2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試卷D卷附答案

1、2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷 D卷 附答案考試須知：1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名：考號(hào):閱卷入 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%表決權(quán)的股份， 對(duì)乙公司具 有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。

2、 乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元。 不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。A.2500B.2400C.2600D.27002、甲公司20X9年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā)，20X9年度投入研究費(fèi)用300萬元，投入開發(fā)費(fèi)用600萬元，假設(shè)該600萬元的開發(fā)費(fèi)用均符合資本化條件，至2X10年初獲得成功，并 向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生包括注冊(cè)登記費(fèi)等 60萬元。該項(xiàng)專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，預(yù)計(jì)使用年限12年。則甲公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)2X10年度應(yīng)攤銷的金 額為（）萬元。A. 55B. 66C. 80D. 96

3、3、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的 是（）。A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬 價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬 價(jià)值4、甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品 1 800件，單位實(shí)際成本為0.3萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出 600件。2012年12月31

4、日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)， 庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將 發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金 0.005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A、9B、24C、39D、545、資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量,A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值6、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份 A產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元 的價(jià)格向乙公司銷售100牛A產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的 30% 2015年12月31日，甲公司庫 存A產(chǎn)

5、品100件，每件成本2.4萬元，當(dāng)時(shí)每件市場(chǎng)價(jià)格為 3.4萬元。假定甲公司銷售 AT品不）萬元。發(fā)生銷售稅費(fèi)。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（A.30B.37C.63D.1007、某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù) 100000元，假定銀行利息率為 10% 5年10%勺年金終 值系數(shù)為6.1051 , 5年10%勺年金現(xiàn)彳1系數(shù)為3.7908 ,則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償 債基金為（）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.6105108、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆 滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同

6、價(jià)款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1000萬元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。A. 3000B. 2000C. 4000D. 50009、2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票 期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿 2年，即可按每股6元的價(jià)格購買甲公司2萬股普通股股票（每股面值1 元）。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。2011年10月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，

7、甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為（）萬元。A. 200B. 300C. 500D. 1 70010、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（）。A.無形資產(chǎn)處置收益B.投資性房地產(chǎn)處置收益C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于 賬面價(jià)值的差額D.接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)11、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。A.采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成

8、本模式計(jì)量C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量12、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，不正確的是（）。A、企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先 確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入日與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入D企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益 相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

9、13、2015年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2016年3月6日,法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2016年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.9014、甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為 100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改

10、建支出 65 萬元，取得變價(jià)收入15萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元。A. 100B. 145C. 110D. 15015、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入當(dāng)期損益B.外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應(yīng)予資本化的項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額計(jì)入研發(fā)支出一一資本化支出”科目C.為運(yùn)行內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入該無形資產(chǎn)的成本D.對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)閱卷入 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)

11、計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化2、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，對(duì)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理， 不正確的有（）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B、作為遞延收益列示C、在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示D、在利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示3、以下關(guān)于各種計(jì)量屬性的應(yīng)用，說法正確的有（

12、）。A.盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量一般采用重置成本B.存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量一般采用可變現(xiàn)凈值C.可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量一般用可變現(xiàn)凈值屬性D.計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額時(shí)一般用現(xiàn)值屬性E.交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量一般用公允價(jià)值屬性4、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C、存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、存貨盤盈5、企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方交易的類型C.關(guān)聯(lián)方交易的金額D.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策6、下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、 商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)

13、處理的表述中，不正確的有（）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有（）。第7頁共22頁A、用于直接對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用8、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即

14、退D.增值稅直接減兔9、根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A、存出投資款B、擬長(zhǎng)期持有的股票投資C、信用卡存款D、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資10、下列情況中，企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算的有（）。A.被投資企業(yè)依法律程序進(jìn)行清理整頓B.被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn)C.被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制D.被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針發(fā)生重大變動(dòng)|閱卷人|,三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打X）1、（） 附有使用條件的政府對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。2、（） 企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎 性

15、要求。3、（）對(duì)于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計(jì)價(jià)值記入固定資產(chǎn)備第7頁共22頁查賬簿，待辦理移交手續(xù)后再按實(shí)際成本登記入賬。4、（） 對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可 以得到補(bǔ)償?shù)?，一般也不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。5、（） 交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待真正實(shí)現(xiàn)時(shí)再計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間會(huì)產(chǎn)生差異，該差異是可抵扣暫時(shí)性差異。6、（） 企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但

16、如果公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的確認(rèn)條件。7、（） 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低 進(jìn)行計(jì)量。8、（） 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先 確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。9、（） 以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面 價(jià)值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。10、（） 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。閱卷入 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)2

17、2分）1、甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：（1）A產(chǎn)品庫存100臺(tái)，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售彳格為每臺(tái) 18萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜 費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺(tái)1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。說明AT品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示的金額。|（2） B產(chǎn)品庫存500臺(tái)，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售彳格為每臺(tái) 4萬元。甲公司 已經(jīng)與長(zhǎng)期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)5萬元。向長(zhǎng)期客戶銷售的 B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)

18、為每臺(tái) 0.3萬元；向其他客戶銷售的 B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.4萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為50萬元。要求：計(jì)算B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。(3) C產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額為270萬元，2012年銷售C品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備195萬元。年末CT品庫存1 000臺(tái)，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷售彳格為每臺(tái) 4.5萬元， 預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計(jì)算CT品本期計(jì)提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說明 C 產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目

19、中列示的金額。(4)即材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計(jì)900萬元，DM材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為 每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有 即材料可用于生產(chǎn)400臺(tái)CT品，預(yù)1f加工成CT品還需每臺(tái)投入成本 0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺(tái)3萬元價(jià)格銷售400臺(tái)。預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬元。要求：判斷刖材料是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，說明即材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額。(5) E配彳100公斤，每公斤配件的賬面成本為 24萬元，市場(chǎng)價(jià)格為20萬元。該批配件可 用于加工80件E產(chǎn)品，估計(jì)每件加工成本尚需投入 34萬元。ET品2012年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格 為每

20、件57.4萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬元。E配件期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。E 配件期末資產(chǎn)負(fù)要求：計(jì)算E配件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明 債表“存貨”項(xiàng)目列示金額(6)甲公司與乙公司簽訂一份 F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同， 約定在2013年2 月底以每件0.45萬元的價(jià)格向乙公司銷售 300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金 60萬元。2012 年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場(chǎng)價(jià)格 為每件0.4萬元。假定甲公司銷售 F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。要求：計(jì)算F產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2、甲公司和

21、乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困 難無法按名M寸款，2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作 為固定資產(chǎn)核算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為

22、400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至 2017年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。要求：(1)計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)

23、重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。閱卷入 五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1、甲公司2016年有關(guān)投資情況如下：(1) 2016年1月1日，甲公司支付價(jià)款527.75萬元(含交易費(fèi)用2.75萬元)購入乙公司于 當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值500萬元，票面利率6%每年末付息，一次還本。甲公司有能力且打算將其持有至到期，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為 4% 2016年底，該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為530萬元（該彳券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日從證券市場(chǎng)購入丙公司發(fā)行在外的股票300萬股，占丙公司總股權(quán)的5%甲公

24、司打算長(zhǎng)期持有，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬元。2016年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為 3 200萬元。（3） 2016年2月3日，甲公司以銀行存款 2 003萬元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用 3萬元）從二 級(jí)市場(chǎng)購入丁公司股票100萬元股，打算近期內(nèi)出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于 當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利 40萬元，2016年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2 800萬元，不考慮其他因素。（4） 2016年1月1日，甲公司以銀行存款 2 500萬取得戊公司20%表決權(quán)的股份，對(duì)戊公 司具有重大影響，甲公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有此股權(quán)投資。戊公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的

25、賬面價(jià)值為12 000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。戊公司 2016年度實(shí)現(xiàn) 的凈利潤(rùn)為1 000萬元。不考慮其他因素。（答案中金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）1、根據(jù)資料（1）,說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相 關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。2、根據(jù)資料（2）,說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相 關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。3、根據(jù)資料（3）,說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相 關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。4、根據(jù)資料（

26、4）,說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相 關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。2、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政 策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下:資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng) 日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余

27、公積1000萬元，未分配利潤(rùn) 9000萬元。除銷售中心業(yè) 務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0 ,采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為800萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 7000萬元，計(jì)提盈余公積700萬元，無其 他利潤(rùn)分配

28、事項(xiàng)。假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。(3)分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中， 商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金 咨頁°(4)編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。(5)編制甲公司2016年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵 銷分錄。第14頁共22頁第 13 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】D2、【正確答案

29、】B3、正確答案：A4、B5、【正確答案】 C6、參考答案：C7、【答案】A8、答案：A9、【正確答案】B10、【正確答案】 C11、答案：D12、B13、參考答案：B14、A15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】AD2、【正確答案】BCD3、A,B,D,E4、【正確答案】 ABCD5、A、B、C D6、【正確答案】：BD 7、【正確答案】 ACD8、參考答案：AC9、【正確答案】 ACD10、A B、C三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打X）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)2

30、2分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18 1） = 1 700（萬元），A產(chǎn)品成本= 100X15= 1 500（萬元）， 可以得出AT品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為 1 500萬元（2）簽訂合同部分300臺(tái)可變現(xiàn)凈值=300X （ 50.3 ） = 1 410 （萬元）成本= 300X 4.5 = 1 350 （萬元）則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺(tái)可變現(xiàn)凈值=200X （ 4 0.4 ） = 720 （萬元）成本= 200X 4.5 = 900 （萬元

31、）第24頁共22頁應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（900 720） 50= 130 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失130貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額=1 350+720 =2 070 （萬元）（3）可變現(xiàn)凈值=1 000 X （ 4.5 0.5 ） = 4 000 （萬元）產(chǎn)品成本=1 000 X3.7 = 3 700 （萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =270-195=75 （萬元）【計(jì)提二期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75貸：資產(chǎn)減值損失75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為

32、 3 700萬元。（4） D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X （ 3 0.3 ） = 1 080 （萬元），D產(chǎn)品的成本=400X2.25 + 400X0.38= 1 052 （萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則 即材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)金額的為900萬元。（5）日己件是用于生產(chǎn)ET品的，所以應(yīng)先判斷 ET品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X （ 57.4 2.4 ） = 4 400 （萬元）E產(chǎn)品成本=100公斤X 24+ 80件X 34= 5 120 （萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)一步判斷E配件的減值金額：E配件可變現(xiàn)凈值= 80件X （ 57.4 34

33、 2.4） = 1 680 （萬元）E配件成本=100公斤X 24= 2 400 （萬元）E配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2 400 - 1 680 = 720 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-E配件720E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為 1 680萬元_ （6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45 X 300=45 （萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為 60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失45貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-F產(chǎn)品 452、答案如

34、下：(1)甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68- 200X3-400=1042 (萬元)。甲公司債務(wù)重組損失 =(3510-351 ) -1042- (1000+400+68+200< 3) =49 (萬元)。(2)借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組1042固定資產(chǎn)1000庫存商品400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68可供出售金融資產(chǎn)600壞賬準(zhǔn)備351營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 49貸：應(yīng)收賬款3510(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042 ) +1000(2000-1200 ) =600 (萬元)?；颍阂?/p>

35、公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得1000- (2000-1200) =600 (萬元)。(4)借：固定資產(chǎn)清理800累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)2000借：應(yīng)付賬款3510貸：固定資產(chǎn)清理1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68股本200資本公積-股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款-債務(wù)重組1042營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得400借：固定資產(chǎn)清理200貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下：所以劃分為持有至到期投1.劃分的投資類型及理由：甲公司有能力且打算

36、將其持有至到期，資。后續(xù)計(jì)量方法：攤余成本會(huì)計(jì)分錄：初始確認(rèn)時(shí)：借：持有至到期投資-成本500-利息調(diào)整27.75貸：銀行存款527.752016年12月31日:借：應(yīng)收利息30 （500X6%貸：持有至到期投資-利息調(diào)整8.89投資收益21.11（527.7 5X4%借：銀行存款30貸：應(yīng)收利息30資產(chǎn)負(fù)債表日，該持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額是500+ 27.75 8.89 = 518.86(萬元)。2 .劃分的投資類型及理由：甲公司股權(quán)投資占丙公司總股權(quán)的5%達(dá)不到重大影響或共同控制，同時(shí)甲公司打算長(zhǎng)期持有，因此劃分為可供出售金融資產(chǎn)。后續(xù)計(jì)量方法：公允價(jià)值購入時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn) -成本3 060 (300X10+ 6 0 )貸：銀行存款3 0