一般企業(yè)需要審計(jì)的情況

1、一般企業(yè)需要審計(jì)的情況 一、有以下情況需要驗(yàn)資 1. 公司注冊(cè)時(shí)，在工商局受理時(shí)需要提供所有股東的貨幣出資證明，就是驗(yàn)資報(bào)告，而股東以其財(cái)產(chǎn)出資時(shí)（包括工業(yè)機(jī)械、不動(dòng)產(chǎn)，汽車(chē)等）需對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。 2.公司成立后，在工商年檢時(shí)發(fā)現(xiàn)股東抽出注冊(cè)資本，要求重新驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。 3. 公司變更注冊(cè)資本金時(shí)，增加的部分重新驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。 4. 自主的知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為對(duì)外投資時(shí)要對(duì)其評(píng)估出具評(píng)估報(bào)告。二、一般企業(yè)需要審計(jì)的情況： （一）年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 1. 國(guó)有企業(yè) 按照財(cái)政部財(cái)經(jīng)字1998114號(hào)文件規(guī)定：從1998年起，國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，除特殊行業(yè)（企業(yè)）外，不再實(shí)行財(cái)政審

2、批制度，其資產(chǎn)負(fù)債表，損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注，應(yīng)于年度終了在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，委托中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)。財(cái)政部規(guī)定的不實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的企業(yè)是：軍工企業(yè)、兵團(tuán)企業(yè)、監(jiān)獄勞教企業(yè)、國(guó)家政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、交通銀行、中信公司、國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司、國(guó)家物資、糧食、副食品、廠綜儲(chǔ)備企業(yè)以及國(guó)有企業(yè)在境外投資興辦的企業(yè)。 2. 外商投資企業(yè) 根據(jù)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法及其實(shí)施條例（細(xì)則），以及有關(guān)外商投資企業(yè)稅法的有關(guān)規(guī)定，外資企業(yè)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，必須由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦理。 3. 股份制企業(yè) 根據(jù)公司法、證券交易與管理?xiàng)l例及證券批露規(guī)則等

3、國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，股份制企業(yè)的改組審計(jì)，年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，中期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，合并、分立及解散清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦理。 4. 其他企業(yè) 其他企業(yè)是指以上三種企業(yè)以外的集體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)。根據(jù)公司法和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，其他企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，已經(jīng)開(kāi)始按規(guī)定委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)了。 （二）特殊目的審計(jì) 1. 對(duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) 企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表一般是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，但有些被審計(jì)單位可能因特殊目的而按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制以外的編制基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，例如按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其他國(guó)家或地區(qū)

4、的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制，按所得稅會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制等。對(duì)按這些編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。 2. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表是由很多項(xiàng)目組成，如果企業(yè)或所有者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)不太清楚，如銷(xiāo)售收、存貨、應(yīng)收賬款、利潤(rùn)分配等，可以委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，以弄清楚被審計(jì)單位有關(guān)項(xiàng)目的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性。 3. 對(duì)法規(guī)、合約遵循情況的審計(jì) （1）驗(yàn)資 驗(yàn)資的目的主要有兩個(gè)：一是保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常性，二是明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 設(shè)立企業(yè)必須要籌集一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，國(guó)家工商行政管理部門(mén)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行登記時(shí)，必須要經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證企業(yè)實(shí)際收

5、到的資本金是多少，否則就會(huì)使一些無(wú)本經(jīng)營(yíng)的投機(jī)公司、皮包公司在合法的外衣下從事非法經(jīng)營(yíng)，憂(yōu)亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，釀成后患。驗(yàn)證資本金就是要驗(yàn)證企業(yè)資本存在的真實(shí)性，同時(shí)要明確資本是由誰(shuí)投入，歸誰(shuí)所有。因?yàn)檎l(shuí)投入企業(yè)的資本多，誰(shuí)就有較多的經(jīng)營(yíng)控制權(quán)和收益分配的權(quán)力。因此，驗(yàn)資一方面關(guān)系到企業(yè)設(shè)立的登記注冊(cè)，另一方面也關(guān)系到投資各方的利益。企業(yè)因合并、分立、發(fā)行新股、轉(zhuǎn)讓股權(quán)，或?qū)嵤召Y本增加、減少超過(guò)原注冊(cè)資本20%，應(yīng)依法向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記時(shí)，應(yīng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)其變更的注冊(cè)資本和實(shí)收資本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審驗(yàn)。 （2）廠長(zhǎng)、經(jīng)理離任審計(jì) 廠長(zhǎng)、經(jīng)理因故離任，上級(jí)主管部門(mén)、董事會(huì)或股東會(huì)應(yīng)委

6、托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其任職期間經(jīng)營(yíng)狀況和完成的目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，以考核廠長(zhǎng)、經(jīng)理任職期間的業(yè)績(jī)和失誤，劃清交接雙方的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。 （3）經(jīng)濟(jì)案件的鑒證 經(jīng)濟(jì)案件審理過(guò)程中，對(duì)某一特定事項(xiàng)，如貪污、盜竊等事項(xiàng)的認(rèn)定，可以委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其作出鑒證。 4.按照法規(guī)、合約編制的會(huì)計(jì)資料的審計(jì) （1）基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核 基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)被審核單位的基本建設(shè)工程項(xiàng)目的預(yù)算、結(jié)算、決算及相關(guān)資料進(jìn)行審查和復(fù)核，并發(fā)表審核意見(jiàn)?；窘ㄔO(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核，有利建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的控制，有利于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際價(jià)格的認(rèn)定，有利于建設(shè)單位加強(qiáng)施工管理，降低工程造價(jià)，提高投資效益，同時(shí)也增加了施工單位的可信程度，有利于施工單位增加客戶(hù)。 （2）盈利預(yù)測(cè)審核 根據(jù)我國(guó)股票發(fā)行與交易管理?xiàng)l例等法規(guī)，公司擬發(fā)行股票必須編制下一年盈利預(yù)，而這個(gè)盈利預(yù)測(cè)必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈利預(yù)測(cè)的審核，是對(duì)被審核單位盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)，選用的會(huì)計(jì)政策及其編制基礎(chǔ)進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。 （3）企業(yè)