第六章其他稅收法律制度

1、 其他稅收法律制度第六章第六章 其他稅收法律制度【考情分析】【考情分析】 本章是本章是“小猴子小猴子”集群，集中了集群，集中了1212個個“猴崽兒猴崽兒”，在歷年，在歷年考試中，所占分值基本與稅種數(shù)持平?？荚囍?，所占分值基本與稅種數(shù)持平。2012016 6年該優(yōu)良傳統(tǒng)將年該優(yōu)良傳統(tǒng)將一如既往的保持。一如既往的保持。本章考點較多，但難度不大，其中稅收優(yōu)惠與計算的結(jié)本章考點較多，但難度不大，其中稅收優(yōu)惠與計算的結(jié)合需要同學(xué)們下一番功夫。合需要同學(xué)們下一番功夫。第六章第六章 其他稅收法律制度【考情分析】【考情分析】第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度一、納稅人一、納稅人 關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨

2、物的發(fā)貨人、入境物品的關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、個人郵遞物品的收件人。所有人或持有人、個人郵遞物品的收件人?！咀⒁狻筷P(guān)稅的納稅人是貨物或物品的所有者，接受納稅人委托辦理貨【注意】關(guān)稅的納稅人是貨物或物品的所有者，接受納稅人委托辦理貨物報關(guān)等有關(guān)手續(xù)的代理人，可以代辦納稅手續(xù)，但不是納稅人。物報關(guān)等有關(guān)手續(xù)的代理人，可以代辦納稅手續(xù)，但不是納稅人。關(guān)稅是對關(guān)稅是對進(jìn)出國境或關(guān)境進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。的貨物、物品征收的一種稅。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案AC AC 關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)關(guān)稅

3、的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進(jìn)口個人郵件的收件人。貨人、入境物品的所有人或持有人、進(jìn)口個人郵件的收件人。一、納稅人一、納稅人【例題【例題多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于關(guān)稅納稅人多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。的有（）。A.A.進(jìn)口貨物的收貨人進(jìn)口貨物的收貨人 B. B.進(jìn)口貨物的代理人進(jìn)口貨物的代理人C.C.出口貨物的發(fā)貨人出口貨物的發(fā)貨人 D. D.個人郵遞物品的發(fā)件人個人郵遞物品的發(fā)件人第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算 （一）進(jìn)口關(guān)稅的完稅價格（一

4、）進(jìn)口關(guān)稅的完稅價格一般貿(mào)易項下進(jìn)口的貨物以一般貿(mào)易項下進(jìn)口的貨物以“海關(guān)審定海關(guān)審定”的成交價格為基礎(chǔ)的的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格到岸價格作為完稅價格。作為完稅價格。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算 1. 1.應(yīng)計入完稅價格的項目應(yīng)計入完稅價格的項目（1 1）進(jìn)口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價）進(jìn)口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格；格；（2 2）進(jìn)口人在成交價格外另支付給）進(jìn)口人在成交價格外另支付給“賣方賣方”的傭金；的傭金；（3 3）貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸）貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“前前”

5、的包裝費、運費、保險的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費；費和其他勞務(wù)費；（4 4）為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付）為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機(jī)軟件和的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機(jī)軟件和資料等費用；資料等費用；第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算 2. 2.不應(yīng)計入完稅價格的項目（如已計入應(yīng)予扣除）不應(yīng)計入完稅價格的項目（如已計入應(yīng)予扣除）（1 1）向境外采購代理人支付的）向境外采購代理人支付的“買方買方”傭金；傭

6、金；（2 2）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；技術(shù)服務(wù)的費用；（3 3）進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之）進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之“后后”的運輸及其相關(guān)費用、的運輸及其相關(guān)費用、保險費。保險費?！咀⒁狻咀⒁? 1】（】（2 2）、（）、（3 3）為補(bǔ)充內(nèi)容，易成為迷惑選項。）為補(bǔ)充內(nèi)容，易成為迷惑選項?！咀⒁狻咀⒁? 2】賣方付給進(jìn)口人的】賣方付給進(jìn)口人的“正常回扣正?；乜邸?，應(yīng)從成交價格中扣除。賣，應(yīng)從成交價格中扣除。賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補(bǔ)償），賣方在貨價中沖減時，方違反合同規(guī)定

7、延期交貨的罰款（補(bǔ)償），賣方在貨價中沖減時，“罰款罰款”（補(bǔ)償）則不能從成交價格中扣除。（補(bǔ)償）則不能從成交價格中扣除。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案ABCDABCD一般貿(mào)易項下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到一般貿(mào)易項下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)等費用構(gòu)成的一種價格。起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)等費用構(gòu)成的一種價格。二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算【考題

8、【考題不定項選擇題】（不定項選擇題】（20142014年）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事年）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)?；瘖y品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。20132013年年3 3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1 1）進(jìn)口一批香水）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的貨價精，海關(guān)審定的貨價210210萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費1111萬元、運輸費萬元、運輸費2020萬元、保險費萬元、保險費4 4萬元。則甲公司進(jìn)口香水精的下列各項支出萬元。則甲公司進(jìn)口香水精的下列各項支出中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。中，

9、應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。A.A.包裝費包裝費1111萬元萬元 B. B.保險費保險費4 4萬元萬元 C. C.運輸費運輸費2020萬元萬元 D. D.貨價貨價210210萬元萬元第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案ABCDABCD一般貿(mào)易下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸一般貿(mào)易下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格。卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成

10、的一種價格。二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算【考題【考題多選題】（多選題】（20132013年）下列各項中應(yīng)計入到關(guān)稅完稅價格中的有年）下列各項中應(yīng)計入到關(guān)稅完稅價格中的有（）。（）。A.A.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費B.B.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費C.C.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費D.D.向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利權(quán)費用向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利權(quán)費用第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案ACA

11、C根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口人向賣方支付的傭金可以計入關(guān)稅的完稅價格，根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口人向賣方支付的傭金可以計入關(guān)稅的完稅價格，向買方支付的傭金不能計入關(guān)稅的完稅價格，進(jìn)口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起向買方支付的傭金不能計入關(guān)稅的完稅價格，進(jìn)口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費可以計入關(guān)稅的完稅價格，起卸后的運費不可以計入關(guān)稅的完稅價格。卸前的運費可以計入關(guān)稅的完稅價格，起卸后的運費不可以計入關(guān)稅的完稅價格。二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算【例題【例題多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。

12、關(guān)稅完稅價格的有（）。A.A.進(jìn)口人在成交價格外另支付給賣方的傭金進(jìn)口人在成交價格外另支付給賣方的傭金B(yǎng).B.進(jìn)口人向境外采購代理人支付的買方傭金進(jìn)口人向境外采購代理人支付的買方傭金C.C.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費D.D.進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運費進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運費第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 （二）關(guān)稅的稅率種類（二）關(guān)稅的稅率種類第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案B B對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按協(xié)定稅

13、率征稅。家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按協(xié)定稅率征稅。（二）關(guān)稅的稅率種類（二）關(guān)稅的稅率種類【考題【考題單選題】（單選題】（20142014年）根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)年）根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率為稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率為（）。（）。A.A.最惠國稅率最惠國稅率 B. B.協(xié)定稅率協(xié)定稅率C.C.特惠稅率特惠稅率 D. D.暫定稅率暫定稅率第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 （三）計稅依據(jù)（三）計稅依據(jù)從價計征、從量計征、復(fù)合計征、從價計征、從量計征、復(fù)合計征、滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅?；瑴?zhǔn)稅：

14、滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價格的變動而反方滑準(zhǔn)稅：滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即向變動的一種稅率形式，即“價格越高，稅率越低價格越高，稅率越低”，稅率為比，稅率為比例稅率。例稅率。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度（四）應(yīng)納稅額（四）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額進(jìn)口貨物數(shù)量應(yīng)納稅額進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價格單位完稅價格稅率稅率【注意】進(jìn)口關(guān)稅是計算進(jìn)口增值稅、消費稅的基礎(chǔ)，可以結(jié)合考核?！咀⒁狻窟M(jìn)口關(guān)稅是計算進(jìn)口增值稅、消費稅的基礎(chǔ)，可以結(jié)合考核。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案D D應(yīng)繳納關(guān)稅為：（應(yīng)繳納關(guān)稅為：（1731732 2）20%20%3535萬元

15、；增值稅和消費稅的萬元；增值稅和消費稅的組成計稅價格：（組成計稅價格：（1731732 23535）/ /（1 130%30%）300300萬元，消費稅：萬元，消費稅：30030030%30%9090萬元；增值稅：萬元；增值稅：30030017%17%5151萬元，所以企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、萬元，所以企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅合計為消費稅合計為353590905151176176萬元。萬元。（四）應(yīng)納稅額（四）應(yīng)納稅額【例題【例題單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8 8月從美國進(jìn)口一批香水，月從美國進(jìn)口一批香水，已知香水的離岸價格

16、為已知香水的離岸價格為173173萬，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保萬，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計為險費合計為2 2萬元，香水的關(guān)稅稅率為萬元，香水的關(guān)稅稅率為20%20%，消費稅稅率為，消費稅稅率為30%30%，增值稅稅率，增值稅稅率為為17%17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅合計為（）萬，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅合計為（）萬元。元。A.35 B.51 C.90 D.176A.35 B.51 C.90 D.176第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度三、稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠 法定減免稅法定減免稅1.1.一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消

17、費稅稅額在人民幣一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣5050元以元以下的；下的；2.2.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；3.3.國際組織、外國政府無償贈送的物資；國際組織、外國政府無償贈送的物資；4.4.進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；5.5.因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；不予退還；6.6.因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)

18、稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。不予退還。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案答案解析本題考核關(guān)稅稅收優(yōu)惠答案解析本題考核關(guān)稅稅收優(yōu)惠【考題【考題判斷題】（判斷題】（20132013年）進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料年）進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免于繳納關(guān)稅。（）和飲食用品，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免于繳納關(guān)稅。（）第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度四、征收管理四、征收管理 1.1.納稅期限納稅期限進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起“15“15日內(nèi)日內(nèi)”，向

19、指定銀行繳納稅款。，向指定銀行繳納稅款。2.2.滯納金、退還、補(bǔ)征與追征（了解）滯納金、退還、補(bǔ)征與追征（了解）（1 1）滯納金：）滯納金：0.50.5（自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止）（自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止）（2 2）退還）退還海關(guān)誤征；短卸；出口貨物未裝運：海關(guān)誤征；短卸；出口貨物未裝運：1 1年年（3 3）補(bǔ)征與追征）補(bǔ)征與追征非納稅人原因：非納稅人原因：1 1年年納稅人原因：納稅人原因：3 3年年第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、納稅人一、納稅人 在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單在我國城市、縣城、建制

20、鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。1.1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。2.2.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。3.3.產(chǎn)權(quán)出典的，產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人承典人”為納稅人。為納稅人。4.4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。納稅人。房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)稅，是以房

21、產(chǎn)房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值計稅價值或或房產(chǎn)租房產(chǎn)租金收入金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、納稅人一、納稅人 在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。5.5.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人

22、。6.6.納稅單位和個人納稅單位和個人“無租使用無租使用”房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。7.7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。【記憶提示】【記憶提示】受益人受益人納稅。納稅。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【考題【考題單選題】（單選題】（20122012年）關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符年

23、）關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。合法律制度規(guī)定的是（）。A.A.房屋出租的，承租人為納稅人房屋出租的，承租人為納稅人B.B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C.C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人D.D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人正確答案正確答案A A答案解析本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。房產(chǎn)出租的，出租人按照租金答案解析本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。房產(chǎn)出租的，出租人按照租金收入繳納從租計征的房產(chǎn)稅，出租

24、人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。收入繳納從租計征的房產(chǎn)稅，出租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度二、征稅范圍二、征稅范圍1.1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括不包括農(nóng)村農(nóng)村”。2.2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。于房產(chǎn)稅的征稅范圍。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、應(yīng)納稅額計算三、應(yīng)納稅額計算第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、應(yīng)納稅額計算三、應(yīng)納稅額計算1.1.關(guān)于房產(chǎn)原值關(guān)于房產(chǎn)原值（1 1）房產(chǎn)原值

25、，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價（不減除折舊）。中記載的房屋原價（不減除折舊）。（2 2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（3 3）納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。）納稅人

26、對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、應(yīng)納稅額計算三、應(yīng)納稅額計算2.2.關(guān)于投資聯(lián)營關(guān)于投資聯(lián)營（1 1）對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按）對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。（2 2）對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，實際上是以聯(lián)）對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。營名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)

27、稅法律制度三、應(yīng)納稅額計算三、應(yīng)納稅額計算3.3.關(guān)于融資租賃關(guān)于融資租賃對于融資租賃的房屋，以對于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值房產(chǎn)余值”計征房產(chǎn)稅。計征房產(chǎn)稅?！咀⒁狻繎?yīng)納稅額計算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核，此外還需注意同一所【注意】應(yīng)納稅額計算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情況。房屋前半年自用，后半年出租的情況。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度正確答案正確答案A A本題是從租計征，所以適用于公式全年應(yīng)納稅額租金收本題是從租計征，所以適用于公式全年應(yīng)納稅額租金收入入12%12%（或（或4%4%）。）?！究碱}【考題單選題】（單選題】（20132013年）甲企業(yè)出租

28、倉庫給乙公司，該倉庫原值年）甲企業(yè)出租倉庫給乙公司，該倉庫原值500500萬元，乙公司以萬元，乙公司以3030萬元的生產(chǎn)資料抵付租金，已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算萬元的生產(chǎn)資料抵付租金，已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為房產(chǎn)余值的扣除比例為30%30%，從價計征的稅率為，從價計征的稅率為1.2%1.2%，從租計征的稅率為，從租計征的稅率為12%12%，則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為（）。則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.30A.3012%12%3.63.6（萬元）（萬元） B.500 B.500（1 130%30%）1.2%1.2%4.24.2（萬元）（萬元）C.30C.3012%12%500

29、500（1 130%30%）1.2%1.2%7.87.8（萬元）（萬元）D.500D.5001.2%1.2%6 6（萬元）（萬元）第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度正確答案正確答案ABCDABCD自用的兩層經(jīng)營飯店，應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅，自用的兩層經(jīng)營飯店，應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅，100010002 2（1 130%30%）1.2%1.2%16.816.8萬元；出租的兩層，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，萬元；出租的兩層，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，12012012%12%14.414.4萬萬元；用于投資聯(lián)營的兩層，收取固定收入，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，元；用于投資聯(lián)營的兩層，收取固定收入，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，10010012%12%1212

30、萬元；第七層給張某無償使用，張某為受益人，由張某繳納房產(chǎn)稅。萬元；第七層給張某無償使用，張某為受益人，由張某繳納房產(chǎn)稅。【例題【例題多選題】趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，多選題】趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經(jīng)營飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金經(jīng)營飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金120120萬；五、六層用于投資萬；五、六層用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險）每年固定收取聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險）每年固定收取100100萬元利潤；第七萬元利潤；第七層給朋友張某作為住宅無償使用，已知該樓房產(chǎn)原值為層給朋友張某作為住宅無償使用，已知該樓房

31、產(chǎn)原值為70007000萬，假設(shè)每層分萬，假設(shè)每層分?jǐn)偟姆慨a(chǎn)原值均為攤的房產(chǎn)原值均為10001000萬，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除率為萬，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除率為30%30%，房產(chǎn)稅從價計征，房產(chǎn)稅從價計征的稅率為的稅率為1.2%1.2%；從租計征的稅率為；從租計征的稅率為12%12%，則下列說法中正確的有（）。，則下列說法中正確的有（）。A.A.趙某自用的兩層應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅，年稅額為趙某自用的兩層應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅，年稅額為16.816.8萬元萬元B.B.趙某出租的兩層應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，年稅額為趙某出租的兩層應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，年稅額為14.414.4萬元萬元C.C.趙某用于投資聯(lián)營的兩層應(yīng)從租計征房產(chǎn)

32、稅，年稅額為趙某用于投資聯(lián)營的兩層應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，年稅額為1212萬元萬元D.D.因第七層趙某無償贈送給朋友張某使用，因此趙某無需繳納房產(chǎn)稅因第七層趙某無償贈送給朋友張某使用，因此趙某無需繳納房產(chǎn)稅第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠1.1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊“自用自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2.2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的、“本身業(yè)務(wù)范圍本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。3.3.宗教寺廟、公園、名勝古跡宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用自用”的房產(chǎn)

33、，免征房產(chǎn)稅。的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。4.4.個人所有個人所有“非營業(yè)用非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。5.5.經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，包括：經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，包括：危房、毀損不堪居住房屋危房、毀損不堪居住房屋停用后免征；停用后免征；大修理連續(xù)停用半年以上大修理連續(xù)停用半年以上停用期間免征；停用期間免征；基建工地臨時房屋基建工地臨時房屋施工期間免征；施工期間免征；第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠租金偏低的公房出租租金偏低的公房出租免征；免征；高校后勤實體高校后勤實體免征；免征；非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征；免征；老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)老年服務(wù)

34、機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征；免征；廉租房、公租房廉租房、公租房免征；免征；居民供熱企業(yè)居民供熱企業(yè)免征。免征。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度正確答案正確答案A A 宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。應(yīng)照章征稅?！究碱}【考題單選題】（單選題】（20132013年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。A.A.名勝古

35、跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社B.B.公園自用的辦公用房公園自用的辦公用房C.C.個人所有的唯一普通居住用房個人所有的唯一普通居住用房D.D.國家機(jī)關(guān)的職工食堂國家機(jī)關(guān)的職工食堂第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度五、納稅義務(wù)發(fā)生時間五、納稅義務(wù)發(fā)生時間 1. 1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月之月”起，繳納房產(chǎn)起，繳納房產(chǎn)稅。稅。2.2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房納稅人委

36、托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)稅。4.4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5.5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度五、納稅義務(wù)發(fā)生時間五、納稅義務(wù)發(fā)生時間6.6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月

37、起，繳納房產(chǎn)稅。納房產(chǎn)稅。7.7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅?；蚪桓吨卧缕穑U納房產(chǎn)稅。8.8.納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度正確答案正確答案C C答案解析本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人委托施工企業(yè)答案解析本題考核房產(chǎn)稅

38、的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。本題中建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。本題中20102010年年1 1月月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，所以從辦妥（竣工）驗收手續(xù)，所以從20102010年年2 2月起征收房產(chǎn)稅。月起征收房產(chǎn)稅?！究碱}【考題單選題】（單選題】（20102010年）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，年）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于工程于20092009年年1212月完工，月完工，20102010年年1 1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，4 4月付清全部價月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房

39、產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）?？睢＜坠敬舜鞭k公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.2009A.2009年年1212月月 B.2010 B.2010年年1 1月月C.2010C.2010年年2 2月月 D.2010 D.2010年年4 4月月第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向（契約），以及所確定價格的一定比例，向“權(quán)屬承受人權(quán)屬承受人”征收的一種稅。征收的一種稅。一、納稅人一、納稅人在我國境內(nèi)在我國境內(nèi)“承受承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個

40、人。土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人?！究碱}【考題單選題】（單選題】（20132013年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是（）。不屬于契稅納稅人的是（）。A.A.出售房屋的個人出售房屋的個人B.B.受贈土地使用權(quán)的企業(yè)受贈土地使用權(quán)的企業(yè)C.C.購買房屋的個人購買房屋的個人D.D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)受讓土地使用權(quán)的企業(yè)正確答案正確答案A A 在我國境內(nèi)在我國境內(nèi)“承受承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，為契稅的納稅人。位和個人，為契稅的納稅人。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度二、征稅范圍二、征稅范圍 1. 1.國有

41、土地使用權(quán)出讓。國有土地使用權(quán)出讓。2.2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）。3.3.房屋買賣、贈與、交換。房屋買賣、贈與、交換?！咀⒁狻咀⒁? 1】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移?！客恋厥褂脵?quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。【注意【注意2 2】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承繼承”、分拆（分割）、出租、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。抵押，不屬于契稅的征稅范圍?！咀⒁狻咀⒁? 3】與土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同。】與土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律

42、制度【考題【考題單選題】（單選題】（20092009年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）。應(yīng)繳納契稅的是（）。A.A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.C.企業(yè)將廠房抵押給銀行企業(yè)將廠房抵押給銀行D.D.個人承租居民住宅個人承租居民住宅正確答案正確答案B B契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，

43、不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。均不屬于契稅的征收范圍。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度三、計稅依據(jù)三、計稅依據(jù) 1. 1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以“成交價格成交價格”作為計作為計稅依據(jù)。稅依據(jù)。2.2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的賣的“市場價格市場價格”確定。確定。3.3

44、.土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換土地使用權(quán)、房屋的土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換土地使用權(quán)、房屋的“價格差額價格差額”?！咀⒁狻拷粨Q價格不相等的，由【注意】交換價格不相等的，由“多交付貨幣多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。（必須掌握）格相等的，免征契稅。（必須掌握）4.4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以“補(bǔ)交補(bǔ)交”的土的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)?！究偨Y(jié)】有成交價格按成交價格，沒有成交價格按市場價格，交換的按差【總結(jié)】有成交價格按

45、成交價格，沒有成交價格按市場價格，交換的按差額，補(bǔ)交的按補(bǔ)交金額。額，補(bǔ)交的按補(bǔ)交金額。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度【考題【考題多選題】（多選題】（20122012年）關(guān)于契稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合年）關(guān)于契稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。法律制度規(guī)定的有（）。A.A.受讓國有土地使用權(quán)的，以成交價格為計稅依據(jù)受讓國有土地使用權(quán)的，以成交價格為計稅依據(jù)B.B.受贈房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依受贈房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據(jù)據(jù)C.C.購入土地使用權(quán)的，以評估價格為計稅依據(jù)購入土地使用權(quán)的，以評估價格為計稅依據(jù)D.D.交換土地使用權(quán)的

46、，以交換土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)正確答案正確答案ABDABD答案解析本題考核契稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、答案解析本題考核契稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售，以成交價格作為計稅依據(jù)，因此選項土地使用權(quán)出售，以成交價格作為計稅依據(jù)，因此選項C C的說法錯誤。的說法錯誤。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度【考題【考題單選題】（單選題】（20112011年）周某向謝某借款年）周某向謝某借款8080萬元，后因謝某急需萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值資金，周某以一套價值9090萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝

47、某取得該萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款1010萬元。已知契稅稅率為萬元。已知契稅稅率為3%3%。關(guān)于此。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。A.A.周某應(yīng)繳納契稅周某應(yīng)繳納契稅3 3萬元萬元B.B.周某應(yīng)繳納契稅周某應(yīng)繳納契稅2.42.4萬元萬元C.C.謝某應(yīng)繳納契稅謝某應(yīng)繳納契稅2.72.7萬元萬元D.D.謝某應(yīng)繳納契稅謝某應(yīng)繳納契稅0.30.3萬元萬元正確答案正確答案C C答案解析本題考核契稅的計算。契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)答案解析本題考核契稅的計算。契稅的納稅

48、人，是指在我國境內(nèi)“承受承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因此此A A、B B選項不正確；應(yīng)納稅額選項不正確；應(yīng)納稅額=90=903%=2.73%=2.7（萬元），選項（萬元），選項C C正確。正確。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度【考題【考題單選題】（單選題】（20122012年）甲公司于年）甲公司于20122012年年9 9月向乙公司購買一處閑月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價款置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價款20002000萬元，廠房及地上附著物價萬元，廠房及地上附著物價款款50

49、0500萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。為（）萬元。A.15A.15B.45B.45C.60C.60D.75D.75正確答案正確答案D D答案解析本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據(jù)，答案解析本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據(jù)，成交價格中包括土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移合同確定的價格。應(yīng)繳納契稅成交價格中包括土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移合同確定的價格。應(yīng)繳納契稅（2000+5002000+500）3%3%7575（萬元）。（萬元）。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度四、稅收減免四、稅收減免

50、1.1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度五、納稅期限五、納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10“10日日”內(nèi)。內(nèi)?！?/p>

51、考題【考題單選題】（單選題】（20142014年）納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起年）納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報。A.5A.5B.7B.7C.10C.10D.15D.15第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。 一、征稅范圍一、征稅范圍第四節(jié)第四節(jié)土

52、地增值稅法律制度第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度【總結(jié)】土地增值稅屬于收益性質(zhì)的土地稅，因此只有在發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移且有【總結(jié)】土地增值稅屬于收益性質(zhì)的土地稅，因此只有在發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移且有增值的情況下才予征收。同學(xué)們在理解的基礎(chǔ)上，增值的情況下才予征收。同學(xué)們在理解的基礎(chǔ)上，關(guān)注出讓與轉(zhuǎn)讓、投資聯(lián)營。關(guān)注出讓與轉(zhuǎn)讓、投資聯(lián)營?！究碱}【考題單選題】（單選題】（20132013年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)B.B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地

53、使用權(quán)給戊企業(yè)丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)給戊企業(yè)C.C.某市政府出讓國有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開發(fā)商某市政府出讓國有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開發(fā)商D.D.戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院正確答案正確答案B B選項選項A A：甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)，廠房的所有權(quán)沒有發(fā)：甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)，廠房的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項C C：出讓國：出讓國有土地的行為不征收土地增值稅；選項有土地的行為不征收土地增值稅；選項D D：將房屋通過民

54、政局捐贈給養(yǎng)老院，：將房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度【考題【考題多選題】（多選題】（20142014年）下列選項不征收土地增值稅的有（）。年）下列選項不征收土地增值稅的有（）。A.A.房地產(chǎn)的出租房地產(chǎn)的出租B.B.房地產(chǎn)的抵押房地產(chǎn)的抵押C.C.以房地產(chǎn)投資聯(lián)營以房地產(chǎn)投資聯(lián)營D.D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用正確答案正確答案ABDABD答案解析本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地答案解析本題考核土地增值

55、稅的征稅范圍。土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。選項取得的增值額征收的一種稅。選項ABDABD：并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)讓不屬于征收土地增值：并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)讓不屬于征收土地增值稅的范圍，所以不征收土地增值稅。選項稅的范圍，所以不征收土地增值稅。選項C C，屬于暫免征收土地增值稅。，屬于暫免征收土地增值稅。第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度二、應(yīng)納稅額計算二、應(yīng)納稅額計算（一）計稅公式（一）計稅公式土地增值稅土地增值稅= =增值額增值額稅率扣除項目金額稅率扣除項

56、目金額速算扣除系數(shù)速算扣除系數(shù)增值額增值額= =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項目金額轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項目金額（二）不同項目的扣除內(nèi)容（二）不同項目的扣除內(nèi)容第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度（三）新建項目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)（三）新建項目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度【理解】房地產(chǎn)企業(yè)銷售的新房屬于期房，因此銷售印花稅與房屋開發(fā)費用【理解】房地產(chǎn)企業(yè)銷售的新房屬于期房，因此銷售印花稅與房屋開發(fā)費用屬于同一會計期間，印花稅已在開發(fā)費用中扣除故不允許單獨再扣除；非房屬于同一會計期間，印花稅已在開發(fā)費用中扣除故不允許單獨再扣除；非房地產(chǎn)企業(yè)銷售新房屬于現(xiàn)房，因此印花稅雖然也計入管理費用當(dāng)中但與房

57、地地產(chǎn)企業(yè)銷售新房屬于現(xiàn)房，因此印花稅雖然也計入管理費用當(dāng)中但與房地產(chǎn)開發(fā)費用顯然不屬于同一會計期間，故允許單獨扣除。產(chǎn)開發(fā)費用顯然不屬于同一會計期間，故允許單獨扣除?！居洃浱崾尽空埻瑢W(xué)們按照企業(yè)建房的費用發(fā)生順序記憶，同時注意房地產(chǎn)【記憶提示】請同學(xué)們按照企業(yè)建房的費用發(fā)生順序記憶，同時注意房地產(chǎn)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)的不同。企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)的不同?！咀⒁狻慷愂諆?yōu)惠：納稅人建造【注意】稅收優(yōu)惠：納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過扣除出售，增值額未超過扣除項目金額項目金額20%20%的，予以免稅。的，予以免稅。第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度【例題【例題多選題】根據(jù)土地增值稅

58、法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于房地多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的項目有（）。在計算土地增值稅時可以扣除的項目有（）。A.A.取得土地使用權(quán)所支付的金額取得土地使用權(quán)所支付的金額B.B.房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)成本C.C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D.D.財政部確定的其他扣除項目財政部確定的其他扣除項目正確答案正確答案ABCDABCD答案解析本題考核新建項目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)。本題答案解析本題考核新建項目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)。本題ABCDABCD四項均可以扣除。四項均可以扣除。第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度（四）計

59、算步驟（四）計算步驟1.1.確定收入確定收入題目給出題目給出2.2.確定扣除項目金額確定扣除項目金額（1 1）取得土地使用權(quán)所支付的金額）取得土地使用權(quán)所支付的金額題目給出題目給出（2 2）房地產(chǎn)開發(fā)成本）房地產(chǎn)開發(fā)成本題目給出題目給出（3 3）房地產(chǎn)開發(fā)費用）房地產(chǎn)開發(fā)費用根據(jù)題目內(nèi)容判定利息是否明確根據(jù)題目內(nèi)容判定利息是否明確（4 4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金題目給出（注意印花稅迷惑）題目給出（注意印花稅迷惑）（5 5）計算加計扣除）計算加計扣除3.3.確定增值額確定增值額（1 12 2）4.4.確定增值額與扣除項目的比率（確定增值額與扣除項目的比率（3/23/2）5

60、.5.找稅率找稅率6.6.算稅額算稅額應(yīng)納稅額增值額應(yīng)納稅額增值額稅率扣除項目金額稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)速算扣除系數(shù)第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度【例題【例題單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)開一發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，已知支付的土地出讓單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)開一發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，已知支付的土地出讓金為金為28402840萬元，繳納相關(guān)稅費萬元，繳納相關(guān)稅費160160萬元；住宅開發(fā)成本萬元；住宅開發(fā)成本28002800萬元，其中含裝修萬元，其中含裝修費用費用500500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為300300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；當(dāng)年住宅全部