財(cái)政與金融(第3版)9787302429661

1、財(cái)政與金融（第3版）主編：卜小玲 朱 靜 制作：李曉新2016年5月 目錄目錄 第一章第一章 財(cái)政導(dǎo)論財(cái)政導(dǎo)論 第二章第二章 財(cái)政收入財(cái)政收入 第三章第三章 稅收稅收 第第四章章 國(guó)債國(guó)債 第五章第五章 財(cái)政支出財(cái)政支出 第第六六章章 國(guó)家預(yù)算國(guó)家預(yù)算目錄目錄 第七章第七章 金融導(dǎo)論金融導(dǎo)論 第八章第八章 金融機(jī)構(gòu)體系與金融業(yè)金融機(jī)構(gòu)體系與金融業(yè)務(wù)務(wù) 第九章第九章 金融市場(chǎng)金融市場(chǎng) 第十章第十章 貨幣需求與供給貨幣需求與供給 第十一章第十一章 國(guó)際金融國(guó)際金融 第十二章第十二章 財(cái)政政策與貨幣政策財(cái)政政策與貨幣政策第一章第一章 財(cái)政導(dǎo)論財(cái)政導(dǎo)論 第一節(jié) 財(cái)政概述 第二節(jié) 市場(chǎng)、政府與財(cái)政 第三

2、節(jié) 財(cái)政的職能第一節(jié) 財(cái)政概述 一、財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展 （一）財(cái)政的產(chǎn)生 財(cái)政是個(gè)分配問題，屬于經(jīng)濟(jì)范疇，同時(shí)，它又是一個(gè)歷史范疇。 它作為國(guó)家作用于經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是人類社會(huì)發(fā)展一定歷史階段的產(chǎn)物。 財(cái)政的產(chǎn)生必須具備兩個(gè)最基本的條件：一個(gè)是經(jīng)濟(jì)條件；另一個(gè)是政治條件。第一節(jié) 財(cái)政概述（二）財(cái)政的發(fā)展 1奴隸制國(guó)家的財(cái)政 （1）直接占有 （2）收支混合 （3）財(cái)政形式第一節(jié) 財(cái)政概述 2封建制國(guó)家的財(cái)政 在封建經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中逐步形成了以土地或人口為課征依據(jù)的稅收形式。 隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,除原有的財(cái)政范疇，又出現(xiàn)了許多新的財(cái)政收入方式和形式。如專賣收入、國(guó)債、國(guó)家預(yù)算等。 國(guó)家財(cái)政收支與國(guó)王

3、個(gè)人收支逐漸分離，形成單獨(dú)的收支渠道，并設(shè)獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。 財(cái)政收支形式，由以實(shí)物形式為主逐步向以貨幣形式為主轉(zhuǎn)化。第一節(jié) 財(cái)政概述 3資本主義國(guó)家的財(cái)政 （1）形成完整的體系 （2）以貨幣方式體現(xiàn) （3）多樣性 （4）是宏觀調(diào)控手段第一節(jié) 財(cái)政概述 4社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政（1）兼顧各方利益（2）是社會(huì)再生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)（3）具有兩重性第一節(jié) 財(cái)政概述 二、財(cái)政的概念 （一）財(cái)政的概念 從財(cái)政的本質(zhì)及其基本特征出發(fā)，并立足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制環(huán)境，財(cái)政這一經(jīng)濟(jì)范疇的定義概括為：財(cái)政是以國(guó)家為主體，通過政府收支活動(dòng)，集中一部分社會(huì)資源，用于行使政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第一節(jié) 財(cái)

4、政概述（二）財(cái)政的屬性 1階級(jí)性與公共性 2強(qiáng)制性與無直接償還性 3. 收入與支出的對(duì)稱性（或平衡性）第二節(jié) 市場(chǎng)、政府與財(cái)政 一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) （一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的含義 所謂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是建立在社會(huì)化大生產(chǎn)基礎(chǔ)上的發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)，是一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式和資源配置方式。史記-貨殖列傳 此其大較也。皆中國(guó)人民所喜好，謠俗被服飲食奉生送死之具也。故待農(nóng)而食之，虞而出之，工而成之，商而通之。此寧有政教發(fā)徵期會(huì)哉？人各任其能，竭其力，以得所欲。故物賤之徵貴，貴之徵賤，各勸其業(yè)，樂其事，若水之趨下，日夜無休時(shí)，不召而自來，不求而民出之。豈非道之所符，而自然之驗(yàn)邪？第二節(jié) 市場(chǎng)、政府與財(cái)政 (二) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì) 人類

5、社會(huì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)踐已經(jīng)充分表明，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是迄今為止最有效率的資源配置方式和手段之一，這一事實(shí)是不以社會(huì)性質(zhì)的不同而轉(zhuǎn)移的。第二節(jié) 市場(chǎng)、政府與財(cái)政 (二) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不是萬能的，它在許多方面存在缺陷。在一些領(lǐng)域或場(chǎng)合，市場(chǎng)機(jī)制本身并不能得到有效發(fā)揮，從而無法得到有效配置資源的結(jié)果；而在另外一些領(lǐng)域或場(chǎng)合，市場(chǎng)機(jī)制即使能夠發(fā)揮作用，通常也無法得到整個(gè)社會(huì)要求的正確的資源配置的結(jié)果。 這些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自身所無法克服的固有缺陷或不足，一般稱之為“市場(chǎng)失靈”。第二節(jié) 市場(chǎng)、政府與財(cái)政 二、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的政府 （一）政府職能 1政治職能 2經(jīng)濟(jì)職能 3社會(huì)管理職能 4法律職能 5文化職能第二節(jié) 市場(chǎng)

6、、政府與財(cái)政（二）政府失靈與政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的局限性 1政府絕非是無所不能的 2抽象的政府是由具體的人組成的 3技術(shù)上局限性第二節(jié) 市場(chǎng)、政府與財(cái)政 三、公共財(cái)政 （一）公共財(cái)政是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的財(cái)政 （二）公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)為市場(chǎng)活動(dòng)提供一視同仁的服務(wù) （三）公共財(cái)政具有非市場(chǎng)營(yíng)利的性質(zhì) （四）公共財(cái)政是法治化的財(cái)政第三節(jié) 財(cái)政的職能 一、資源配置職能 （一）調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置 （二）調(diào)節(jié)資源在政府部門與非政府部門之間的配置 （三）調(diào)節(jié)資源在政府部門內(nèi)部的分配第三節(jié) 財(cái)政的職能 二、收入分配職能 收入分配職能的主要內(nèi)容是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的收入水平即利潤(rùn)水平和居民個(gè)人收入水平實(shí)現(xiàn)收入與財(cái)富的公平分配

7、。 政府運(yùn)用收入分配職能的主要目的，就是調(diào)節(jié)社會(huì)收入與財(cái)富的分配，使之達(dá)成公平合理的分布狀態(tài)。第三節(jié) 財(cái)政的職能 三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 （一）調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)供求總量的大體平衡 （二）調(diào)節(jié)社會(huì)供求結(jié)構(gòu)上的平衡 通過財(cái)政收支，調(diào)節(jié)社會(huì)總供求結(jié)構(gòu)，使之大體平衡（即合理化）是財(cái)政穩(wěn)定職能的另一個(gè)重要內(nèi)容。第二章第二章 財(cái)政收入財(cái)政收入 第一節(jié) 財(cái)政收入概述 第二節(jié) 政府收費(fèi)收入 第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收入第一節(jié) 財(cái)政收入概述 一、財(cái)政收入的分類 （一）按照財(cái)政收入的形式分類 按照財(cái)政收入的形式分類，財(cái)政收入可分為稅收收入、企業(yè)收入、債務(wù)收入、其他收入和專項(xiàng)收入五種形式，即習(xí)慣上稱呼的稅、利、債、費(fèi)和政府基

8、金。第一節(jié) 財(cái)政收入概述 （二）按財(cái)政收入的管理方式分類 按財(cái)政收入的管理方式分類，財(cái)政收入可分為預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入和預(yù)算外財(cái)政收入。 預(yù)算內(nèi)收入，習(xí)慣上也稱為國(guó)家預(yù)算收入，它是各級(jí)政府及其財(cái)政職能部門按照法定的程序和統(tǒng)一的計(jì)劃，集中組織安排的財(cái)政收入。國(guó)家預(yù)算內(nèi)收入是我國(guó)財(cái)政收入的主體部分，集中體現(xiàn)政府的公共經(jīng)濟(jì)政策，從而成為最規(guī)范、最集中的財(cái)政收入。 預(yù)算外收入，是指由地方政府、職能部門及其所屬的行政事業(yè)單位等公共部門，按照財(cái)政和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，分散收支、自主管理的非集中性的財(cái)政收入。第一節(jié) 財(cái)政收入概述 （三）從社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成分類 從社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成分類，財(cái)政收入的來源可分為C、V、M三

9、個(gè)部分。 C 是補(bǔ)償基金 V 是支付給勞動(dòng)者的個(gè)人收入 M 是歸社會(huì)支配的價(jià)值部分第一節(jié) 財(cái)政收入概述 二、財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析（一）制約財(cái)政收入規(guī)模的因素 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和水平對(duì)財(cái)政收入起著制約作用 生產(chǎn)技術(shù)水平是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素 一國(guó)的分配政策和分配制度等因素第一節(jié) 財(cái)政收入概述（二）財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析 財(cái)政收入的主體結(jié)構(gòu) 財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu) 財(cái)政收入的部門結(jié)構(gòu) 第一產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè) 第二產(chǎn)業(yè)工業(yè)和建筑業(yè) 第三產(chǎn)業(yè)除農(nóng)業(yè)、工業(yè)和建筑業(yè)以外的其他部門第一節(jié) 財(cái)政收入概述 三、組織財(cái)政收入的原則 利益兼顧原則 增產(chǎn)節(jié)約開辟財(cái)源原則 正確處理籌集收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿功能原則 區(qū)別對(duì)待合理（公

10、平）負(fù)擔(dān)原則第二節(jié) 政府收費(fèi)收入 一、政府收費(fèi)的含義與類別 政府收費(fèi)是指由政府為某項(xiàng)特定公共服務(wù)或授予某項(xiàng)特權(quán)而制定的、用以補(bǔ)償全部或部分供應(yīng)成本的價(jià)格。 政府收費(fèi)可以分為使用費(fèi)、證照費(fèi)和特定估價(jià)三類。第二節(jié) 政府收費(fèi)收入 二、政府收費(fèi)與稅收 政府既可以通過稅收、也可以（同時(shí)）通過公共收費(fèi)融資，但兩者的適用范圍是不同的。對(duì)于那些具有廣泛的外部效應(yīng)（如基礎(chǔ)教育和醫(yī)療免疫）、效用不可分割（如警察和消防）的公共服務(wù)，或者那些被社會(huì)成員普遍認(rèn)為具有公民權(quán)利性質(zhì)，因而當(dāng)作一般社會(huì)事務(wù)看待的公共服務(wù)（如提供福利、為貧困者提供住房），通常用一般性稅收（以納稅能力為基礎(chǔ)的稅收）來資助較為適宜。 另外，有些公共

11、服務(wù)由于本身的性質(zhì)，只能供成員有限的小群體直接使用，由此形成的特定受益者具有可測(cè)度性，更適合于通過公共收費(fèi)來資助。第二節(jié) 政府收費(fèi)收入 三、對(duì)政府收費(fèi)的評(píng)價(jià) 政府收費(fèi)有助于促使非居民付費(fèi) 政府收費(fèi)有助于激勵(lì)政府提供優(yōu)質(zhì)服務(wù) 政府收費(fèi)有助于提供穩(wěn)定的收入第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收入 一、國(guó)有資產(chǎn)的概念與分類 從資產(chǎn)歸屬角度界定國(guó)有資產(chǎn)，指的是屬于國(guó)家所有的全部財(cái)產(chǎn)以及各種自然資源財(cái)富。從管理范圍(或內(nèi)容)界定國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)家或依據(jù)法律，或基于權(quán)力行使，或由于預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外支出，或由于接受饋贈(zèng)，或由于資產(chǎn)收益，取得應(yīng)屬于國(guó)有的財(cái)產(chǎn)。第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收入 國(guó)有資產(chǎn)按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類（一）按經(jīng)濟(jì)用途分類，國(guó)有資

12、產(chǎn)可分為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。（二）按資產(chǎn)存在形態(tài)分類，國(guó)有資產(chǎn)可分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。（三）按行政隸屬關(guān)系分類，國(guó)有資產(chǎn)可分為中央政府管理的資產(chǎn)和地方政府管理的資產(chǎn)。（四）按所處的地理位置分類，國(guó)有資產(chǎn)可分為境內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)和境外國(guó)有資產(chǎn)。第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收入 二、國(guó)有資產(chǎn)收入 （一）國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益收入 指政府作為資產(chǎn)所有人有權(quán)以投資者的身份參與企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配。是國(guó)有資產(chǎn)收入的主要組成部分。其具體形式分成三種：上繳利潤(rùn) 租金 股息紅利第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收入 （二）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 這包括兩種情況：一是國(guó)有資產(chǎn)通過出售、拍賣、兼并等方式進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得的財(cái)政收入，這實(shí)際上是國(guó)

13、有資本變現(xiàn)性的財(cái)政收入。二是國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的財(cái)政收入。第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收入 三、國(guó)有資產(chǎn)管理的目標(biāo) 國(guó)有資產(chǎn)管理的目標(biāo)首先是要維護(hù)國(guó)家所有者的權(quán)益，保障國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，增加財(cái)政收入。其次是要提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的整體質(zhì)量，充分發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。第三章第三章 稅收稅收 第一節(jié) 稅收概述 第二節(jié) 稅收制度 第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 第四節(jié) 所得稅第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念 稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種形式 稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配 稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的手段第一節(jié) 稅收概述 二、稅收的基本特征第一節(jié) 稅收概述 三、稅收的職能 組織并取得財(cái)政收入

14、是稅收的基本職能。 稅收的經(jīng)濟(jì)職能是指國(guó)家運(yùn)用稅收來調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的職能，即調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。 稅收的監(jiān)督職能是指國(guó)家通過稅收征管法律法規(guī)來約束納稅人社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為的功能。第一節(jié) 稅收概述 四、稅收的分類 (一) 按課稅對(duì)象分類，我國(guó)稅種大體可分為五類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等五類。（二）按稅收管理和使用權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。（三）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類，可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。（四）按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分為直接稅和間接稅。（五）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為從價(jià)稅和從量稅。第二節(jié) 稅收制度 一、納稅人（課稅主體） 納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)

15、的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。納稅人是稅收制度構(gòu)成的最基本的要素之一，任何稅種都有納稅人。 納稅人的“人”，包括自然人和法人。自然人，是指獨(dú)立享有法定權(quán)利，并承擔(dān)法律義務(wù)的個(gè)人。第二節(jié) 稅收制度 二、課稅對(duì)象 課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，也叫課稅客體，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。 課稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，比如，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象就是應(yīng)稅所得；增值稅的征稅對(duì)象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。第二節(jié) 稅收制度 三、稅率 稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或比率。第二節(jié) 稅收制度 （一）比例稅率 比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，

16、均按照同一比例計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。第二節(jié) 稅收制度 （二）累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率是指隨著征稅對(duì)象的數(shù)額由低到高逐級(jí)累進(jìn)，適用的稅率也隨之逐級(jí)提高的稅率第二節(jié) 稅收制度級(jí)次全年應(yīng)納稅所得額級(jí)距(元)稅率速算后除數(shù)1050005025001100001025031000130000201250 累進(jìn)稅率表第二節(jié) 稅收制度 （三）定額稅率 定額稅率是指按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定的固定的稅額，因而也稱固定稅額。定額稅率不受價(jià)格變動(dòng)影響，適用于從量計(jì)征的稅種。第二節(jié) 稅收制度 四、納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得

17、稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。第二節(jié) 稅收制度 五、納稅期限 納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，按稅法規(guī)定應(yīng)向國(guó)家繳納稅款的期限。 確定納稅期限，要根據(jù)課稅對(duì)象和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)來決定。如流轉(zhuǎn)課稅，當(dāng)納稅人取得貨款后就應(yīng)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，但為了簡(jiǎn)化手續(xù)，便于納稅人經(jīng)營(yíng)管理和繳納稅款(降低稅收征收成本和納稅成本)，可以根據(jù)情況將納稅期限確定為1天、3天、5天、10天、15天或1個(gè)月。第二節(jié) 稅收制度 六、納稅地點(diǎn) 納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。第二節(jié) 稅收制度 七、減稅、免稅 減稅、免稅，是

18、根據(jù)國(guó)家政策，對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。減稅、免稅的具體形式有：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。第二節(jié) 稅收制度 八、出口退稅 出口貨物退(免)稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國(guó)普遍接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或免征間接稅(目前我國(guó)主要包括增值稅、消費(fèi)稅)的稅收措施。由于這項(xiàng)制度比較公平合理，因此它已成為國(guó)際社會(huì)通行的慣例。第二節(jié) 稅收制度 九、違章處理 違章處理是對(duì)有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民

19、法院依法處理等。 違章處理是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁(包括法律制裁和行政處罰制裁等)。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 一、流轉(zhuǎn)稅原理 （一）流轉(zhuǎn)稅的概念 流轉(zhuǎn)稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種統(tǒng)稱。 流轉(zhuǎn)稅的課稅對(duì)象是流轉(zhuǎn)額，它包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅（二）流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn) 1課征普遍 2按流轉(zhuǎn)額征稅 3使用比例稅率 4計(jì)征簡(jiǎn)便第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 二、增值稅 （一）增值稅的概念與分類 增值稅是指對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

20、按照外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同，可以將增值稅劃分為消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅三種類型。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （二）增值稅一般納稅人 一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額），超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 增值稅一般納稅人的需向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定資格。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅（三）增值稅稅率 1. 基本稅率17 2. 低稅率13 3. 征收率3第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （四）增值稅應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 或：應(yīng)納稅額當(dāng)期銷售額增值稅稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷售額稅率 不含稅銷售額=

21、含稅銷售額（1+13或17稅率）第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （五）增值稅小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算: 應(yīng)納稅額銷售額征收率 銷售額含稅銷售額（1征收率）第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （六）增值稅征收管理 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體分為幾種情況 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。 納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，一般應(yīng)在其所在地繳納增值稅。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 三、消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法 消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)

22、、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 消費(fèi)稅采用從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅三種計(jì)稅方法。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （二）消費(fèi)稅納稅人 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅（三）消費(fèi)稅稅目與稅率 現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅目共有14個(gè)，具體見消費(fèi)稅稅目稅率表。 稅率形式: 比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 采用從價(jià)定率方法，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和適用稅率兩個(gè)因素。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用稅率 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷

23、售額（1+增值稅稅率或征收率）第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （五）消費(fèi)稅征收管理 納稅人生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天、或?yàn)榘l(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥手續(xù)的當(dāng)天、或?yàn)槭沼欎N售款或者取得索取銷售款的憑證的當(dāng)天； 消費(fèi)稅的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，具體納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 四、營(yíng)業(yè)稅 （一）營(yíng)業(yè)稅的概念 營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種貨物勞務(wù)稅。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （二）營(yíng)業(yè)稅納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷

24、售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率科 目征收范圍稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管理運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%2、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%3、金融保險(xiǎn)業(yè)金融、保險(xiǎn)、典當(dāng)5%4、郵電通信業(yè)郵政、集郵、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、電報(bào)、電傳、電話、電話安裝3%5、文化體育業(yè)表演、播映、經(jīng)營(yíng)瀏覽場(chǎng)所、其他文化業(yè)、體育3%6、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、 保齡球、游藝5%20%7、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專

25、利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%9、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 營(yíng)業(yè)稅以納稅人的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （五）營(yíng)業(yè)稅征收管理 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 五、關(guān)稅 （一）關(guān)稅的類型 按應(yīng)稅貨物流向的不同，可分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)

26、稅。 按征收目的的不同，可分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。 按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可分為從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅和選擇稅。 按對(duì)進(jìn)口貨物輸出國(guó)的差別待遇，可分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅（二）關(guān)稅的稅率 1進(jìn)口關(guān)稅。實(shí)行復(fù)式稅率，即對(duì)同一稅目有兩個(gè)以上的稅率。 2出口關(guān)稅。我國(guó)對(duì)出口貨物一般免稅。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （三）關(guān)稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物的數(shù)量單位完稅價(jià)格適用稅率 到岸價(jià)格采購(gòu)地正常批發(fā)價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+包裝費(fèi)+手續(xù)費(fèi)+其他費(fèi)用 完稅價(jià)格離岸價(jià)格(1+出口關(guān)稅率)第四節(jié) 所得稅 一、所得稅原理 （一）所得稅及其構(gòu)成 所得稅，是國(guó)家對(duì)個(gè)人、企業(yè)公司或其他經(jīng)濟(jì)組織在一定期間內(nèi)獲得的各

27、種收益所得為征稅對(duì)象的稅收體系。 根據(jù)各種所得經(jīng)濟(jì)來源的性質(zhì)差別，目前各國(guó)稅制普遍納入應(yīng)稅范圍的所得項(xiàng)目主要有四大類：1勞動(dòng)所得2經(jīng)營(yíng)所得3投資所得4財(cái)產(chǎn)所得第四節(jié) 所得稅 （二）所得稅的種類 現(xiàn)代所得稅分成兩大稅種：一個(gè)是以自然人的各類收益所得為對(duì)象征集的個(gè)人所得稅；另一個(gè)是以企業(yè)等法人實(shí)體各種收益所得（主要是經(jīng)營(yíng)所得）征收的企業(yè)所得稅或者公司所得稅。第四節(jié) 所得稅（三）所得稅的特征 1稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁 2一般不存在重復(fù)征稅，稅負(fù)較公平 3稅源普遍，稅負(fù)有彈性 4計(jì)稅方法復(fù)雜，稽征管理難度較大第四節(jié) 所得稅 二、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和

28、其他所得所征收的一種稅。 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。 企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20。第四節(jié) 所得稅 （四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。第四節(jié) 所得稅 （五）企業(yè)所得稅征收管理 企業(yè)按登記注冊(cè)地繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)登記注冊(cè)地是指企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定登記注冊(cè)的住所地。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)

29、繳應(yīng)退稅款。第四節(jié) 所得稅 納稅申報(bào) （1）預(yù)繳申報(bào) （2）年度匯算清繳申報(bào) （3）年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的申報(bào) （4）匯總（合并）納稅企業(yè)的申報(bào) （5）納稅人境外所得的申報(bào)第四節(jié) 所得稅 三、個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的個(gè)人所得征收的一種稅。 個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是各項(xiàng)個(gè)人所得的應(yīng)納稅所得額。第四節(jié) 所得稅級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率 （%）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510

30、055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505 現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表第四節(jié) 所得稅 （四）個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)第四節(jié) 所得稅 四、其他課稅 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。 城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人

31、征收的一種稅。第第四章章 國(guó)債國(guó)債 第一節(jié) 國(guó)債概述 第二節(jié) 國(guó)債發(fā)行 第三節(jié) 國(guó)債的管理第一節(jié) 國(guó)債概述 一、國(guó)債的概念及形式特征 （一）國(guó)債的概念 國(guó)債也稱公債，是政府以其信用為基礎(chǔ)，通過借款或發(fā)行有價(jià)證劵，向國(guó)內(nèi)外籌集財(cái)政資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。國(guó)債的債務(wù)人是國(guó)家（政府），一般由中央財(cái)政承擔(dān)還本付息的責(zé)任。第一節(jié) 國(guó)債概述（二）國(guó)債的形式特征 1自愿性 2有償性 3靈活性第一節(jié) 國(guó)債概述 二、國(guó)債的產(chǎn)生和發(fā)展 國(guó)債作為一個(gè)范疇出現(xiàn)，在歷史時(shí)序上比稅收要晚些。國(guó)債的產(chǎn)生和發(fā)展與國(guó)家職能的擴(kuò)展密切相關(guān)，同時(shí)又以社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及信用制度的發(fā)展為前提。 因此，國(guó)債產(chǎn)生的條件有二：一是財(cái)政支出

32、的需要；二是借貸資本的存在，即社會(huì)上存在比較充裕的閑置貨幣資本。第一節(jié) 國(guó)債概述 新中國(guó)成立后，我國(guó)國(guó)債發(fā)行可以分為三個(gè)階段： 第一階段，以1950年發(fā)行的“人民勝利折實(shí)公債”為標(biāo)志。 第二階段，19541958年，我國(guó)連續(xù)5年發(fā)行了“國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債”。 第三階段是1979年以后，適應(yīng)改革開放的要求，國(guó)債發(fā)行規(guī)模屢創(chuàng)新高.第一節(jié) 國(guó)債概述 三、國(guó)債的功能（一）國(guó)債最基本、最直觀的功能是彌補(bǔ)財(cái)政赤字（二）國(guó)債對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控功能主要通過兩個(gè)層次來實(shí)現(xiàn)：一是政府在初級(jí)市場(chǎng)發(fā)售新的國(guó)債；二是中央銀行通過公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)操作對(duì)國(guó)債的進(jìn)行買賣。（三）資產(chǎn)組合的金融功能第一節(jié) 國(guó)債概述 四、國(guó)債的負(fù)擔(dān)與限度 (

33、一) 國(guó)債的負(fù)擔(dān) 國(guó)債的發(fā)行和償還會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這種負(fù)擔(dān)最終由誰承擔(dān)不僅僅涉及國(guó)債能否順利足額償還的問題，而且還涉及國(guó)債如何作用于和怎樣作用于經(jīng)濟(jì)的問題。第一節(jié) 國(guó)債概述 (二) 國(guó)債的限度 由于國(guó)債會(huì)形成一種社會(huì)負(fù)擔(dān)，所以國(guó)債必須有一定的限度。國(guó)債的限度是指國(guó)家債務(wù)規(guī)模的最高額度?？偟膩碚f，國(guó)債運(yùn)用的最大限度就是：應(yīng)債能力等于債務(wù)負(fù)擔(dān)，償債能力等于償債負(fù)擔(dān)。 第一節(jié) 國(guó)債概述 五、國(guó)債的種類 （一）按形式分類，國(guó)債可分為憑證式國(guó)債、無記名國(guó)債和記賬式國(guó)債。 （二) 按債權(quán)人分類，國(guó)債可分為內(nèi)債和外債。 (三) 按發(fā)行性質(zhì)分類，國(guó)債可以分為自由國(guó)債和強(qiáng)制國(guó)債。 (四) 按經(jīng)濟(jì)用途分類，國(guó)債可

34、分為生產(chǎn)性國(guó)債和非生產(chǎn)性國(guó)債。 (五) 按流通性分類，國(guó)債可以分為上市國(guó)債和非上市國(guó)債。 (六) 按轉(zhuǎn)讓性分類，國(guó)債可以分為可轉(zhuǎn)讓國(guó)債和不可轉(zhuǎn)讓國(guó)債。 第二節(jié) 國(guó)債發(fā)行 一、國(guó)債的發(fā)行條件 (一) 國(guó)債的發(fā)行原則 1經(jīng)濟(jì)原則 2適度原則 3便利原則第二節(jié) 國(guó)債發(fā)行 (二) 國(guó)債發(fā)行條件的確定 1確定國(guó)債發(fā)行目的及其名稱 2的確定債務(wù)人和債權(quán)人（認(rèn)購(gòu)對(duì)象） 3確定國(guó)債發(fā)行數(shù)量規(guī)模 4確定票面金額 確定發(fā)行價(jià)格 確定國(guó)債利息率 確定還本期限 確定利息支付頻率 對(duì)國(guó)債流動(dòng)性和安全性的規(guī)定 10債券編號(hào)與發(fā)售交款時(shí)間的規(guī)定第二節(jié) 國(guó)債發(fā)行 二、國(guó)債的銷售方法 (一) 公募法 (二) 包銷法 (三) 公

35、賣法第二節(jié) 國(guó)債發(fā)行 三、國(guó)債的發(fā)行價(jià)格 (一)國(guó)債的票面額與發(fā)行價(jià)格 國(guó)債票面額的大小應(yīng)視國(guó)債的性質(zhì)、國(guó)家的富裕程度、發(fā)行對(duì)象類型以及交易的習(xí)慣而定。在規(guī)定了債券的票面額之后，國(guó)債的發(fā)行價(jià)格就有了一定依據(jù)。第二節(jié) 國(guó)債發(fā)行 (二) 影響國(guó)債價(jià)格的因素分析 國(guó)債市場(chǎng)價(jià)格是在其理論價(jià)格的基礎(chǔ)上，隨著國(guó)債市場(chǎng)的供需狀況而上下波動(dòng)的。當(dāng)市場(chǎng)上國(guó)債供過于求時(shí)，國(guó)債價(jià)格必然下跌；反之，當(dāng)市場(chǎng)上國(guó)債供不應(yīng)求時(shí)，國(guó)債價(jià)格則上漲。 影響國(guó)債供求關(guān)系的因素很多，包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、投機(jī)因素等。第三節(jié) 國(guó)債的管理 一、國(guó)債的流通 (一)國(guó)債的流通市場(chǎng) 1政府債券的一級(jí)市場(chǎng) 2政府債券的二級(jí)市場(chǎng)第三節(jié) 國(guó)債的管

36、理 (二) 國(guó)債的交易組織形式 國(guó)債的交易組織形式通常有兩種類型，一種是交易所交易，另一種是柜臺(tái)交易。第三節(jié) 國(guó)債的管理 二、國(guó)債的償還 (一) 償債形式 1買銷償還法 2抽簽償還法 3一次償還法 4調(diào)換償還法第三節(jié) 國(guó)債的管理 (二)償債基金 無論采取什么方式償還國(guó)債，國(guó)家都必須有穩(wěn)定充足的資金來源。償債資金的來源主要有： 1預(yù)算直接撥款 2預(yù)算收支盈余 3設(shè)立償債基金 4舉借新債償還第三節(jié) 國(guó)債的管理 三、國(guó)債的管理目標(biāo)（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與增長(zhǎng)（二）滿足投資者的需要（三）利息成本最小化（四）減少國(guó)債流動(dòng)性第五章第五章 財(cái)政支出財(cái)政支出 第一節(jié) 財(cái)政支出概述 第二節(jié) 購(gòu)買性支出 第三節(jié) 轉(zhuǎn)

37、移性支出 第四節(jié) 財(cái)政支出的效益分析第一節(jié) 財(cái)政支出概述 一、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 從財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上看，它是由各級(jí)政府集中支配的那部分國(guó)民收入和一部分往年累積的社會(huì)財(cái)富價(jià)值，按照不同用途進(jìn)行的再分配。財(cái)政及時(shí)撥付經(jīng)費(fèi)和進(jìn)行投資，是國(guó)家履行職能的重要保證。第一節(jié) 財(cái)政支出概述 二、財(cái)政支出的分類 （一）按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用，財(cái)政支出可以分為補(bǔ)償性支出、消費(fèi)性支出、積累性支出。 （二）按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，財(cái)政支出可以分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。 （三）按財(cái)政支出的具體用途分類 （四）按國(guó)家職能， 將財(cái)政支出分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、社會(huì)文教支出、行政和國(guó)防支出和其它支出等類別。 第一節(jié) 財(cái)

38、政支出概述 三、財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和國(guó)民收入分配的影響不同 對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)算約束不同 執(zhí)行財(cái)政職能的側(cè)重點(diǎn)不同第一節(jié) 財(cái)政支出概述 四、財(cái)政支出的基本原則（一）量入為出與收支結(jié)合的原則（二）統(tǒng)籌兼顧與全面安排原則（三）厲行節(jié)約與講求效益的原則第一節(jié) 財(cái)政支出概述 在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的安排上，必須遵循統(tǒng)籌兼顧與全面安排原則,應(yīng)從三方面入手： 統(tǒng)籌兼顧與突出重點(diǎn)相結(jié)合 應(yīng)按科學(xué)的支出順序來安排財(cái)政資金的使用，合理安排支出結(jié)構(gòu) 提高財(cái)政支出的使用效果第二節(jié) 購(gòu)買性支出 一、消費(fèi)性支出 消費(fèi)性支出是指用于當(dāng)期行政管理、國(guó)家防務(wù)和文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)等非生產(chǎn)建設(shè)活動(dòng)的支出。 在財(cái)政支出項(xiàng)目中，

39、屬于消費(fèi)性支出的主要有行政管理支出、國(guó)防支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出等。第二節(jié) 購(gòu)買性支出 二、投資性支出 （一）投資性支出的含義 投資性支出是指以政府及其所屬機(jī)構(gòu)為決策者、出資者和收益者的投資。投資性支出的資金來源是通過稅收和國(guó)債所籌措的財(cái)政預(yù)算資金，屬于政府投資行為。投資性支出是促進(jìn)一國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心支出。第二節(jié) 購(gòu)買性支出（二）投資性支出的作用 1. 彌補(bǔ)市場(chǎng)資金投資不足 調(diào)節(jié)社會(huì)投資的總量和結(jié)構(gòu)第二節(jié) 購(gòu)買性支出（三）投資性支出的領(lǐng)域 公益性行業(yè)和項(xiàng)目的投資 基礎(chǔ)設(shè)施的投資 農(nóng)業(yè)領(lǐng)域第二節(jié) 購(gòu)買性支出 三、政府采購(gòu) （一）政府采購(gòu)的內(nèi)容 1. 購(gòu)買主體一般是政府行政機(jī)構(gòu)及其所屬的公共事業(yè)

40、單位，不包括國(guó)有經(jīng)營(yíng)性企業(yè)的市場(chǎng)購(gòu)買行為。 2. 購(gòu)買的資金來源是國(guó)家財(cái)政性的資金，包括預(yù)算內(nèi)撥款和預(yù)算外資金。有些國(guó)家還包括官方貸款。 3. 采購(gòu)的客體對(duì)象主要是三類：貨物、工程服務(wù)和勞務(wù)。第二節(jié) 購(gòu)買性支出 (二)政府采購(gòu)的特征 1政府采購(gòu)的目的是高效率地運(yùn)用財(cái)政支出資金。 2. 政府采購(gòu)的功能服從宏觀經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政策需要。 3. 政府采購(gòu)中買方主體具有單一性,即政府機(jī)構(gòu)，由此決定了其購(gòu)買規(guī)模巨大，是市場(chǎng)中最大的買家。 4. 政府采購(gòu)的方式、程序和方法具有法定性。 第二節(jié) 購(gòu)買性支出 (三) 政府采購(gòu)的原則 1. 政策性原則，即采購(gòu)活動(dòng)（規(guī)模數(shù)量、方向、市場(chǎng)）貫徹公共政策，不單純以利益最大化

41、的商業(yè)法則為準(zhǔn)。 2. 公開、透明和公平、公正的原則。公開、透明是采購(gòu)活動(dòng)公平、公正的保證。 3. 規(guī)則化、制度化、程序化的法制原則。第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 一、轉(zhuǎn)移性支出的含義和方式 轉(zhuǎn)移性支出是指財(cái)政對(duì)居民個(gè)人和非公共企業(yè)提供的無償資金支付，在財(cái)政科目上主要包括社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼、國(guó)債利息支付和捐贈(zèng)等支出，是政府實(shí)現(xiàn)公平分配的主要手段。 轉(zhuǎn)移性支出可以采取兩種不同的方式：一是實(shí)物支付方式；二是貨幣支付方式。一第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 二、財(cái)政補(bǔ)貼 財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了特定的經(jīng)濟(jì)目的，向企業(yè)和居民個(gè)人提供的無償補(bǔ)助。它實(shí)際上是將納稅人的一部分收入無償?shù)剞D(zhuǎn)移給受領(lǐng)者，構(gòu)成稅收的逆向運(yùn)動(dòng)，西方學(xué)者也稱之

42、為“負(fù)稅收”。 財(cái)政補(bǔ)貼屬于轉(zhuǎn)移性支出的一種，在支出過程中，只發(fā)生財(cái)政資金所有權(quán)和支配權(quán)向企業(yè)和個(gè)人的轉(zhuǎn)移，政府并不因?yàn)橹С霰旧矶鴵Q回相應(yīng)的商品和勞務(wù)。 第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 （三）我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的狀況 根據(jù)國(guó)家預(yù)算科目的分類，我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼主要包括三大項(xiàng)目：價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 三、社會(huì)保障支出 （一）社會(huì)保障支出的含義 社會(huì)保障也稱政府保障，或者國(guó)家保障，是政府向喪失勞動(dòng)能力， 失去就業(yè)機(jī)會(huì)或因其它人身風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)上面臨生存困難的公民（或勞動(dòng)者）提供的基本保障，是經(jīng)濟(jì)保障最重要的形式之一。 社會(huì)保障的特征： 保障的社會(huì)性、 保障的強(qiáng)制性、 保障的選擇性、 保障的可靠

43、性、 保障的公平性。第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出（二）我國(guó)社會(huì)保障支出的內(nèi)容 1社會(huì)保險(xiǎn)（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（2）失業(yè)保險(xiǎn)（3）基本醫(yī)療保險(xiǎn)（4）工傷保險(xiǎn)（5）生育保險(xiǎn) 社會(huì)救濟(jì) (1)城鄉(xiāng)困難戶救濟(jì) (2)農(nóng)村“五保戶”救濟(jì) (3)災(zāi)害救濟(jì) 3社會(huì)福利：這是民政部門用財(cái)政預(yù)算撥款對(duì)盲、聾、啞和鰥、寡、孤、獨(dú)等社會(huì)成員給予的物質(zhì)幫助。 第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出（三）我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障支出的措施 1建立社會(huì)保障法規(guī)體系 2. 逐步拓寬社會(huì)保障支出的覆蓋面 3. 建立有效的籌資模式第四節(jié) 財(cái)政支出的效益分析 一、財(cái)政支出效益分析的意義 所謂效益是指人們?cè)谟心康牡膶?shí)踐活動(dòng)中“所費(fèi)”與“所得”的對(duì)比關(guān)系。所費(fèi)越少，所得越

44、多，則效益越高。 財(cái)政支出必須講求效益，其根本原因在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的有限性。財(cái)政支出過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)資源配置過程，有限的經(jīng)濟(jì)資源是由社會(huì)微觀經(jīng)濟(jì)組織支配、使用效益高，還是由政府集中支配、使用效益高，是各國(guó)政府必須考慮的問題。 第四節(jié) 財(cái)政支出的效益分析 二、財(cái)政支出效益分析的特點(diǎn) 計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍不同 衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同 擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同第四節(jié) 財(cái)政支出的效益分析 三、財(cái)政支出效益分析的方法 （一）“成本一效益”分析法 制定支出目標(biāo)和建設(shè)的方案。 預(yù)算申請(qǐng)單位須將這三種備選方案各自的預(yù)期成本和全部預(yù)期效益詳細(xì)列出。 由財(cái)政部門根據(jù)這三種備選方案各自的成本效益比和凈效益的大小進(jìn)行比較， 選擇社

45、會(huì)凈效益最大或平均效益最大的方案，并據(jù)此將該方案所需資金撥付給預(yù)算申請(qǐng)單位。 財(cái)政部門還應(yīng)該對(duì)所選擇的方案實(shí)施結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，以確定它的投資效益。第四節(jié) 財(cái)政支出的效益分析 （二）“最低費(fèi)用”選擇法 “最低費(fèi)用”選擇法是指對(duì)每個(gè)備選的財(cái)政支出方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，只計(jì)算備選方案的有形成本，而不用計(jì)算備選方案的無形成本和效益，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。 第四節(jié) 財(cái)政支出的效益分析 （三）“公共勞務(wù)”收費(fèi)法 “公共勞務(wù)”收費(fèi)法，就是通過制定和調(diào)整“公共勞務(wù)”，如國(guó)防建設(shè)、行政工作、道路的建設(shè)與維護(hù)、城市供水與排水工作、住宅供應(yīng)與公園的建設(shè)與維護(hù)等的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來改進(jìn)“公共勞務(wù)”的使用狀況，使之

46、達(dá)到提高財(cái)政支出效益的目的。第第六六章章 國(guó)家預(yù)算國(guó)家預(yù)算 第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算的體系與原則 第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序 第三節(jié) 國(guó)家預(yù)算管理體制 第四節(jié) 預(yù)算外資金第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算的體系與原則 一、國(guó)家預(yù)算的概念一、國(guó)家預(yù)算的概念 國(guó)家預(yù)算，也可以稱為政府預(yù)算或公共預(yù)算，是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃，是國(guó)家有計(jì)劃地籌集、分配和管理財(cái)政資金的重要工具。 國(guó)家預(yù)算制約著政府活動(dòng)的范圍和方向，規(guī)定了國(guó)家主要財(cái)力的來源、結(jié)構(gòu)和方向，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的方針政策。 第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算的體系與原則 二、國(guó)家預(yù)算體系二、國(guó)家預(yù)算體系 （一）五級(jí)預(yù)算組成體系 我

47、國(guó)國(guó)家預(yù)算體系是與國(guó)家政權(quán)機(jī)構(gòu)和行政區(qū)域相一致的，原則上要求有一級(jí)政權(quán)應(yīng)建立一級(jí)預(yù)算。為了使財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，設(shè)立中央預(yù)算，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）預(yù)算、市（自治州）預(yù)算，縣（自治縣、市轄區(qū)、旗）預(yù)算、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）預(yù)算等五個(gè)級(jí)次。這五個(gè)級(jí)次的預(yù)算，除中央預(yù)算外，其他四個(gè)級(jí)次的預(yù)算又稱為地方預(yù)算。中央預(yù)算和地方預(yù)算共同組成國(guó)家預(yù)算。 第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算的體系與原則 三、國(guó)家預(yù)算的類型三、國(guó)家預(yù)算的類型（一）按預(yù)算編制的形式，國(guó)家預(yù)算可以分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。（二）按預(yù)算的編制方法，政府預(yù)算可分為基數(shù)預(yù)算和零基預(yù)算。（三）按預(yù)算收支的平衡狀況，可以將預(yù)算分為平衡預(yù)算和差額預(yù)算。（四）按預(yù)算分級(jí)管理的要求，

48、可以將預(yù)算分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。 第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序 一、國(guó)家預(yù)算的編制一、國(guó)家預(yù)算的編制（一）國(guó)家預(yù)算編制的原則 公開性原則 完整性原則 可靠性原則 年度性原則 統(tǒng)一性原則 法律性原則第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序（二）預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作 對(duì)本年度預(yù)算收支的執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)計(jì)和分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，為編制下一年度的預(yù)算提供參考； 根據(jù)國(guó)家的方針政策以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)，擬定計(jì)劃年度的預(yù)算收支指標(biāo)，作為編制各級(jí)預(yù)算的依據(jù)和參考； 向各地區(qū)、各部門頒發(fā)編制國(guó)家預(yù)算草案的指示和具體規(guī)定，以保證國(guó)家預(yù)算的統(tǒng)一性、完整性和準(zhǔn)確性；修訂預(yù)算科目和預(yù)算表格，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化和預(yù)算管理

49、制度的變化，正確反映預(yù)算收支的內(nèi)容。 第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序（三）國(guó)家預(yù)算的編制程序 財(cái)政部制定并下達(dá)預(yù)算控制指標(biāo)。 各部門和地區(qū)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況，提出預(yù)算建議數(shù)，上報(bào)財(cái)政部。 財(cái)政部擬定預(yù)算收支指標(biāo)，報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后下達(dá)。第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序 各地區(qū)和部門根據(jù)國(guó)務(wù)院下達(dá)的預(yù)算收支指標(biāo)，依據(jù)本地區(qū)和部門的具體情況，編制預(yù)算草案，上報(bào)財(cái)政部。 財(cái)政部認(rèn)真審核各部門和地區(qū)上報(bào)的預(yù)算草案，然后匯總成國(guó)家預(yù)算草案，報(bào)送國(guó)務(wù)院審批。 國(guó)務(wù)院對(duì)國(guó)家預(yù)算草案進(jìn)行審查通過后，再將其提交全國(guó)人民代表大會(huì)審議，審議批準(zhǔn)通過后，就成為正式的國(guó)家預(yù)算。第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序 二、國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行二

50、、國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行（一）財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行中的主要職責(zé) 組織預(yù)算收入 安排預(yù)算支出 組織預(yù)算收支平衡第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序（二）預(yù)算執(zhí)行中的平衡 預(yù)算季度收支計(jì)劃 預(yù)算調(diào)整第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序 三、國(guó)家決算三、國(guó)家決算 （一）國(guó)家決算的概念 國(guó)家決算是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，反映年度國(guó)家預(yù)算收支的最終結(jié)果，也是一國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。通過編制國(guó)家決算，可以分析研究年度預(yù)算執(zhí)行情況，積累預(yù)算統(tǒng)計(jì)資料，總結(jié)預(yù)算工作經(jīng)驗(yàn)，從而使下年度預(yù)算建立在更加可靠的基礎(chǔ)上，使預(yù)算管理水平得到提高。第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序 （二）國(guó)家決算的組成 一般說來，國(guó)家決算的體系與國(guó)家預(yù)算的體系相

51、同，有一級(jí)政府，就要編制一級(jí)決算。國(guó)家決算由中央級(jí)決算和地方總決算組成。中央級(jí)決算、省(自治區(qū)、直轄市)級(jí)決算、市(自治州)級(jí)決算和縣(市、自治縣)級(jí)決算由同級(jí)主管部門匯總的行政事業(yè)單位決算、企業(yè)財(cái)務(wù)決算、基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算、國(guó)庫(kù)年報(bào)和稅收年報(bào)等組成。第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序（三）編制國(guó)家決算的準(zhǔn)備工作 制發(fā)決算編審辦法 制發(fā)決算表格 制發(fā)中央財(cái)政與地方財(cái)政的年度結(jié)算辦法 組織年終清理核實(shí)第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序 (四) 國(guó)家決算的編制原則 國(guó)家決算的編制（1）編制決算必須符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，這是編制國(guó)家決算在政策上應(yīng)遵守的原則。 (2) 在編制國(guó)家決算時(shí)，要遵循數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整

52、、報(bào)送及時(shí)的原則。第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序 （五）國(guó)家決算的審批 預(yù)算法規(guī)定：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門編制中央決算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門編制本級(jí)決算草案，報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的管理與程序 四、監(jiān)督與法律責(zé)任四、監(jiān)督與法律責(zé)任 全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督；縣以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)

53、預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。各級(jí)政府審計(jì)部門對(duì)本級(jí)各部門、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行和決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。第三節(jié) 國(guó)家預(yù)算管理體制 一、國(guó)家預(yù)算管理體制概述一、國(guó)家預(yù)算管理體制概述 （一）國(guó)家預(yù)算管理體制的概念與實(shí)質(zhì) 國(guó)家預(yù)算管理體制是在中央與地方政府，以及地方各級(jí)政府之間規(guī)定預(yù)算收支范圍和預(yù)算管理職權(quán)的一項(xiàng)根本制度。 廣義的財(cái)政管理體制是規(guī)定各級(jí)政府之間以及國(guó)家同國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位之間在財(cái)政資金分配和管理職權(quán)方面的制度。 狹義的財(cái)政管理體制也就是國(guó)家預(yù)算管理體制。 國(guó)家預(yù)算管理體制的實(shí)質(zhì)，是處理預(yù)算資金分配和管理上的集權(quán)與分權(quán)、集中與分散的關(guān)系問題。第三節(jié) 國(guó)家預(yù)算管理體制（二）國(guó)家預(yù)算管理體制內(nèi)容

54、確定預(yù)算管理的主體和級(jí)次 預(yù)算收支范圍的劃分 預(yù)算管理權(quán)限的劃分 預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法第三節(jié) 國(guó)家預(yù)算管理體制（三）國(guó)家預(yù)算管理體制類型 1. 統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集權(quán)的預(yù)算管理體制 2. 以中央集權(quán)為主，適當(dāng)下放財(cái)權(quán)的預(yù)算管理體制 3. 中央對(duì)地方實(shí)行多種形式分級(jí)包干的預(yù)算管理體制 4. 建立在分稅制基礎(chǔ)上的分級(jí)預(yù)算管理體制第三節(jié) 國(guó)家預(yù)算管理體制 二、現(xiàn)行國(guó)家預(yù)算管理體制 我國(guó)1994年開始了以分稅制為目標(biāo)模式的財(cái)政體制大改革，現(xiàn)行國(guó)家預(yù)算管理體制形式是建立在分稅制基礎(chǔ)上的分級(jí)預(yù)算體制。第四節(jié) 預(yù)算外資金 一、預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍一、預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍 預(yù)算外資金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和社

55、會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章，收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。第四節(jié) 預(yù)算外資金 預(yù)算外資金在性質(zhì)上屬于一種財(cái)政性資金，其財(cái)政性主要體現(xiàn)在“四權(quán)”的歸屬上： 一是預(yù)算外資金的所有權(quán)歸國(guó)家，而不是歸哪一個(gè)部門和單位所有； 二是預(yù)算外資金的支配權(quán)和調(diào)控權(quán)歸政府； 三是預(yù)算外資金的管理權(quán)歸財(cái)政； 四是預(yù)算外資金的使用權(quán)歸單位。第四節(jié) 預(yù)算外資金 二、預(yù)算外資金的特點(diǎn)二、預(yù)算外資金的特點(diǎn) 分散性 專用性 自主性 分離性 靈活性第四節(jié) 預(yù)算外資金 三、預(yù)算外資金的分類三、預(yù)算外資金的分類（一）預(yù)算外收入分類 行政性收費(fèi) 事業(yè)服務(wù)性收費(fèi) 基金

56、性收入 專項(xiàng)基金第四節(jié) 預(yù)算外資金（二）預(yù)算外支出分類 預(yù)算外經(jīng)常性支出 預(yù)算外投資第四節(jié) 預(yù)算外資金 四、預(yù)算外資金管理四、預(yù)算外資金管理（一）預(yù)算外資金管理的原則 非盈利性原則 依法治費(fèi)原則 合理安排和節(jié)約資金的原則 ?？顚Ｓ玫脑瓌t 先收后用、量入為出的原則 稽查監(jiān)督制度化的原則第四節(jié) 預(yù)算外資金（二）預(yù)算外收支兩條線的管理制度 收支兩條線制度的構(gòu)成要素 （1）預(yù)算外資金財(cái)政專戶儲(chǔ)存 （2）規(guī)范單位預(yù)算外資金銀行賬戶 （3）實(shí)行票據(jù)管理、使用單一化 （4）實(shí)行收繳分離、票款分離的管理辦法第四節(jié) 預(yù)算外資金 收支兩條線的實(shí)現(xiàn)方式（1）兩個(gè)賬戶、收支分離（2）一個(gè)賬戶、收入直達(dá)（3）單位開票、

57、銀行收款（4）財(cái)政設(shè)站（廳）、集中收款（5）銀行開票、銀行收款第四節(jié) 預(yù)算外資金（三）預(yù)算外收、支和結(jié)余的管理 嚴(yán)格控制預(yù)算外收入環(huán)節(jié) 規(guī)范預(yù)算外支出 正確安排預(yù)算外資金結(jié)余第七章第七章 金融導(dǎo)論金融導(dǎo)論 第一節(jié) 金融概述 第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 第三節(jié) 信用 第四節(jié) 利息與利息率第一節(jié) 金融概述 一、金融的概念 （一）什么是金融 什么是金融？“金”指資金，“融”指融通，“金融”是社會(huì)資金融通的總稱。 從監(jiān)管的意義上說，金融業(yè)務(wù)包括銀行、證券、保險(xiǎn)和非銀行金融機(jī)構(gòu)，貨幣銀行是金融的基礎(chǔ)，研究金融要從貨幣銀行開始。第一節(jié) 金融概述 （二）金融活動(dòng)的主體和客體 金融活動(dòng)的主體就是金融活動(dòng)的參與者或

58、當(dāng)事人，其數(shù)量和種類眾多。 金融活動(dòng)的客體就是貨幣及其代替品。在流通過程中，金融活動(dòng)的客體因用于交換又被稱為金融商品。 第一節(jié) 金融概述 二、為什么學(xué)習(xí)金融 1管理個(gè)人資源 2處理商務(wù)世界中的問題 3尋求令人感興趣和回報(bào)豐厚的職業(yè) 4以公民的身份做出有根據(jù)的公共選擇 5擴(kuò)展你的思路第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 一、貨幣的產(chǎn)生 1簡(jiǎn)單的價(jià)值形態(tài) 2擴(kuò)大的價(jià)值形態(tài) 3一般價(jià)值形態(tài) 4貨幣價(jià)值形態(tài)第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 二、貨幣的本質(zhì) 從以上商品的價(jià)值形態(tài)的發(fā)展過程，可以得出這樣的結(jié)論，即貨幣是固定地充當(dāng)一般等價(jià)物的特殊商品。顯然，這種特殊商品是在交換過程中能被大家普遍接受的，因而貨幣是在商品和勞務(wù)的支付

59、或債務(wù)的償還中能夠被大家普遍接受的東西。第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 三、貨幣的職能 （一）價(jià)值尺度 （二）流通手段 （三）貯藏手段 （四）支付手段 （五）世界貨幣第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 四、貨幣的形態(tài) （一）實(shí)物貨幣 （二）金屬貨幣 （三）代用貨幣 （四）信用貨幣 （五）電子貨幣第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 五、貨幣制度 （一）貨幣制度的概念和構(gòu)成要素 貨幣制度，簡(jiǎn)稱“幣制”，是一個(gè)國(guó)家以法律形式所規(guī)定的貨幣流通的組織形式。 貨幣制度的內(nèi)容主要包括規(guī)定作為本位貨幣的金屬、貨幣單位、本位幣和輔幣的鑄造及流通制度、紙幣的發(fā)行制度和準(zhǔn)備金制度等。 第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 （二）貨幣制度的演變 從16世紀(jì)后，貨

60、幣制度的演變經(jīng)歷了從金屬貨幣制度發(fā)展到不兌現(xiàn)的信用貨幣制度的過程。 1銀本位制 2金銀復(fù)本位制 3金本位制 4信用貨幣制度第二節(jié) 貨幣與貨幣制度（三）我國(guó)現(xiàn)行的貨幣制度 1人民幣是唯一法定通貨 2人民幣的單位、主幣和輔幣 3人民幣的發(fā)行和流通 4我國(guó)的外匯儲(chǔ)備第三節(jié) 信用 一、信用的概念 信用是一種借貸行為，是以償還和付息為條件的價(jià)值單方面運(yùn)動(dòng)。 信用關(guān)系的成立必須具備以下四個(gè)要素： 1. 信用主體 2. 信用客體 3. 信用載體 4. 信用條件第三節(jié) 信用 二、信用的產(chǎn)生和發(fā)展 （一）信用的產(chǎn)生 信用是在商品交換過程中逐步出現(xiàn)的。最早的商品交換是純粹的物物交換，此后又借助貨幣進(jìn)行“一手交錢、