一般納稅人應(yīng)納稅額計算舉例

1、一般納稅人應(yīng)納稅額計算舉例晨光工廠為一般納稅人，2006年11月銷售甲產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā) 票上注明的銷售額為 240000元，銷項 稅額為40800元；銷售給小規(guī)模納稅 人產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，含稅銷售額 70200元；將成本價為16000元的丙產(chǎn) 品，用于對外投資，假設(shè)成本利潤率 為 10%。當(dāng)月購進(jìn)A材料取得了專用發(fā)票，價 款120000元，稅額20400元，購進(jìn)材 料發(fā)生運雜費2800元（其中運輸發(fā)票 上列明白運費 2000元）；購進(jìn)免稅農(nóng) 產(chǎn)品25000元；購進(jìn)設(shè)備一臺，價款 110000元，專用發(fā)票注明的稅額 18700 元。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅。（1）銷項稅額的計算一般

2、銷售的銷項稅額為 40800元 銷售給小規(guī)模納稅人的銷項稅額= 70200+ （1+17%） X 17%= 10200（元） 丙產(chǎn)品對外投資的銷項稅額=16000X （1+10%） X 17% = 2 992 （元） 銷項稅額合計= 40800 + 10200 + 2992 = 53992 （元）（2）允許抵扣進(jìn)項稅額的計算 一般采購的進(jìn)項稅額為 20400元 允許抵扣的運輸費的進(jìn)項稅額=2000X 7%= 140 （元）允許抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額= 25000X 13% =3250 （元）允許抵扣進(jìn)項稅額合計=20400 + 140+ 3250=23790 （元）（3）該企業(yè)11月應(yīng)納增

3、值稅額=53992-23790= 30202 （元） 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算舉例 家家惠個體商店銷售貨物，采用銷售 額和應(yīng)納稅額合并定價的方法。當(dāng)月 商品銷售收入共計 8 240元，計算該個 體商店當(dāng)月應(yīng)納稅額。當(dāng)月應(yīng)納稅額=8 240+ （ 1 + 3%） X 3% =240 （元）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計算舉例華強(qiáng)進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口 一批貨物， 海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為 10%,增值稅稅率 為17%;當(dāng)月銷售一批貨物銷售額為 1800萬元，適用17%的稅率。請計算 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額（即進(jìn)項稅額）=（ 700+700X 10%） X 17%=

4、130.9 （萬元）當(dāng)月銷項稅額=1800 X 17% = 306（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=306 130.9 =175.1（萬元）第三章 消費稅從價定率計算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額X適 用稅率銷售額的確定：為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收 取的全部價款和價外費用。與增值稅 相同，均為含消費稅不含增值稅的銷 售額含增值稅銷售額的換算：應(yīng)納消費品的銷售額=含增值稅的銷 售額+ 1+增值稅稅率（17%）或征 收率（3%）某鞭炮廠（小規(guī)模納稅人）銷售鞭炮 10.3萬元。則應(yīng)繳納消費稅=10.3+ （1 + 3%）X 15%= 1.5 萬 元從量定額計算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量x單位

5、稅額適用于啤酒、黃酒、成品油等對采用定額稅率征稅的貨物，必須核 定其銷售數(shù)量，來作為計稅依據(jù)。某啤酒廠2007年7月份銷售啤酒1000 噸，每噸售價4000元（不含增值稅）， 則應(yīng)繳納消費稅=1000X 250=25 萬元從價定率和從量定額混合計算辦法 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量X定額稅率+應(yīng)稅消費品的銷售額X適用比例稅率銷售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價為60元應(yīng)納消費稅=20X 10X 20X 0.003 +（20X 60） X 36% = 12+ 432= 444（元）第四章 營業(yè)稅營業(yè)稅稅的特點征收面廣、稅負(fù)低分別不同行業(yè)設(shè)計稅目、稅率計稅方法簡單與增值稅的比較目前的發(fā)展前景：處于萎縮狀

6、態(tài)；由于涉及到與增值稅的銜接，有些專家建議取消本人建議縮小其征稅范圍與增值稅的比較區(qū)別：征稅對象不同；稅率不同；增值稅為價外稅，營業(yè)稅為價內(nèi)稅；聯(lián)系：兩者都為流轉(zhuǎn)稅營業(yè)稅規(guī)定的征稅范圍與增值稅有互 補(bǔ)性。從理論上講，某一種貨物或勞務(wù)，要 么征增值稅，要么征營業(yè)稅，兩種稅 不能并存。營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定1 .交通運輸業(yè)運輸企業(yè)自境內(nèi)運送旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或貨物的：營業(yè)額=全程運費-付給其他承運企業(yè) 的運費運輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際 取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以全程 聯(lián)運收入扣除付給對方聯(lián)運單位的運 費后的余額為營業(yè)額。營業(yè)額=全程聯(lián)運收入-付給對方聯(lián)運 單位

7、的運費舉例：某運輸公司某月運營收入為500萬元，聯(lián)運支出100萬元，該公司應(yīng) 納稅額=（500-100）3%=12 （萬元）4.郵電通信業(yè)營業(yè)額的規(guī)定 以營業(yè)額全額為營業(yè)額。例:某郵局本月取得郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元,郵務(wù)物品收入2萬元，報刊發(fā)行收 入20萬元，郵政儲蓄收入 80萬元,其 應(yīng)納營業(yè)稅為：解：應(yīng) 納 營 業(yè) 稅 =（10+2+20+80）3%=3.36（萬元）電信單位銷售的各種有價電話卡，以 按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計 上體現(xiàn)的銷售折扣后的余額為營業(yè) 咨頁 第五章個人所得稅儲蓄存款在1999年10月31日前孳生 的利息不征收個人所得稅；自1999年11月1日至2007年8月14

8、日孳生的 利息所得按照 20%征收個人所得稅； 儲蓄存款在 2007年8月15日至2008 年10月8日孳生的利息所得按照 5% 征收個人所彳#稅，自2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息所得個人 所得稅。證券市場個人投資者的證券交易結(jié)算 資金在2008年10月9日后（含10月 9日）孳生的利息所得，暫免征收個人 所得稅。個人所得稅計算綜合舉例中國公民張某2006年1月收入情況如 下：取得當(dāng)月工資3000元（人民幣，下同）。 在A國講學(xué)一次，取得收入 5000元， 已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 600 元。出租住房取得當(dāng)月租金收入2000元（不考慮其為此繳納的營業(yè)稅及流轉(zhuǎn) 稅附加）。小

9、說在報刊上連載以后再出版，分別 取得報社支彳的稿酬 4000元、出版社 支付的稿酬6000元取得存款利息1000元。取得上年全年一次性獎金 12000元。要求：計算張某2006年1月份工資薪金所得 應(yīng)納的個人所得稅。計算張某2006年1月份在A國講學(xué)所 得應(yīng)向我國征稅機(jī)關(guān)補(bǔ)交的個人所得 稅。計算張某2006年1月份出租住房取得 租金收入應(yīng)納的個人所得稅。計算張某2006年1月份小說出版及連 載收入應(yīng)納的個人所得稅。計算張某2006年1月份存款利息收入 應(yīng)納的個人所得稅。計算張某2006年1月份取得上年全年 一次性獎金應(yīng)納的個人所得稅。計算張某2006年1月份一共應(yīng)納的個 人所得稅。工資薪金所得

10、（3000-1600） X 10%-25=115 （元）講學(xué)報酬所得5000 X （1-20%） X20%=800 （元）補(bǔ)交：800-600=200 （元）住房租金所得（2000-800） X 20%=240 （元）小說連載稿酬所得（4000-800） X 20% X （1-30%）+6000 X （1-20%） X20%X （1-30%）=1120 （元） 存款利息所得1000X20%=200 （元）一次性獎金所得12000 X10%-25=1175 （元）1月份合計應(yīng)繳納個人所得稅115+200+240+1120+200+1175=3050（元）第六章稅收征管法征管法有狹義和廣義之分：狹

11、義：僅指中華人民共和國稅收征收管理法（1992年9月全國人大常委 會通過，1993年1月1日起施行；1995 年2月修訂；2001年修訂。）。廣義：與稅收征管有關(guān)的法律規(guī)范的 總稱。包括中華人民共和國稅收征 收管理法及其實施細(xì)則、中華人民 共和國發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則 等法律文件。此外，刑法中有關(guān)危害 稅收征管罪的有關(guān)規(guī)定，也是稅收征 管法的有機(jī)組成部分。稅收征管法的適用范圍1 .凡是一發(fā)僅應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各 種稅收的征管，均適用稅收征管法。即18個工商稅種。2 .不適用的稅種：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕 地占用稅、契稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的 增值稅、消費稅。3 .教育費附加雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收，但不是

12、一種稅，不適用征管法。稅務(wù)登記（一）開業(yè)稅務(wù)登記1 .開業(yè)稅務(wù)登記的對象2 .辦理開業(yè)稅務(wù)登記的要求3 .開業(yè)稅務(wù)登記的審批4 .開業(yè)稅務(wù)登記的流程 開業(yè)稅務(wù)登記的對象 需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人可分 為以下兩類：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納 稅人，包括：各類企業(yè)、企業(yè)在外地 設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、個體工商戶以及從 事生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊、學(xué)校 和其他事業(yè)單位。其他納稅人。具體是指不從事生產(chǎn)經(jīng) 營活動，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位 和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生 應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車 船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī) 關(guān)辦理稅務(wù)登記。需要注意的問題企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生

13、 產(chǎn)經(jīng)營的場所，除由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理 稅務(wù)登記外，該分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)辦理注 冊稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅 人外出經(jīng)營，在同一地點累計超過 180 天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手 續(xù)。辦理開業(yè)稅務(wù)登記的要求（1）在法定的時間內(nèi)辦理稅務(wù)登記。凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)自領(lǐng) 取營業(yè)執(zhí)照之日起 30內(nèi)，持有關(guān)證件 向生產(chǎn)經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。(2)提出辦理稅務(wù)登記的書面報告。 納稅人申請稅務(wù)登記應(yīng)先到主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)或指定的稅務(wù)登記點，填報申 請稅務(wù)登記報告書。根據(jù)國家稅務(wù)總 局的規(guī)定，國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅 務(wù)局系統(tǒng)對各自負(fù)責(zé)的納稅人實施統(tǒng) 一代碼，分別管理。(3)

14、提供全部有關(guān)證件或資料。具體包括：1 .營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；2 .有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；3 .銀行賬號證明；4 .居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的 合法證件；5 .組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；6 .稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。(4)如實填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請之日起 30日內(nèi)審核 完畢，符合條件的核發(fā)稅務(wù)登記證或 注冊稅務(wù)登記證。如果納稅人已取得 一般納稅人的認(rèn)定資格，還應(yīng)在稅務(wù) 登記證副本首頁上加蓋“增值稅一般 納稅人”確認(rèn)專用章，作為領(lǐng)購增值 稅專用發(fā)票的憑證。(二)變更稅務(wù)登記1 .應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記的情形2 .改變單位名稱或法定代表人；3 .改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型；4 .改

15、變住所和經(jīng)營地點但不涉及主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)變更；5 .改變生產(chǎn)經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍或期限；6 .增減注冊資本；7 .改變隸屬關(guān)系；8 .改變或增減銀行賬號；9 .改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬；10 改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。11 辦理變更稅務(wù)登記的時間要求辦理變更稅務(wù)登記，納稅人應(yīng)在自工 商行政 管理機(jī)關(guān)或其他有關(guān)部門辦理變更登記之 日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī) 關(guān)申報辦理。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工 商行政管理機(jī)關(guān)或其他有關(guān)部門辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理。12 辦理變更稅務(wù)登記的流程(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1 .實行定期定額征收方式的納稅人在

16、營業(yè)執(zhí) 照核準(zhǔn)的經(jīng)營期內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù) 機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間、 停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況， 并如實填寫停業(yè)登記表 。2 .稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核(必要時可以實地審 核)，應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款 并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā) 票，辦理停業(yè)稅務(wù)登記。納稅人發(fā)票不便收 回的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就地予以封存。3 .經(jīng)核準(zhǔn)停業(yè)在15日以上的納稅人，稅務(wù)機(jī) 關(guān)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整原來已經(jīng)核定的應(yīng)納稅額。具體調(diào)整的時限或額度由省、自治區(qū)、直轄 市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。4 .納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，依法補(bǔ)繳應(yīng)稅所得。5 .納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之

17、前，向稅 務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè) 登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購 簿及其領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常的管理。6 .納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營 的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長 停業(yè)稅務(wù)登記。7 .納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長 停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實 施正常的稅收征收管理。(四)注銷稅務(wù)登記1 .注銷稅務(wù)登記的時間要求納稅人發(fā)生停業(yè)、破產(chǎn)、解散、撤消以及依 法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)在申報辦理 注銷工商登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動 前，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。對未在工商部門注冊登記的，或被吊銷營業(yè) 執(zhí)照的，應(yīng)在有關(guān)部門批準(zhǔn)或宣

18、告之日，或被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起 15日內(nèi)辦理注銷稅 務(wù)登記。2 .注銷稅務(wù)登記適用的范圍(1)納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；(2)企業(yè)由于改組、分級、合并等原因被撤消；(3)納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而改變主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)；(4)納稅人被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；(5)納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其它 情況。3 .注銷稅務(wù)登記的注意事項納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù) 機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā) 票和其它稅務(wù)證件；因住所、經(jīng)營地址變動 而辦理注銷稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)按時向遷 達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅務(wù)登記 。4 .注銷稅務(wù)登記的辦理流程(五)稅務(wù)登記證的作用和管理1.稅務(wù)登記證的作用

19、除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證的外，納稅人辦理下列事項必須持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶；(2)申請減稅、免稅、退稅；(3)申請辦理延期申報、 延期繳納稅(4)領(lǐng)購發(fā)票；(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；(6)辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項。2.稅務(wù)登記證的管理(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定 期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī) 定期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理驗證或換證手續(xù)。(2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本 在其生產(chǎn)經(jīng)營場所或辦公場所公開懸 掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng) 當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)， 并登報申明作廢。(六)銀行賬戶的管

20、理從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或其他參考賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全 部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之 日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報 告。納稅申報(一)納稅申報的概念(二)辦理納稅申報的對象。1 .負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，應(yīng)在發(fā) 生納稅義務(wù)后，按稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī) 定的期限，如實向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 納稅申報。2 .取得臨時應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為 的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)后，即向 經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報和繳納 稅款。3 .學(xué)有減稅、免稅待遇的納稅人，在減 免稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報。4 .扣繳義務(wù)人作為間接負(fù)有納稅義務(wù) 的單位和個人，必須在規(guī)定的期

21、限內(nèi) 報送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的稅務(wù)資料。(三)辦理納稅申報的要求第三節(jié)稅款征收一、稅款征收的概念和原則二、稅款征收的方式三、稅款征收的程序四、稅款征收制度。(一)代扣代繳、代收代繳制度(二)延期繳納稅款制度(三)稅收滯納金制度(四)減稅和免稅制度 (五)稅收保全措施。1 .稅收保全措施的概念稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對由于納 稅人行為或某種客觀原因，導(dǎo)致稅款 不能保證或難以保證的案件，采取限 制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其 它財產(chǎn)的強(qiáng)制措施。其目的是保證國 家稅款的及時、足額入庫。2 .稅收保全措施的具體形式(1)書面通知納稅人開戶行或其它金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的 存款。(2)扣押、查封納

22、稅人的價值相當(dāng)于 應(yīng)納稅款的商品、貨物或其它財產(chǎn)。3 .稅收保全措施適用的前提和條件(1)納稅人有逃避納稅的行為。(2)必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé) 令限期繳納的期限之內(nèi)。4 .稅收保全措施的法定程序(1)責(zé)令納稅人提前繳納稅款。(2)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。(3)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。(4)查封、扣押納稅人價值相當(dāng)于應(yīng) 納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。5 .采取稅收保全措施應(yīng)注意的問題(1)稅收保全措施僅適用于從事生 產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于非從事 生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納 稅擔(dān)保人。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須有根據(jù)認(rèn)為納稅人 有逃避納稅的行為。(3)凍結(jié)納稅人存款或查封財產(chǎn)時，

23、必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。(4)凍結(jié)存款的數(shù)額應(yīng)以納稅人應(yīng)納 的稅款數(shù)額為限。(5)查封財產(chǎn)的價值應(yīng)相當(dāng)于應(yīng)納稅 款，但同時應(yīng)考慮滯納金和扣押、查 封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。 個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住 房和用品，不在稅收保全措施的范圍 之內(nèi)。(6)實施扣押、查封等稅收保全措施 時，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行， 并通知被執(zhí)行人或其成年家屬到場， 被執(zhí)行人接到通知后拒不到場的，不 影響執(zhí)行。(8)納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)已繳納了 稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即(1日內(nèi))解 除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納 稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局 長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅 人開戶行或其它金融

24、機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或依法拍賣或變賣 所扣押、查封的商品、貨物或其他財 產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。(9)納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)已繳納了 稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全 措施，使納稅人合法利益遭受損失的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。(六)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。1 .稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的概念稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指納稅人等稅收 管理相對人在規(guī)定的期限內(nèi)未履行法 定義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取法定的強(qiáng)制手 段，強(qiáng)迫其履行義務(wù)的行為。2 .稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式(1)書面通知納稅人開戶行或其它金 融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；(2)扣押、查封、依法拍賣或變賣納 稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨 物或其它財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對前 款所列的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅 擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí) 行。3 .執(zhí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)注意的問 題(1)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施與稅收保全措 施不同，不僅可以適用于從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人，且適用于扣繳義務(wù)人 和納稅擔(dān)保人。(2)對逾期不履行法定義務(wù)得納稅人 等稅收管理相對人必須告戒在先，執(zhí) 行在后。即對納稅期滿后仍不履行法 定義務(wù)者，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須先責(zé)令限期 繳納，對拒不繳納者，方可適用強(qiáng)制 執(zhí)行措施。(3)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)