第章財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

1、整理ppt第七章第七章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資盤存制度財(cái)產(chǎn)物資盤存制度 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法 第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 整理ppt第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述n一、財(cái)產(chǎn)清查的意義一、財(cái)產(chǎn)清查的意義n二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述整理ppt財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義 財(cái)產(chǎn)清查就是通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤財(cái)產(chǎn)清查就是通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì)來查明點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì)來查明各項(xiàng)

2、財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資本和往來款項(xiàng)的實(shí)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資本和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種專門方法。有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種專門方法。n 1 1保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和準(zhǔn)確。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和準(zhǔn)確。n 2 2保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，健全責(zé)任制度。保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，健全責(zé)任制度。n 3 3挖掘物資潛力，合理使用資本。挖掘物資潛力，合理使用資本。n 4 4維護(hù)財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。維護(hù)財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述 財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義 整理ppt財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查的種類 （一）按照清查的范圍分（一）按照清查的范圍分 1. 1.全面清查全面清查 2.

3、 2.局部清查兩種。局部清查兩種。 （二）按清查的時(shí)間分（二）按清查的時(shí)間分 1. 1.定期清查定期清查 2. 2.不定期清查。不定期清查。 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述 財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查的種類 整理ppt第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資盤存制度財(cái)產(chǎn)物資盤存制度 一、實(shí)地盤存制一、實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制，是指平時(shí)只記收入，不記發(fā)出，實(shí)地盤存制，是指平時(shí)只記收入，不記發(fā)出，期末采用實(shí)際盤點(diǎn)的方法來倒推確定實(shí)存數(shù)期末采用實(shí)際盤點(diǎn)的方法來倒推確定實(shí)存數(shù)量，以實(shí)存數(shù)量作為賬存數(shù)量，從而計(jì)算結(jié)量，以實(shí)存數(shù)量作為賬存數(shù)量，從而計(jì)算結(jié)存余額和本期發(fā)出數(shù)，并在賬上登記。存余額和本期發(fā)出數(shù)，并在賬上登記

4、。二、永續(xù)盤存制二、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，根據(jù)永續(xù)盤存制是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中逐日逐筆詳細(xì)登記，并可會(huì)計(jì)憑證在賬簿中逐日逐筆詳細(xì)登記，并可隨時(shí)計(jì)算出賬面余額。隨時(shí)計(jì)算出賬面余額。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)物資盤存制度財(cái)產(chǎn)物資盤存制度整理ppt第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法n一、實(shí)物資產(chǎn)的清查一、實(shí)物資產(chǎn)的清查n二、現(xiàn)金、銀行存款的清查二、現(xiàn)金、銀行存款的清查n三、往來款項(xiàng)的清查三、往來款項(xiàng)的清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法整理ppt實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查 （一）實(shí)地盤點(diǎn)法（一）實(shí)地

5、盤點(diǎn)法 是對(duì)各項(xiàng)實(shí)物通過逐一清點(diǎn)，或用計(jì)量器具確是對(duì)各項(xiàng)實(shí)物通過逐一清點(diǎn)，或用計(jì)量器具確定其實(shí)存數(shù)量的方法。大部分財(cái)產(chǎn)物資采用此定其實(shí)存數(shù)量的方法。大部分財(cái)產(chǎn)物資采用此法。法。 （二）技術(shù)推算法（二）技術(shù)推算法 是通過量方、計(jì)尺等技術(shù)方法推算有關(guān)財(cái)產(chǎn)物是通過量方、計(jì)尺等技術(shù)方法推算有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)量的方法。它適用于大量成堆難以逐資實(shí)有數(shù)量的方法。它適用于大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查整理ppt現(xiàn)金、銀行存款的清查現(xiàn)金、銀行存款的清查 （一）現(xiàn)金的清查（一）現(xiàn)金的清查 庫(kù)存現(xiàn)金的清查

6、，是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，庫(kù)存現(xiàn)金的清查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，以查明余缺。的賬面余額相核對(duì)，以查明余缺。 （二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查 銀行存款的清查采用核對(duì)法，即將銀行定銀行存款的清查采用核對(duì)法，即將銀行定期送來的對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記期送來的對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法現(xiàn)金、銀行存款的清查現(xiàn)金、銀行存款的清查整理ppt往來款項(xiàng)的清查往來款項(xiàng)的清查 一

7、般采用與對(duì)方單位一般采用與對(duì)方單位“函證核對(duì)法函證核對(duì)法”進(jìn)行清查進(jìn)行清查。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法財(cái)產(chǎn)物資清查的內(nèi)容和方法往來款項(xiàng)的清查往來款項(xiàng)的清查整理ppt第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理n一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序 n二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理整理ppt財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序（一）查明賬實(shí)不符的原因，按規(guī)定進(jìn)行處理（一）查明賬實(shí)不符的原因，按規(guī)定進(jìn)行處理經(jīng)批準(zhǔn)后，一般按照下列原則處理經(jīng)批準(zhǔn)后，一般按照下列原則處理1.1.流動(dòng)資

8、產(chǎn)損益的處理流動(dòng)資產(chǎn)損益的處理（1 1）個(gè)人造成的損失由個(gè)人賠償；）個(gè)人造成的損失由個(gè)人賠償；（2 2）因企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善造成的損失計(jì)入管理費(fèi)用；）因企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善造成的損失計(jì)入管理費(fèi)用；（3 3）因自然災(zāi)害造成的非常損失，投保的財(cái)產(chǎn)）因自然災(zāi)害造成的非常損失，投保的財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司索賠，其余部分列入營(yíng)業(yè)外支出。向保險(xiǎn)公司索賠，其余部分列入營(yíng)業(yè)外支出。2.2.固定資產(chǎn)損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支固定資產(chǎn)損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序整理ppt財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序n（二）積極處理多余的物資和清理長(zhǎng)期拖（二）

9、積極處理多余的物資和清理長(zhǎng)期拖欠的債權(quán)和債務(wù)欠的債權(quán)和債務(wù)n（三）及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，建立和健全（三）及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，建立和健全各種財(cái)產(chǎn)物資管理制度各種財(cái)產(chǎn)物資管理制度n（四）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符（四）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序整理ppt財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的步驟（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的步驟 第一步，在審批之前，要根據(jù)已經(jīng)查明屬實(shí)登第一步，在審批之前，要根據(jù)已經(jīng)查明屬實(shí)登記在原始憑證中的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的數(shù)字，記在原始憑證中的財(cái)產(chǎn)盤

10、盈、盤虧和毀損的數(shù)字，編制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。編制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 相關(guān)的原始憑證有：現(xiàn)金清查的相關(guān)的原始憑證有：現(xiàn)金清查的“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表告表”、實(shí)物資產(chǎn)清查的、實(shí)物資產(chǎn)清查的“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”等。等。 一方面，調(diào)整賬實(shí)一致，另一方面，反映盤盈一方面，調(diào)整賬實(shí)一致，另一方面，反映盤盈和盤虧，等待調(diào)查核實(shí)盈虧原因后批準(zhǔn)處理。和盤虧，等待調(diào)查核實(shí)盈虧原因后批準(zhǔn)處理。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt 第二步，在審批之后，根據(jù)已經(jīng)查明的盤盈、盤第二步，在審批之后，根據(jù)已經(jīng)查明的盤盈、

11、盤虧原因和批準(zhǔn)處理意見，再編制記賬憑證，計(jì)入有虧原因和批準(zhǔn)處理意見，再編制記賬憑證，計(jì)入有關(guān)賬簿，做最后的賬務(wù)處理。關(guān)賬簿，做最后的賬務(wù)處理。（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理應(yīng)設(shè)賬戶（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理應(yīng)設(shè)賬戶 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，下設(shè)賬戶，下設(shè)“待處待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和和“待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)明細(xì)賬。賬。 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（20062006）的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)清查）的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)在期末前處理完畢，該賬戶期末無余額。固結(jié)果應(yīng)在期末前處理完畢，該賬戶期末無余額。固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，批準(zhǔn)處理前記入

12、定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，批準(zhǔn)處理前記入“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”賬戶。賬戶。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt 借借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸 （1）財(cái)產(chǎn)物資）財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)盤盈數(shù) （1）財(cái)產(chǎn)物資盤）財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)虧、毀損數(shù) （2）已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷）已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù) （2）已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷）已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷財(cái)產(chǎn)物資盤虧、財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)毀損數(shù)財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三）財(cái)產(chǎn)清

13、查結(jié)果的賬務(wù)處理n1. 1. 原材料、庫(kù)存商品等存貨發(fā)生盤盈原材料、庫(kù)存商品等存貨發(fā)生盤盈 （1 1）批準(zhǔn)前）批準(zhǔn)前 借：原材料（庫(kù)存商品、庫(kù)存現(xiàn)金等）借：原材料（庫(kù)存商品、庫(kù)存現(xiàn)金等） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （2 2）批準(zhǔn)后）批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)外收入）貸：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)外收入）財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt2.固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈盤盈時(shí)盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用時(shí): :

14、借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅將將“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)為賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)（留存收益時(shí)（10%10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積）: :借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積法定盈余公積 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt2.2.財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損的賬務(wù)處理n（1 1）原材料、庫(kù)存商品等存貨發(fā)生盤虧和毀損）原材料、庫(kù)

15、存商品等存貨發(fā)生盤虧和毀損 批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料（庫(kù)存商品等）貸：原材料（庫(kù)存商品等） 批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后 借：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)外支出）借：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)外支出） 原材料原材料 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt（2 2）固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧）固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧n批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)n批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損

16、溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt（3 3）現(xiàn)金發(fā)生盤虧）現(xiàn)金發(fā)生盤虧批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt 3.無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和無法支付無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理的應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理n（1 1）批準(zhǔn)前，不做賬務(wù)處理。）批準(zhǔn)前，不做賬務(wù)處

17、理。n（2 2）批準(zhǔn)后）批準(zhǔn)后 無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng) 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款等）貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款等） 無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 （其他應(yīng)付款等）（其他應(yīng)付款等） 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt例例1n某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈1010噸，該材料市價(jià)為噸，該材料市價(jià)為10001000元元/ /噸，共噸，共1000010000元。元。 要求：要求： 1. 1.作批準(zhǔn)

18、前的會(huì)計(jì)分錄；作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄； 2. 2.甲材料盤盈系計(jì)量不準(zhǔn)造成，批準(zhǔn)甲材料盤盈系計(jì)量不準(zhǔn)造成，批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用，做批準(zhǔn)后的分錄。后沖減管理費(fèi)用，做批準(zhǔn)后的分錄。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理pptn 1.1.批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10000 10000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000 10000n 2.2.批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000 10000 貸：管理

19、費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 10000 10000財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt例例2n某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧100100公斤，該材料賬面單位成本為公斤，該材料賬面單位成本為5050元元/ /公斤，共公斤，共50005000元。元。 要求：要求： 1. 1.作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄；作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄； 2. 2.乙材料盤虧系保管員責(zé)任心不強(qiáng)導(dǎo)乙材料盤虧系保管員責(zé)任心不強(qiáng)導(dǎo)致的丟失造成，經(jīng)批準(zhǔn)后，保管員賠償致的丟失造成，經(jīng)批準(zhǔn)后，保管員賠償200200元，其余部分計(jì)入管理費(fèi)用，做批準(zhǔn)元，其

20、余部分計(jì)入管理費(fèi)用，做批準(zhǔn)后的分錄。后的分錄。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理pptn1.1.批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5000 5000 貸：原材料貸：原材料乙材料乙材料 5000 5000 n2.2.批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 200 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4800 4800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5000 5000財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬

21、務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt例例3n某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)丙材料毀損某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)丙材料毀損200200公斤，該材料賬面單位成本為公斤，該材料賬面單位成本為100100元元/ /公斤，共公斤，共2000020000元。元。 要求：要求： 1. 1.作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄；作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄； 2. 2.丙材料毀損系暴雨導(dǎo)致的，由保險(xiǎn)丙材料毀損系暴雨導(dǎo)致的，由保險(xiǎn)公司賠償公司賠償1800018000元，其余損失經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)元，其余損失經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，做批準(zhǔn)后的分錄。入營(yíng)業(yè)外支出，做批準(zhǔn)后的分錄。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)

22、清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理pptn1.1.批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20000 20000 貸：原材料貸：原材料丙材料丙材料 20000 20000n2.2.批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 18000 18000 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出非常損失非常損失 2000 2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20000 20000財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt例例4n某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一某企業(yè)

23、在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，按其同類商品的市場(chǎng)價(jià)格，減去按臺(tái)，按其同類商品的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為的余額為3 0003 000元。（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)元。（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異），該公司適用的所得稅率不存在差異），該公司適用的所得稅率為為25%25%，按凈利潤(rùn)的，按凈利潤(rùn)的10% 10% 計(jì)提法定盈余公計(jì)提法定盈余公積。積。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt 盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，可編會(huì)計(jì)分錄如下：盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，可編會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)借：固

24、定資產(chǎn) 3 0003 000 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 3 0003 000 確定應(yīng)繳納的所得稅時(shí)：確定應(yīng)繳納的所得稅時(shí)： 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 750750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 750750 結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)： 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 2 2502 250 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 225 225 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 20252025 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt例例5 5n某

25、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值臺(tái)，該設(shè)備賬面原值52005200元，已提折舊元，已提折舊14001400元。元。 要求：要求： 1. 1.作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄；作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄； 2. 2.設(shè)備盤虧系丟失造成，應(yīng)由責(zé)任人設(shè)備盤虧系丟失造成，應(yīng)由責(zé)任人李亮賠償李亮賠償500500元，其余損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支元，其余損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。出。 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理pptn1.1.批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 3

26、800 3800 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 1400 1400 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 5200 5200n2.2.批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李亮李亮 500 500 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧 3300 3300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 3800 3800財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt例例6某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈現(xiàn)金某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈現(xiàn)金200200元。元。n要求：要求： 1. 1.作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄；作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄

27、； 2. 2.無法查明現(xiàn)金盤盈的原因，經(jīng)批準(zhǔn)后無法查明現(xiàn)金盤盈的原因，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理pptn1.1.批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 200n2.2.批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 200 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 200 200財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理整理ppt例例7 7n某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧現(xiàn)金某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧現(xiàn)金8080元。元。 要求：要求： 1. 1.作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄；作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄； 2. 2