影城存貨管理及核算辦法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上影城存貨管理及核算辦法（試行）編制單位：XXXXXXXXXXX影城存貨管理及核算辦法一、 為加強(qiáng)各影城存貨的管理，統(tǒng)一影城存貨的管理及核算，準(zhǔn)確反映影城存貨狀況，特制訂本辦法。二、 影城存貨的定義影城存貨是指：影城在日?；顒?dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者是將要在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的原材料、物品，以及單位價(jià)值較低或者使用年限較短不能作為固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料。三、 各影城存貨分為三類：低值易耗品、庫存商品（包含產(chǎn)成品）、原材料。四、 各影城可依據(jù)本辦法制定進(jìn)一步的規(guī)定，但其應(yīng)符合本辦法之要求；各影城也可直接依據(jù)本辦法執(zhí)行。五、 各影城于2013年05月31日

2、前完成對(duì)新辦法的學(xué)習(xí)及相關(guān)人員的崗前培訓(xùn)，同時(shí)完成相關(guān)科目的調(diào)整設(shè)置。六、 各影城于2013年05月31日前完成所有商品的售價(jià)制定工作。七、 各影城于2013年05月31日前完成相關(guān)臺(tái)賬的建賬工作。八、 各影城的小賣系統(tǒng)如已經(jīng)設(shè)置商品倉庫和原材料倉庫，如果可以繼續(xù)使用，則經(jīng)核對(duì)商品售價(jià)和原材料價(jià)格后，繼續(xù)使用；如不能繼續(xù)使用或未設(shè)置相關(guān)倉庫，則增加商品倉庫1及原材料倉庫1，于2013年05月31日完成相關(guān)盤點(diǎn)后，于2013年06月1日營業(yè)前完成商品及原材料的轉(zhuǎn)庫和入庫工作。九、 本辦法自2013年06月01日起實(shí)行。第一節(jié) 影城低值易耗品的管理及核算辦法（一）低值易耗品管理辦法一、 為了加強(qiáng)影

3、城低值易耗品的管理，防止積壓、損壞及浪費(fèi)，準(zhǔn)確核算影城低值易耗品，特制定本辦法。二、 為嚴(yán)格低值易耗品的管理責(zé)任制度，影城各部門建立低值易耗品臺(tái)賬（可電子版），每個(gè)部門的部門經(jīng)理作為低值易耗品管理的責(zé)任人，對(duì)低值易耗品的購置、保管、使用和回收負(fù)責(zé)，做到驗(yàn)收嚴(yán)格認(rèn)真，進(jìn)出手續(xù)清楚，賬載記錄齊全，定期核對(duì)檢查，保持賬賬相符，賬物相符。三、 影城行政部統(tǒng)一負(fù)責(zé)影城低值易耗品的采購。建立影城低值易耗品總臺(tái)賬。四、 低值易耗品責(zé)任人工作調(diào)動(dòng)時(shí)，須辦理交接手續(xù)。五、 低值易耗品的確認(rèn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值在 50元以上、1000元以下或者使用年限在2年以內(nèi)的不屬于固定資產(chǎn)的物資。六、 低值易耗品的申購，影城所需低值易

4、耗品由使用部門向影城經(jīng)理書面申購（申購單），影城經(jīng)理簽字同意后轉(zhuǎn)影城行政部負(fù)責(zé)采購。采購所需資金的申請(qǐng)和使用參照集團(tuán)和院線于2013年5月下發(fā)的電影集團(tuán)影城資金管理辦法七、 低值易耗品的驗(yàn)收、入庫，影城低值易耗品的申購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，行政部出具入庫單，申購部門簽字確認(rèn)，此入庫單連同申購單、發(fā)票、送貨單（如有）聚齊辦理報(bào)銷手續(xù)。同時(shí)，依據(jù)入庫單，行政部在低值易耗品總臺(tái)賬增加，使用部門在部門臺(tái)賬增加。如果，低值易耗品是由行政部申購、驗(yàn)收入庫，其他部門需領(lǐng)用的，則至行政部辦理調(diào)撥手續(xù)，行政部出具調(diào)撥單，雙方簽字確認(rèn)，依據(jù)調(diào)撥單，行政部總臺(tái)賬在兩部門對(duì)應(yīng)增加和減少，同時(shí)減少行政部部門臺(tái)賬，領(lǐng)用部門增加部

5、門臺(tái)賬。八、 影城各部門間低值易耗品的流轉(zhuǎn)應(yīng)至行政部辦理調(diào)撥手續(xù)，短期借用除外。九、 低值易耗品的報(bào)廢，由使用部門出具書面申請(qǐng)，報(bào)影城經(jīng)理批準(zhǔn)，先交行政部，雙方在臺(tái)賬減少，行政部按月收集匯總后交財(cái)務(wù)部處理。十、 低值易耗品中的危險(xiǎn)物品應(yīng)依據(jù)危險(xiǎn)品的管理要求，加強(qiáng)管理，采取必要的勞動(dòng)與安全措施，保證人身和物品安全。 十一、 影城財(cái)務(wù)部建立低值易耗品總賬，設(shè)置項(xiàng)目核算。十二、 相關(guān)流程圖示 1申購入庫向影城經(jīng)理申購，同意后采購影城行政部依據(jù)申購單需借款的至財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)各類供貨商清點(diǎn)入庫，出具入庫單并在對(duì)方送貨單上簽收各部門記錄臺(tái)賬憑申購單、發(fā)票、入庫單、送貨單（如有）辦理報(bào)銷手續(xù)2資金申請(qǐng)及

6、支付按照電影集團(tuán)影城資金管理辦法辦理。3低值易耗品的報(bào)廢向影城經(jīng)理提交報(bào)廢申請(qǐng)或說明 各部門記錄臺(tái)賬行政部按月收集匯總交財(cái)務(wù)部 （二）低值易耗品的核算及會(huì)計(jì)處理一、影城在“周轉(zhuǎn)材料”下設(shè)置“低值易耗品”二級(jí)科目，設(shè)置為項(xiàng)目核算，項(xiàng)目按品名增加，在“銷售費(fèi)用”下設(shè)置“低值易耗品攤銷”二級(jí)科目。二、影城低值易耗品采用一次性攤銷法。各影城列入低值易耗品的3D眼鏡以及影城卡，3D眼鏡在報(bào)廢時(shí)采用一次性攤銷法，（如3D眼鏡已經(jīng)列入固定資產(chǎn)的，繼續(xù)適用固定資產(chǎn)管理辦法,但新購入的3D眼睛應(yīng)列入低值易耗品核算）；影城卡在2013年05月份統(tǒng)一調(diào)整到原材料科目里納入原材料核算，根據(jù)每月劵卡盤存表上列示的出庫數(shù)

7、記入主營業(yè)務(wù)成本下的會(huì)員卡工本費(fèi)。其他低值易耗品均在領(lǐng)用時(shí)采用一次性攤銷法。三、低值易耗品的賬務(wù)處理1購入低值易耗品購入、驗(yàn)收入庫借：低值易耗品（項(xiàng)目明細(xì)） 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：其他應(yīng)收款（事前預(yù)借款的）2領(lǐng)用攤銷借：銷售費(fèi)用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品（項(xiàng)目明細(xì)）3報(bào)廢報(bào)廢后無殘值收入的，依據(jù)報(bào)廢申請(qǐng)減少相關(guān)臺(tái)賬，不做核算處理。報(bào)廢時(shí)有殘值收入的，沖減當(dāng)月費(fèi)用借：現(xiàn)金借：銷售費(fèi)用低值易耗品攤銷（紅字）報(bào)廢時(shí)有補(bǔ)償性收入的，則列入營業(yè)外收入借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入 第二節(jié) 影城商品和原材料管理及核算辦法為加強(qiáng)各影城小賣部商品和原材料管理，統(tǒng)一影城小賣商品和原材料管理及核算，準(zhǔn)確反映影

8、城小賣商品和原材料進(jìn)銷存狀況，特制訂本辦法。（一） 影城商品和原材料管理辦法一、 凡在影城營運(yùn)部展示出售的物品均納入影城商品，適用本辦法，影城為加工商品而采購的原材料、包裝物也適用本辦法。影城收到的有關(guān)贈(zèng)品在營業(yè)部出售的，也應(yīng)納入影城商品，適用本辦法。二、 影城商品和原材料的申購、入庫、銷售、保管由影城營運(yùn)部負(fù)責(zé)，影城運(yùn)營部應(yīng)指定一人專門負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。影城商品和原材料的賬目核對(duì)、資金申請(qǐng)、款項(xiàng)支付、監(jiān)管核算由影城財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。1 申購在目前院線尚未完成院線商品和原材料統(tǒng)一采購的情況下，影城營運(yùn)部根據(jù)運(yùn)營情況自行申購商品和原材料，經(jīng)影城經(jīng)理同意后自行采購。在院線完成統(tǒng)一采購的談判后，各影城商品和原

9、材料原則上不允許自行采購。2 入庫影城商品和原材料到貨時(shí)，影城營運(yùn)部負(fù)責(zé)清點(diǎn)驗(yàn)收，商品按照規(guī)定的售價(jià)，按批次錄入小賣系統(tǒng)的商品倉庫，出具入庫單。套餐類或組合類、加工類商品按需按批錄入小賣系統(tǒng)的商品倉庫，不出具入庫單。原材料按進(jìn)價(jià)錄入小賣系統(tǒng)原材料倉庫，出具入庫單。3 銷售影城營運(yùn)部負(fù)責(zé)銷售商品，收入款項(xiàng)按日統(tǒng)計(jì)、于影城收入日?qǐng)?bào)表上單獨(dú)列示，與系統(tǒng)核對(duì)無誤后次日上繳財(cái)務(wù)部。4 保管影城營運(yùn)部保管影城所有商品和原材料，建立臺(tái)賬（可電子檔也可由影城小賣系統(tǒng)代替），月末盤點(diǎn)，按月出具存貨進(jìn)銷存報(bào)表。5 賬目核對(duì)影城財(cái)務(wù)部建立商品和原材料總賬及明細(xì)賬，套餐類或組合類、加工類商品無需建賬，月末參與、監(jiān)督營

10、運(yùn)部盤點(diǎn)，按月核對(duì)總賬、明細(xì)賬、臺(tái)賬、報(bào)表，按月核對(duì)供應(yīng)商往來。6 資金申請(qǐng)由影城財(cái)務(wù)部按照電影集團(tuán)影城資金管理辦法辦理。7 款項(xiàng)支付對(duì)于供應(yīng)商按月按經(jīng)雙方核對(duì)無誤的金額，在收到發(fā)票后予以辦理報(bào)支手續(xù)，轉(zhuǎn)款支付；對(duì)于零星的、金額不大的自購商品可先由經(jīng)辦人墊付，商品入庫后辦理相關(guān)報(bào)支手續(xù)。目前，控股影城根據(jù)自身現(xiàn)金流情況自行規(guī)劃支付。8 監(jiān)管核算 影城收入月報(bào)表中的小賣收入應(yīng)與小賣系統(tǒng)中收入一致并與影城收入日?qǐng)?bào)表中小賣收入的累計(jì)數(shù)一致。 影城營運(yùn)部存貨進(jìn)銷存報(bào)表各項(xiàng)發(fā)生數(shù)應(yīng)與明細(xì)賬一致。 報(bào)損發(fā)生額20元的，應(yīng)由營運(yùn)部書面報(bào)告影城經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)時(shí)在存貨進(jìn)銷存報(bào)表中列示。報(bào)損發(fā)生額20元以下的，盤

11、點(diǎn)時(shí)直接在存貨進(jìn)銷存報(bào)表中列示。 影城商品和原材料種類不多、環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單、過程不長(zhǎng)，為簡(jiǎn)化核算，設(shè)置"庫存商品"、“原材料”"商品進(jìn)銷差價(jià)"、"主營業(yè)務(wù)成本"賬戶。"庫存商品" 和“原材料”賬戶設(shè)置為按項(xiàng)目核算，項(xiàng)目按品名設(shè)置，“庫存商品”采用售價(jià)金額核算法?！鄙唐愤M(jìn)銷差價(jià)”核算商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，該賬戶不區(qū)分商品類別，月末按攤銷率攤銷結(jié)轉(zhuǎn)。 影城小賣系統(tǒng)設(shè)立商品和原材料2個(gè)倉庫，所有影城商品錄入商品倉庫，用于加工商品的原材料、包裝物錄入原材料倉庫。 影城商品的售價(jià)由營運(yùn)部制定，報(bào)影城經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，不得隨意變更

12、，如需調(diào)整售價(jià)應(yīng)報(bào)請(qǐng)影城經(jīng)理批準(zhǔn)，并通知財(cái)務(wù)部，然后調(diào)價(jià)。三、 相關(guān)流程圖示1 申購及入庫影城營運(yùn)部 向影城經(jīng)理申購，同意后采購零星商品需借款的至財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)各類供貨商清點(diǎn)入庫，出具入庫單并在對(duì)方送貨單上簽收供貨商的入庫單隨同送貨單月末交財(cái)務(wù)部零星自購商品憑發(fā)票、入庫單辦理報(bào)銷手續(xù)2 資金申請(qǐng)及支付按照電影集團(tuán)影城資金管理辦法辦理。3 監(jiān)管及報(bào)表收入日?qǐng)?bào)表 商品和原材料總賬 核對(duì)無誤收入月報(bào)表 核對(duì)無誤存貨報(bào)表財(cái)務(wù)部運(yùn)營部 核對(duì)無誤 商品和原材料核對(duì)、監(jiān)管項(xiàng)目明細(xì)賬小賣系統(tǒng)或臺(tái)賬 收入核對(duì)、監(jiān)管小賣收入明細(xì)賬（二）影城商品和原材料的核算及會(huì)計(jì)處理一、商品和原材料的確認(rèn)當(dāng)物品滿足以下條件時(shí)

13、，確認(rèn)為商品或原材料1 與該物品有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入影城。2 該物品的成本能夠可靠的計(jì)量。二、影城商品采用售價(jià)金額核算法。三、各影城設(shè)立“庫存商品”、“原材料”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“主營業(yè)務(wù)成本”一級(jí)科目，庫存商品和原材料設(shè)置為項(xiàng)目核算，項(xiàng)目按品名設(shè)置，商品進(jìn)銷差價(jià)明細(xì)科目不必區(qū)分，按次記錄，主營業(yè)務(wù)成本下設(shè)電影放映成本二級(jí)科目下設(shè) “小賣成本”三級(jí)科目。四、各影城小賣系統(tǒng)設(shè)立商品倉庫和原材料倉庫兩個(gè)倉庫，按品名添加，商品價(jià)值按批準(zhǔn)后的售價(jià)確認(rèn)，存貨進(jìn)銷存報(bào)表金額按售價(jià)填列。五、商品的賬務(wù)處理1商品購入的賬務(wù)處理收到商品、驗(yàn)收入庫的賬務(wù)處理 借：庫存商品- (項(xiàng)目明細(xì)) 貸：銀行存款（或

14、現(xiàn)金或應(yīng)付賬款（往來單位）或其他應(yīng)收款） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)贈(zèng)品及禮品的處理：如果收到購商品附加贈(zèng)品或禮品（同類同種），轉(zhuǎn)成商品出售，直接減少進(jìn)價(jià)：借：庫存商品(項(xiàng)目明細(xì))（按照實(shí)際收到數(shù)量、價(jià)值） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金或應(yīng)付賬款（往來單位）或其他應(yīng)收款）（實(shí)際應(yīng)支付的金額）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)如果是收到合作單位的贈(zèng)品或禮品，轉(zhuǎn)成商品出售：借：庫存商品-（項(xiàng)目明細(xì)）（擬定的售價(jià)） 貸：營業(yè)外收入（有單據(jù)確認(rèn)價(jià)值的按單據(jù)上的價(jià)值，無單據(jù)的按售價(jià)入賬） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)如采購時(shí)發(fā)生路費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等采購費(fèi)用，則另行報(bào)支，列入相應(yīng)費(fèi)用科目，不需要計(jì)入商品成本。2支付簽約供貨商貨款借：應(yīng)付賬款（往來單位） 貸：銀

15、行存款3 收到出售商品款項(xiàng)借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入小賣收入 （或）貸：預(yù)收賬款兌換券（預(yù)售小賣劵業(yè)務(wù)）前臺(tái)收到預(yù)售劵報(bào)賬，在收入日?qǐng)?bào)表上列示借：預(yù)收賬款兌換券 貸：主營業(yè)務(wù)收入小賣收入遇到有積分兌換、贈(zèng)送業(yè)務(wù)借：銷售費(fèi)用宣傳費(fèi) 貸：主營業(yè)務(wù)收入小賣收入4 月末計(jì)算商品進(jìn)銷差價(jià)月末前，本月所購商品應(yīng)全部入賬，商品進(jìn)銷差價(jià)攤銷率=（商品進(jìn)銷差價(jià)科目余額/庫存商品科目余額）X100%銷售應(yīng)攤差價(jià)=本月商品銷售額X商品進(jìn)銷差價(jià)攤銷率5 月末結(jié)轉(zhuǎn)商品成本月末依據(jù)存貨進(jìn)銷存報(bào)表結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本小賣成本借：商品進(jìn)銷差價(jià) （銷售應(yīng)攤差價(jià)） 貸：庫存商品（項(xiàng)目明細(xì)）六、原材料的賬務(wù)處理1原材料購入的賬務(wù)處理收到原材料、驗(yàn)收入庫的賬務(wù)處理 借：原材料- (項(xiàng)目明細(xì)) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款（往來單位）、其他應(yīng)收款） 如采購時(shí)發(fā)生路費(fèi)