內(nèi)部審計培訓講義p

1、內(nèi)部稽核（審計）的理念及發(fā)展2010年1月內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展課件摘要：課件摘要：1、內(nèi)部稽核的發(fā)展歷史及未來發(fā)展、內(nèi)部稽核的發(fā)展歷史及未來發(fā)展2、內(nèi)部稽核簡介：、內(nèi)部稽核簡介：何為內(nèi)部稽核？何為內(nèi)部稽核？ 內(nèi)部稽核是做什么？內(nèi)部稽核是做什么？如何工作？如何工作？內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展一、稽核的起源現(xiàn)代的內(nèi)部稽核是從英國工業(yè)革命開始會計的秘書-1941年前的內(nèi)部稽核職能從事一些防護性審查，保護財產(chǎn)，查找弊端的工作 1941年美國內(nèi)部稽核協(xié)會The Institute of Internal Auditors（IIA）設(shè)立，標志著內(nèi)部稽核成為一項獨立職業(yè)1947年IIA發(fā)表內(nèi)部稽核職責說明 196

2、8年首次頒布內(nèi)部審計人員職業(yè)道德準則 1978年制定和頒布了內(nèi)部稽核實務標準，2002年1月1日新的標準修改生效內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展二、稽核的理念內(nèi)部稽核是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，旨在增加企業(yè)價值和改善組織運營。它通過應用系統(tǒng)的規(guī)范的方法，評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標。其具體目的為：財務和運營信息的準確性和可靠性企業(yè)面臨的風險已經(jīng)被識別和最小化外部規(guī)章制度和內(nèi)部政策和程序已經(jīng)遵循公司的運營達到了令人滿意的標準企業(yè)資源被有效的、經(jīng)濟的加以利用有效的實現(xiàn)了組織目標內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展稽核分類：財務稽核:對單位財務收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查合規(guī)性稽核：對運

3、營控制以及交易進行檢查，判斷它們是否與現(xiàn)有的法律、準則、法規(guī)和程序相符合。經(jīng)營稽核：對組織內(nèi)部的不同職能進行綜合檢查以評價經(jīng)營活動的效率和經(jīng)濟性，以及這些職能實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效性。內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展3、稽核工作的基礎(chǔ)內(nèi)部稽核章程內(nèi)部稽核章程是確定內(nèi)部審計活動宗旨、權(quán)力和職責的正式文件。作用：確立了內(nèi)部審計部門在組織內(nèi)部的地位授權(quán)內(nèi)部審計部門接觸與業(yè)務開展相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)界定了內(nèi)部審計活動的范圍內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展4、稽核的特性組織獨立性：內(nèi)部審計部門或者首席審計執(zhí)行官必須不偏不倚的履行職責，免受任何威脅其履職能力的情況影響 工作客觀性：內(nèi)部審計師必須持不偏不倚的工作態(tài)度，不做任何質(zhì)

4、量方面的妥協(xié)，工作不帶個人主觀意識，避免任何利益沖突。內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展5、稽核的作用（如何為管理層提供服務）監(jiān)督最高層不能親自監(jiān)督的活動識別風險并將風險最小化風險：指影響企業(yè)目標的事件發(fā)生的可能性為高級管理層證實報告：對報告的準確有效性進行復核協(xié)助高管進行決策：針對決策方案提供或者驗證數(shù)據(jù)內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展6、稽核的方法內(nèi)部稽核活動以風險評估的結(jié)果為基礎(chǔ)，評價控制的充分性與有效性，包括組織的治理、運營和信息系統(tǒng)?？刂频母拍睿河晒芾韺硬扇〉娜魏慰梢蕴岣邔崿F(xiàn)企業(yè)目標的可能性措施，包括：預防性、檢查性與指導性措施?？刂葡到y(tǒng)的概念：組織用來實現(xiàn)其目標的控制部件與各種活動的完整集合。內(nèi)部稽核的理念

5、及發(fā)展控制的目的：保證公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)保證經(jīng)營的效果和效率保證財務信息的可靠性保證資產(chǎn)安全保證適用法律、法規(guī)的遵循性內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展 例：生產(chǎn)控制系統(tǒng)內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展企業(yè)控制的方法：組織：職責分工，權(quán)責分明，有效反饋，及時跟蹤政策：所有規(guī)定的法則，對人們的行為提出要求和限制或者指導。程序：用來執(zhí)行與組織制定的政策相一致的活動的工具。如：SOP人事：雇傭的人員應該具有其職位的勝任能力會計：對活動、資源進行財務控制的工具預算：以數(shù)字項目表達預期結(jié)果的報告。它為投入和產(chǎn)出設(shè)定了標準報告：及時、準確、經(jīng)濟內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展循環(huán)：與商務交易的循環(huán)相聯(lián)系，并跟隨交易貫徹組織的一種控制系統(tǒng)。方法

6、步驟：根據(jù)循環(huán)將交易適當分組根據(jù)目標確認適應于交易的標準根據(jù)標準來衡量現(xiàn)有的控制程序、技術(shù)與支出內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展循環(huán)的種類：銷售與收款循環(huán)采購與付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)薪工循環(huán)融資循環(huán)信息循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)研發(fā)循環(huán)內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展 銷售與收款循環(huán)循環(huán)類別循環(huán)類別流程管理流程管理控制目標控制目標風險風險控制活動控制活動銷售與收款銷售預測以銷售預測為例，其目標為：銷售預測被合理的制定，并體現(xiàn)管理層的目標銷售預測不準影響財務預算制定，影響物料采購，造成呆料，也影響生產(chǎn)計劃的準確銷售部門是基于科學的方法來進行銷售預測；銷售預測被定期的滾動更新，并得到管理層批準銷售計劃訂單管理客戶信用交貨發(fā)票開立應收款管

7、理客訴處理銷售折讓/退回內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展 采購與付款循環(huán) 循環(huán)類別循環(huán)類別流程管理流程管理控制目標控制目標風險風險控制活動控制活動采購與付款供應商的選擇與檔案管理以供應商選擇為例，其目標為：符合公司的經(jīng)營目標及最大利益，供應商的數(shù)據(jù)修改必須及時完整，檔案必須保密使用不合格供應商；產(chǎn)品質(zhì)量、交期得不到保證；產(chǎn)品交期延誤；供應商數(shù)據(jù)泄密制定供應商分類、評鑒標準；多渠道采集更多的供應商信息；對材料的質(zhì)量問題及時跟蹤處理并納入供應商管理體系；對供應商定期評價；供應商數(shù)據(jù)由專人負責。采購定價采購計劃的訂立與審批采購合同的訂立與審批購貨程序發(fā)票管理購貨的入庫與退回應付款的管理費用管理內(nèi)部稽核的理念及發(fā)

8、展 生產(chǎn)循環(huán)循環(huán)類別循環(huán)類別流程管理流程管理控制目標控制目標風險風險控制活動控制活動生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)計劃以生產(chǎn)計劃為例，其目標：生產(chǎn)計劃符合銷售預測及自身生產(chǎn)能力；能及時對生產(chǎn)計劃進行滾動調(diào)整交期延誤；過多的存貨；資金周轉(zhuǎn)率下降，公司資產(chǎn)損失生產(chǎn)計劃由生管部門依據(jù)銷售預測，考慮了公司的存貨水平和公司產(chǎn)能；生產(chǎn)計劃得到管理層批準；實際與計劃差異被定期分析；反饋能及時調(diào)整生產(chǎn)流程標準產(chǎn)能管理存貨管理產(chǎn)品成本核算內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展 薪工循環(huán)循環(huán)類別循環(huán)類別流程管理流程管理控制目標控制目標風險風險控制活動控制活動薪工循環(huán)薪資管理以人事招募為例，其控制目標：及時招募到合格勝任的人才人員未到位影響公司運營，勝任能力不夠影響運營效率編制人力預算，依據(jù)公司的生產(chǎn)實際情況制定招募計劃，對各招募職位設(shè)定招募期限，多開拓招募渠道，人事招募經(jīng)合適管理層批準人事招募管理人員培訓考勤與離職績效考評人力檔案管理內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展7、稽核的工作流程內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展三、稽核的未來發(fā)展1、內(nèi)部稽核師的角色：是輔助管理層而非管理職能（師爺）2、內(nèi)部稽核師的職業(yè)道德規(guī)