小微企業(yè)現(xiàn)狀及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

1、小微企業(yè)現(xiàn)狀及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范小微企業(yè)現(xiàn)狀及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范主講人：劉平主講人：劉平一、從溫總理主持召開的會(huì)議說開去從溫總理主持召開的會(huì)議說開去 “國(guó)九條國(guó)九條” 提高兩稅起征點(diǎn)（提高兩稅起征點(diǎn)（500050002000020000元元/ /月）月） 小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債即將問世小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債即將問世 小微企業(yè)的概念小微企業(yè)的概念1.小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法中的規(guī)定）小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法中的規(guī)定） （1 1）工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額）工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額3030萬元萬元 從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)100100 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額30003000萬元萬元 （2 2）其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得

2、額）其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額3030萬元萬元 從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)8080 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額10001000萬元萬元 2.小型和微型企業(yè)（工信部聯(lián)企業(yè)小型和微型企業(yè)（工信部聯(lián)企業(yè)20113002011300號(hào)文的標(biāo)號(hào)文的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定）準(zhǔn)規(guī)定） （1 1）小型企業(yè)：）小型企業(yè)：（工（工）從業(yè)人員）從業(yè)人員300300（商）（商）5050 （工（工）營(yíng)業(yè)收入）營(yíng)業(yè)收入 20002000萬元（商）萬元（商）500500萬元萬元 （2 2）微型企業(yè)：（工）從業(yè)人員）微型企業(yè)：（工）從業(yè)人員20 20 （商）（商）1010 （工（工）營(yíng)業(yè)收入）營(yíng)業(yè)收入 300300萬元（商）萬元（商）100100萬元萬元 小

3、微企業(yè)的現(xiàn)狀小微企業(yè)的現(xiàn)狀 籌錢很難籌錢很難，賺錢也難賺錢也難，盈利更難。盈利更難。 回款慢回款慢 融資難融資難 稅負(fù)重稅負(fù)重 困難程度甚至超過了困難程度甚至超過了20082008年金融危機(jī)爆發(fā)初期年金融危機(jī)爆發(fā)初期 及時(shí)雨及時(shí)雨“國(guó)九條國(guó)九條” 金融方面（六條）金融方面（六條） 財(cái)稅方面（三條）財(cái)稅方面（三條）二、稅務(wù)基本知識(shí)二、稅務(wù)基本知識(shí)稅收的概念（五點(diǎn)）稅收的概念（五點(diǎn)） 1.1.征稅的主體是國(guó)家征稅的主體是國(guó)家 2.2.國(guó)家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力國(guó)家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力 3.3.征稅的基本目的是滿足國(guó)家的財(cái)政需要征稅的基本目的是滿足國(guó)家的財(cái)政需要 4.4.分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品分

4、配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品 5.5.稅收具有一定的特征稅收具有一定的特征稅法的本質(zhì)（三方面）稅法的本質(zhì)（三方面）本質(zhì)本質(zhì)： 一部分既得利益從納稅人所有轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家所有一部分既得利益從納稅人所有轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家所有特征特征： 強(qiáng)制性、無償性、固定性強(qiáng)制性、無償性、固定性職能職能： 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系（一）特點(diǎn)（一）特點(diǎn) 1.1.主體的一方只能是國(guó)家主體的一方只能是國(guó)家 2.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志 3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性 4.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移（二）主體（征納主體）主體（征納主體） 1.征

5、稅主體征稅主體-職權(quán)職責(zé)職權(quán)職責(zé) 稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)（權(quán)利）稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)（權(quán)利） 稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)（義務(wù)）稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)（義務(wù)） 2.2.納稅主體納稅主體-權(quán)利義務(wù)權(quán)利義務(wù) 納稅人權(quán)利納稅人權(quán)利 納稅人義務(wù)納稅人義務(wù)稅種（四大類，稅種（四大類，1919種）種） 1、流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅 增、消、營(yíng)、關(guān)稅增、消、營(yíng)、關(guān)稅 2、所得稅所得稅 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 3、財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅 六個(gè)稅種六個(gè)稅種 4、行為稅行為稅 七個(gè)稅種七個(gè)稅種 。 稅收籌劃的概念稅收籌劃的概念 避稅籌劃避稅籌劃 節(jié)稅籌劃節(jié)稅籌劃 轉(zhuǎn)嫁籌劃轉(zhuǎn)嫁籌劃 偷稅和避稅區(qū)別：偷稅和避稅區(qū)別：手段不同手段不同 偷稅偷稅 （非法）非法）

6、 避稅（非違法）避稅（非違法） 節(jié)稅籌劃節(jié)稅籌劃 合法合法 轉(zhuǎn)嫁籌劃轉(zhuǎn)嫁籌劃 合法合法 稅務(wù)管理程序及要求稅務(wù)管理程序及要求 管理的兩個(gè)層次管理的兩個(gè)層次： （1）稅收立法稅收立法 （2）稅收?qǐng)?zhí)法稅收?qǐng)?zhí)法 稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理 （1）開業(yè)登記開業(yè)登記 （2）變更登記變更登記 （3）注銷登記注銷登記 帳簿、憑證管理帳簿、憑證管理 會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證 其他有關(guān)資料等其他有關(guān)資料等 保存保存1010年年納稅申報(bào)管理納稅申報(bào)管理 零申報(bào)零申報(bào)稅款征收方式和征收措施稅款征收方式和征收措施 征收方式征收方式有7 7種種： （1）查帳征收查帳征收 （2 2）查定征收）查定征

7、收 （3）查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收 （4）定期定額征收定期定額征收 （5）代扣代繳代扣代繳 （6 6）代收代繳）代收代繳 （7 7）委托代征）委托代征 征收措施征收措施有6 6種種 （1）核定征收核定征收（2）責(zé)令繳納責(zé)令繳納（3）責(zé)令提供納稅擔(dān)保責(zé)令提供納稅擔(dān)保（4）稅收保全稅收保全（5）強(qiáng)制執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行（6）阻止出境阻止出境。 作假帳、偷逃稅款的幾種常見手法：作假帳、偷逃稅款的幾種常見手法： 兩套帳兩套帳 假帳假帳 收入不記帳收入不記帳 虛列成本費(fèi)用虛列成本費(fèi)用稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查 稅務(wù)稽查包括：稅務(wù)檢查和稅務(wù)處理稅務(wù)稽查包括：稅務(wù)檢查和稅務(wù)處理 二者的主要區(qū)別：二者的主要區(qū)別：

8、執(zhí)法主體不同執(zhí)法主體不同 執(zhí)法對(duì)象和目的不同執(zhí)法對(duì)象和目的不同 執(zhí)法案源不同執(zhí)法案源不同 執(zhí)法程序不同執(zhí)法程序不同 執(zhí)法權(quán)限不同執(zhí)法權(quán)限不同 二者聯(lián)系：二者聯(lián)系： 檢查發(fā)現(xiàn)檢查發(fā)現(xiàn) 偷逃騙稅嫌疑偷逃騙稅嫌疑 傳遞傳遞 稽查稽查 提供案源；提供案源； 稽查發(fā)現(xiàn)的問題稽查發(fā)現(xiàn)的問題 傳遞征管傳遞征管 征管部門采取措施征管部門采取措施 加強(qiáng)管理加強(qiáng)管理 提高征管質(zhì)量提高征管質(zhì)量 稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的范圍：稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的范圍： 帳簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和有關(guān)資料帳簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和有關(guān)資料 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 提供有關(guān)資料提供有關(guān)資料 回答有關(guān)的問題和情況回答有關(guān)的問題和情況 車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)單據(jù)、憑證和資料車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)單據(jù)、憑證和資料 銀行的存款帳戶銀行的存款帳戶 結(jié)束語：結(jié)束語： 野蠻者抗稅野蠻者抗稅 愚昧者偷稅愚昧者偷稅 糊涂者糊涂者 漏稅漏稅 狡猾者騙稅狡猾者騙稅 精明者節(jié)稅！精明者節(jié)稅！ 愿我們?cè)谧拇蠹叶际蔷髡?！愿我們?cè)谧拇蠹叶际蔷髡?！人有了知識(shí)，就會(huì)具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們要勤