淺談《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后對(duì)山區(qū)涉外稅收的影響

1、云浮國稅調(diào)研 2007年第 9 期云浮市國家稅務(wù)局辦公室 編發(fā) 簽發(fā)人：馮志桓 云浮市稅務(wù)學(xué)會(huì)秘書處淺談?企業(yè)所得稅法?實(shí)施后對(duì)山區(qū)涉外稅收的影響2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過了?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?以下簡稱?企業(yè)所得稅法?。?企業(yè)所得稅法?明確自2008年1月1日起施行，同時(shí)廢止1991年4月9日第七屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的?中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?。一個(gè)新稅法的實(shí)施，對(duì)經(jīng)濟(jì)和稅收能夠帶來影響是不可防止的，但究竟將要實(shí)施的?企業(yè)所得稅法?，對(duì)一個(gè)山區(qū)市的

2、涉外稅收可能帶來的影響如何？以下是筆者以云浮市為例，對(duì)實(shí)施?企業(yè)所得稅法?可能對(duì)山區(qū)涉外稅收帶來的影響進(jìn)行分析。一、對(duì)稅收優(yōu)惠政策的影響?企業(yè)所得稅法?取消了對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠；對(duì)產(chǎn)品出口型和先進(jìn)技術(shù)型外商投資企業(yè)的法定減免后延長減免優(yōu)惠；設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的金融機(jī)構(gòu)的定期減免稅優(yōu)惠；設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事效勞性行業(yè)定期減免稅優(yōu)惠。保存對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的稅收優(yōu)惠；對(duì)根底設(shè)施建設(shè)，對(duì)農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠；國家已確定的西部大開發(fā)地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。增加對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的優(yōu)惠；對(duì)于企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，實(shí)行稅額抵免的優(yōu)惠；對(duì)于企業(yè)綜合利用

3、資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入的優(yōu)惠。未提及對(duì)外國投資者再投資退稅的優(yōu)惠；對(duì)外國投資者的稅后利潤分紅匯出環(huán)節(jié)的免稅。將享受稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定地域條件擴(kuò)展至全國范圍。站在山區(qū)經(jīng)濟(jì)開展的角度來分析，筆者認(rèn)為?企業(yè)所得稅法?實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的新稅收優(yōu)惠體系對(duì)云浮市經(jīng)濟(jì)開展有利有弊。利好的方面主要表現(xiàn)在：一是取消的局部對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的減免稅的優(yōu)惠，這意味著云浮市和興旺地區(qū)的涉外企業(yè)享受統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，為云浮市涉外企業(yè)的開展提供了相對(duì)平等的大環(huán)境，有利于提高該市涉外企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加快全市經(jīng)濟(jì)的開展；二是保存對(duì)農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，

4、對(duì)于以農(nóng)副產(chǎn)業(yè)為主的云浮市來說，有利于開展農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，開展山區(qū)特色經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)；三是將享受稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定地域條件擴(kuò)展至全國范圍，而不僅僅是國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，這樣，對(duì)于存在大量廉價(jià)勞動(dòng)力和地方資源的云浮市來說，有利于其引進(jìn)外資，開展高新產(chǎn)業(yè)。不利的方面主要表現(xiàn)在：?企業(yè)所得稅法?沒有提及再投資退稅方面的優(yōu)惠政策。再投資退稅是我國政府為鼓勵(lì)外國投資者將從企業(yè)分得的利潤再投資于中國境內(nèi)企業(yè)，而給予退還一定比例稅款的優(yōu)惠政策。如云浮市2007年上半年就批復(fù)了3份再投資退稅的申請(qǐng)，再投資退稅的資金總額達(dá)2109.02萬元，退還企業(yè)再投資局部已交納所得稅稅款合計(jì)329.54萬

5、元。因此，?企業(yè)所得稅法?施行后，企業(yè)的外國投資者不能再獲得將從企業(yè)取得的利潤進(jìn)行再投資的退稅，這樣就可能一定程度上遏制外國投資者的投資意欲，不利于其擴(kuò)大投資。文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)二、對(duì)涉外企業(yè)所得稅收入的影響?企業(yè)所得稅法?第五十七條，對(duì)公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，制定了稅收優(yōu)惠的過渡條款：“本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法實(shí)施后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期從本法施行年度起計(jì)算。過渡條款的實(shí)施后，

6、云浮市涉外企業(yè)所得稅收入在過渡期內(nèi)和過渡期后，可能會(huì)產(chǎn)生不同的影響。下面以該市的一組數(shù)據(jù)為例進(jìn)行推算：(單位：戶、萬元)年度涉外企業(yè)戶數(shù)利潤總額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額實(shí)際應(yīng)納所得稅額減免稅企業(yè)戶數(shù)減免所得稅額200312122325.4015944.095062.33705.23254357.10200421225394.7922554.517111.731039.57426072.16200522029214.0527982.998896.452336.84616559.61200622431004.1629406.908149.142802.7585346.44備注：應(yīng)納所得稅額=實(shí)際應(yīng)

7、納所得稅額+減免所得稅額，“實(shí)際應(yīng)納所得稅額是按照稅款所屬期統(tǒng)計(jì)。過渡期內(nèi)，有權(quán)享受減免稅的企業(yè)產(chǎn)生的減免稅額將會(huì)成為影響涉外企業(yè)所得稅收入的最大因素。云浮市涉外企業(yè)的減免優(yōu)惠主要集中在制造行業(yè)，而且減免稅的類型根本都是定期減免。以2006年為例，參加涉外匯算清繳的制造業(yè)企業(yè)占參加涉外匯算清繳企業(yè)總數(shù)的比例為76.56%，其中享受減免稅優(yōu)惠的制造業(yè)企業(yè)53戶，占25.36%，雖然制造業(yè)減免稅企業(yè)戶數(shù)占的比例不大，但該行業(yè)減免稅額的規(guī)模為當(dāng)年涉外企業(yè)實(shí)際繳納所得稅的1.57倍。與2003年相比，2006年該市新增的涉外企業(yè)為103戶，但減免稅企業(yè)戶數(shù)僅增加了33戶，減免稅企業(yè)的戶數(shù)預(yù)計(jì)會(huì)繼續(xù)增加

8、。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步開展，預(yù)計(jì)該市未來進(jìn)入獲利年度并開始享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)會(huì)較以前增多，減免稅額也會(huì)不斷增大。從上述數(shù)據(jù)分析，云浮市涉外企業(yè)所得稅的減免稅額和應(yīng)納稅所得額根本維持穩(wěn)定的比例，前者占后者的平均比例約為24%。雖然2006年的應(yīng)納稅所得額略有下降，但根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長速度、涉外企業(yè)戶數(shù)、利潤總額和應(yīng)納稅所得額進(jìn)行分析，未來幾年應(yīng)納稅所得額仍可能保持增長的勢(shì)頭。而按照過渡條款的規(guī)定，過渡期內(nèi)減免稅額不會(huì)轉(zhuǎn)化為入庫稅金。對(duì)于在?企業(yè)所得稅法?公布后成立的企業(yè)，即使未能享受減免稅優(yōu)惠而適用25%的稅率，但估計(jì)幾年內(nèi)也未能進(jìn)入獲利年度。因此，在過渡期內(nèi)，云浮市的涉外企業(yè)所得稅收入估計(jì)不

9、會(huì)大幅上升。文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索過渡期結(jié)束后，減免稅額迅速轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)繳稅金入庫，加上?企業(yè)所得稅法?公布后成立的涉外企業(yè)估計(jì)進(jìn)入獲利年度而產(chǎn)生應(yīng)繳稅金，云浮市涉外企業(yè)所得稅收入在過渡期結(jié)束后估計(jì)會(huì)呈現(xiàn)大幅增長的態(tài)勢(shì)。另一方面，?企業(yè)所得稅法?施行后，外商投資的效勞性企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅率，由過去的33%降至25%，可能會(huì)對(duì)涉外稅收收入產(chǎn)生一定的影響。但由于云浮市的這類企業(yè)戶數(shù)較少，其應(yīng)納所得稅額也比擬少，因此對(duì)?企業(yè)所得稅法?施行后的涉外稅收收入影響應(yīng)該不大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年云浮市外商投資的住宿和餐飲業(yè)有4戶、居民效勞和其他效勞業(yè)有1戶、房地產(chǎn)業(yè)6戶，但合計(jì)應(yīng)納所得稅額只有0.52萬元，只

10、占應(yīng)納所得稅額的0.81%。三、對(duì)涉外企業(yè)稅負(fù)的影響?企業(yè)所得稅法?的施行，對(duì)山區(qū)涉外企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)產(chǎn)生一定的影響。對(duì)于?企業(yè)所得稅法?施行前已享受完減免優(yōu)惠的舊企業(yè)來說，可分為兩局部：一局部適用稅率由原來的33%下降到25%，稅負(fù)可能會(huì)降低，但這類企業(yè)云浮市并不多；另一局部為云浮市所占比重較大的產(chǎn)品出口企業(yè)，其適用生產(chǎn)率為15%，但?企業(yè)所得稅法?中并未提及該類企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠，假設(shè)相應(yīng)的實(shí)施細(xì)那么也不明確，其稅負(fù)將可能有較大幅度的上升。而對(duì)于?企業(yè)所得稅法?施行前未享受完定期減免優(yōu)惠的舊企業(yè)來說，短期內(nèi)稅負(fù)不會(huì)有很大的變化，到優(yōu)惠期滿后，稅負(fù)才可能提高。但比擬?企業(yè)所得稅法?公布前和公布

11、后批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，稅負(fù)隨著不同的時(shí)期將產(chǎn)生不同的差異。我們可以作一個(gè)假設(shè)：A、B均是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其經(jīng)營規(guī)模相當(dāng)，利潤水平接近，A企業(yè)在?企業(yè)所得稅法?公布前成立，B企業(yè)于?企業(yè)所得稅法?公布后成立，A、B兩家企業(yè)在2021年度同時(shí)進(jìn)入獲利年度，其后每年的應(yīng)納稅所得額均為100萬元。?企業(yè)所得稅法?施行后，A企業(yè)能繼續(xù)適用原涉外企業(yè)所得稅法享受“兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策，而B企業(yè)由于其在?企業(yè)所得稅法?公布后成立，不適用過渡期政策，其適用稅率只能按25%的新稅率執(zhí)行，兩者的稅負(fù)差異見下表(單位：萬元)：年度A企業(yè)B企業(yè)差額2021年免稅100×25%=25 25 2021年免稅

12、100×25%=25 25 2021年100×15%=15 100×25%=25 10 2021年100×15%=15 100×25%=25 10 2021年100×15%=15 100×25%=25 10 2021年100×25%=25 100×25%=25 0 由此可見，在過渡期內(nèi)，由于適用的稅收優(yōu)惠不一樣，可能會(huì)造成兩者之間的稅負(fù)差異，過渡期前期兩者稅負(fù)的差異較大，過渡期結(jié)束后，差異才可能消失。四、對(duì)稅收管理的影響統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度有利于提高稅收效率，推動(dòng)新一輪稅制改革的進(jìn)程，但由于?企業(yè)所得稅法?

13、將不只是對(duì)原來兩套所得稅稅法進(jìn)行組合，除了對(duì)保存的條款進(jìn)行一定的修訂，還取消、新增了一些內(nèi)容，并引進(jìn)了一些重要的國際稅收概念，因此?企業(yè)所得稅法?實(shí)施的初期可能會(huì)對(duì)山區(qū)稅收管理造成一定的難度。歸納起來主要有以下幾方面：一稅源管理的難度。?企業(yè)所得稅法?施行前，為了管理的需要，根本是通過在基層稅務(wù)分局設(shè)置內(nèi)資崗和外資崗分別對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理。雖然這種管理比擬精細(xì)化，但同時(shí)也造成了一些稅收管理員只熟識(shí)單一企業(yè)類型的相關(guān)法律法規(guī)和管理方法，在工作的全面性上有一定的缺失。尤其是相對(duì)興旺地區(qū)而言，山區(qū)稅源類型單一、管理手段較簡單、業(yè)務(wù)量較少、稅收管理員整體素質(zhì)較低。內(nèi)、外資企業(yè)所得稅合并后，因

14、管理對(duì)象同質(zhì)化，管理崗位的合并成為必然，稅收管理員要掌握內(nèi)、外資企業(yè)全面的業(yè)務(wù)知識(shí)，這樣增加了山區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層稅務(wù)分局稅源管理的難度，還可能會(huì)出現(xiàn)短期內(nèi)稅源管理不到位的情況。二稅源監(jiān)控的難度。?企業(yè)所得稅法?施行后，企業(yè)納稅申報(bào)流程、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等方面都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，而納稅人對(duì)?企業(yè)所得稅法?的了解掌握有一個(gè)過程，納稅人可能會(huì)因?yàn)椴皇煜?企業(yè)所得稅法?的變化而出現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)錯(cuò)漏等現(xiàn)象，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在報(bào)表審核、稅源監(jiān)控等方面花費(fèi)更多的時(shí)間。同時(shí)，由于過渡期內(nèi)會(huì)出現(xiàn)“老企業(yè)老政策，新企業(yè)新政策的現(xiàn)象，一些企業(yè)可能會(huì)采取一些偷稅以外的隱蔽手段來平衡稅負(fù)差異，這樣將更增加稅務(wù)機(jī)關(guān)

15、監(jiān)管的難度。三政策執(zhí)行的難度。?企業(yè)所得稅法?中一些原那么性規(guī)定并未作出明確、詳細(xì)的闡述，而相應(yīng)的實(shí)施細(xì)那么不一定能同步出臺(tái)，因此可能會(huì)令到稅務(wù)人員在實(shí)際工作中很難掌握和執(zhí)行。如對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問題，?企業(yè)所得稅法?對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。然而對(duì)于認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，?企業(yè)所得稅法?并沒有具體的內(nèi)容。這樣，?企業(yè)所得稅法?施行后，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難執(zhí)行。五、對(duì)反避稅工作的影響?企業(yè)所得稅法?專門以第六章“特別納稅調(diào)整對(duì)各種反避稅行為，尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為作出了明確的規(guī)定，并增

16、加了對(duì)資本弱化、避稅地等具體避稅行為的防范措施。提高了反避稅制度的法律約束力，有效地強(qiáng)化了反避稅措施，給反避稅工作注入了新的活力，反避稅工作面臨著良好的開展機(jī)遇。然而在機(jī)遇面前，?企業(yè)所得稅法?的施行也對(duì)山區(qū)的反避稅工作提出了新的要求、新的挑戰(zhàn)。首先，?企業(yè)所得稅法?施行后，該法公布前成立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，假設(shè)在過渡期內(nèi)進(jìn)入第一個(gè)獲利年度，并開始享受“二免三減半的所得稅優(yōu)惠，企業(yè)預(yù)期到過渡期后稅負(fù)將會(huì)增加，企業(yè)的趨利性本質(zhì)將會(huì)使其另找途徑以補(bǔ)償稅率上升所帶來的利潤減少。這種趨利性本質(zhì)將引起避稅的動(dòng)機(jī)和行為，因此可以預(yù)期更多、更隱蔽的避稅行為將會(huì)出現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的工作量和壓力也會(huì)隨之增加。

17、其次，?企業(yè)所得稅法?施行后，反避稅工作的平臺(tái)拓寬、力度加大，但人力資源匱乏的瓶頸問題將日益嚴(yán)重。尤其是對(duì)于局部山區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，反避稅工作起步晚，反避稅人員數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足要求，大局部山區(qū)市沒有配備專職反避稅工作人員，只有兼職人員。兼職人員同時(shí)要負(fù)責(zé)其他多項(xiàng)工作，花在反避稅工作上的時(shí)間甚少，反避稅工作十分被動(dòng)。而且山區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅工作人員素質(zhì)相對(duì)較低，缺乏反避稅經(jīng)驗(yàn)和外語能力。以云浮市國家稅務(wù)局為例，目前反避稅專職工作人員數(shù)為零，兼職人員只有12人，從事反避稅人員的平均年限只有2年。因此?企業(yè)所得稅法?施行后，人員在短時(shí)間內(nèi)很難適應(yīng)反避稅平臺(tái)的拓寬和工作強(qiáng)度加大的要求。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何做

18、好施行前的準(zhǔn)備工作一夯實(shí)管理根底，加強(qiáng)納稅評(píng)估，堵塞征管漏洞。?企業(yè)所得稅法?施行前，核實(shí)戶管情況，切實(shí)摸清轄區(qū)內(nèi)的正常企業(yè)、非正常企業(yè)和籌建期企業(yè)的真實(shí)情況，及時(shí)歸納、整理和分析戶管的各類信息，保證戶管情況統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，夯實(shí)管理根底，堵塞稅收漏洞。同時(shí)，通過對(duì)各項(xiàng)匯繳指標(biāo)和數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，開展對(duì)涉外企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，調(diào)查掌握本地區(qū)不同產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)狀況，對(duì)企業(yè)稅收情況進(jìn)行縱向、橫向比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象。特別是對(duì)一些連年虧損、微利或者微損卻又不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的外資企業(yè)，加強(qiáng)納稅評(píng)估，做好?企業(yè)所得稅法?施行前的稅務(wù)監(jiān)督管理工作。?企業(yè)所得稅法?施行后，對(duì)于過渡期結(jié)束后利潤水平明顯下降

19、的納稅人，應(yīng)將其納入納稅評(píng)估的重點(diǎn)審核范圍，將其利潤水平與同行業(yè)利潤水平進(jìn)行比照，判斷其是否存在人為控制收入本錢入賬時(shí)間的行為。例如，對(duì)本應(yīng)歸集在過渡期里結(jié)轉(zhuǎn)但推遲到過渡期結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)的本錢，調(diào)整到相應(yīng)的收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)期；對(duì)過渡期內(nèi)少提或未提的費(fèi)用，不允許企業(yè)在以后年度補(bǔ)提，從而防范企業(yè)以此來實(shí)現(xiàn)避稅。文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索 二標(biāo)準(zhǔn)重點(diǎn)稅源管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，提高稅源管理質(zhì)量。一方面，利用信息化技術(shù)手段對(duì)已經(jīng)享受完稅收優(yōu)惠、正在享受稅收優(yōu)惠和未享受稅收優(yōu)惠的外資企業(yè)分類設(shè)置標(biāo)識(shí)，并對(duì)在過渡期享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行貼近式的專業(yè)化管理，安排素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)和熟悉所得稅法的人員擔(dān)任稅收管理員，加強(qiáng)稅源監(jiān)控

20、的力度，提高稅源管理的質(zhì)量。另一方面，通過建立電子臺(tái)帳和跟蹤納稅人的納稅申報(bào)情況，對(duì)生產(chǎn)規(guī)模存在縮小趨勢(shì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)存在轉(zhuǎn)移跡象的納稅人加強(qiáng)監(jiān)控，在CTAIS征管軟件中的申報(bào)、注銷等模塊進(jìn)行提示性或禁止性鎖定，增強(qiáng)管理的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)對(duì)涉外企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理，建立涉外企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理制度，為?企業(yè)所得稅法?施行后對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的管理打下良好的根底。一是建立高效的重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理制度，指定專人負(fù)責(zé)，及時(shí)、準(zhǔn)確和全方位地了解重點(diǎn)稅源變動(dòng)情況和企業(yè)所得稅稅收的變化趨勢(shì)，并適時(shí)進(jìn)行涉外企業(yè)所得稅的收入預(yù)測(cè)。二是采取多項(xiàng)措施，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與重點(diǎn)企業(yè)間的溝通機(jī)制，按行業(yè)、分戶建立

21、重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案，按月、季進(jìn)行跟蹤調(diào)查，按年對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的經(jīng)營情況和稅收情況進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)所得稅收入的彈性分析、行業(yè)分析，并將相關(guān)分析報(bào)告存入企業(yè)檔案。三加強(qiáng)反避稅工作。1、設(shè)立反避稅專職工作機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人員。對(duì)于山區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，當(dāng)前的首要任務(wù)應(yīng)在人員方面加大投入，盡快改變沒有專職的人員從事反避稅工作這一現(xiàn)狀。各縣、區(qū)局也應(yīng)有固定的人員協(xié)同開展反避稅工作，保證反避稅工作的有效開展。其次，要健全培訓(xùn)制度，對(duì)反避稅人員進(jìn)行系統(tǒng)、專業(yè)的培訓(xùn)，努力提高反避稅隊(duì)伍的整體素質(zhì)，形成一支相對(duì)穩(wěn)定、具備一定專業(yè)技能的反避稅隊(duì)伍。2、推進(jìn)反避稅工作信息化建設(shè)。通過整合CTAIS系統(tǒng)、涉外企業(yè)匯算清

22、繳系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)信息，將各基層單位在歷年反避稅調(diào)查審計(jì)中積累的零散可比數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總、整理和共享，提高可比數(shù)據(jù)信息的收集和使用效率，為?企業(yè)所得稅法?施行后的反避稅選案、審計(jì)調(diào)整、跟蹤管理等各階段工作提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)信息支持。3、加強(qiáng)反避稅與其它征管工作的銜接與協(xié)調(diào)。在反避稅工作中，將反避稅與其他日常稅收征管工作相結(jié)合，通過稅收管理資源的共享與優(yōu)化，提高反避稅工作的質(zhì)量。在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，全面完整準(zhǔn)確地審核企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)的根本情況，對(duì)于未按規(guī)定申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的企業(yè)，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定予以處分，提高申報(bào)的真實(shí)性、可靠性；在審核評(píng)稅環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)避稅嫌疑戶，要及時(shí)移交相關(guān)部門，實(shí)施反避稅調(diào)查；在日常檢查、審計(jì)環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)避稅問題的，應(yīng)按?涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程?的要求，將涉及反避稅的