20184月自學(xué)考試審計學(xué)試題及答案解析解釋(完整版)

1、2017年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試常計學(xué)試卷（課程代碼00160）本試卷共7頁，滿分100分，考試時間150分鐘?？忌痤}注意事項：1. 本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面均可作草稿紙。2. 第一部分為選擇題。必須對應(yīng)試卷上的題號使用28鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。3. 第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0.5毫米黑色字跡簽字筆作答。4. 合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。第一部分選擇題（共40分）一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代

2、碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1、對丁注冊會計師的欺詐行為，法院可判其A、沒有過失B、民事責(zé)任和刑事責(zé)任C、只有民事責(zé)任D、只有刑事責(zé)任2、財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計的分類依據(jù)是A、審計主體B、審計目的和內(nèi)容C、審計實施的時間D、審計實施的方式3、注船會計師審計方法的調(diào)整，主要是隨著A、審計對象的變化B、審計目標(biāo)的變化C、審計環(huán)境的變化D、審計責(zé)任的變化4、無法實施函證的應(yīng)收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序是A、進行銷售業(yè)務(wù)的截止性測試B、擴大控制測試的范圍C、審查與銷售有關(guān)的憑證及文件D、執(zhí)行分析程序5、注冊會計師的配偶在被審計單位所從事工作將嚴(yán)重?fù)p害獨立性的是A、總

3、工程師B、統(tǒng)計C、出納D、營銷總監(jiān)6、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中不包括A、中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則B、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則D、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則7、下列事項中，難以通過觀察的方法獲取的審計證據(jù)是A、經(jīng)營場所B、固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、實物資產(chǎn)的存在D、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況8、下列關(guān)丁質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用范圍的敘述，正確的是A、只適用丁審計業(yè)務(wù)B、只適用丁鑒證業(yè)務(wù)C、適用丁所有業(yè)務(wù)D、只適用丁相關(guān)服務(wù)9、被審計單位當(dāng)年購入一批材料，會計部門在記賬時錯記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是A、完整性B、截止C、發(fā)生D、計價與分?jǐn)?0、如果審計報告里出現(xiàn)“由

4、丁上述聞題造成的重大影響”等專業(yè)術(shù)語，那么該報告最應(yīng)該是A、無保留意見報告B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見11、業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告后A、30天B、60天C、90天D、180天12、在對財務(wù)報表進行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利瀾表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次的熏要性水A、300萬元B、200萬元C、150萬元D、100萬元13、如果在當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而這張發(fā)票所對應(yīng)的存貨實物卻在次年1月3日才收到，未包括在當(dāng)年年度的盤點范圍內(nèi)，就會A、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤B、少

5、記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤C、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤D、少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤14、在資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中獨有的審計認(rèn)定是A、權(quán)利和義務(wù)B、完整性C、發(fā)生D、分類15、注冊會計師采用風(fēng)險譯估程序了解被審計單位及其環(huán)境，了勰被審計單位及其環(huán)境的時間是A、貫穿子整個審計過程的始終B、在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時C、在進行審計計劃時D在進行期中審計時16、下列關(guān)丁重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是A、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定B、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險遙常與控制環(huán)境有關(guān)C、重大錯報風(fēng)險與審計項目緝?nèi)藛T的學(xué)識、技術(shù)和能力有

6、關(guān)D、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定丁某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定17、下列關(guān)丁重要性與審計風(fēng)險關(guān)系敘述，正確的是A、重要性水平越高，審計風(fēng)險越高B、重要性性質(zhì)越嚴(yán)重，審計風(fēng)險越C、重要性水乎越商，審詩風(fēng)險越低口審計風(fēng)險不受重要性水平酶影禽18、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下歹|1事項中不屆予注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是A、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其飽認(rèn)定棚關(guān)的審計證據(jù)B、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供提關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)C、針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證D、扶針部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠19、貨幣資金審

7、計時，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期，審計人員可以A、檢查結(jié)賬目編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確B、審查盤點表的編制是否正確C、對大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證D、對結(jié)賬日1騎后一段時期爽現(xiàn)金收支憑證進行審查20、在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序?qū)徲嬓Ч患眩瑧?yīng)該考慮采用A、分析程序B、重新執(zhí)行C、重新計算D監(jiān)盤二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項審至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21、我國財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)明確規(guī)定為A、合法性B、合理性C、公允性D、完整性E、可靠性2

8、2、下列屆丁順查的審計方法有A、從發(fā)貨單查至銷售發(fā)票B、從銷售發(fā)票查至客戶訂單C、將主營業(yè)務(wù)收入總賬與報表核對將應(yīng)收賬款與主營救務(wù)收入兩賬戶互相核對E、根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表函正應(yīng)收賬款23、下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，芷確的有A、注冊會計師審計是一種有償審計B注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利甩內(nèi)部審計的工作成果C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D、注冊會計師審計是事中審計E、注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立24、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時，最好選擇在A、上午上班前B、下午下班時C、資產(chǎn)負(fù)債表日D、上午上班后E、與銀行存款函證同一天25、下列關(guān)丁審計質(zhì)量控制的敘述，正確的有A、會計師事務(wù)所

9、應(yīng)當(dāng)樹立市場為導(dǎo)向的意識B、項目經(jīng)理是質(zhì)量控制的最終責(zé)任人C、監(jiān)控屆丁定期檢查的方式D、會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過程中考慮客戶的誠信度E、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核不是會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制26、專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師應(yīng)做到A、在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費B、如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動降低收費標(biāo)準(zhǔn)C、取得會計專業(yè)碩士學(xué)位D、不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)E、注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應(yīng)經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務(wù)27、經(jīng)被審計單位之手遞交給注冊會計師的外部證據(jù)有A、應(yīng)收賬款函證回函B、律師證明函件C、銀行對賬單D、有關(guān)的契約及合同E、購貨發(fā)票28、審計證據(jù)

10、的適當(dāng)性包括的內(nèi)容有A、完整性B、中立性C、可理解性D、相關(guān)性E、可靠性29、在審計應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實A、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符B、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負(fù)債表補充中說明C、長期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動資產(chǎn)項目內(nèi)D、資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)E、在資產(chǎn)負(fù)債表附注披露應(yīng)收票據(jù)的市價30、為了查證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定，可以采取的審計程序有A、對應(yīng)收賬款函證B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款C、檢查銷售有關(guān)的書面文件D、分析貸方余額，必要時建議做重分類調(diào)整E、取得或編制應(yīng)收賬款疆細(xì)表第二部分非選擇題（共60分）三、名詞解釋（本大題共2小題，

11、每小題2分，共4分）31、或有收費32、存貨遨盤四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)丁控制是否有效運行的審計證據(jù)？34、筒述審查銀行借款真實性的實質(zhì)性程序。五、論述題（本大題共l小題，共10分）35、試述注冊會計師法律責(zé)任的種類。六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、注冊會計師趙丹負(fù)責(zé)對審計客戶甲公司2016年度財務(wù)報表進行審計，在審計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結(jié)論：（1）注冊會計師趙丹認(rèn)為，如果一項錯報性質(zhì)上不重要且錯報金額低丁重要性水平，就可以認(rèn)定該項錯報不屆丁重大錯報。（2）渡船會計師趙丹認(rèn)為，保持客戶關(guān)

12、系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務(wù)所需的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項渡務(wù)意愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作丁簽訂業(yè)務(wù)約定書、確定重要性、收集證據(jù)等其他審計工作一并進行。注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意到2016年度甲公司對主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機系統(tǒng)的可靠性及有效性對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風(fēng)險管理專家的工作安排。【要求】針對上述事項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，請簡要說明理由

13、。3L某會計事務(wù)所接受Z股份有限公司的委托，對其2Q16年度財務(wù)報表進行審計，Z股份有限公司2016年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，李藝等注冊會計師審計時發(fā)現(xiàn)；應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備年年末余額分別為16553萬元和5Z77萬元，具體情況如下：單位：萬元賬齡年初數(shù)年末數(shù)年以內(nèi)839210915_1-2年|11861399*3年H6113653年以上14212874合計12160將553X股粉有限公司壞賬核算的政策：采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5谿計提?！疽?請指出上述內(nèi)容中可能存在的不合理之處.并簡要說明理由*38,U會計師事務(wù)所于2016年12月接受了甲公司2016年度財各報表的

14、審計業(yè)務(wù)，甲公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售，適用的增值稅稅率為17%。A注冊會計師是U事務(wù)所指派的項目合伙人日A注冊會計師從甲公司的2016年12月但菅業(yè)收入明細(xì)表中選擇了部分業(yè)務(wù)實施細(xì)節(jié)測試。具體奏料如下(貨幣單位*萬元h客戶發(fā)貨日期客戶驗收日期收款日期收款金額確認(rèn)收入審計說明乙公司20)6/1/152016/12/32016/12/313。0800丙公司2016/12/272017/1/102016/12/1624572100丁公司2016/12/262016/12/272016/12/2810531800戊公司2016/12/312016/12/312

15、016/12/3170206000審計說明 合同約定金額936萬元(含稅，下同北按合同約定，乙公司應(yīng)在笠訂合同后支付100萬元，驗收后支付200萬元，試運行30天后支付636萬元* 客戶丙公司采用琪付款的方式訂購一套計算機設(shè)備。合同約定的發(fā)貨日期為2017年1月9日。甲公司將商品發(fā)往客戶所在地的長途汽車站寄存，根據(jù)發(fā)貨憑證確認(rèn)收入，井于含同規(guī)定日期提交給客戶。 甲公司于2016年12月26日向丁公司發(fā)出合同要求的商品，丁公司巳于12月27日驗收該批商品，甲公司聲稱已收到丁公司債務(wù)人代為支付的貨款1053萬元，并確認(rèn)了收入，但甲公司又于12月29日向丁公司發(fā)出同樣數(shù)員的商品，這批商品尚未驗收#

16、已證實戊公司是甲公司未識別的關(guān)聯(lián)方.且交易超出正常經(jīng)營過程.擬要求甲公司在財務(wù)報表附注資料中進行披露.(1) 【要求】針對審汁說明事項和，分別指出A注刪會計師能否同意甲公司將相關(guān)交易確認(rèn)的營業(yè)收入，簡要說明理由在不同意的情況下指出A注冊會計師應(yīng)如何處理.(2) 針對審計說明事項和，分別指出所述交易存在的舞弊跡象，簡要說明理由。(3) 針對申計說明事項，說明A注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司存在特別風(fēng)險，筒要說明理由。垠史啟用前2U17年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)命題考試審計學(xué)試題答案及評分參考（課程代碼0060）【重囊演示：答宗以全國自為指定協(xié)審計學(xué)放材為液，按現(xiàn)行限即眥應(yīng)回答LK對，】-、單唳逢

17、捧映（本大題共竺小題|陋小購i分，共X）父；）、R2.B3.：4,C5,C6、N7.B8,Cfl.D10、C；1、B12.Gl&C14A片、A幃、（:I，C*D19、DM、B二爭3攜擇地傘大題共I。小凱食小款7分,共R分自老包過qMME81、AC22.AfJ23.AEAB25.CD網(wǎng)-DF27,CDE2fj.DE部.AF50.ABC3名iMW木太萩共2心們每EM分，共色分H、是指收費瑚占成收費多少以,筆低上埠沽果n公或變堀特定目的為卷悴|分），孫存貨監(jiān)盤址指洼娘金計峋泌躅州*幫怦前畦存費的世點（I分、井對兇攜成的存貨進行適當(dāng)檢查1JE.四、曲答距t本大題共2小甌翁小題s分.共。分陰、ti）挖制

18、在所市il傾間的不同時毒建如何起獰帕0分）（2）疑是否啊費演啊亍（】分控制由蹣行U分（4）控制以河種方沈透捋（人工稀1山自動化投制nM村、出查催.行潸款威或性呵上翌采收前誑的方快，U分,注叫金皆收向ftH亍施其它金機構(gòu)函證時主茂了解瓠療僧源的金蝦期阻、有無抵押等內(nèi)容2介）詢近街由注冊會計轉(zhuǎn)輻制寄映.4】”昨寄會計握應(yīng)埒收剽的河北南與裱甲irm位課行借歇萌那推故戢海丁核ML（I分J蕓、論述理f本大蹊共I小鼬，共io分）N5、注研會許師一誰擔(dān)飽法律寅壓有民喀責(zé)任，行諛宙任和州琲市任（3介）.民事責(zé)任呈指皓傳受害者預(yù)關(guān)”分L行成黃任顯布行政毗FL對泠:姍會皆師個人塞設(shè)，包括普告、暫停執(zhí)業(yè)、吊靖注冊會

19、計斯花書分再對會吐郵事為所而套包冊告、沒收康蛛折得，罰款、莉障執(zhí)業(yè)、冷宙尊。分L刑玷M任是指按刖咨參法偉程序判址責(zé)任人定的徒刑。分），心流，述絢和封失可帕俚注剽會計帽負(fù)N事縻桂和打政賈任I心戟作可旭使?jié)嵞[壘計勘仇恨審就任祖刑事由忸：1升、送三種說犀可以堆處,也可以并處u分）W計孕瞄祥案及評處麝虜港55（A-:知六、案國分柄題本大跳共3小J.粉小既口分，關(guān)免分）珀，（0存在不當(dāng)之此。役分一攻性質(zhì)上不疝要的，莊金善i祇于柬哽性水平的錯推,只有當(dāng)達頊婿推連向其他梅報累計起來井役有超過單囊性水平我，謔頃鑿報才不呈噩大罰糧當(dāng)這用借報曲同其他錯報累廿起來制過唱瞿俸木平時，謠項希報依然是京大銷抿3分）P）杵在不當(dāng)之虬U加保持客戶關(guān)素及具體事計業(yè)務(wù)而評忻耿業(yè)道盈的工作夜當(dāng)安持在其他審汁工作之前。這樣才能勇舞注船會汁弗已具務(wù)貌行業(yè)務(wù)所需耍的獨立性和專業(yè)聯(lián)任疆機由不存在因管理層誠借何咆而婆喧注妍會計站保持該嗔業(yè)第意星等悄配.S分）口）存在不罵之姓，I分）利用信恩風(fēng)險皆埋弁零屬于向其休血計領(lǐng)域用國抵源，也當(dāng)在趨陣申計策畔中神鋼此項審計二樣,（1分）分、可解存在3處布合理之炷，n環(huán)賤準(zhǔn)備年末余管史”萬元？應(yīng)收玄乾年末歡胡IS553萬元W&與會計政策規(guī)定的5%的壞賤套俗汁蚤比例不符M分）應(yīng)收蠢歙贓懿分新奉，“1?年”疆初數(shù)：1密萬元，而*3牢-的年末數(shù)為IMS