擬上市公司的環(huán)保核查方式及相關(guān)案例分析

1、環(huán)境保護一、基本內(nèi)容根據(jù)公開發(fā)行證券公司信息披露的編報規(guī)則第12號公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報告 第四十六條發(fā)行人的環(huán)境保護和產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)等標(biāo)準(zhǔn)（一）發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營活動和擬投資項目是否符合有關(guān)環(huán)境保護的要求，有權(quán)部門是否出具意見。（二）近三年是否因違反環(huán)境保護方面的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件而被處罰。首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法(2015修正)發(fā)行人報告期內(nèi)應(yīng)當(dāng)經(jīng)營合法合規(guī)，最近三十六個月未受到行政處罰且情節(jié)嚴重情形，募集資金投資項目符合環(huán)境保護相關(guān)規(guī)定。 IPO上市核查取消2014年10月環(huán)保部發(fā)布了關(guān)于改革調(diào)整上市環(huán)保核查工作制度的通知（以下簡稱“149號文”），指出“根據(jù)減少行

2、政干預(yù)、市場主體負責(zé)原則，各級環(huán)保部門不應(yīng)再對各類企業(yè)開展任何形式的環(huán)保核查，不得再為各類企業(yè)出具環(huán)保守法證明等任何形式的類似文件”。并且指出“自本通知發(fā)布之日起，我部停止受理及開展上市環(huán)保核查，我部已印發(fā)的關(guān)于上市環(huán)保核查的相關(guān)文件予以廢止，其他文件中關(guān)于上市環(huán)保核查的要求不再執(zhí)行”。再進一步指出“保薦機構(gòu)和投資人可以依據(jù)政府、企業(yè)公開的環(huán)境信息以及第三方評估等信息，對上市企業(yè)環(huán)境表現(xiàn)進行評估”。二、核查指引三、重污染行業(yè)核查要求1、關(guān)于對申請上市的企業(yè)和申請再融資的上市企業(yè)進行環(huán)境保護核查的規(guī)定（環(huán)發(fā)2003101號） 一、核查對象 （一）重污染行業(yè)申請上市的企業(yè)； （二）申請再融資的上市

3、企業(yè)，再融資募集資金投資于重污染行業(yè)。 重污染行業(yè)暫定為：冶金、化工、石化、煤炭、火電、建材、造紙、釀造、制藥、發(fā)酵、紡織、制革和采礦業(yè)。 二、核查內(nèi)容和要求 （一）申請上市的企業(yè) 1、排放的主要污染物達到國家或地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)； 2、依法領(lǐng)取排污許可證，并達到排污許可證的要求； 3、企業(yè)單位主要產(chǎn)品主要污染物排放量達到國內(nèi)同行業(yè)先進水平； 4、工業(yè)固體廢物和危險廢物安全處置率均達到100； 5、新、改、擴建項目“環(huán)境影響評價”和“三同時”制度執(zhí)行率達到100%，并經(jīng)環(huán)保部門驗收合格； 6、環(huán)保設(shè)施穩(wěn)定運轉(zhuǎn)率達到95%以上； 7、按規(guī)定繳納排污費； 8、產(chǎn)品及其生產(chǎn)過程中不含有或使用國家法律

4、、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)中禁用的物質(zhì)以及我國簽署的國際公約中禁用的物質(zhì)。 （二）申請再融資的上市企業(yè) 除符合上述對申請上市企業(yè)的要求外，還應(yīng)核查以下內(nèi)容： 1、募集資金投向不造成現(xiàn)實的和潛在的環(huán)境影響； 2、募集資金投向有利于改善環(huán)境質(zhì)量； 3、募集資金投向不屬于國家明令淘汰落后生產(chǎn)能力、工藝和產(chǎn)品，有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。2、環(huán)境保護部辦公廳關(guān)于印發(fā)上市公司環(huán)保核查行業(yè)分類管理名錄的通知（環(huán)辦函2008373號）重污染行業(yè)包括：火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工、紡織、制革等行業(yè)3、上市公司行業(yè)分類指引(2012年修訂)（證監(jiān)會公告201231號4、國民經(jīng)濟行業(yè)分類

5、(GB/T 4754-2011)5、關(guān)于發(fā)布掛牌公司行業(yè)分類指引及行業(yè)分類結(jié)果的公告（股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告201523號）13年環(huán)境影響評價辦法150號文核查公司行業(yè)是否屬于上述國家認定的重污染行業(yè)范疇。若企業(yè)所處行業(yè)屬于重污染行業(yè)的大范疇，但是細分行業(yè)并沒有被列入上市公司環(huán)保核查行業(yè)分類管理名錄中，則該名錄中未包含的類型暫不列入重污染行業(yè)核查范圍。案例一：論證不屬于重污染行業(yè)例如大力神（834441），公司從事的是特種鋁合金的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，公司行業(yè)屬于有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)，而電解鋁和冶金均屬于重污染行業(yè)，企業(yè)通過解釋說明公司生產(chǎn)工藝整條產(chǎn)業(yè)鏈中不涉及電解鋁的任何生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也不存在任何冶煉的生

6、產(chǎn)過程，且取得了主管環(huán)保部門的環(huán)保守法證明，從而論證不屬于重污染行業(yè)，通過審核，順利掛牌。常見問題：1、金徽酒股份有限公司首發(fā)申請文件反饋意見（2015-05-20）26、請補充披露公司生產(chǎn)經(jīng)營中主要排放污染物及排放量、環(huán)保設(shè)施其處理能力及實際運行情況、報告期各年環(huán)保投入和相關(guān)費用支出情況、募投項目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來源和金額、環(huán)保投入與排污量的匹配情況等，并請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合以上情況對公司的生產(chǎn)經(jīng)營和擬投資項目是否符合國家環(huán)境保護的有關(guān)規(guī)定、在建和擬建項目是否已通過環(huán)境影響評價發(fā)表核查意見；曾發(fā)生環(huán)保事故或因環(huán)保問題受到處罰的，除詳細披露相關(guān)情況外，請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師對

7、處罰事項是否構(gòu)成重大違法行為出具意見。2、蘇州華源包裝股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請文件反饋意見（2015-05-28）8、請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師說明并披露發(fā)行人是否屬于重污染行業(yè)，是否符合國家和地方環(huán)保要求，是否發(fā)生過環(huán)保事故；發(fā)行人有關(guān)污染處理設(shè)施的運轉(zhuǎn)是否正常有效；報告期內(nèi)環(huán)保相關(guān)費用成本及未來支出情況、相關(guān)環(huán)保投入、環(huán)保設(shè)施及日常治污費用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的污染相匹配。3、博敏電子股份有限公司首發(fā)申請文件反饋意見（2015-05-29）19、請補充披露公司生產(chǎn)經(jīng)營中主要排放污染物及排放量、環(huán)保設(shè)施其處理能力及實際運行情況、報告期各年環(huán)保投入和相關(guān)費用支出情況、募投項目所采取

8、的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來源和金額、環(huán)保投入與排污量的匹配情況等，并請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合以上情況對公司的生產(chǎn)經(jīng)營和擬投資項目是否符合國家環(huán)境保護的有關(guān)規(guī)定、在建和擬建項目是否已通過環(huán)境影響評價發(fā)表核查意見；曾發(fā)生環(huán)保事故或因環(huán)保問題受到處罰的，除詳細披露相關(guān)情況外，請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師對處罰事項是否構(gòu)成重大違法行為出具意見。4、株洲飛鹿高新材料技術(shù)股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件反饋意見（2015-06-08）-被否14、發(fā)行人從事的油漆染料業(yè)務(wù)屬于重污染領(lǐng)域。請發(fā)行人說明報告期內(nèi)環(huán)保方面的合法合規(guī)性，是否存在重大違法違規(guī)，是否曾受到處罰；發(fā)行人是否建立了完善的環(huán)保系統(tǒng)

9、，是否對員工采取了必要的保護措施，是否存在糾紛及潛在糾紛。請保薦機構(gòu)、律師核查并發(fā)表意見。5、山東赫達股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請文件反饋意見（2015-12-21）-首發(fā)通過，未公開11、請補充披露公司生產(chǎn)經(jīng)營中主要排放污染物及排放量、環(huán)保設(shè)施其處理能力及實際運行情況、報告期各年環(huán)保投入和相關(guān)費用支出情況、募投項目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來源和金額、環(huán)保投入與排污量的匹配情況等，并請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合以上情況對公司的生產(chǎn)經(jīng)營和擬投資項目是否符合國家環(huán)境保護的有關(guān)規(guī)定、在建和擬建項目是否已通過環(huán)境影響評價發(fā)表核查意見。6、江蘇如通石油機械股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請文件反饋意

10、見（2016-02-26）-仍在反饋6、關(guān)于環(huán)保。請補充披露：公司生產(chǎn)經(jīng)營中主要排放哪些污染物及排放量、產(chǎn)生危廢品的是否交給有資質(zhì)第三方處理、環(huán)保設(shè)施其處理能力及實際運行情況、報告期各年環(huán)保投入和相關(guān)費用支出情況，并請結(jié)合以上情況對公司的生產(chǎn)經(jīng)營和擬投資項目是否符合國家環(huán)境保護的有關(guān)規(guī)定發(fā)表核查意見。7、清源科技（廈門）股份有限公司首次公開發(fā)行股票招股說明書四、核查方法環(huán)境保護法(2015)全國人大常委會 清潔生產(chǎn)促進法(2012)全國人大常委會 水法(2002)全國人大常委會 水污染防治法(2008)全國人大常委會 大氣污染防治法(2015)全國人大常委會 環(huán)境噪聲污染防治法(1997)全國

11、人大常委會 放射性污染防治法(2003)全國人大常委會 環(huán)境影響評價法(2003)全國人大常委會建設(shè)項目環(huán)境保護管理條例1998. 國務(wù)院建設(shè)項目竣工環(huán)境保護驗收管理辦法環(huán)境保護部建設(shè)項目“三同時”監(jiān)督檢查和竣工環(huán)保驗收管理規(guī)程(試行)建設(shè)項目環(huán)境影響評價分類管理名錄（2015修訂） 水污染防治法實施細則(2000)國務(wù)院 排污費征收使用管理條例(2003)國務(wù)院 排污許可證管理暫行辦法征集意見 排污許可證管理條例(征求意見稿)（一）對于重污染行業(yè)對于重污染行業(yè)，環(huán)保問題一直是中國證監(jiān)會關(guān)注的重點之一，尤其是涉及到公眾事件或者重大行政處罰事項。對于該等企業(yè)，中介機構(gòu)的核查義務(wù)較重，發(fā)表意見的相

12、對風(fēng)險較大。中介機構(gòu)可以通過對于行業(yè)內(nèi)企業(yè)及企業(yè)自身的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)模式的掌握判斷污染物排放的基本狀態(tài)和可能性，然后通過各方面的輔助核查和外圍驗證，對企業(yè)提供的基本信息進行驗證和核查，以支撐發(fā)表的結(jié)論意見。鑒于目前各地新環(huán)保法的實施條例或細則尚未頒布，原國家環(huán)境保護部門采用的環(huán)保核查方式和范圍實際可以作為中介機構(gòu)進行環(huán)保核查的有效借鑒，考慮到實操性，可以入手的核查方式主要有如下幾方面：1、建設(shè)項目和募集資金投資項目的環(huán)保合規(guī)性核查目的：對于報告期內(nèi)建設(shè)項目及募集資金投資項目的審批程序合規(guī)性進行驗證；【項目立項前要做環(huán)評，做了環(huán)評以后報批至有審批權(quán)限的環(huán)保部門，經(jīng)審批后會得到環(huán)評批復(fù)文件。項目竣

13、工后要由原審批環(huán)評文件的環(huán)保部門組織對項目進行環(huán)評文件中各項環(huán)保措施落實情況的驗收，通過驗收后會得到項目驗收決定（即三同時驗收意見）。】核查方法：（1）通過現(xiàn)場調(diào)查、核對報告期內(nèi)合并報表范圍內(nèi)的企業(yè)審計報告，對相關(guān)期間的在建工程及改擴建項目進行統(tǒng)計，確認已完成項目、在建項目和擬建項目的范圍；（2）核查前述項目是否符合環(huán)保政策的要求；（3）對前述項目進行逐項核查，區(qū)分不同階段項目核查應(yīng)當(dāng)取得的相關(guān)環(huán)評批復(fù)、環(huán)評驗收及“三同時”驗收等批復(fù)文件；（4）對于未完工、尚未取得相關(guān)主管部門的驗收文件的項目，須進一步核查環(huán)評批復(fù)文件中的環(huán)保要求的執(zhí)行情況，若不符合相關(guān)要求，提醒企業(yè)進行整改。2、主要污染物總

14、量控制核查目的：確認企業(yè)是否屬于污染物減排對象，建設(shè)項目污染物排放是否超過總控目標(biāo)；核查方法：（1）通過向當(dāng)?shù)丨h(huán)保局進行電話咨詢或現(xiàn)場訪談的方式確認企業(yè)是否需要辦理前述手續(xù)，是否屬于污染物減排對象，是否取得主管部門下達的污染物排放總量指標(biāo)；（2）對于“十三五規(guī)劃”期間重點關(guān)注的實施排放總量控制的污染物，以及參照建設(shè)項目主要污染物排放總量指標(biāo)審核及管理暫行辦法進行總量控制的污染物進行重點核查，該等核查可以依據(jù)環(huán)保部門的批復(fù)文件確認合規(guī)性，也可以通過第三方有資質(zhì)的環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)的監(jiān)測結(jié)果來完成；（3）排污權(quán)交易是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，“可替代總量指標(biāo)”來源是否符合規(guī)定。3、排污申報登記和排污許可

15、證核查目的：根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，排污企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管機構(gòu)依法進行排污申報登記并領(lǐng)取排污許可證，達到排污許可證的要求，并按規(guī)定交納排污費。核查方法：（1）通過對環(huán)保資質(zhì)證照及企業(yè)向當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護部門提交的排污申請登記情況，判斷企業(yè)是否需要進行排污，以及排污費交納的基本情況；（2）通過向當(dāng)?shù)丨h(huán)保局進行電話咨詢或現(xiàn)場訪談的方式確認企業(yè)是否需要辦理前述手續(xù)；（3）查閱公司提交給當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門最近36個月的排污申報登記中的污染物排放情況與排污許可證中規(guī)定的污染物排放許可情況，以及企業(yè)自有檢測數(shù)據(jù)的匹配性；（4）核對企業(yè)對于排污費的繳費收據(jù)，以及在財務(wù)憑證中體現(xiàn)的相關(guān)數(shù)據(jù)的吻合性。4、污染物排放是否合規(guī)及是

16、否有處罰、糾紛及重大事故核查目的：企業(yè)日常經(jīng)營的污染物排放是否超過相關(guān)主管部門規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)，并核查相關(guān)處罰、糾紛、事故情況；核查方法：鑒于環(huán)境保護及污染物排放的日常過程實際是不可回溯的，包括原來的環(huán)保核查在內(nèi)，任何機構(gòu)都無法為期間內(nèi)的數(shù)據(jù)進行完整的承諾，因此只能根據(jù)業(yè)務(wù)流程和模式的掌握判斷污染物排放的基本狀態(tài)，然后通過其他方面的輔助核查，對企業(yè)提供的基本信息進行驗證：（1）收集地方環(huán)保檢測部門的環(huán)保抽查報告（若有），以反向證明日常經(jīng)營無處罰；（2）對生產(chǎn)場所周邊進行勘察，看是否有其他相關(guān)的排污通道或者排污導(dǎo)致的其他污染情形；（3）對生產(chǎn)場所周邊的相關(guān)企業(yè)、居民進行訪談，對于企業(yè)是否存在環(huán)保事

17、故、環(huán)保糾紛、日常排放情況、是否對周邊居民生活造成影響、以及是否存在處罰等進行細致走訪，并就相關(guān)走訪結(jié)論與企業(yè)提供的信息進行復(fù)核和驗證；（4）對于主管部門的處罰以及環(huán)保糾紛情況，鑒于目前大多數(shù)地方環(huán)保部門已經(jīng)不接受訪談并拒絕提供合規(guī)證明文件，那么對于是否存在處罰的情形，除了核對公司提供的數(shù)據(jù)外，就沒有其他準(zhǔn)確的復(fù)核通道，目前也只能根據(jù)各地環(huán)保部門在地方政府網(wǎng)站上披露的處罰文件及通報信息進行查詢、比較。對于環(huán)境污染導(dǎo)致的侵權(quán)糾紛及其他糾紛情況，建議走訪企業(yè)經(jīng)營地、排污地的法院、仲裁機構(gòu)或主管部門訪談，或至相關(guān)搜索引擎或信息披露網(wǎng)站查詢相關(guān)信息。（5）對于目前新頒布的環(huán)境保護部門實施查封、扣押辦法

18、、環(huán)境保護主管部門實施限制生產(chǎn)、停產(chǎn)整治辦法等法律法規(guī)中規(guī)定的需要受到相應(yīng)行政處罰的具體違規(guī)情形進行逐項判斷，從側(cè)面論證企業(yè)遭受環(huán)保處罰的可能性，對于涉及具體監(jiān)測數(shù)據(jù)的條款，若不能確定，可以參考環(huán)保部門公布的監(jiān)測信息、或第三方環(huán)保檢測機構(gòu)出具的報告，或者環(huán)保部門的抽檢報告等作為依據(jù)。5、工業(yè)固體廢物處置和危險廢物核查目的：工業(yè)固體廢物和危險廢物是否按照相關(guān)法規(guī)要求進行登記申報，是否進行無害化處理；【固體廢物污染環(huán)境防治法(2015修正)，危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法(2016北大法寶整理版)】核查方法：（1）核查工業(yè)固體廢物和危險廢物是否已經(jīng)完成申報、登記并收集相關(guān)資料；（2）對于自行貯存、運輸

19、、處置或再利用工業(yè)固體廢物和危險廢物的企業(yè)，需通過現(xiàn)場調(diào)查和走訪的方式核查其貯存、運輸、處置或再利用設(shè)施是否符合相關(guān)規(guī)定的要求并是否取得相關(guān)資質(zhì)；（3）對于產(chǎn)生固體廢物尤其是危險廢物但不具備自行處置能力的企業(yè)，須核查接受廢物的企業(yè)的相關(guān)資質(zhì)文件，并收集廢物處置的相關(guān)合同等，確定企業(yè)已經(jīng)履行廢物處置的相關(guān)義務(wù)。6、環(huán)保設(shè)施運轉(zhuǎn)情況核查目的：確認環(huán)保設(shè)施真實、有效運轉(zhuǎn)；核查方法：（1）現(xiàn)場查驗環(huán)保設(shè)施、減排設(shè)施的運轉(zhuǎn)是否正常，掌握環(huán)保設(shè)施的流程、最終產(chǎn)品及所需輔助材料，對于需要安裝在線檢測設(shè)備的企業(yè)是否安裝相關(guān)設(shè)備并保留檢測數(shù)據(jù)進行查驗；（2）核查報告期內(nèi)的環(huán)保設(shè)施的運行、維修記錄以及工人換班或工時記錄，查驗環(huán)保設(shè)施的用電量，企業(yè)污水處理所用原材料的購置成本及費用支出等資料，進行合理推測和配比比較，通過各種輔助手段判斷環(huán)保設(shè)施是否真實運轉(zhuǎn)；（3）通過前述調(diào)查，與企業(yè)提供的對于環(huán)保設(shè)施的運轉(zhuǎn)說明進行核比，也可以通過與企業(yè)實際投入的環(huán)保費用進行配比和驗證；（4）對于環(huán)保設(shè)施的實際處理能力等非中介機構(gòu)專業(yè)范圍事項，可以查詢環(huán)保主管部門的抽查記錄報告或者聘請