會計旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算

1、第第1111章章 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算1 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點沒有固定的服務(wù)場所、無需為客人提供服務(wù)設(shè)施不需大量資金組團社與接團社相互依存、互為條件、相互銜接，共同完成服務(wù)項目2 旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容 組團外聯(lián)收入（組團社收入） 綜合服務(wù)收入（接待社收入） 零星服務(wù)收入 票務(wù)收入 地游及加項收入 其他服務(wù)收入3旅行社主營業(yè)務(wù)收入旅行社主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)收入的時間確認(rèn)收入的時間2.1 2.1 確認(rèn)收入的原則規(guī)定確認(rèn)收入的原則規(guī)定（p177p177178178）2.2 2

2、.2 實用判斷標(biāo)準(zhǔn)實用判斷標(biāo)準(zhǔn) 入境團：團隊離開本地 出境團：返回出發(fā)地 國內(nèi)團：返回出發(fā)地4 帳務(wù)處理帳務(wù)處理3.1 3.1 帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置 “主營業(yè)務(wù)收入”，下按服務(wù)類型設(shè)置明細(xì)帳 “應(yīng)收帳款”，按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳 “預(yù)收帳款”，按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳3.2 3.2 具體業(yè)務(wù)具體業(yè)務(wù)接到銀行通知，收到旅游費用借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款（預(yù)收帳款）確認(rèn)收入實現(xiàn)時 借：應(yīng)收帳款（預(yù)收帳款） 貸：主營業(yè)收入根據(jù)“結(jié)算通知單”，確認(rèn)主營業(yè)收入時 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)收入接到銀行通知，收到組團社旅游費用撥款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款第二節(jié)第二節(jié) 旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算1 “旅

3、行社營業(yè)成本旅行社營業(yè)成本”的定義的定義 直接用于接待旅游團隊，為其提供各項服務(wù)所支付的費用2 “旅行社營業(yè)成本旅行社營業(yè)成本”計算的特點計算的特點 2.1 “2.1 “旅行社營業(yè)成本旅行社營業(yè)成本”是純粹服務(wù)成本是純粹服務(wù)成本 2.2 “2.2 “旅行社營業(yè)成本旅行社營業(yè)成本”多數(shù)不能與其相關(guān)的營業(yè)收入同多數(shù)不能與其相關(guān)的營業(yè)收入同時登記入帳時登記入帳以上特點決定了：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則與配比原則，旅行社的營業(yè)成本多采用按計劃成本預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)（即組團社在沒有實際收到各接團社報來的帳單前先預(yù)估入賬），待計算出實際成本后進(jìn)行事后調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)差額）3 旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容（p180 ）組團外聯(lián)成本綜合服務(wù)成本零星服務(wù)成本勞務(wù)成本票務(wù)成本地游及加項成本其他成本4 旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算4.1 4.1 帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置總賬：“主營業(yè)成本”，“應(yīng)付賬款”，“預(yù)計負(fù)債”明細(xì)賬：按成本內(nèi)容設(shè)4.24.2按實際成本核算時按實際成本核算時借：主營業(yè)務(wù)成本（按營業(yè)成本內(nèi)容設(shè)明細(xì)帳） 貸：銀行存款 應(yīng)付帳款4.34.3按計劃成本時按計劃成本時借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：預(yù)計負(fù)債（預(yù)估入帳）借：預(yù)計負(fù)債（實際支付） 主營業(yè)務(wù)成本（預(yù)估數(shù)額不足時） 貸：銀行存款 主營業(yè)務(wù)成本（預(yù)估費用超額時）4.44.4旅行社的營業(yè)費用和管理費用的核算旅行社的營業(yè)費用和管理費用的核算發(fā)生