會計制度設計15476

1、2022-3-19會計制度設計 XX電大 XX.XX目錄目錄 本次學習內(nèi)容本次學習內(nèi)容 上次學習內(nèi)容回顧上次學習內(nèi)容回顧 下次學習內(nèi)容提示下次學習內(nèi)容提示 http:/ 上次學習內(nèi)容回顧上次學習內(nèi)容回顧會計報表項目排列會計報表項目排列用直接法和間接法計算經(jīng)用直接法和間接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。營活動現(xiàn)金流量。原始憑證的設計原始憑證的設計本次學習內(nèi)容本次學習內(nèi)容一、貨幣資金業(yè)務會計制度設計一、貨幣資金業(yè)務會計制度設計二、應收及預付業(yè)務會計制度設計二、應收及預付業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金的內(nèi)容及特點貨幣資金的內(nèi)容及特點貨幣資金收入、支出的內(nèi)部控制制度貨

2、幣資金收入、支出的內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部報告設計貨幣資金內(nèi)部報告設計貨幣資金核算方法設計貨幣資金核算方法設計貨幣資金的內(nèi)容及特點貨幣資金的內(nèi)容及特點貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金，包括態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款和和其他其他貨幣資金貨幣資金.但那些不能立即交付使用的，但那些不能立即交付使用的，如銀行凍結(jié)存款，均不能視為貨幣資金如銀行凍結(jié)存款，均不能視為貨幣資金。 流動性強流動性強 特點特點 聯(lián)系性廣聯(lián)系性廣 管理要求嚴格管理要求嚴格貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標（1）落實貨幣資金的經(jīng)營管理責任，保）落實

3、貨幣資金的經(jīng)營管理責任，保證貨幣資金的安全。證貨幣資金的安全。（2）便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各）便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的需要。項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的需要。（3）準確、及時地進行會計核算，真實、）準確、及時地進行會計核算，真實、完整地提供貨幣資金的會計信息。完整地提供貨幣資金的會計信息。（4）借助于對貨幣資金的控制，理順并）借助于對貨幣資金的控制，理順并強化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的管理。強化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的管理。貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計一、授權(quán)批準及崗位分工控制制度二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度三、貨幣資金支出的內(nèi)部控制制度四、貨幣資金清查控制制度

4、貨款及收款憑證收款憑證 業(yè)務部門1.收入貨款并出具收據(jù)和發(fā)票2.填制收款憑證3.編制收款日報表 會計崗位核對收款憑證、銀行回單和會計記錄 出納崗位1.收入款項并與收款憑證相核對2.將款項存入銀行3.根據(jù)銀行回單編制收款憑證, 登記日記帳后送會計崗位 開戶銀行收取款項并出具收款回單收款憑證銀行存款回單 貨幣資金收入的控制程序貨幣資金收入的控制程序款項貨幣資金的收入其他控制制度嚴格控制收款日期和收款金額，保證及時收取，及時送存銀行。所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴格詳細的領(lǐng)用和回收制度。建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度。 業(yè)務部門1.填制業(yè)務付款憑證2.

5、付款憑證的批準 出納崗位1.根據(jù)審核后的付款憑證付款2.登記貨幣資金日記帳3.將付款憑證送會計崗位 會計崗位1.審核付款憑證2.編制記帳憑證并登記 有關(guān)帳薄客戶 銀行支付款項付款憑證付款憑證付款憑證現(xiàn)金支票貨幣資金支出的控制程序貨幣資金支出的控制程序貨幣資金支出控制程序設計四個環(huán)節(jié)支付申請支付審批支付復核支付辦理授權(quán)批準及崗位分工控制制度授權(quán)批準及崗位分工控制制度（一）貨幣資金的授權(quán)批準制度一）貨幣資金的授權(quán)批準制度（二）貨幣資金的崗位分工制度（二）貨幣資金的崗位分工制度 （1）貨幣資金的收付及保管應有出納人員）貨幣資金的收付及保管應有出納人員負責，其他人員不得接觸。負責，其他人員不得接觸。

6、（2）出納人員不得同時負責總分類帳的登）出納人員不得同時負責總分類帳的登記和保管。記和保管。 （3）出納人員應與貨幣資金審批人員相分）出納人員應與貨幣資金審批人員相分離離授權(quán)批準及崗位分工控制制度授權(quán)批準及崗位分工控制制度（4）出納人員應與貨幣資金審批人員相）出納人員應與貨幣資金審批人員相分離分離（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管。支的專用印章不得有一人兼管。（6）出納人員應與貨幣資金的稽核人員、）出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。會計檔案保管人員相分離。（7）出納人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點）出納人員應與負責現(xiàn)金

7、的清查盤點人員和負責與銀行對帳的人員相分離。人員和負責與銀行對帳的人員相分離。案例分析幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設有財務經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中，出納員是一個剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。按單位慣例，出納員負責現(xiàn)金。銀行存款的支付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預留的法人代表印章、財務章，自己從銀行取回銀行對帳單負責與銀行對帳。參考答案此案違反了崗位責任控制制度如下規(guī)定： 出納人員不得同時負責總分類帳的登記和保管。貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。出納人員應與負責

8、現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對帳的人員相分離。貨幣資金支出的其他控制制度貨幣資金支出的其他控制制度嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定（使用范圍、限額）收支兩條線、備用金 ）加強銀行帳戶的管理，遵守銀行的結(jié)算紀律。建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡和存出投資款等其他貨幣資金的收支管理制度。 貨貨幣幣資資金金變變動動情情況況表表 銀行存款 其他貨幣資金 項目 X 帳戶 X 帳戶 . 現(xiàn)金 銀行本票 銀行匯票 合計 昨日帳面余額 其中： 營業(yè)收入 融資收入 帳款收回 投資收回 其他收進 本日減少金額 其中： 營業(yè)支出 歸還貸款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日帳面余額 未記帳增加 未記帳減少 本日實際余

9、額 備注 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算 帳戶設置：帳戶設置： “其他貨幣資金”外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡存款 信用存款 在途資金等取得取得：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 貸：銀行存款貸：銀行存款支付：借：物資采購支付：借：物資采購 借：應交稅金借：應交稅金應交增殖稅應交增殖稅 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金結(jié)清余額結(jié)清余額：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算應收及預付業(yè)務會計制度設計應收及預付業(yè)務會計制度設計應收及預付業(yè)務設計的內(nèi)容與目標應收及預付業(yè)務設計的內(nèi)容與目標應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計應收及預付

10、業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計應收及預付業(yè)務核算方法的設計應收及預付業(yè)務核算方法的設計應收及預付業(yè)務會計制度設計的目標應收及預付業(yè)務會計制度設計的目標1、縮短收帳期限，盡可能避免壞帳損失2、防止職務舞弊，保證應收及預付款的安全3、保證在資產(chǎn)負債表上如實恰當?shù)嘏稇占邦A付款項，應收帳款的控制方法1、制定科學的應收帳款信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。2、建立規(guī)范的應收帳款對帳制度。3、建立嚴格的應收帳款收帳監(jiān)督制度。4、壞帳損失責任追究制度5、科學的應收帳款會計管理制度6、恰當?shù)膲膸嬚哌x擇制度差旅費控制制度的設計1、借款批準制度2、財務審查制度3、逐筆清欠制度4、定期報帳

11、制度5、人員調(diào)離財務簽字制度6、責任追究制度應收及預付業(yè)務核算方法的設計應收及預付業(yè)務核算方法的設計應收帳款的核算方法應收帳款的核算方法應收票據(jù)的核算方法應收票據(jù)的核算方法壞帳的核算方法壞帳的核算方法應收票據(jù)應收票據(jù) 應收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計算應收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計算貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值票據(jù)到期值 - 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 票據(jù)期限票據(jù)期限貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期出票日出票日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日到期日到期日 算頭不算尾算頭不算尾 備抵法備抵法應收帳款百分比法應收帳款百分比法 期末，應對期末，應對“壞帳準備壞帳準備”帳戶進行調(diào)整帳戶進行調(diào)整調(diào)整前“壞帳準備”帳戶為借方余額借方余額時： 應計提的壞帳準備數(shù)額 =期末應收帳款余額百分比 +“壞帳準備”借方余額 借：管理費用 貸：壞帳準備下次學習