房產企業(yè)廣告費所得稅前扣除注意事項

1、房地產廣告費企業(yè)所得稅稅前扣除問題2018-03-07房地產納稅服務網|來源：廣東省國家稅務局問？未完工項目，預售收入，可以作為廣告費的扣除計算基 數嗎？答一、根據房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)200931號）的規(guī)定，企業(yè)通過正式簽 訂房地產銷售合同或房地產預售合同所取得的收入， 應確認為銷售收入的實現(xiàn)。因此，簽訂房地產銷售合同或房地產預售合同所取 得的收入應確認銷售收入，同時可以作為廣告費、業(yè)務宣傳 費和業(yè)務招待費支出扣除限額的計算基數 .對于納稅人取得的預售收入，如未簽訂房地產銷售合同 或房地產預售合同的，所取得的收入不能作為計算基數。房地產企業(yè)預收房款能否做為業(yè)務招待

2、費的基數？回復：可以。一、文件依據：（一）國稅發(fā)200931號關于印發(fā)房地產開發(fā)經營業(yè)務企 業(yè)所得稅處理辦法的通知文件第六條規(guī)定：企業(yè)通過正式 簽訂房地產銷售合同或房地產預售合同所取得的收 入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認：（一） 采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品的，應于實際收訖價 款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入的實現(xiàn)。（二）企業(yè)所得稅法實施條例 （國務院令第512號）第 四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60州口除，但最高不得超過當年銷售（營 業(yè)）收入的5%。；第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣 告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財

3、政、稅務主管部門另有 規(guī)定外，不超過當年 銷售（營業(yè)）收入 15%勺部分，準予扣 除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。二、企業(yè)所得稅匯算清繳年報依據：結合2014年版企業(yè)所得稅匯算清繳年報的相關填報口徑， 業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計算基礎是：A101010一般企業(yè)收入明細表中（營業(yè)收入口徑二第二行主營業(yè)務收入+第9行其他業(yè)務收入）+A105010視同銷售和房地產開發(fā) 企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表中的第1行視同銷售（營業(yè)）收入+21行房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額，其 中就包括A105010表23行銷售未完工產品的收入-第27行“1.銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入（第23行 “1.銷售未完工產品的收入” 當中，第1列“稅收金額” 就需要填報房地產企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品，會計核算未進 行收入確認的銷售收入金額（ 即已經簽訂銷售合同，會計上 按照預收款核算、尚未確認收入而稅法上應確認的銷售收入 金額），第27行 “1.銷售未完工產品轉完工產品確認的 銷售收入”：第1列“稅收金額”填報房地產企業(yè)銷售的未 完工產品，此前年度已按預計毛利額征收所得稅，本年度結 轉為完工產品，會計上符合收入確認條件，當年會計核算確 認的銷售收入金額。綜上所述，企業(yè)通過正式簽