國庫集中支付單位會(huì)計(jì)核算辦法

1、貴州省省級(jí)財(cái)政國庫管理制改貴州省省級(jí)財(cái)政國庫管理制改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法（修訂）革會(huì)計(jì)核算暫行辦法（修訂） 財(cái)政廳國庫處二O一一年二月主要內(nèi)容 第一章 總則 第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 第三章 對(duì)帳 第四章 年終結(jié)余資金帳務(wù)處理 第五章 年終結(jié)帳帳務(wù)處理第一章 總則 一、根據(jù)貴州省財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案和貴州省省級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革資金支付暫行辦法,參照財(cái)政部國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第一章 總則 二、本辦法適用于因財(cái)政支付管理方式改變和財(cái)政資金支付流轉(zhuǎn)程序變化而發(fā)生的會(huì)計(jì)核算中實(shí)行省級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)，財(cái)政支付預(yù)算資金與國庫單一賬戶清算的

2、業(yè)務(wù)第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 新增科目： 實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)后(財(cái)政國庫集中收付制度)，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)核算的需要，在行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度資產(chǎn)類科目中增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位會(huì)計(jì)科目編號(hào)為107，事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目編號(hào)為103）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 第二章第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。借方登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；貸方登記授權(quán)支付的支出數(shù)。 第二章第二章

3、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 具體操作： 一、財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書及原始憑證(實(shí)行工資統(tǒng)發(fā)的“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，第二章第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等） 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政直接支付 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出（材料等） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付 第二章第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，行政、事業(yè)單位相同會(huì)計(jì)

4、分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 第二章第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 二、財(cái)政授權(quán)支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為： 收到預(yù)算資金授權(quán)支付額度時(shí)記：行政單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政授權(quán)支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付 第二章第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算預(yù)算單位從單位零余額賬戶支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等） 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出（材料等） 貸：零余額賬戶用款額度第二章第二章 行政

5、、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 三、預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位 ： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等） 貸：現(xiàn)金 第二章第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出（材料等） 貸：現(xiàn)金如果預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄與前面的相同。第二章第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算四、財(cái)政政府采購資金專戶的支出 1、由財(cái)政預(yù)算安排并直接撥到政府采購資金專戶的支出，預(yù)算單位帳務(wù)處理比照財(cái)政直接支付支出

6、的會(huì)計(jì)分錄 。構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，同樣要同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄與財(cái)政直接支付支出的相同。第二章第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算2、按規(guī)定將政府采購資金中的單位自籌資金劃入財(cái)政政府采購資金專戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：行政單位： 借：暫付款政府采購資金 貸：銀行存款 事業(yè)單位： 借：其他應(yīng)收款政府采購資金 貸：銀行存款第二章第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算收到財(cái)政政府采購資金專戶退回節(jié)約的自籌資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位： 借：銀行存款 貸：暫付款政府采購資金 事業(yè)單位： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款政府采購資金 第二章第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事

7、業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 實(shí)行國庫集中支付后年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總，由主管部門上報(bào)省財(cái)政廳。 主管部門和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不再作將上級(jí)的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)的“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的處理。 第二章第二章 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 從2007年實(shí)行政府收支分類科目改革后，基本建設(shè)支出 從原來的支出功能分類科目改為支出經(jīng)濟(jì)分類科目，收入和支出與預(yù)算單位的包干經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一樣核算，支出的明細(xì)核算仍然執(zhí)行基建會(huì)計(jì)制度，年終基本建設(shè)支出既要報(bào)入單位的部門決算，也要另外將基建決算報(bào)表報(bào)經(jīng)建處。第三章第三章 對(duì)帳對(duì)帳 財(cái)政廳國庫處、支付中心、人民

8、銀行貴陽中心支行、代理銀行、預(yù)算單位都應(yīng)建立定期對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)帳務(wù)。第三章第三章 對(duì)帳對(duì)帳 各預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就 “單位零余額賬戶” 與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方蓋章、簽字后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 第三章第三章 對(duì)帳對(duì)帳 年終，財(cái)政廳和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái)政廳國

9、庫處、支付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。 第四章第四章 年終結(jié)余資金帳務(wù)處理年終結(jié)余資金帳務(wù)處理 資產(chǎn)類（資金占用類）增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度“科目（事業(yè)單位編號(hào)125，行政單位編號(hào)115。在對(duì)財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，借方記單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算數(shù)與實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù)。在對(duì)財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，借方記單位零余額帳戶注銷額度數(shù),貸方記下年恢復(fù)額度。第四章第四章 年終結(jié)余資金帳務(wù)處理年終結(jié)余資金帳務(wù)處理具體操作： 一 、財(cái)政直接支付：預(yù)算單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)

10、政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理： 行政單位： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付 事業(yè)單位： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付第四章第四章 年終結(jié)余資金帳務(wù)處理年終結(jié)余資金帳務(wù)處理 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后預(yù)算單位實(shí)際支出時(shí)的帳務(wù)處理： 行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等） 貸： 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付事業(yè)單位：借：事業(yè)支出（材料等） 貸： 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付第四章第四章 年終結(jié)余資金帳務(wù)處理年終結(jié)余資金帳務(wù)處理 二、財(cái)政授權(quán)支付： 預(yù)算單位年終依據(jù)代理銀行和支付中心提供的對(duì)帳單，年底額

11、度注銷帳務(wù)處理： 行政、事業(yè)單位相同：借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額帳戶用款額度第四章第四章 年終結(jié)余資金帳務(wù)處理年終結(jié)余資金帳務(wù)處理 下年度財(cái)政恢復(fù)預(yù)算單位用款額度，預(yù)算單位額度恢復(fù)的帳務(wù)處理：行政、事業(yè)單位相同： 借：零余額帳戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付下年度預(yù)算單位用恢復(fù)的額度支出時(shí)的帳務(wù)處理： 行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等） 貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出（材料等） 貸：零余額賬戶用款額度第五章第五章 年終結(jié)帳帳務(wù)處理年終結(jié)帳帳務(wù)處理 1、年終結(jié)余資金及其分配的帳務(wù)處理，按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但是對(duì)中央和省級(jí)安排的專項(xiàng)資金只能轉(zhuǎn)結(jié)余，或分配到專用基金，不能提取職工福利基金或獎(jiǎng)勵(lì)基金。第五章第五章 年終結(jié)帳帳務(wù)處理年終結(jié)帳帳務(wù)處理預(yù)算單位年度終了結(jié)轉(zhuǎn)帳務(wù)一般情況下應(yīng)先沖上年結(jié)余，然后再?zèng)_當(dāng)年撥款，會(huì)計(jì)分錄為：行政單位：借：結(jié)余（上年結(jié)余） 貸：經(jīng)費(fèi)支