《2016年企業(yè)減免稅調(diào)查表》填報說明

1、附件22016年企業(yè)減免稅調(diào)查表填報說明一、調(diào)查范圍（一）企業(yè)范圍界定。所有企業(yè)納稅人，都在此次減免稅統(tǒng)計調(diào)查范圍內(nèi)，包括已確認享受減免稅的企業(yè)納稅人和未享受減免稅的企業(yè)納稅人。企業(yè)分支機構(gòu)等也包括在內(nèi)。（二）減免稅概念界定。減免稅指稅法規(guī)定對某一部分特定納稅人或征稅對象，給予減輕或免除稅收負擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅率式減免、稅基式減免和稅額式減免三類。具體包括已申報已審批、非申報非審批的征前減免、退庫減免和欠稅抵頂。其中，征前減免包括所得稅加計扣除減免、對未達起征點的個體工商戶減免等；退庫減免包括稅務(wù)部門審批辦理的先征后退（即征即退）、財政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后返減免；不包括出口退稅

2、。 （三）時間范圍界定。2015年1月1日至2015年12月31日期間內(nèi)享受的各項減免稅。（四）減免方式界定。此次調(diào)查的減免稅具體分為征前減免、退庫減免和欠稅抵頂三類?！罢髑皽p免”指未征收入庫而直接減免的稅款；“退庫減免”指已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免，包括由稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門其他退庫減免和財政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。（五）稅種范圍界定。此次調(diào)查只涉及稅務(wù)部門負責(zé)征收管理的各稅種，不包括各種非稅收入，也不包括關(guān)稅、船舶噸稅以及海關(guān)代征的進口產(chǎn)品稅收。二、表列項目解釋（一）“納稅人名稱”“納稅人識別號”按稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容填寫，對2015年10月1日起新辦理

3、登記注冊的納稅人按照社會信用代碼填寫，反映在“納稅人識別號”欄中；已完成稅務(wù)登記但換用社會信用代碼的納稅人仍按照原納稅人識別號填寫。？“登記注冊類型（代碼）”“所屬行業(yè)（代碼）”嚴(yán)格執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)。如企業(yè)有多個主營項目，則按其當(dāng)期實際減免稅數(shù)額最大的行業(yè)填列。（二）“當(dāng)期銷售(營業(yè)) 額”為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入，包括“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”；“當(dāng)期利潤總額”為稅前利潤，以上均從企業(yè)利潤表產(chǎn)生。？（調(diào)整前調(diào)整后？）（三）“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”和“當(dāng)期實繳稅金”根據(jù)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)填報?！爱?dāng)期應(yīng)繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的各項稅金；“當(dāng)期實繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期實際繳納的各項稅金，包括繳納以前年度欠稅。

4、表中“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”和“當(dāng)期實繳稅金”應(yīng)分別根據(jù)國稅、地稅征管稅種，加總后填報。（四）本表“當(dāng)期實際減免稅額”指當(dāng)期企業(yè)實際享受的減免稅。其中“征前減免”指未征收入庫而直接減免的稅款（不含抵減）；“退庫減免”指已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免，包括由稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門其他退庫減免和財政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后返減免等。已審批，但當(dāng)期實際未退庫（或抵減）的，不統(tǒng)計在當(dāng)年年度內(nèi)。（五）“企業(yè)享受減免稅起始時間”，指納稅人享受某項減免稅政策的起始年度。如某項減免稅政策的法律規(guī)定有效執(zhí)行年度為2010年起，而某納稅人從2011年開始享受這項減免優(yōu)惠政策，則在該欄應(yīng)填“2011

5、年”(不填月份)。三、填表方法（一）2016年企業(yè)減免稅調(diào)查表由企業(yè)納稅人分戶填報。若企業(yè)納稅由國稅、地稅共同管理，則需根據(jù)國稅、地稅所管稅種，分別計算，分別向國稅、地稅機關(guān)填報。（二）享受減免稅的企業(yè)納稅人填報2016年企業(yè)減免稅調(diào)查表時，應(yīng)對照2016年減免稅分類及代碼表，并根據(jù)所享受的具體減免稅政策，逐項計算、逐項填報。首先，應(yīng)確定所涉及的減免稅稅種；其次，確定該稅種下所涉及的減免項目大類和小類，以及具體的減免稅政策文號和減免代碼；最后，根據(jù)具體減免稅政策規(guī)定，計算后填報。如某企業(yè)享受多項減免稅政策，有的政策涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個稅種，填報時，應(yīng)分別計算以上各稅種所涉及的具

6、體減免稅政策的減免稅額，然后在2016年企業(yè)減免稅調(diào)查表的“項目”縱欄下分行逐項填報。不享受減免稅的企業(yè)納稅人，必須將調(diào)查表上半部分“納稅人名稱”“納稅人識別號”“當(dāng)期銷售（營業(yè)額）”“當(dāng)期利潤總額”等信息填寫完整（“電子郵箱”如果沒有，可不填寫），并將調(diào)查表交回主管稅務(wù)機關(guān)。（三）2016年企業(yè)減免稅調(diào)查表的“項目”縱欄，只需對照2016年減免稅分類及代碼表填寫相關(guān)的減免代碼，不需填寫具體的文件名稱或文件號。 （四）2016年減免稅分類及代碼表對現(xiàn)行減免稅政策進行了列舉，并在有關(guān)稅種下分為若干減免稅項目，供計算填報時參考。同時在每個稅種的“支持其他各項事業(yè)”大類下，都設(shè)置了“其他稅收優(yōu)惠”小

7、類，以備補遺。如果企業(yè)所享受的減免稅政策未被列舉，請將該減免稅額填入相關(guān)稅種最后一欄的“其他”項目中。四、征前減免稅額計算公式為便于對征前減免稅額的計算，現(xiàn)列舉一些基本計算公式，供參考。（一）增值稅1.一般納稅人正常征收時免征稅額=免稅銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負率（或全省平均稅負）2.一般納稅人簡易辦法征收時減征稅額=貨物銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負率（或全省平均稅負）-貨物銷售額/（1+征收率）*征收率貨物銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負率（或全省平均稅負）-貨物銷售額/（1+征收率）*征收率0時無意義。3.小規(guī)模納稅人免征稅額=免稅銷售額/（1+征收率）*征收率4.其

8、他（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅優(yōu)惠減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%）（2）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用依照3%征收率減按2%征收增值稅優(yōu)惠減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%）（3）納稅人銷售舊貨，適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅優(yōu)惠減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%）（二）消費稅1.從價征收 減免稅額=銷售額*稅率*減免幅度2.從量征收 減免稅額=減免數(shù)量*單位稅額（三）企業(yè)所得稅1.稅額式減免方式下減免稅額=應(yīng)繳所得稅額*減免幅度2.稅率式減免方式下減免稅額=應(yīng)納稅所得額*（法定基本稅率-適用稅率）3.稅基式減免方式下對于不征稅收入、免稅收入、免稅所得，企業(yè)應(yīng)按照25%或其他適用稅率，一律轉(zhuǎn)化為減免稅額后填報。鑒于企業(yè)所得稅稅前扣除內(nèi)容很多，有些政策文件是按行業(yè)甚至按企業(yè)下發(fā)的，難以一一把握，難以給出統(tǒng)一的計算公式，應(yīng)根據(jù)實際情況，由納稅人自行填報。（四