金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)_09貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)

1、1第九章第九章 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 發(fā)行基金印制入庫(kù)與調(diào)撥的核算第三節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 損傷票幣的銷毀業(yè)務(wù)2第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述3v一、貨幣發(fā)行的意義一、貨幣發(fā)行的意義v 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是中央銀行的重要業(yè)務(wù)之一，包括發(fā)行基金的保管及調(diào)撥、貨幣的投放與回籠、損傷票幣的銷毀。v 中國(guó)人民銀行是全國(guó)唯一的貨幣發(fā)行機(jī)關(guān)，未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)，任何地區(qū)、任何部門、任何人都無(wú)權(quán)動(dòng)用國(guó)家的發(fā)行基金，無(wú)權(quán)增加對(duì)市場(chǎng)的貨幣投放。v 合理擺布和調(diào)撥發(fā)行基金v 調(diào)節(jié)市場(chǎng)貨幣流通v 保證貨幣需求與貨幣供應(yīng)的平衡v 促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)

2、發(fā)展4v二、發(fā)行庫(kù)與業(yè)務(wù)庫(kù)的管理二、發(fā)行庫(kù)與業(yè)務(wù)庫(kù)的管理v （一）發(fā)行基金與發(fā)行庫(kù)管理v 1發(fā)行基金v 發(fā)行基金是指人民銀行代理國(guó)家保管的尚未發(fā)行的票幣，是用于調(diào)劑市場(chǎng)貨幣流通的準(zhǔn)備金，由中國(guó)人民銀行設(shè)立發(fā)行庫(kù)負(fù)責(zé)保管。v 2發(fā)行庫(kù)的管理v 發(fā)行庫(kù)是中國(guó)人民銀行為國(guó)家保管人民幣發(fā)行基金的金庫(kù)。v 發(fā)行庫(kù)的管理，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)發(fā)行庫(kù)的主任均由同級(jí)人民銀行行長(zhǎng)兼任。v 各級(jí)發(fā)行庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金，一律憑上級(jí)庫(kù)簽發(fā)的蓋有發(fā)行庫(kù)主任印章的調(diào)撥命令辦理。5v二、發(fā)行庫(kù)與業(yè)務(wù)庫(kù)的管理二、發(fā)行庫(kù)與業(yè)務(wù)庫(kù)的管理v （二）業(yè)務(wù)庫(kù)的管理v 業(yè)務(wù)庫(kù)一般是人民銀行和商業(yè)銀行對(duì)外營(yíng)業(yè)的基層行（處、所），為辦理日?，F(xiàn)金收

3、付業(yè)務(wù)而設(shè)立的金庫(kù)。v 根據(jù)各基層行處的實(shí)際業(yè)務(wù)需要，核定業(yè)務(wù)庫(kù)周轉(zhuǎn)必須保留的限額。v （三）業(yè)務(wù)庫(kù)與發(fā)行庫(kù)的區(qū)別v 1機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理方式不同v 2貨幣性質(zhì)不同 3服務(wù)對(duì)象不同6v三、貨幣發(fā)行的原則三、貨幣發(fā)行的原則v（一）適應(yīng)商品流通需要的原則v（二）高度集中統(tǒng)一的原則7第二節(jié)第二節(jié) 發(fā)行基金印制入庫(kù)與調(diào)撥的核算發(fā)行基金印制入庫(kù)與調(diào)撥的核算8v一、發(fā)行基金印制入庫(kù)的核算一、發(fā)行基金印制入庫(kù)的核算v 總庫(kù)發(fā)行基金由中國(guó)人民銀行總行發(fā)行司直接負(fù)責(zé)管理。v 總行重點(diǎn)庫(kù)收到新印制票幣：v 收：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金本身庫(kù)戶v 總庫(kù)收到蓋有重點(diǎn)庫(kù)印章的成品入庫(kù)單第四聯(lián)驗(yàn)收無(wú)誤后，v 收：印制及銷毀票幣券別

4、戶v 收：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫(kù)戶9v二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算v 發(fā)行基金的調(diào)撥，采取逐級(jí)負(fù)責(zé)的辦法v （一）調(diào)出庫(kù)與調(diào)入庫(kù)的核算v 1調(diào)出庫(kù)向調(diào)入庫(kù)運(yùn)送發(fā)行基金v 調(diào)出庫(kù)暫憑調(diào)出命令記載發(fā)行基金賬：v 付：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金（或發(fā)行基金本身庫(kù)戶）v 調(diào)入庫(kù)將調(diào)出庫(kù)提交的發(fā)行基金調(diào)撥憑證與調(diào)入命令核對(duì)相符：v 收：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金（或發(fā)行基金本身庫(kù)戶）v 2調(diào)入庫(kù)到調(diào)出庫(kù)提取發(fā)行基金v 調(diào)出庫(kù)接到調(diào)入庫(kù)提取發(fā)行基金介紹信后：v 付：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金（或發(fā)行基金本身庫(kù)戶）v 調(diào)入庫(kù)據(jù)調(diào)入命令：v 收：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金（或發(fā)行基金本身庫(kù)戶）10v二、發(fā)行基金調(diào)撥的核

5、算二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算v （二）上級(jí)庫(kù)的核算v 1總庫(kù)調(diào)撥總行重點(diǎn)庫(kù)、分庫(kù)代總庫(kù)保管或分庫(kù)的發(fā)行基金v 發(fā)生該業(yè)務(wù)時(shí)： v 收：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金調(diào)入庫(kù)戶v （或）收：發(fā)行基金調(diào)入庫(kù)戶v 付：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金調(diào)出庫(kù)戶v （或）付：發(fā)行基金調(diào)出庫(kù)戶v 2分庫(kù)、中心支庫(kù)的轄內(nèi)調(diào)撥v 只記調(diào)出庫(kù)與調(diào)入庫(kù)賬戶，不在總庫(kù)賬戶中反映：v 收：發(fā)行基金調(diào)入庫(kù)或本身庫(kù)戶v 付：發(fā)行基金調(diào)出庫(kù)或本身庫(kù)戶11第三節(jié)第三節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠業(yè)務(wù)的核算貨幣發(fā)行與回籠業(yè)務(wù)的核算12v一、貨幣發(fā)行與回籠一、貨幣發(fā)行與回籠v （一）貨幣發(fā)行v 貨幣發(fā)行也稱貨幣投放，是指中央銀行發(fā)行庫(kù)的發(fā)行基金通過(guò)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫(kù)投放到社會(huì)

6、，進(jìn)入流通領(lǐng)域，成為流通中貨幣。v （二）貨幣回籠v 貨幣回籠是指商業(yè)銀行將超過(guò)其業(yè)務(wù)庫(kù)存限額的現(xiàn)金，解繳中央銀行發(fā)行庫(kù)。13v二、發(fā)行庫(kù)對(duì)商業(yè)銀行存取現(xiàn)金的核算二、發(fā)行庫(kù)對(duì)商業(yè)銀行存取現(xiàn)金的核算v （一）商業(yè)銀行向人民銀行繳存現(xiàn)金的核算v 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄：v 借：發(fā)行基金往來(lái)v 貸：銀行存款v 發(fā)行庫(kù)核算的會(huì)計(jì)分錄： v 收：發(fā)行基金本身庫(kù)戶v（二）商業(yè)銀行向人民銀行支取現(xiàn)金的核算v 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄：v 借：銀行存款v 貸：發(fā)行基金往來(lái)v 發(fā)行庫(kù)核算的會(huì)計(jì)分錄：v 付：發(fā)行基金本身庫(kù)戶14v三、業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)領(lǐng)繳現(xiàn)金的核算三、業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)領(lǐng)繳現(xiàn)金的核算v 1業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)領(lǐng)取現(xiàn)金的核算

7、v 業(yè)務(wù)庫(kù)會(huì)計(jì)分錄：v 借：庫(kù)存現(xiàn)金v 貸：發(fā)行基金往來(lái)v 發(fā)行庫(kù)會(huì)計(jì)分錄：v 付：發(fā)行基金本身庫(kù)戶v 2業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)繳存現(xiàn)金的核算v 業(yè)務(wù)庫(kù)會(huì)計(jì)分錄：v 借：發(fā)行基金往來(lái)v 貸：庫(kù)存現(xiàn)金v 經(jīng)發(fā)行庫(kù)會(huì)計(jì)分錄：v 收：發(fā)行基金本身庫(kù)戶15v四、上級(jí)庫(kù)對(duì)貨幣發(fā)行與回籠的核算四、上級(jí)庫(kù)對(duì)貨幣發(fā)行與回籠的核算v （一）中心支庫(kù)和分庫(kù)的處理v 回籠會(huì)計(jì)分錄：v 收：發(fā)行基金支庫(kù)或本身庫(kù)戶v 發(fā)行會(huì)計(jì)分錄：v 付：發(fā)行基金支庫(kù)或本身庫(kù)戶16v四、上級(jí)庫(kù)對(duì)貨幣發(fā)行與回籠的核算四、上級(jí)庫(kù)對(duì)貨幣發(fā)行與回籠的核算v （二）總庫(kù)的處理v 貨幣發(fā)行總庫(kù)會(huì)計(jì)分錄：v 借：發(fā)行基金往來(lái)v 貸：流通中貨幣v 發(fā)行庫(kù)核算

8、的會(huì)計(jì)分錄：v 收：流通中貨幣v 付：發(fā)行基金分庫(kù)戶v 貨幣回籠總庫(kù)會(huì)計(jì)分錄：v 借：流通中貨幣v 貸：發(fā)行基金往來(lái)v 發(fā)行庫(kù)核算的會(huì)計(jì)分錄：v 收：發(fā)行基金分庫(kù)戶v 付：流通中貨幣17v四、上級(jí)庫(kù)對(duì)貨幣發(fā)行與回籠的核算四、上級(jí)庫(kù)對(duì)貨幣發(fā)行與回籠的核算v （三）月度與年度整理期的核算v 規(guī)定分庫(kù)于次月五日（不含五日）前為上月的月度整理期（節(jié)假日順延）。v 在整理期內(nèi)，上報(bào)發(fā)行與回籠款，必須將上月款與本月款分開，不得混淆。v 年度整理期延長(zhǎng)到次年元月十日。18第四節(jié)第四節(jié) 損傷票幣的銷毀業(yè)務(wù)損傷票幣的銷毀業(yè)務(wù)19v一、損傷票幣銷毀的概念及程序一、損傷票幣銷毀的概念及程序v （一）銷毀概念v 損傷

9、票幣是指流通中的貨幣因經(jīng)久使用或其他原因發(fā)生破舊、殘缺而不能繼續(xù)流通使用的票幣。v 我國(guó)損傷票幣銷毀權(quán)屬于中央總庫(kù)，具體辦理則授權(quán)分庫(kù)負(fù)責(zé)。v 損傷票幣的出入庫(kù)和調(diào)運(yùn)集中手續(xù)同發(fā)行基金調(diào)撥相同。20v一、損傷票幣銷毀的概念及程序一、損傷票幣銷毀的概念及程序v （二）銷毀的程序v 1）商業(yè)銀行經(jīng)辦行處將損傷票幣按正常挑剔標(biāo)準(zhǔn)劃分正常券與損傷券。v 2）將損傷券通過(guò)回籠，交發(fā)行庫(kù)。v 3）完成對(duì)損傷券復(fù)點(diǎn)并積存到一定數(shù)量后，將損傷券封存，向省分庫(kù)提出銷毀申請(qǐng)。v 4）由省分庫(kù)簽發(fā)銷毀命令，并派專職銷毀稽查員前往銷毀行監(jiān)銷。v 5）銷毀稽查員代表分行行長(zhǎng)（庫(kù)主任）抵達(dá)銷毀行后，聽取銷毀行的銷毀準(zhǔn)備工作匯報(bào)并予以核實(shí)，組織抽查及監(jiān)督全部銷毀過(guò)程，直至全部結(jié)束。