電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊(cè)答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) (二) 形 考 作 業(yè) 答 案作業(yè)1習(xí)題一1.借:原材料900 000+2000×(1-7%) 901 860 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 153 000+2000×7% 153 140貸:銀行存款 1 055 000 2.借:應(yīng)收賬款 1 170 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷) 170 000 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 100 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000 同時(shí)確認(rèn)成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000貸:庫(kù)存商品 750 0003. 借: 銀行存款 15000

2、 累計(jì)攤銷 75 000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750 營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)利得 9 250 4. 借:原材料 80000×(1-13%) 69 600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (進(jìn)) 10 400 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 80 000 5. 借:委托加工物資 100 000 貸:原材料 100 000 借:委托加工物資 27 500 (25 000+2 500)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4 250 貸:銀行存款 31 750 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù): 借:庫(kù)存商品 127 500貸:委托加工物資 127 500提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅 6.借:固定資產(chǎn) 1

3、80 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30 600 貸:銀行存款 210 600 7. 借:在建工程 58 500貸:原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8 500 8. 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 4 000 貸:原材料 4 000 盤(pán)虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無(wú)法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出. 習(xí)題二:甲公司賬務(wù)處理:借:應(yīng)付賬款 350 (萬(wàn)元)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 (萬(wàn)元)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.60 (萬(wàn)元)可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15 (萬(wàn)元)可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10 (萬(wàn)元)投資收益 5 (萬(wàn)元

4、)營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40 (萬(wàn)元)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185 (萬(wàn)元)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 (萬(wàn)元)貸:存貨 200 (萬(wàn)元)借:資本公積-其他資本公積 10 (萬(wàn)元)貸:投資收益 10 (萬(wàn)元)乙公司賬務(wù)處理: (計(jì)量單位:萬(wàn)元)借:壞賬準(zhǔn)備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30.60 營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 4.4 貸:應(yīng)收賬款 350 習(xí)題三簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系

5、時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，這些因素更難確定。 對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）； 3.獲得補(bǔ)償

6、的可能性。作業(yè)2習(xí)題一:1、2009年資本化期間為2009年1月1日12月31日，但4月1日6月30日應(yīng)暫停資本化。 2、第一季度 （1）專門(mén)借款利息=1000×8%/4=20（萬(wàn)元） （2）利息資本化金額 =利息費(fèi)用閑置資金取得的利息收入 =20-4=16（萬(wàn)元） 借：在建工程-生產(chǎn)線 16萬(wàn) 銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 2、第二度（暫停資本化） （1）專門(mén)借款利息=1000×8%/4=20（萬(wàn)元） （2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬(wàn) 銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 3、第三季度 （1）專門(mén)借款利息=1000×

7、8%/4=20（萬(wàn)元） （2）利息資本化金額=20-9=11（萬(wàn)元） 借：在建工程-生產(chǎn)線 11萬(wàn) 銀行存款 9萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 4、第四季度 （1） 專門(mén)借款利息=1000×8%/4=20（萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化 （2）從10月1日開(kāi)始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元，超過(guò)了專門(mén)借款200萬(wàn)元，應(yīng)將超過(guò)部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。 累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù):200（萬(wàn)元） 季度資本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息資本化金額=200×1.5%=3（萬(wàn)元） 利息資本化金額=20+3=23（萬(wàn)元） 借：在建工程-生產(chǎn)線 20萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 借：在建工程

8、-生產(chǎn)線 3萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5萬(wàn) 貸：銀行存款（500×6%/4） 7.5萬(wàn)借:應(yīng)付利息 80萬(wàn)元 貸:銀行存款 80萬(wàn)萬(wàn)習(xí)題二 此道題目資料有錯(cuò)誤,可以先不做,對(duì)于這道題型各位同學(xué)可以參考教材第220頁(yè)實(shí)際利率法和中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)第92頁(yè)習(xí)題四.習(xí)題三1.在教材第208頁(yè)(借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件)2. 預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別與聯(lián)系： 聯(lián)系： 或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng)，是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來(lái)不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。或有負(fù)債在滿足一定條件是可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計(jì)負(fù)債，注意這里的“轉(zhuǎn)化”指的是或有負(fù)債只有在隨著時(shí)間、事態(tài)的進(jìn)展，具備了“負(fù)債”的定義和確認(rèn)

9、條件（潛在義務(wù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)義務(wù)；導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)被證實(shí)為導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且現(xiàn)實(shí)義務(wù)能可靠計(jì)量），這時(shí)或有負(fù)債就轉(zhuǎn)化為企業(yè)的負(fù)債。 從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 區(qū)別： 預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計(jì)量的； 預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)； 預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來(lái)決

10、定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。作業(yè)3習(xí)題一:1. 2008年1月2日確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn): 借:長(zhǎng)期應(yīng)收款 1500萬(wàn)元 銀行存款 255萬(wàn)元貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 255萬(wàn)元 未實(shí)現(xiàn)融資收益 300萬(wàn)元同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫(kù)存商品 900 2.T公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表期數(shù)各期收款(1)確認(rèn)的融資收入(2)=上期(4)×7.93%收回價(jià)款(本金)(3)=(1)-(2)攤余金額(4)=上期(4)-本期(3)123453 000 0003 000 0003 000 0003 000 0003 000 000951

11、 600789 1622 048 4002 210 838 12 000 000 9 951 600 7 740 762合計(jì)15 000 0003 000 00012 000 000 備注: 后面3年的同學(xué)們參照公式自己去計(jì)算(第五年的的收回價(jià)款(本金)=第四年的攤余成本,用推擠法推出第五年的確認(rèn)的融資收入,如有尾數(shù)是正常的)3借：銀行存款 300(萬(wàn)元)貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300 (萬(wàn)元)借：未確認(rèn)融資收益 95.16 (萬(wàn)元)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16 (萬(wàn)元)習(xí)題二1A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=-45000=元，計(jì)稅基礎(chǔ)=-57000=元； 2A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(-)

12、5;25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元； 3. A公司本年的納稅所得額=-8000+4000-(57000-45000)=元，應(yīng)交所得稅=×25%=元； 4.2007年1-11月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元， 借：所得稅費(fèi)用 49000=(-+3000) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 46000 遞延所得稅負(fù)債 3000 習(xí)題三1 試簡(jiǎn)要說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企

13、業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問(wèn)題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。 2. 試述商品銷售收入的確認(rèn)條件企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件,1.企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說(shuō),商品一旦售出,無(wú)論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān).2.企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制.3.銷售

14、的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4.銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5.銷售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.作業(yè)4習(xí)題一1、09年2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門(mén)領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊30000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。 會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品 更正分錄: 借：低值易耗品150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 75 000 (150 000/2) 貸：低值易耗品 75 000 備注: 五五攤銷法各位同學(xué)可以參照

15、教材第84頁(yè) 借：累計(jì)折舊 30 000 貸：管理費(fèi)用折舊 30 0002、08年1月2日，公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但08年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。 會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無(wú)形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷2年，其中1年屬于上年度 更正分錄: 借：以前年度損益調(diào)整 250 000 (2 000 000/8=250 000) 管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷 250 000 貸：累計(jì)攤銷 500 000 3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元，其銷售成本1100萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。 會(huì)計(jì)差錯(cuò)：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn) 更正分錄: 借：以前年度損益調(diào)整 11 000

16、 000 貸：庫(kù)存商品 11 000 000假設(shè)無(wú)形資產(chǎn)2008年度少攤銷的金額、銷售成本少列支的金額仍然稅務(wù)部門(mén)允許在發(fā)現(xiàn)年度稅前列支，但列支的攤銷額會(huì)計(jì)處理上仍作為2008年的損益調(diào)整。且20082009年度企業(yè)所得稅率均為25上述調(diào)整分錄影響2008年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（無(wú)形資產(chǎn)少攤銷25萬(wàn)元銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)1100萬(wàn)元）1125萬(wàn)元上述調(diào)整分錄影響2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（少攤銷低值易耗品7.5萬(wàn)元誤記入的固定資產(chǎn)多折舊1.5萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)少攤銷25萬(wàn)元）31萬(wàn)元?jiǎng)t:2008年多提所得稅1125×25281.25萬(wàn)元2009年多提所得稅31×25=7.7

17、5萬(wàn)元 更正分錄: 借: 以前年度損益調(diào)整 -281.25萬(wàn)元 所得稅費(fèi)用 -7.75萬(wàn)元 貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 -276.5萬(wàn)元2008年度多提盈余公積=(1125-281.25)×10%=84.375萬(wàn)元2009年度多提盈余公積=(31-7.75)×10%=2.325萬(wàn)元2年盈余公積合計(jì)共多提86.7萬(wàn)元 更正分錄: 借: 利潤(rùn)分配432.75萬(wàn)元 (1125-281.25) 貸:以前年度損益調(diào)整 432.75萬(wàn)元 借:盈余公積 86.7萬(wàn)元 貸:利潤(rùn)分配 86.7萬(wàn)元備注:假設(shè)的內(nèi)容可以不寫(xiě)習(xí)題二 1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：180 000+30 600+（10 00034 000）+4 0001 000=189 600（元） 2.購(gòu)買(mǎi)商品