發(fā)票管理實(shí)務(wù)圖文

1、12v介紹介紹7 7個(gè)問題：個(gè)問題：v一、增值稅發(fā)票管理一、增值稅發(fā)票管理v二、普通發(fā)票管理二、普通發(fā)票管理v三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)v四、發(fā)票的使用四、發(fā)票的使用v五、發(fā)票保管與丟失處理五、發(fā)票保管與丟失處理v六、發(fā)票的繳銷六、發(fā)票的繳銷v七、七、發(fā)票網(wǎng)上查詢與驗(yàn)證發(fā)票網(wǎng)上查詢與驗(yàn)證 3v發(fā)票，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的票發(fā)票，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的票證；納稅人在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其證；納稅人在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。v發(fā)票是每個(gè)納稅人財(cái)務(wù)收支的法定憑證

2、，是最重要的會(huì)發(fā)票是每個(gè)納稅人財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是最重要的會(huì)計(jì)憑證，也是出納人員經(jīng)常打交道的票證，必須妥善保計(jì)憑證，也是出納人員經(jīng)常打交道的票證，必須妥善保管和正確使用。管和正確使用。v我國(guó)的發(fā)票種類包括增值稅發(fā)票和普通發(fā)票兩類。我國(guó)的發(fā)票種類包括增值稅發(fā)票和普通發(fā)票兩類。 4v國(guó)家稅務(wù)總局修訂后的國(guó)家稅務(wù)總局修訂后的增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定使用規(guī)定自自20072007年年1 1月月1 1日日起施行。起施行。v增值稅發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物增值稅發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票。它又分為或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票。它又分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)

3、票二種：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票二種：5v增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人對(duì)其他增值稅一般增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人對(duì)其他增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。v增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，而人領(lǐng)購(gòu)使用，而增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。v從從20122012年年1 1月

4、月1 1日起，我國(guó)將在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化日起，我國(guó)將在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。為保增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。為保障改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，稅務(wù)總局決定啟用貨物運(yùn)輸業(yè)障改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，稅務(wù)總局決定啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。所以，增值稅專用發(fā)票又分為：增值稅專用發(fā)票。所以，增值稅專用發(fā)票又分為：v1.1.通用的增值稅專用發(fā)票；通用的增值稅專用發(fā)票；v2.2.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 6v1.1.通用的增值稅專用發(fā)票通用的增值稅專用發(fā)票v（1 1）增值稅專用發(fā)票，由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附）增值稅專用發(fā)票，由基

5、本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。加其他聯(lián)次構(gòu)成。v基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)?；韭?lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。v發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；的記賬憑證；v抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)涞挚勐?lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；查的憑證；v記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。的記賬憑證。v其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。7v1.1.通用的增值稅專用發(fā)票。通用的增

6、值稅專用發(fā)票。v（2 2）增值稅專用發(fā)票的主要特征為：）增值稅專用發(fā)票的主要特征為：v 在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)印有防偽水印圖案，中間有在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)印有防偽水印圖案，中間有正反拼音字母正反拼音字母“shui”shui”，將專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵，將專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對(duì)光檢查，可以看到水印防偽圖案；扣聯(lián)背面對(duì)光檢查，可以看到水印防偽圖案；v 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)中票頭套印的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)中票頭套印的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章有紅色熒光防偽標(biāo)記；制章有紅色熒光防偽標(biāo)記；v 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的中間采用無色熒光油墨套印發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的中間采用無色熒光油墨套印“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”字樣和

7、左右兩邊各印有花玫字樣和左右兩邊各印有花玫圖案。圖案。8v1.1.通用的增值稅專用發(fā)票。通用的增值稅專用發(fā)票。v（3 3）20112011年以來，我國(guó)開展增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防年以來，我國(guó)開展增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目試運(yùn)行。增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目是在偽項(xiàng)目試運(yùn)行。增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目是在不改變現(xiàn)有防偽稅控系統(tǒng)密碼體系前提下，采用不改變現(xiàn)有防偽稅控系統(tǒng)密碼體系前提下，采用數(shù)字密數(shù)字密碼碼和和二維碼技術(shù)二維碼技術(shù)，利用存儲(chǔ)更多信息量的二維碼替代原，利用存儲(chǔ)更多信息量的二維碼替代原來的來的8484位和位和108108位字符密文，在加密發(fā)票七要素信息的基位字符密文，在加密發(fā)票

8、七要素信息的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了對(duì)購(gòu)買方企業(yè)名稱、銷售方企業(yè)名稱、貨物礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了對(duì)購(gòu)買方企業(yè)名稱、銷售方企業(yè)名稱、貨物名稱、單位和數(shù)量等信息的加密、報(bào)稅采集和解密認(rèn)證名稱、單位和數(shù)量等信息的加密、報(bào)稅采集和解密認(rèn)證功能。漢字防偽項(xiàng)目試運(yùn)行以后，增值稅專用發(fā)票將同功能。漢字防偽項(xiàng)目試運(yùn)行以后，增值稅專用發(fā)票將同時(shí)存在：時(shí)存在：v二維碼、二維碼、8484位字符和位字符和108108位字符三種密文形式位字符三種密文形式9v8484位字符密文增值稅專用發(fā)票票樣如表位字符密文增值稅專用發(fā)票票樣如表3-13-1所示；所示；v108108位字符密文增值稅專用發(fā)票票樣如表位字符密文增值稅專用發(fā)票票樣如表3-23-2所

9、示；所示；v二維碼密文增值稅專用發(fā)票票樣如表二維碼密文增值稅專用發(fā)票票樣如表3-33-3所示。所示。10圖5-1 84位字符密文增值稅專用發(fā)票票樣位字符密文增值稅專用發(fā)票票樣1184位字符密文增值稅專用發(fā)票位字符密文增值稅專用發(fā)票12圖5-2 108位字符密文增值稅專用發(fā)票票樣位字符密文增值稅專用發(fā)票票樣13圖5-3 二維二維碼碼密文增值稅專用發(fā)票票樣密文增值稅專用發(fā)票票樣14v2.2.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票v從從20122012年年1 1月月1 1日起，我國(guó)將在部分地區(qū)和行業(yè)開展日起，我國(guó)將在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將營(yíng)業(yè)稅改征增值深化增值稅制

10、度改革試點(diǎn)，逐步將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。為保障改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，稅務(wù)總局決定啟稅。為保障改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，稅務(wù)總局決定啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。v貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。15v2.2.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票v貨物運(yùn)

11、輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。v 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如表貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如表3-43-4所示。所示。16圖圖5-4 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票17v增值稅普通發(fā)票，是增值稅一般納稅人開具的普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，是增值稅一般納稅人開具

12、的普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱稅普通發(fā)票等，俗稱“一機(jī)多票一機(jī)多票”。v為加強(qiáng)對(duì)增值稅一般納稅人開具普通發(fā)票的管理，全面為加強(qiáng)對(duì)增值稅一般納稅人開具普通發(fā)票的管理，全面監(jiān)控一般納稅人銷售額，國(guó)家稅務(wù)總局從監(jiān)控一般納稅人銷售額，國(guó)家稅務(wù)總局從20052005年年8 8月月1 1日日開始將一般納稅人開具的普通發(fā)票納

13、入增值稅防偽稅控開始將一般納稅人開具的普通發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，亦即一般納稅人可以使用同套增值稅系統(tǒng)開具和管理，亦即一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)防偽稅控系統(tǒng)同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和廢舊物資發(fā)票等。票和廢舊物資發(fā)票等。18v增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)聯(lián)，

14、銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)要在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。票，供企業(yè)選擇使用。v增值稅普通發(fā)票如表增值稅普通發(fā)票如表3-63-6所示。所示。19表表3-5 3-5 增值稅增值稅普通普通發(fā)票發(fā)票20v1 1增值稅發(fā)票代碼編制規(guī)則增值稅發(fā)票代碼編制規(guī)則v發(fā)票代碼是稅務(wù)部門給予發(fā)票的編碼。增值稅專用發(fā)票發(fā)票代碼是稅務(wù)部門給予發(fā)票的編碼。增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票代碼的編制規(guī)則是相同的，由和增值稅普通發(fā)票代碼的編制規(guī)則是相同的，由1

15、010位阿位阿拉伯?dāng)?shù)字組成。拉伯?dāng)?shù)字組成。21v1 1增值稅發(fā)票代碼編制規(guī)則增值稅發(fā)票代碼編制規(guī)則v第第1-41-4位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，v第第5-65-6位代表制版年度，位代表制版年度，v第第7 7位代表批次（分別用位代表批次（分別用1 1、2 2、3 3、4 4表示四個(gè)季度），表示四個(gè)季度），v第第8 8位代表票種（位代表票種（1 1代表通用增值稅專用發(fā)票，代表通用增值稅專用發(fā)票，6 6代表增值代表增值稅普通發(fā)票，稅普通發(fā)票，7 7代表貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），代表貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），v第第9 9位代表發(fā)票聯(lián)次（分別用位代表發(fā)

16、票聯(lián)次（分別用2 2、3 3和和6 6表示兩聯(lián)、三聯(lián)和六表示兩聯(lián)、三聯(lián)和六聯(lián)；通用增值稅專用發(fā)票原來是聯(lián)；通用增值稅專用發(fā)票原來是4 4聯(lián)，所以用聯(lián)，所以用4 4，但實(shí)行電，但實(shí)行電腦開具后，只有腦開具后，只有3 3聯(lián)了，但代碼中仍然用聯(lián)了，但代碼中仍然用4 4表示三聯(lián)），表示三聯(lián)），v第第1010位代表發(fā)票金額版本號(hào)（目前統(tǒng)一用位代表發(fā)票金額版本號(hào)（目前統(tǒng)一用“0”0”表示電腦表示電腦發(fā)票）。發(fā)票）。22v例如：表例如：表3-33-3中的發(fā)票代碼為中的發(fā)票代碼為11000941401100094140：北京市北京市0909年年4 4季度季度增值增值稅稅專用專用發(fā)票發(fā)票3 3聯(lián)聯(lián)電腦票電腦票v

17、例如：表例如：表3-33-3中的發(fā)票代碼為中的發(fā)票代碼為11000941401100094140：說明它：說明它是北京市（是北京市（11001100）0909年（年（0909）第四季度（）第四季度（4 4）制版）制版的三聯(lián)（的三聯(lián)（4 4）電腦（）電腦（0 0）增值稅專用發(fā)票（）增值稅專用發(fā)票（1 1）。）。1100 09 4 1 4 023v例如：表例如：表3-43-4中的發(fā)票代碼為中的發(fā)票代碼為3100114760 3100114760 ：上海市上海市1111年年4 4季度季度貨物運(yùn)貨物運(yùn)輸業(yè)增輸業(yè)增值稅值稅專用專用發(fā)票發(fā)票6 6聯(lián)聯(lián)電腦票電腦票v表表3-43-4中的發(fā)票代碼為中的發(fā)票代碼

18、為31001147603100114760，說明它是上海市，說明它是上海市（31003100）1111年（年（1111）四季度（）四季度（4 4）制版的六聯(lián)（）制版的六聯(lián)（6 6）電）電腦（腦（0 0）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（7 7）。）。3100 11 4 7 6 024v例如：表例如：表3-53-5中的發(fā)票代碼為中的發(fā)票代碼為5100510010101 16 62 20 0 ：四川省四川省1010年年1 1季度季度增值增值稅稅普通普通發(fā)票發(fā)票2 2聯(lián)聯(lián)電腦票電腦票v表表3-53-5中的發(fā)票代碼為中的發(fā)票代碼為5100510010101 16 62 20 0，說

19、明它是四川，說明它是四川省（?。?1005100）1010年（年（1010）第一季度（）第一季度（1 1）制版的二聯(lián)）制版的二聯(lián)（2 2）電腦（）電腦（0 0）增值稅普通發(fā)票（）增值稅普通發(fā)票（6 6）。）。5100 10 1 6 2 025v2.2.增值稅發(fā)票號(hào)碼編制規(guī)則增值稅發(fā)票號(hào)碼編制規(guī)則v增值稅發(fā)票號(hào)碼在發(fā)票的右上方，由增值稅發(fā)票號(hào)碼在發(fā)票的右上方，由8 8位阿拉伯位阿拉伯?dāng)?shù)字組成，按年度、分批次編制。發(fā)票號(hào)碼每批數(shù)字組成，按年度、分批次編制。發(fā)票號(hào)碼每批次均從次均從0000000100000001號(hào)開始按自然順序編排，當(dāng)編到號(hào)開始按自然順序編排，當(dāng)編到9999999999999999

20、后，本批次的最后一份發(fā)票號(hào)碼編為后，本批次的最后一份發(fā)票號(hào)碼編為“00000000”00000000”。印制同一票種的發(fā)票，均應(yīng)按順。印制同一票種的發(fā)票，均應(yīng)按順序號(hào)連續(xù)滾動(dòng)編排號(hào)碼。如發(fā)票號(hào)碼不夠編排，序號(hào)連續(xù)滾動(dòng)編排號(hào)碼。如發(fā)票號(hào)碼不夠編排，起用下一批次號(hào)碼。起用下一批次號(hào)碼。 26v1.1.增值稅防偽稅控系統(tǒng)增值稅防偽稅控系統(tǒng)v（1 1）防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)）防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。v（2 2）專用

21、設(shè)備，是指金稅卡、）專用設(shè)備，是指金稅卡、ICIC卡、讀卡器和其他設(shè)備；卡、讀卡器和其他設(shè)備；v（3 3）通用設(shè)備，是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。）通用設(shè)備，是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。v（4 4）防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。）防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。v（5 5）一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。）一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。的數(shù)據(jù)電文。 27v2.2.增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限

22、額管理增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理v（1 1）最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)）最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。不得達(dá)到的上限額度。v（2 2）最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。）最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。v最高開票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；v最高開票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；v最高開票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。最高開票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)

23、機(jī)關(guān)審批。v一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí)，須填報(bào)一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí)，須填報(bào)“最高開票限額最高開票限額申請(qǐng)表申請(qǐng)表”（如表（如表5-15-1所示）。所示）。 28表表5-1 5-1 最高開票限額申請(qǐng)表最高開票限額申請(qǐng)表申請(qǐng)事項(xiàng)申請(qǐng)事項(xiàng)( (由企業(yè)由企業(yè)填寫填寫) )企業(yè)名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記代碼稅務(wù)登記代碼地地 址址聯(lián)系電話聯(lián)系電話申請(qǐng)最高開申請(qǐng)最高開票限額票限額一億元一億元 一千萬(wàn)元一千萬(wàn)元 一百萬(wàn)元一百萬(wàn)元十萬(wàn)元十萬(wàn)元 一萬(wàn)元一萬(wàn)元 一千元一千元( (請(qǐng)?jiān)谶x擇數(shù)額前的請(qǐng)?jiān)谶x擇數(shù)額前的內(nèi)打內(nèi)打“”)”)經(jīng)辦人（簽字）：經(jīng)辦人（簽字）： 企業(yè)（印章）：企業(yè)（印章）：年年 月月 日日 年年

24、 月月 日日區(qū)縣級(jí)稅區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)意務(wù)機(jī)關(guān)意見見批準(zhǔn)最高開票限額：批準(zhǔn)最高開票限額：經(jīng)辦人（簽字）：經(jīng)辦人（簽字）： 批準(zhǔn)人（簽字）：批準(zhǔn)人（簽字）： 稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章） 年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日地市級(jí)稅地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)意務(wù)機(jī)關(guān)意見見批準(zhǔn)最高開票限額：批準(zhǔn)最高開票限額：經(jīng)辦人（簽字）：經(jīng)辦人（簽字）： 批準(zhǔn)人（簽字）：批準(zhǔn)人（簽字）： 稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章） 年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日省級(jí)稅務(wù)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)意見機(jī)關(guān)意見批準(zhǔn)最高開票限額：批準(zhǔn)最高開票限額：經(jīng)辦人（簽字）：經(jīng)辦人（簽字）： 批準(zhǔn)人（簽字）：批準(zhǔn)人（簽字）：

25、稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章） 年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日29v1.1.初始發(fā)行初始發(fā)行v一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑最高開票限額申請(qǐng)表最高開票限額申請(qǐng)表、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。v初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和空白金稅卡和ICIC卡的行為?？ǖ男袨?。v（1 1）企業(yè)名稱；）企業(yè)名稱； （2 2）稅務(wù)登記代碼；）稅務(wù)登記代碼；v（3 3）開票限額；）開票限額； （4 4）購(gòu)票限量；）購(gòu)票限量；v（5 5

26、）購(gòu)票人員姓名、密碼；（）購(gòu)票人員姓名、密碼；（6 6）開票機(jī)數(shù)量；）開票機(jī)數(shù)量；v（7 7）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。v一般納稅人發(fā)生稅務(wù)登記代碼變化時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申一般納稅人發(fā)生稅務(wù)登記代碼變化時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行；其他各項(xiàng)信息發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行；其他各項(xiàng)信息發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行。請(qǐng)變更發(fā)行。30v2.2.一般納稅人報(bào)稅一般納稅人報(bào)稅v報(bào)稅，是納稅人持報(bào)稅，是納稅人持ICIC卡或者卡或者ICIC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文。數(shù)據(jù)電文。 v一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納

27、稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。v因因ICIC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報(bào)稅的，應(yīng)更換卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報(bào)稅的，應(yīng)更換ICIC卡、軟盤；卡、軟盤；因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。31v1.1.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證v用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。v認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)；認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票識(shí)別、確認(rèn)；認(rèn)證相