制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資儲(chǔ)備資金金 貨幣資貨幣資金金 生產(chǎn)資生產(chǎn)資金金 成品資成品資金金 固定資固定資金金 分 配 利分 配 利潤(rùn) 、 繳潤(rùn) 、 繳納 稅 金納 稅 金等等財(cái)務(wù)成果計(jì)算與財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)務(wù)分配業(yè)務(wù)材料采材料采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方短期借款本金的償還短期借款本金的

2、償還 短期借款本金的取得短期借款本金的取得 （減少）（減少） （增加）（增加）期末余額：短期借款期末余額：短期借款本金結(jié)余額本金結(jié)余額借方借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方貸方發(fā)生的籌資費(fèi)用：發(fā)生的籌資費(fèi)用： 利息收入利息收入 利息支出利息支出 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)” 傭金及手續(xù)費(fèi)等傭金及手續(xù)費(fèi)等 賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用 借方借方 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸方貸方 應(yīng)付的利息減少數(shù)（債務(wù)應(yīng)付的利息減少數(shù)（債務(wù)減少）減少） 期末企業(yè)按約定利率計(jì)算期末企業(yè)按約定利率計(jì)算的應(yīng)支付利息（債務(wù)增加）的應(yīng)支付利息（債務(wù)增加） 期末余額：企業(yè)尚未支付期末余額：企業(yè)尚未支付的利息數(shù)的利息數(shù) （應(yīng)付未付

3、）（應(yīng)付未付） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12受益期受益期 400 400 400 400 400 4004 4月月1 1日借款日借款8000080000支付利息支付利息12001200歸還本金和利息歸還本金和利息8120081200v借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400400 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 400400v借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 1200 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200v借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400400 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 800800 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200或：或： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

4、12受益期受益期 400 400 400 400 400 4004 4月月1 1日借款日借款8000080000支付利息支付利息12001200歸還本金和利息歸還本金和利息8120081200借方借方 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 貸方貸方 長(zhǎng)期借款本金和利息長(zhǎng)期借款本金和利息的償還（減少）的償還（減少） 長(zhǎng)期借款本金的取得和長(zhǎng)期借款本金的取得和各期計(jì)算出來(lái)的未付利各期計(jì)算出來(lái)的未付利息（增加）息（增加） 期末余額：尚未償還期末余額：尚未償還的長(zhǎng)期借款本息結(jié)余的長(zhǎng)期借款本息結(jié)余 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方固定資產(chǎn)取得成本的固定資產(chǎn)取得成本的增加增加 固定資產(chǎn)取得成本的減固定資產(chǎn)取得成本的減少少

5、期末余額：固定資產(chǎn)期末余額：固定資產(chǎn)原價(jià)的結(jié)余額原價(jià)的結(jié)余額 從各種從各種渠道取渠道取得固定得固定資產(chǎn)的資產(chǎn)的原始價(jià)原始價(jià)值值因出售、因出售、報(bào)廢等而報(bào)廢等而減少的固減少的固定資產(chǎn)的定資產(chǎn)的原始價(jià)值原始價(jià)值企業(yè)期末擁有固定資企業(yè)期末擁有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值產(chǎn)的原始價(jià)值某材料的某材料的采購(gòu)成本采購(gòu)成本該材料的該材料的買價(jià)買價(jià)該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用的采購(gòu)費(fèi)用=+借方借方 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 貸方貸方企業(yè)外購(gòu)材料支付的：企業(yè)外購(gòu)材料支付的：（1）買價(jià)）買價(jià)（2）采購(gòu)費(fèi)用）采購(gòu)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本際成本 期末余額：期末在途期末余額：期末在途材料的實(shí)際成本材料的實(shí)

6、際成本 借方借方 原材料原材料 貸方貸方驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本（庫(kù)存材料實(shí)際成本（庫(kù)存材料實(shí)際成本增加）成本增加） 發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本（庫(kù)存材料實(shí)際成本減（庫(kù)存材料實(shí)際成本減少）少） 期末余額：期末結(jié)存期末余額：期末結(jié)存材料的實(shí)際成本材料的實(shí)際成本 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方償還應(yīng)付供應(yīng)單位的償還應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)（債務(wù)減少）款項(xiàng)（債務(wù)減少） 應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)（買應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)（買價(jià)、稅金等）的增加價(jià)、稅金等）的增加 期末余額：期末尚未期末余額：期末尚未償還的應(yīng)付款項(xiàng)償還的應(yīng)付款項(xiàng) 借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方到期已償還的應(yīng)付票到期已償還

7、的應(yīng)付票據(jù)的金額據(jù)的金額 開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的金額金額 期末余額：尚未到期期末余額：尚未到期商業(yè)匯票的結(jié)余額商業(yè)匯票的結(jié)余額借方借方 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸方貸方預(yù)付給供應(yīng)單位的款預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（債權(quán)增加）項(xiàng)（債權(quán)增加） 沖銷預(yù)付給供應(yīng)單位的沖銷預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（債權(quán)減少）款項(xiàng)（債權(quán)減少） 期末余額：期末尚未期末余額：期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng) 借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用（直發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用（直接材料、直接工資、接材料、直接工資、制造費(fèi)用等）制造費(fèi)用等） 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的生產(chǎn)成本 期末余額：期末在產(chǎn)

8、期末余額：期末在產(chǎn) 品成本品成本 借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方貸方歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用 期末分配轉(zhuǎn)入期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”帳戶的制造費(fèi)用帳戶的制造費(fèi)用 借方借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方本月實(shí)際發(fā)放和支付的本月實(shí)際發(fā)放和支付的職工薪酬（減少數(shù)）職工薪酬（減少數(shù)） 本月按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)付給職本月按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)付給職工的各種薪酬工的各種薪酬 （增加數(shù)）（增加數(shù)）期末余額：期末應(yīng)付期末余額：期末應(yīng)付未付的職工薪酬未付的職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用分配工資費(fèi)用分配工資費(fèi)用借：生產(chǎn)

9、成本借：生產(chǎn)成本 AA產(chǎn)品產(chǎn)品 1280 0001280 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1024 0001024 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 360 000360 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 186 000186 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 2 850 0002 850 000借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 AA產(chǎn)品產(chǎn)品 179 200179 200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 143 360143 360 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 50 40050 400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 26 04026 040 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)福利費(fèi) 399 000 399 000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A

10、產(chǎn)品產(chǎn)品 281 600 B產(chǎn)品產(chǎn)品 225 280 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 79 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 40 920 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 285 000 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 228 000 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 57 000 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 57 000借方借方 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸方貸方企業(yè)發(fā)生的其他各種企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)收加或轉(zhuǎn)銷各種的應(yīng)收、收加或轉(zhuǎn)銷各種的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)暫付款項(xiàng) 期末余額：企業(yè)尚未期末余額：企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)借方借方 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸方貸方因減少固定資產(chǎn)而注因減少固定資產(chǎn)而注銷其已提取的折舊額銷其已提取的折舊額每月計(jì)提的折舊（即：每月計(jì)提的折舊（即：固定資產(chǎn)因損耗而減少固定資產(chǎn)因損耗而減少的價(jià)