竣工決算審計(jì)案例

1、工程項(xiàng)目竣工決算工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)案例審計(jì)案例 目錄目錄二、二、四、目前竣工決算審計(jì)需要四、目前竣工決算審計(jì)需要 規(guī)范和解決的幾個(gè)問(wèn)題規(guī)范和解決的幾個(gè)問(wèn)題一、一、三、三、 竣工決算審計(jì)是唯一進(jìn)入到建設(shè)程竣工決算審計(jì)是唯一進(jìn)入到建設(shè)程序中的一項(xiàng)程序性的工作。序中的一項(xiàng)程序性的工作。 特殊性特殊性 在項(xiàng)目已經(jīng)竣工投產(chǎn)，建設(shè)單位已在項(xiàng)目已經(jīng)竣工投產(chǎn)，建設(shè)單位已經(jīng)完成項(xiàng)目的竣工決算，并進(jìn)行了初步經(jīng)完成項(xiàng)目的竣工決算，并進(jìn)行了初步的竣工驗(yàn)收以后，在進(jìn)行正式的竣工驗(yàn)的竣工驗(yàn)收以后，在進(jìn)行正式的竣工驗(yàn)收前。收前。 在建設(shè)程序中位置在建設(shè)程序中位置 有關(guān)法規(guī)和制度有強(qiáng)制性的規(guī)定，有關(guān)法規(guī)和制度有強(qiáng)制性的規(guī)定

2、，不經(jīng)審計(jì)不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。審計(jì)報(bào)告不經(jīng)審計(jì)不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。審計(jì)報(bào)告是竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)性文件。是竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)性文件。 強(qiáng)制性強(qiáng)制性目錄目錄二、二、四、目前竣工決算審計(jì)需要四、目前竣工決算審計(jì)需要 規(guī)范和解決的幾個(gè)問(wèn)題規(guī)范和解決的幾個(gè)問(wèn)題一、一、三、三、審查建設(shè)程序的履行情況審查建設(shè)程序的履行情況核準(zhǔn)、核實(shí)建設(shè)投資核準(zhǔn)、核實(shí)建設(shè)投資盤(pán)點(diǎn)交付使用資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)交付使用資產(chǎn)評(píng)價(jià)建設(shè)效果：工期、生產(chǎn)能力、評(píng)價(jià)建設(shè)效果：工期、生產(chǎn)能力、建設(shè)過(guò)程的各項(xiàng)資源利用建設(shè)過(guò)程的各項(xiàng)資源利用目錄目錄二、二、四、目前竣工決算審計(jì)需要四、目前竣工決算審計(jì)需要 規(guī)范和解決的幾個(gè)問(wèn)題規(guī)范和解決的幾個(gè)問(wèn)題一、一、三、三、

3、審查竣工決算審計(jì)條件的具備情況審查竣工決算審計(jì)條件的具備情況布置審計(jì)的有關(guān)工作布置審計(jì)的有關(guān)工作明確應(yīng)提供的審計(jì)資料明確應(yīng)提供的審計(jì)資料落實(shí)并明確審計(jì)條件具備的時(shí)限落實(shí)并明確審計(jì)條件具備的時(shí)限提出竣工決算實(shí)施的有關(guān)意見(jiàn)提出竣工決算實(shí)施的有關(guān)意見(jiàn)1 1、內(nèi)容、內(nèi)容 竣工決算審計(jì)前應(yīng)完成的建設(shè)程序竣工決算審計(jì)前應(yīng)完成的建設(shè)程序 竣工決算審計(jì)應(yīng)提供的審計(jì)資料竣工決算審計(jì)應(yīng)提供的審計(jì)資料【資料】【資料】 2 2、方法、方法兩條途徑兩條途徑 某工程竣工決算審前調(diào)查的有關(guān)內(nèi)容某工程竣工決算審前調(diào)查的有關(guān)內(nèi)容 “根據(jù)建設(shè)程序，工程竣工決算審計(jì)是在工程竣工并根據(jù)建設(shè)程序，工程竣工決算審計(jì)是在工程竣工并投入運(yùn)行

4、、完成竣工決算和進(jìn)行工程預(yù)驗(yàn)收后，在正式竣投入運(yùn)行、完成竣工決算和進(jìn)行工程預(yù)驗(yàn)收后，在正式竣工驗(yàn)收前必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作。據(jù)此，本次調(diào)查是按工驗(yàn)收前必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作。據(jù)此，本次調(diào)查是按進(jìn)行竣工決算審計(jì)必須履行完成的建設(shè)程序，以及必須提進(jìn)行竣工決算審計(jì)必須履行完成的建設(shè)程序，以及必須提供的審計(jì)資料這兩條線索展開(kāi)的。對(duì)審計(jì)調(diào)查時(shí)未完成的供的審計(jì)資料這兩條線索展開(kāi)的。對(duì)審計(jì)調(diào)查時(shí)未完成的主要工作和不具備條件的審計(jì)資料，要求建設(shè)單位逐項(xiàng)制主要工作和不具備條件的審計(jì)資料，要求建設(shè)單位逐項(xiàng)制定出完成的時(shí)間計(jì)劃，并作出保證按計(jì)劃完成的承諾。審定出完成的時(shí)間計(jì)劃，并作出保證按計(jì)劃完成的承諾。審計(jì)調(diào)查時(shí)

5、，未完成的主要工作及其建設(shè)單位承諾的完成時(shí)計(jì)調(diào)查時(shí)，未完成的主要工作及其建設(shè)單位承諾的完成時(shí)間如下表：間如下表：【資料】【資料】 序序號(hào)號(hào) 未完建設(shè)程序中的主要工作未完建設(shè)程序中的主要工作 計(jì)劃完成時(shí)間計(jì)劃完成時(shí)間 1 工程結(jié)算審批 7 月 20 日 2 建設(shè)項(xiàng)目竣工報(bào)告審批 6 月 30 日 3 建設(shè)項(xiàng)目整體質(zhì)量評(píng)定 6 月 30 日 4 建設(shè)項(xiàng)目初步竣工驗(yàn)收 6 月 30 日 5 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算 7 月 20 日 6 建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià) 7 月 30 日 【資料】【資料】 對(duì)于審計(jì)調(diào)查時(shí)，根據(jù)建設(shè)對(duì)于審計(jì)調(diào)查時(shí)，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)要求列出的竣項(xiàng)目竣工決算審計(jì)要求列出的竣工決算報(bào)表等全部

6、工決算報(bào)表等全部2222項(xiàng)審計(jì)資料，項(xiàng)審計(jì)資料，建設(shè)單位均承諾在建設(shè)單位均承諾在7 7月底前收集、月底前收集、整理完成，并隨時(shí)可向?qū)徲?jì)完整整理完成，并隨時(shí)可向?qū)徲?jì)完整地提供。地提供。”【資料】【資料】 集竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容集竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容審計(jì)開(kāi)始提供給審計(jì)組審計(jì)開(kāi)始提供給審計(jì)組審計(jì)抽查核實(shí)表中填報(bào)內(nèi)容審計(jì)抽查核實(shí)表中填報(bào)內(nèi)容【表格式樣】【表格式樣】 【資料】【資料】 布置五張表格布置五張表格建設(shè)工程設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與建成實(shí)際生產(chǎn)能力對(duì)比分析表建設(shè)工程設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與建成實(shí)際生產(chǎn)能力對(duì)比分析表（附表一）（附表一）產(chǎn)產(chǎn)品品名名稱(chēng)稱(chēng) 設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力 實(shí)實(shí)際際生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力 單單位位

7、設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力投投資資 單單位位實(shí)實(shí)際際生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力投投資資 投投資資節(jié)節(jié)超超 投投資資節(jié)節(jié)超超原原因因： 實(shí)實(shí)際際生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力未未達(dá)達(dá)到到（或或超超過(guò)過(guò)）設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力的的原原因因： 注：表內(nèi)填寫(xiě)數(shù)字時(shí)，要同時(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的單位。注：表內(nèi)填寫(xiě)數(shù)字時(shí)，要同時(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的單位。【資料】【資料】 工程建設(shè)其它費(fèi)用概算執(zhí)行情況工程建設(shè)其它費(fèi)用概算執(zhí)行情況( (附表二附表二) )序序號(hào)號(hào) 費(fèi)費(fèi)用用名名稱(chēng)稱(chēng) 概概算算金金額額 實(shí)實(shí)際際發(fā)發(fā)生生額額 節(jié)節(jié)（） 超超（+ +）額額 節(jié)節(jié)超超主主要要原原因因 一一 勘勘察察設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi) 二二 土土地地征征用用費(fèi)費(fèi) 1 土土地地補(bǔ)補(bǔ)償償費(fèi)費(fèi)

8、 2 青青苗苗補(bǔ)補(bǔ)償償費(fèi)費(fèi) 3 安安置置補(bǔ)補(bǔ)助助費(fèi)費(fèi) 4 繳繳納納的的耕耕地地占占用用稅稅、土土地地使使用用費(fèi)費(fèi)及及征征地地管管理理費(fèi)費(fèi)等等 5 征征地地動(dòng)動(dòng)遷遷費(fèi)費(fèi) 【資料】【資料】 【資料】【資料】 建設(shè)項(xiàng)目建安工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)概算執(zhí)行情況（附表三）建設(shè)項(xiàng)目建安工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)概算執(zhí)行情況（附表三） 序序號(hào)號(hào) 工工程程 名名稱(chēng)稱(chēng) 概概算算 金金額額 合合同同 金金額額 結(jié)結(jié)算算 金金額額 投投資資節(jié)節(jié)（- -） 超超（+ +）額額 結(jié)結(jié)算算審審批批單單位位 施施工工單單位位名名稱(chēng)稱(chēng) 發(fā)發(fā)包包形形式式 監(jiān)監(jiān)理理單單位位 一 1 注：表中注：表中“一一”填列單項(xiàng)工程名稱(chēng)，以概算所列單元為準(zhǔn)；填列單

9、項(xiàng)工程名稱(chēng)，以概算所列單元為準(zhǔn)；“1 1”填列單位工填列單位工程程名稱(chēng)，以概算所列的單位工程為準(zhǔn)；名稱(chēng)，以概算所列的單位工程為準(zhǔn)；“”填列合同工程名稱(chēng)和結(jié)算工程名稱(chēng)填列合同工程名稱(chēng)和結(jié)算工程名稱(chēng)【資料】【資料】 建設(shè)項(xiàng)目收入統(tǒng)計(jì)表（附表四）建設(shè)項(xiàng)目收入統(tǒng)計(jì)表（附表四）序序號(hào)號(hào) 收收入入名名稱(chēng)稱(chēng) 對(duì)對(duì)方方單單位位 金金額額（萬(wàn)萬(wàn)元元） 發(fā)發(fā)生生原原由由 發(fā)發(fā)生生時(shí)時(shí)間間 一一 報(bào)報(bào)廢廢工工程程變變賣(mài)賣(mài)收收入入 1 1 2 2 3 3 二二 工工程程罰罰沒(méi)沒(méi)收收入入 1 1 2 2 3 3 【資料】【資料】 序序號(hào)號(hào) 收收入入名名稱(chēng)稱(chēng) 對(duì)對(duì)方方單單位位 金金額額（萬(wàn)萬(wàn)元元） 發(fā)發(fā)生生原原由由 發(fā)發(fā)

10、生生時(shí)時(shí)間間 三三 其其它它收收入入 1 1 2 2 3 3 四四 工工程程收收入入合合計(jì)計(jì) 注注 1 1、報(bào)廢工程變賣(mài)收入包括工程拆除物的變賣(mài)收入；已列入工程成本，后因各種原、報(bào)廢工程變賣(mài)收入包括工程拆除物的變賣(mài)收入；已列入工程成本，后因各種原因變更、改建等拆除、剩余設(shè)備材料的賣(mài)出收入等。因變更、改建等拆除、剩余設(shè)備材料的賣(mài)出收入等。 2 2、工程罰沒(méi)收入包括建設(shè)單位對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等單位因工期、工程罰沒(méi)收入包括建設(shè)單位對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等單位因工期、質(zhì)量、安全等原因的罰款收入；對(duì)有關(guān)單位竣工資料、結(jié)算遲報(bào)及結(jié)算核減率超標(biāo)等質(zhì)量、安全等原因的罰款收入；對(duì)有關(guān)單位竣工資料

11、、結(jié)算遲報(bào)及結(jié)算核減率超標(biāo)等原因的罰款收入。原因的罰款收入。 。 3 3、其它收入包括建設(shè)單位收取有關(guān)單位的水電費(fèi)差及工程貸款利息差等、其它收入包括建設(shè)單位收取有關(guān)單位的水電費(fèi)差及工程貸款利息差等【資料】【資料】 建設(shè)項(xiàng)目備用物資、工程剩余物資統(tǒng)計(jì)表（附表五）建設(shè)項(xiàng)目備用物資、工程剩余物資統(tǒng)計(jì)表（附表五）序序號(hào)號(hào) 物物資資名名稱(chēng)稱(chēng)、規(guī)規(guī)格格、型型號(hào)號(hào) 單單位位 數(shù)數(shù)量量 單單價(jià)價(jià) 金金額額 備備用用或或剩剩余余原原因因 【資料】【資料】 目錄目錄二、二、四、目前竣工決算審計(jì)需要四、目前竣工決算審計(jì)需要 規(guī)范和解決的幾個(gè)問(wèn)題規(guī)范和解決的幾個(gè)問(wèn)題一、一、三、三、工程結(jié)算工程結(jié)算100%100%審計(jì)

12、審計(jì)審計(jì)內(nèi)容面面俱到審計(jì)內(nèi)容面面俱到為了查問(wèn)題而審計(jì)為了查問(wèn)題而審計(jì)審計(jì)時(shí)間很長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間很長(zhǎng) （一）審計(jì)效率問(wèn)題（一）審計(jì)效率問(wèn)題問(wèn)題問(wèn)題審計(jì)資源有限，竣工決算審審計(jì)資源有限，竣工決算審 計(jì)不能覆蓋到全部建設(shè)項(xiàng)目計(jì)不能覆蓋到全部建設(shè)項(xiàng)目造成建設(shè)單位的反感造成建設(shè)單位的反感延緩建設(shè)進(jìn)程延緩建設(shè)進(jìn)程 （一）審計(jì)效率問(wèn)題（一）審計(jì)效率問(wèn)題影響影響工程結(jié)算審計(jì)宜抽樣，比例不宜過(guò)高工程結(jié)算審計(jì)宜抽樣，比例不宜過(guò)高審計(jì)內(nèi)容以核定投資、盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)為主，審計(jì)內(nèi)容以核定投資、盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)為主，在其中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在其中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題對(duì)工程竣工決算審計(jì)應(yīng)盡量對(duì)工程竣工決算審計(jì)應(yīng)盡量100%100%覆蓋，覆蓋，以提高工程結(jié)算審計(jì)的總

13、量以提高工程結(jié)算審計(jì)的總量審計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)成表格的形式，事先要求審計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)成表格的形式，事先要求建設(shè)管理單位填報(bào)建設(shè)管理單位填報(bào)審計(jì)時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng) （一）審計(jì)效率問(wèn)題（一）審計(jì)效率問(wèn)題對(duì)策對(duì)策工程質(zhì)量審計(jì)應(yīng)以質(zhì)檢部門(mén)評(píng)定的質(zhì)工程質(zhì)量審計(jì)應(yīng)以質(zhì)檢部門(mén)評(píng)定的質(zhì)量等級(jí)和認(rèn)定的質(zhì)量事故等級(jí)為準(zhǔn)量等級(jí)和認(rèn)定的質(zhì)量事故等級(jí)為準(zhǔn)原規(guī)范中的投資效益評(píng)價(jià)不符合目前原規(guī)范中的投資效益評(píng)價(jià)不符合目前的實(shí)際，可以建設(shè)效果評(píng)價(jià)代替的實(shí)際，可以建設(shè)效果評(píng)價(jià)代替審計(jì)條件不具備時(shí)盡量不要開(kāi)始審計(jì)審計(jì)條件不具備時(shí)盡量不要開(kāi)始審計(jì) （二）可操作性問(wèn)題（二）可操作性問(wèn)題 1 1、報(bào)告格式化的優(yōu)點(diǎn)、報(bào)告格式化的優(yōu)點(diǎn)完成投

14、資的結(jié)論性文件，便于有關(guān)單位完成投資的結(jié)論性文件，便于有關(guān)單位和部門(mén)使用和部門(mén)使用竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)性文件，便于竣工竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)性文件，便于竣工驗(yàn)收時(shí)使用驗(yàn)收時(shí)使用簡(jiǎn)潔、明了、直觀，標(biāo)準(zhǔn)化的需要簡(jiǎn)潔、明了、直觀，標(biāo)準(zhǔn)化的需要保證報(bào)告內(nèi)容的完整性保證報(bào)告內(nèi)容的完整性 （三）審計(jì)報(bào)告的格式化問(wèn)題（三）審計(jì)報(bào)告的格式化問(wèn)題 （1 1）基本情況）基本情況 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 工程概況、建設(shè)單位、主要施工單位、計(jì)劃投工程概況、建設(shè)單位、主要施工單位、計(jì)劃投資、投資主體、投資來(lái)源、建設(shè)程序的履行情況、資、投資主體、投資來(lái)源、建設(shè)程序的履行情況、審計(jì)的主要內(nèi)容、投資的審計(jì)調(diào)整明細(xì)審計(jì)的主要內(nèi)容、投資的審

15、計(jì)調(diào)整明細(xì) 要求要求 簡(jiǎn)潔明了，包涵的信息量大簡(jiǎn)潔明了，包涵的信息量大 （三）審計(jì)報(bào)告的格式化問(wèn)題（三）審計(jì)報(bào)告的格式化問(wèn)題 化肥擴(kuò)建工程是在原建化肥廠已征空地上建設(shè)的，占化肥擴(kuò)建工程是在原建化肥廠已征空地上建設(shè)的，占地地24.824.810104 4 m m2 2，設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為，設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為202010104 4噸噸/ /年年合成氨和合成氨和343410104 4噸噸/ /年尿素。工程由合成氨、尿素兩套主要裝置和水年尿素。工程由合成氨、尿素兩套主要裝置和水處理、空分、循環(huán)水、主配電等公用配套工程組成，分為處理、空分、循環(huán)水、主配電等公用配套工程組成，分為7 7個(gè)設(shè)計(jì)單元。合成氨、尿素裝置

16、的專(zhuān)利及核心設(shè)備由國(guó)外引個(gè)設(shè)計(jì)單元。合成氨、尿素裝置的專(zhuān)利及核心設(shè)備由國(guó)外引進(jìn)。原批準(zhǔn)的概算總投資為進(jìn)。原批準(zhǔn)的概算總投資為143,522.72143,522.72萬(wàn)元。工程由萬(wàn)元。工程由A A油田油田分公司進(jìn)行建設(shè)。工程施工主要由甲建設(shè)公司和乙建設(shè)公司分公司進(jìn)行建設(shè)。工程施工主要由甲建設(shè)公司和乙建設(shè)公司承擔(dān)。目前，投資主體撥到承擔(dān)。目前，投資主體撥到A A油田分公司的建設(shè)資金是油田分公司的建設(shè)資金是130,724130,724萬(wàn)元，萬(wàn)元，A A油田分公司撥給項(xiàng)目的建設(shè)資金為油田分公司撥給項(xiàng)目的建設(shè)資金為110,281.42110,281.42萬(wàn)元。工程主要建設(shè)程序履行情況如下：萬(wàn)元。工程主要

17、建設(shè)程序履行情況如下：一、基本情況一、基本情況推薦格式樣本推薦格式樣本序號(hào) 建設(shè)程序主要環(huán)節(jié)名稱(chēng) 起止時(shí)間 批準(zhǔn)時(shí)間 批準(zhǔn)單位(部門(mén))及批準(zhǔn)文號(hào) 1 項(xiàng)目建議書(shū) 1993.041996.04 1996.04 國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)計(jì)交能(1996)773 號(hào)文 2 可行性研究 1994.091996.06 1998.05 國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)計(jì)交能(1997)1272 號(hào)文 3 初步設(shè)計(jì)及概算 1996.071997.11 1997.11 中國(guó)石油天然氣總公司(97)計(jì)字第 218 號(hào)文 4 工程施工 1999.092001.08 1999.07 國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)計(jì)投資(1999)1015 號(hào)文 5 裝置

18、投料試車(chē)及試生產(chǎn) 2001.092002.09 一、基本情況一、基本情況 按照工程竣工決算審計(jì)規(guī)范的規(guī)定，審計(jì)在按照工程竣工決算審計(jì)規(guī)范的規(guī)定，審計(jì)在可進(jìn)行的范圍內(nèi)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資及概算執(zhí)行可進(jìn)行的范圍內(nèi)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資及概算執(zhí)行情況、建設(shè)成本、收入及項(xiàng)目結(jié)余資金、交付使情況、建設(shè)成本、收入及項(xiàng)目結(jié)余資金、交付使用資產(chǎn)、竣工決算報(bào)表、建設(shè)程序執(zhí)行情況及投用資產(chǎn)、竣工決算報(bào)表、建設(shè)程序執(zhí)行情況及投資效果等內(nèi)容進(jìn)行了抽查審計(jì)。審計(jì)后，報(bào)審?fù)顿Y效果等內(nèi)容進(jìn)行了抽查審計(jì)。審計(jì)后，報(bào)審?fù)顿Y由資由119,897.84119,897.84萬(wàn)元，調(diào)整到萬(wàn)元，調(diào)整到116,879.93116,879.93萬(wàn)

19、元，萬(wàn)元，審減審減3,017.913,017.91萬(wàn)元。其中抽查建安工程費(fèi)萬(wàn)元。其中抽查建安工程費(fèi)12,696.8412,696.84萬(wàn)元，審減萬(wàn)元，審減221.33221.33萬(wàn)元，工程結(jié)算審減萬(wàn)元，工程結(jié)算審減率為率為1.74%1.74%。各項(xiàng)工程費(fèi)用審計(jì)情況如下：。各項(xiàng)工程費(fèi)用審計(jì)情況如下：一、基本情況一、基本情況工工程程費(fèi)費(fèi) 用用名名稱(chēng)稱(chēng) 建建安安工工程程費(fèi)費(fèi) 設(shè)設(shè)備備 購(gòu)購(gòu)置置費(fèi)費(fèi) 其其它它費(fèi)費(fèi)用用 財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用 報(bào)審金額 31,174.04 60,406.97 16,559.83 11,757.00 初步審定金額 30,275.20 60,341.92 16,429.18 9,

20、325.43 審增(-) 審減(+)額 898.84 65.05 130.65 2,431.57 審增審減原因 1、工程結(jié)算多計(jì)工程款核減 221.33 萬(wàn)元；2、工程剩余料 508.20萬(wàn)元調(diào)入鋪底流動(dòng)資金；3、核減評(píng)估增值進(jìn)入工程成本 169.31萬(wàn)元 核減資產(chǎn)評(píng)估增值計(jì)入設(shè)備費(fèi)投資 核減裝置計(jì)提折舊130.65萬(wàn)元 （考慮到辦公設(shè)備和車(chē)輛已經(jīng)使用，同意將辦公設(shè)備和車(chē)輛提取的折舊137.72萬(wàn)元， 計(jì)入到其它費(fèi)用） 多列貸款利息2,431.57 萬(wàn)元 一、基本情況一、基本情況 （2）投資完成及概算執(zhí)行情況 主要內(nèi)容總投資及各分項(xiàng)投資的節(jié)超額（列表說(shuō)明）投資節(jié)超的原因分析建設(shè)資金的到位和占用

21、情況審計(jì)時(shí)未結(jié)算投資的金額及明細(xì)【推薦的格式】 經(jīng) 審 計(jì) ， 初 步 認(rèn) 定 完 成 投 資經(jīng) 審 計(jì) ， 初 步 認(rèn) 定 完 成 投 資116,879.93萬(wàn)元，與概算投資萬(wàn)元，與概算投資143,522.72萬(wàn)萬(wàn)元相比，節(jié)余約元相比，節(jié)余約26,642.79萬(wàn)元。截止審計(jì)萬(wàn)元。截止審計(jì)時(shí)，建設(shè)資金已發(fā)生時(shí)，建設(shè)資金已發(fā)生103,639.73萬(wàn)元，按萬(wàn)元，按本次審計(jì)初步認(rèn)定的投資金額，還須發(fā)生本次審計(jì)初步認(rèn)定的投資金額，還須發(fā)生13,240.20萬(wàn)元。各項(xiàng)投資實(shí)際支出與概算萬(wàn)元。各項(xiàng)投資實(shí)際支出與概算金額對(duì)照如下：金額對(duì)照如下：二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況序序號(hào)號(hào) 工

22、工程程費(fèi)費(fèi)用用名名稱(chēng)稱(chēng) 實(shí)實(shí)際際發(fā)發(fā) 生生金金額額 概概算算金金額額 投投資資節(jié)節(jié)(-)超超(+)金金額額 備備 注注 一 建安工程費(fèi) 30,275.20 32,378.10 -2,102.90 二 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 60,341.92 72,003.81 -11,661.89 1 進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 35,347.89 33,770.61 1,577.28 2 國(guó)產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 24,994.03 38,233.20 -13,239.17 三 其它費(fèi)用 16,429.18 12,700.14 3,729.04 1 建設(shè)單位管理費(fèi) 5,524.65 2,665.57 2,859.08 2 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 5

23、,052.08 1,083.00 3,969.08 3 設(shè)計(jì)費(fèi)等 11 項(xiàng)費(fèi)用 5,852.45 8,951.57 -3,099.12 四 預(yù)備費(fèi) 13,588.97 -13,588.97 1 基本預(yù)備費(fèi) 6,664.03 -6,664.03 發(fā)生額含在 建安工程費(fèi)中 2 工程造價(jià)調(diào)整預(yù)備費(fèi) 6,924.94 -6,924.94 國(guó)家規(guī)定已取消 五 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9,325.43 11,757.00 -2,431.57 六 鋪底流動(dòng)資金 508.20 1,094.70 -586.50 工程費(fèi)用合計(jì) 116,879.93 143,522.72 -26,642.79 二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資

24、完成及概算執(zhí)行情況 顯然，工程的投資節(jié)余主要是由設(shè)備購(gòu)置顯然，工程的投資節(jié)余主要是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、建安工程費(fèi)、貸款利息和工程造價(jià)調(diào)整預(yù)費(fèi)、建安工程費(fèi)、貸款利息和工程造價(jià)調(diào)整預(yù)備費(fèi)等工程費(fèi)用形成的。根據(jù)審計(jì)調(diào)查與分析備費(fèi)等工程費(fèi)用形成的。根據(jù)審計(jì)調(diào)查與分析判斷，認(rèn)為投資節(jié)余主要原因有：一是工程項(xiàng)判斷，認(rèn)為投資節(jié)余主要原因有：一是工程項(xiàng)目管理處強(qiáng)化工程建設(shè)管理，對(duì)工程項(xiàng)目施工目管理處強(qiáng)化工程建設(shè)管理，對(duì)工程項(xiàng)目施工及主要設(shè)備的采購(gòu)均采用了招投標(biāo)制，并充分及主要設(shè)備的采購(gòu)均采用了招投標(biāo)制，并充分發(fā)揮工程監(jiān)理專(zhuān)業(yè)化的優(yōu)勢(shì)，注重對(duì)主要裝置發(fā)揮工程監(jiān)理專(zhuān)業(yè)化的優(yōu)勢(shì)，注重對(duì)主要裝置施工方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)的論證，優(yōu)化

25、施工方案，有施工方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)的論證，優(yōu)化施工方案，有效地降低了施工成本和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；效地降低了施工成本和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)； 二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況 二是概算中的建設(shè)期貸款利息是按全部投二是概算中的建設(shè)期貸款利息是按全部投資從銀行貸款計(jì)算的，而實(shí)際上，工程投資全資從銀行貸款計(jì)算的，而實(shí)際上，工程投資全部為投資主體撥入，只按規(guī)定計(jì)算了部分利息，部為投資主體撥入，只按規(guī)定計(jì)算了部分利息，因此，建設(shè)期貸款利息有所節(jié)余；三是工程初因此，建設(shè)期貸款利息有所節(jié)余；三是工程初設(shè)概算的編制期在設(shè)概算的編制期在96979697年，當(dāng)時(shí)物價(jià)水平較年，當(dāng)時(shí)物價(jià)水平較高，而在工程設(shè)備、材料的主要

26、采購(gòu)期，物價(jià)高，而在工程設(shè)備、材料的主要采購(gòu)期，物價(jià)水平有所回落，特別在當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)主要設(shè)備生產(chǎn)水平有所回落，特別在當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)主要設(shè)備生產(chǎn)廠家的經(jīng)營(yíng)狀況正處于低糜期，其產(chǎn)品的報(bào)價(jià)廠家的經(jīng)營(yíng)狀況正處于低糜期，其產(chǎn)品的報(bào)價(jià)自然較低。自然較低。 二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況 因此，在建設(shè)過(guò)程中不僅概算中的全部工因此，在建設(shè)過(guò)程中不僅概算中的全部工程造價(jià)預(yù)備費(fèi)沒(méi)有發(fā)生，而且主要設(shè)備的采購(gòu)程造價(jià)預(yù)備費(fèi)沒(méi)有發(fā)生，而且主要設(shè)備的采購(gòu)價(jià)格也普遍低于概算價(jià)。當(dāng)然，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)價(jià)格也普遍低于概算價(jià)。當(dāng)然，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，由于項(xiàng)目管理處人員超編，生產(chǎn)工人在程中，由于項(xiàng)目管理處人員超編，生產(chǎn)工人在

27、項(xiàng)目開(kāi)工前項(xiàng)目開(kāi)工前2年就開(kāi)始進(jìn)廠，以及裝置試生產(chǎn)時(shí)年就開(kāi)始進(jìn)廠，以及裝置試生產(chǎn)時(shí)間較長(zhǎng)等原因，致使建設(shè)單位管理費(fèi)、聯(lián)合試間較長(zhǎng)等原因，致使建設(shè)單位管理費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)等部分工程費(fèi)用超過(guò)概算金額，加大了運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)等部分工程費(fèi)用超過(guò)概算金額，加大了其它費(fèi)用在工程投資中的比重。其它費(fèi)用在工程投資中的比重。二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況 到審計(jì)時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目資金由到審計(jì)時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目資金由A油田分公司撥到位的油田分公司撥到位的共共110,281.42萬(wàn)元，建設(shè)項(xiàng)目資金占用萬(wàn)元，建設(shè)項(xiàng)目資金占用116,879.93萬(wàn)元，萬(wàn)元，少撥資金少撥資金6,598.51萬(wàn)萬(wàn)元，詳見(jiàn)下表：元，詳見(jiàn)下表

28、：建設(shè)資金占用項(xiàng)目名稱(chēng) 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 開(kāi)辦費(fèi) 合 計(jì) 金額(萬(wàn)元) 110,311.30 5,430.17 508.20 630.26 116,879.93 二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況 需要說(shuō)明的是，在審計(jì)時(shí)仍有部分工程結(jié)算和裝置需要說(shuō)明的是，在審計(jì)時(shí)仍有部分工程結(jié)算和裝置的易損備品備件，以及工程仍需支出的費(fèi)用沒(méi)有結(jié)算，的易損備品備件，以及工程仍需支出的費(fèi)用沒(méi)有結(jié)算，審計(jì)已根據(jù)項(xiàng)目管理處提供的預(yù)進(jìn)項(xiàng)目明細(xì)和審計(jì)已根據(jù)項(xiàng)目管理處提供的預(yù)進(jìn)項(xiàng)目明細(xì)和A油田分油田分公司計(jì)劃投資批復(fù)文件，進(jìn)行了審計(jì)分析和估計(jì)，并已公司計(jì)劃投資批復(fù)文件，進(jìn)行了審計(jì)分析和估計(jì)，并

29、已列入完成投資中。預(yù)進(jìn)的項(xiàng)目及其投資金額如下：列入完成投資中。預(yù)進(jìn)的項(xiàng)目及其投資金額如下：序序號(hào)號(hào) 預(yù)預(yù)進(jìn)進(jìn)的的工工程程或或工工程程費(fèi)費(fèi)用用名名稱(chēng)稱(chēng) 預(yù)預(yù)進(jìn)進(jìn)投投資資 (萬(wàn)萬(wàn)元元) 預(yù)預(yù)進(jìn)進(jìn)主主要要依依據(jù)據(jù) 二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況 （3 3）審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)）審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題揭示必須有理有據(jù)，并問(wèn)題揭示必須有理有據(jù)，并要有必要的說(shuō)明。要有必要的說(shuō)明?！纠印俊纠印?項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)人員超編，建設(shè)單位管理費(fèi)等支出項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)人員超編，建設(shè)單位管理費(fèi)等支出超過(guò)概算金額。超過(guò)概算金額。 按照工程項(xiàng)目管理處按照工程項(xiàng)目管理處19961996年申報(bào)甲級(jí)項(xiàng)目管理機(jī)年申報(bào)甲級(jí)項(xiàng)目管理

30、機(jī)構(gòu)的有關(guān)文件，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的編制為構(gòu)的有關(guān)文件，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的編制為7 7個(gè)科室，共個(gè)科室，共4747人。而實(shí)際上，在項(xiàng)目建設(shè)的人。而實(shí)際上，在項(xiàng)目建設(shè)的1996200219962002年中，項(xiàng)年中，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的平均人數(shù)為目管理機(jī)構(gòu)的平均人數(shù)為7373人，超過(guò)定編人數(shù)人，超過(guò)定編人數(shù)2626人。人。同時(shí)，項(xiàng)目生產(chǎn)工人也在工程開(kāi)工前兩年就開(kāi)始陸續(xù)同時(shí)，項(xiàng)目生產(chǎn)工人也在工程開(kāi)工前兩年就開(kāi)始陸續(xù)提前進(jìn)廠，進(jìn)一步增大了項(xiàng)目的開(kāi)支。經(jīng)審計(jì)，項(xiàng)目提前進(jìn)廠，進(jìn)一步增大了項(xiàng)目的開(kāi)支。經(jīng)審計(jì)，項(xiàng)目中與人員有關(guān)的投資支出達(dá)中與人員有關(guān)的投資支出達(dá)3,269.153,269.15萬(wàn)元，占建設(shè)單萬(wàn)元，占建設(shè)單位管

31、理費(fèi)和提前進(jìn)廠費(fèi)的位管理費(fèi)和提前進(jìn)廠費(fèi)的54.15%54.15%。 【例子】【例子】 問(wèn)題問(wèn)題: : 按規(guī)定，建設(shè)單位管理費(fèi)是一項(xiàng)待攤投資，它不直接形成資產(chǎn)，其發(fā)生額占全部完成投資的比重，會(huì)直接影響工程項(xiàng)目實(shí)體的投資效益。因此，工程項(xiàng)目中人力資源使用的不甚合理，增大了工程投資，影響了工程的投資效益。 【例子】【例子】 問(wèn)題問(wèn)題: : （4 4）審計(jì)處理意見(jiàn)和建議）審計(jì)處理意見(jiàn)和建議審計(jì)處理意見(jiàn)要實(shí)事求是，從實(shí)審計(jì)處理意見(jiàn)要實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)，不提過(guò)分或做不到的意見(jiàn)際出發(fā)，不提過(guò)分或做不到的意見(jiàn)審計(jì)建議要有層次，科學(xué)而切實(shí)審計(jì)建議要有層次，科學(xué)而切實(shí)可行可行 （5 5）審計(jì)評(píng)價(jià)及結(jié)論）審計(jì)評(píng)價(jià)

32、及結(jié)論內(nèi)容以總結(jié)項(xiàng)目管理的特點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)為主，平常的內(nèi)容以總結(jié)項(xiàng)目管理的特點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)為主，平常的做法不寫(xiě)做法不寫(xiě)要作出是否可以進(jìn)行竣工驗(yàn)收的審計(jì)結(jié)論要作出是否可以進(jìn)行竣工驗(yàn)收的審計(jì)結(jié)論建設(shè)效果的評(píng)價(jià)可在該部分寫(xiě)建設(shè)效果的評(píng)價(jià)可在該部分寫(xiě)有理有據(jù)，實(shí)事求是有理有據(jù)，實(shí)事求是注意審計(jì)的謹(jǐn)慎性職業(yè)特點(diǎn)，不用宣傳性的言辭注意審計(jì)的謹(jǐn)慎性職業(yè)特點(diǎn)，不用宣傳性的言辭【例子】【例子】 審計(jì)認(rèn)為，在石化廠化肥擴(kuò)建工程建設(shè)過(guò)程中，審計(jì)認(rèn)為，在石化廠化肥擴(kuò)建工程建設(shè)過(guò)程中，A A油田分公司項(xiàng)目管理處能?chē)?yán)格履行建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定程油田分公司項(xiàng)目管理處能?chē)?yán)格履行建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定程序，保證了工程項(xiàng)目各類(lèi)審批手續(xù)、資料的完整齊全，序，保

33、證了工程項(xiàng)目各類(lèi)審批手續(xù)、資料的完整齊全，及建設(shè)活動(dòng)的合規(guī)、合法。在項(xiàng)目實(shí)施階段，工程全及建設(shè)活動(dòng)的合規(guī)、合法。在項(xiàng)目實(shí)施階段，工程全面實(shí)行了內(nèi)部法人制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制，嚴(yán)格面實(shí)行了內(nèi)部法人制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制，嚴(yán)格按規(guī)定程序和權(quán)限行事，對(duì)建設(shè)投資做到精打細(xì)算，按規(guī)定程序和權(quán)限行事，對(duì)建設(shè)投資做到精打細(xì)算，嚴(yán)格把關(guān)，有力地保證了投資、進(jìn)度、質(zhì)量三大控制嚴(yán)格把關(guān)，有力地保證了投資、進(jìn)度、質(zhì)量三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：建設(shè)投資比概算節(jié)余目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：建設(shè)投資比概算節(jié)余2 2億多元；工程從億多元；工程從19991999年年9 9月全面開(kāi)工，到月全面開(kāi)工，到20012001年年8 8月全面竣工，施工只月全面竣工，施工只用了近用了近2 2年時(shí)間，比計(jì)劃提前年時(shí)間，比計(jì)劃提前2 2個(gè)月，并于個(gè)月，并于20012001年年1111月，月，打通全部流程，產(chǎn)出合格尿素和合成氨，實(shí)現(xiàn)了一次打通全部流程，產(chǎn)出合格尿素和合成氨，實(shí)現(xiàn)了一次試車(chē)成功的目標(biāo)；試車(chē)成功的目標(biāo)； 五、審計(jì)評(píng)價(jià)及結(jié)論五、審計(jì)評(píng)價(jià)及結(jié)論 工程質(zhì)量經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督站檢查評(píng)定，工程質(zhì)量經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督站檢查評(píng)定，9090個(gè)單位工程、個(gè)單位工程、7 7個(gè)單項(xiàng)工程合格率為個(gè)單項(xiàng)工程合格率為100%100%，優(yōu)良率為，優(yōu)良率為89.9%89.9%，建設(shè)項(xiàng)，建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)