結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄總結(jié)【部分】一、一般會(huì)計(jì)處理借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅二、特殊會(huì)計(jì)處理（一）用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面，此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交消費(fèi)稅用應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面A. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）B. 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 :借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品或原材料C. 計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及

2、附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程（非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)）時(shí)借：在建工程存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料投入產(chǎn)品生產(chǎn)： 借: 生產(chǎn)成本 -XXXX 貸：原材料 -XXXX 計(jì)提折舊： 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 發(fā)工資： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款） 分配工資： 借：生產(chǎn)成本 借：制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 月末制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 五）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 銷售收

3、入： 借：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 : 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 收入應(yīng)繳納的稅金 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 計(jì)提所得稅： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)期末，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”和費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸: 銷售費(fèi)用 貸：管理費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用將本月成本、 稅金、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 不包括生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用。這是這里結(jié)轉(zhuǎn)的當(dāng)期損益一、先結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)

4、收入借：其他業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他業(yè)務(wù)支出貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：管理費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：營(yíng)業(yè)外支出貸：所得稅三、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：凈收益的：借：投資收益貸：本年利潤(rùn)凈損失的：借：本年利潤(rùn)貸：投資收益。四、將本年的借貸：如借：貸：本年利潤(rùn)年度收入和支：利潤(rùn)果利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：本年利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)是虧損：分配未分配利潤(rùn)的哦 難處理的會(huì)計(jì)分錄 .txt（轉(zhuǎn)）一些常用比較難處理的會(huì)計(jì)科目備注 : 根據(jù)個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn) , 總結(jié)了一些在會(huì)計(jì)工作中常遇到的會(huì)計(jì)科目難題 , 有誤之處敬請(qǐng)各

5、位同行的朋友指點(diǎn) , 覺(jué)得對(duì)你有所幫助的話 , 請(qǐng)豉掌 , 呵呵 , 開個(gè)玩笑 ., 別介意 !1. 補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入” 會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。 “補(bǔ)貼收入” 科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。2. 被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理（）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅（）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整（）補(bǔ)交稅款時(shí)借：

6、應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅貸：銀行存款對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。 03. 促銷品的賬務(wù)處理問(wèn)題在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用小規(guī)模納稅人 :借: 營(yíng)業(yè)外支出貸: 庫(kù)存商品應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅4. 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、 付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題借：原材料貸：應(yīng)付帳款 - 暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷；收到票時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款5. 代理出口的會(huì)計(jì)處理1 、收到代出口商品時(shí)借：受托代銷商品貸：代銷商品款2 、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）貸：應(yīng)付帳款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售

7、成本借：代銷商品款貸：受托代銷商品3 、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款貸：代購(gòu)代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入）銀行存款四、代理進(jìn)口1 、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款2 、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）應(yīng)收帳款 ?××單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)）貸：銀行存款3 、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借： 應(yīng)付帳款貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）代購(gòu)代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)）退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款6. 銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)

8、收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款收最后一期房款，開發(fā)票時(shí)借：銀行存款（最后一期房款）預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分）貸：經(jīng)營(yíng)收入7. 銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題讀者譚少可問(wèn)：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶， 他們大部分都不需要發(fā)票。 請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如: 飼料借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸記產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）等。由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補(bǔ)貼收入”科目。另外，企業(yè)應(yīng)

9、在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款， 可根據(jù)“應(yīng)交稅金 ?應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額” .8. 企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)， 該期不需繳納增值稅， 該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。9. “住房周轉(zhuǎn)金” 的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題借：管理費(fèi)用貸：累

10、計(jì)折舊10. 購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題 ( 比如采購(gòu)油 )答： 1. 購(gòu)油時(shí)借：材料采購(gòu) 5 400 000應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）918 000貸：應(yīng)付帳款 6 318 0002 發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636貸：材料采購(gòu)（ 5 400 000 元× 2） 10 800應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 836（10 800 元× 17%）11. 對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問(wèn)題一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出

11、商品” 科目核算，否則不通過(guò)此科目， 直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。12. 款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理一、 外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額借記“庫(kù)存商品”等科目貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記 : 原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸記 : 銀行存款13. 中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問(wèn)題收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按

12、照新確認(rèn)的價(jià)值， 貸記“實(shí)收資本” ，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。14. 因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅如何處理問(wèn)題答：對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入 “應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅， 而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用 - 待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。 由于你單位申報(bào)納稅時(shí)

13、把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。15. 銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、 所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題答：(1) 企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)， 應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅貸：其它業(yè)務(wù)收入(2) 年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)， 計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其它業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)16.銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問(wèn)題借：銀行存款 1171.17貸：產(chǎn)品銷售收入10

14、01應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅 170.17但交稅時(shí)，稅所按“收入 1001”來(lái)計(jì)算稅金（1001×17%170.17 ），即稅金為 170.17 元，其稅金收入 1171.17 ，即與原發(fā)票相差分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為分。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬？結(jié)轉(zhuǎn)：借：其它應(yīng)付款 - 現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01 元貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.01 元借：現(xiàn)金 0.01 元貸：其它應(yīng)付款 - 現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01 元處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：借：其它應(yīng)付款 - 現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01 元貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.01元17. 供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨

15、后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：（1）發(fā)出商品時(shí)，借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品（2）開出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收帳款 - ××公司貸：應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額貸：商品銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品（3）收到貨款時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 - ××公司18. 超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題某公司因 xx 年度稅前列支工資， 招待應(yīng)酬費(fèi)等超支， 當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分按 13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作 5000 元罰款，請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理 （我公司從

16、 97 年開業(yè)至今，未有利潤(rùn)） 。由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)提所得稅時(shí)，借：所得稅貸：應(yīng)交稅金支付罰款時(shí)，借：利潤(rùn)分配 - 稅收罰款 5000貸：銀行存款 5000繳交稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅貸：銀行存款19. 企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問(wèn)題帳務(wù)處理如下：購(gòu)買時(shí)：借：固定資產(chǎn) 10000貸：銀行存款 10000結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積- 公益金 10000貸：盈余公積 - 一般盈余公積10000 元公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后，應(yīng)將公益金

17、轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過(guò)“一般盈余科目”明細(xì)科目處理）。20. 委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問(wèn)題某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn) （一般貿(mào)易方式） 原料 10 噸，境外成交價(jià) 1000 元噸，共 10000 元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為 1200 元噸，共 12000 元；另進(jìn)口關(guān)稅共 5000 元，增值稅 3000 元。 借：原材料 15000 元應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3000 元貸：應(yīng)付賬款 - ××外貿(mào)公司 18000 元付匯時(shí)：借：應(yīng)付賬款 - ××外貿(mào)公司18000 元貸：銀行存款 18000 元在此需說(shuō)明

18、的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu)買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以 10000 元作為記賬依據(jù)。21. 銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)， 在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：1 如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄借：物資采購(gòu)（紅字）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）2 如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：借：庫(kù)存商品（紅字）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。2

19、2. 企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（同類產(chǎn)品售價(jià)×數(shù)量×17）庫(kù)存商品（成本價(jià)×數(shù)量）該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映23. 未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用？按會(huì)計(jì)的

20、重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。24. 代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問(wèn)題借：其它應(yīng)收款 - 墊支運(yùn)費(fèi) - 單位貸：銀行存款等收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款等貸：其它應(yīng)收款 - 墊支運(yùn)費(fèi) - 單位25. 來(lái)料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問(wèn)題投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會(huì)計(jì)分錄。在對(duì)來(lái)料進(jìn)行加工過(guò)程中，只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：（一）收到來(lái)料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，

21、只對(duì)“受托加工來(lái)料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。（二）領(lǐng)取“來(lái)料” 及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)， 對(duì)“來(lái)料”領(lǐng)取的處理同上， 對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記 “生產(chǎn)成本” 科目，貨記“原材料”等科目。（三）完工時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。哦的 難處 的會(huì)計(jì)理分錄 t.tx（轉(zhuǎn)一些常）用較比處難的理計(jì)會(huì)目科備: 根注據(jù)人個(gè)工作的驗(yàn)經(jīng)總結(jié)了一些 , 會(huì)在計(jì)作中工遇常到會(huì)計(jì)科目難題的 , 有誤之敬請(qǐng)各處同行位朋的指點(diǎn)友 , 覺(jué)對(duì)得你有所助幫的話請(qǐng) , 豉, 掌呵 , 開呵個(gè)笑玩 ., 介意別!0.1補(bǔ)收入貼在會(huì)”計(jì)報(bào)如表何置問(wèn)題設(shè)對(duì)企業(yè)到收征即退、先征后退、即先征后的返增值

22、，稅行現(xiàn)財(cái)會(huì)定規(guī)，應(yīng)過(guò)“補(bǔ)通貼入收會(huì)”科目來(lái)計(jì)反?！把a(bǔ)映貼入收科”目“損益表屬”目，而該科目科反的映經(jīng)業(yè)務(wù)只濟(jì)“在益損表中反”，期末映余額。損無(wú)益中無(wú)“補(bǔ)貼表收”入目項(xiàng)，在“其它可業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)中目映反。2. 被稅檢查局要補(bǔ)需交的所稅處理得（調(diào)整應(yīng)交）得稅所借：以年度前損益調(diào)整：貸應(yīng)稅金交 - 應(yīng)交所得稅 - （）“以前將度年損益整調(diào)科目余”轉(zhuǎn)入利潤(rùn)額配分借：潤(rùn)利配 - 分未分 - 利潤(rùn)配貸：前年以度損益調(diào)整）補(bǔ)交稅（款時(shí)借應(yīng)交：稅 - 金應(yīng)所得稅交：貸銀存行款對(duì)查的補(bǔ)年前度企業(yè)的得所稅在編制損，益表，時(shí)通過(guò)“以前度年損益整”項(xiàng)目調(diào)來(lái)映反。0.3銷促的賬品務(wù)理處問(wèn)題在促銷把一時(shí)商品些按價(jià)進(jìn)送給贈(zèng)

23、消費(fèi)使用者小規(guī)模納稅 :借人 : 營(yíng)外業(yè)支出貸: 庫(kù)商存品應(yīng)稅金交 - 交增值應(yīng)4. 稅進(jìn)貨購(gòu)物發(fā)收料生在前、 款在后或發(fā)票付未到帳務(wù)的處問(wèn)題理借：材原料：貸應(yīng)帳付 - 款- 暫估付款應(yīng)月下用紅字沖初銷；收到時(shí)：票：借原材料應(yīng)交稅金 - 交應(yīng)值稅增（進(jìn)稅額項(xiàng)）貸：應(yīng)付帳 款 05代. 理出的會(huì)計(jì)口理1 、收到處出口代商品時(shí)借：托受銷代商品貸代銷商品款： 2、口銷售出時(shí)按實(shí)，際價(jià)售：借行存銀（款收帳應(yīng)等款）貸：付應(yīng)帳款同時(shí)轉(zhuǎn)商品結(jié)銷售本成借：代銷商款品貸受托代銷商品：、歸 3 還口出商貨品并計(jì)算代銷手款費(fèi)收入續(xù)借：付帳款應(yīng)貸：購(gòu)代代銷入（收續(xù)費(fèi)手入）收銀行存款四、代理進(jìn)口1 、收委到單位托收的購(gòu)

24、金時(shí)資借：行存銀款貸：付應(yīng)帳款2 、支代付進(jìn)購(gòu)商品口款及貨運(yùn)費(fèi)雜時(shí)借商：品購(gòu)采進(jìn)（成價(jià)本）應(yīng)收款 ?××帳單（位代墊雜費(fèi)運(yùn)）貸：行存銀款3 、將進(jìn)購(gòu)品移商交委方托結(jié)并手算費(fèi)續(xù)入收時(shí)借： 應(yīng)付帳款：商品采購(gòu)貸進(jìn)價(jià)成本（）應(yīng)收款帳（墊代運(yùn)雜費(fèi)）購(gòu)代代銷入（代收理手續(xù)費(fèi)）退回委單托位多給的收資購(gòu)金時(shí)借：付帳應(yīng)款貸：銀存款行60.售房銷產(chǎn)取預(yù)收房收款的務(wù)帳理問(wèn)題處銷售產(chǎn)預(yù)房房收款，由于過(guò)“預(yù)通收款帳科”反映，尚目未結(jié)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)入，因此，收據(jù)與收票發(fā)的金不會(huì)額重。復(fù)預(yù)收房售，款開收時(shí)：據(jù)借：銀行存款貸：收預(yù)帳收款后最期房款一開發(fā)票時(shí)，借：銀存行款最后一期房款（）預(yù)收款（帳以預(yù)收前部分）貸

25、：經(jīng)營(yíng)入收 07 銷. 售免貨稅物增值稅的務(wù)和稅務(wù)處理問(wèn)題帳讀譚少可者：我問(wèn)廠為產(chǎn)銷售飼料生行，銷業(yè)售的對(duì)象飼為經(jīng)料商銷養(yǎng)殖及戶他， 大們分部不都需要發(fā)。 請(qǐng)問(wèn)票不要發(fā)需票的部銷售分額在會(huì)計(jì)應(yīng)如何處理上比如 : 飼料借：？銀行存（款金）等現(xiàn)目，科貸產(chǎn)品記售銷收入（業(yè)營(yíng)入）等。收由于銷售飼免征料增稅值屬于直，減免接性質(zhì)則，同按時(shí)含稅收入乘不以適稅用計(jì)率免稅額算做帳，借“應(yīng)稅金 - 交- 應(yīng)交增稅（減免值款稅）科目貸記”補(bǔ)“收入”科目貼另外，。業(yè)應(yīng)企“在交應(yīng)增值稅細(xì)表明的“已交稅金”項(xiàng)目”下增設(shè)，減“稅款免項(xiàng)目，”映反企按業(yè)規(guī)減免的定增稅款，值可根據(jù)應(yīng)交稅金 ?“應(yīng) ?交增值稅減免（款）稅”科的記

26、目錄列；在填填報(bào)增值稅納稅申報(bào)“”時(shí)，表接直在銷“”項(xiàng)項(xiàng)的目“免稅貨物”反映其銷“售額即可”，需填報(bào)“稅不”.8 額. 企計(jì)算業(yè)值稅增出現(xiàn) “應(yīng)交值增稅借”余額如何處方問(wèn)理 題“因期當(dāng)項(xiàng)稅銷小額于期當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額不抵足時(shí)，扣其不部分足以可結(jié)轉(zhuǎn)期繼下續(xù)扣。抵”此因，當(dāng)應(yīng)“交金稅 - 應(yīng)增值稅交科目出”借現(xiàn)余額時(shí)，該期不需方納繳增稅， 該值方借余即額反為映尚未扣完的抵進(jìn)項(xiàng)額。稅9. “0 房周住轉(zhuǎn)”的核算及職金工福利房屋折舊的的計(jì)科會(huì)目題 問(wèn)借管理：費(fèi)用貸：累計(jì)折舊 10. 購(gòu)買材發(fā)料不合理?yè)p耗生的帳務(wù)處理問(wèn)題( 如比購(gòu)采油)答 1. ：購(gòu)油時(shí)借：材采料購(gòu) 5040000交應(yīng)稅金 - 應(yīng)交值增稅（項(xiàng)進(jìn)

27、稅）918 額 000：應(yīng)付帳貸 6 款 18 30002發(fā)不現(xiàn)合理耗時(shí)損，設(shè)是屬于假查明原未的，因做時(shí)帳為借：待處理財(cái)：損產(chǎn)12 溢 366貸：料材采（ 5 購(gòu) 40000 元 0×2）10800應(yīng)交稅金 - 應(yīng)增交稅值（項(xiàng)稅進(jìn)轉(zhuǎn)出） 額 136（801800 元× 17 ）%1. 對(duì) 1 取分期采收款出分品方商式銷商售出現(xiàn)品方已對(duì)存在如何不進(jìn)會(huì)行計(jì)處問(wèn)題理一合、同協(xié)議、定約用分期采款銷收售方的，帳務(wù)處理式才通過(guò)能分期收款發(fā)出 “品”商目核算，否科則通不此過(guò)科， 目直記接入 “產(chǎn)品售收入銷科”核目算。二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不在存貨，款實(shí)事上收不來(lái)， 應(yīng)回作壞為帳理， 處入管理

28、費(fèi)用。12 轉(zhuǎn). 已款付清發(fā)票但未到如賬務(wù)何理一、處 購(gòu)貨物已驗(yàn)外入收，庫(kù)貨已付清，款但購(gòu)增貨稅專值發(fā)用未到票可先按實(shí)際，付額借記“款庫(kù)商存”等品目貸科“記行銀存款”科目待得取專發(fā)用時(shí)票用紅，沖字銷上述錄，分再按專發(fā)票上用注明的額、金稅，額借記 : 原料材應(yīng)稅金交 - 應(yīng)- 交增稅（值進(jìn)稅額）項(xiàng)貸 : 記行銀款1 存 3. 中外合資為業(yè)企方中供提固的定資如產(chǎn)何價(jià)估賬和務(wù)處理問(wèn)題收到投資廠的和機(jī)器房備設(shè)，時(shí)計(jì)會(huì)理為處按照投：?jiǎn)钨Y的位賬面原價(jià)借，記“固資產(chǎn)定”等科，按照新目認(rèn)確價(jià)值，貸記的實(shí)“資本收”，賬原面價(jià)于大確新價(jià)認(rèn)值差的，額記“貸計(jì)累折舊”科目；確認(rèn)的新價(jià)大于賬面原價(jià)的， 值則照新按認(rèn)的價(jià)

29、確值， 記借固定“產(chǎn)資”，記“實(shí)貸資收本”。 14 因出 . 口證單齊而造不成無(wú)法稅如退處何理問(wèn)題答：對(duì)實(shí)行先“征退后增值”稅生的性出產(chǎn)企口，其內(nèi)銷與業(yè)出的銷口額，售均應(yīng)按計(jì)算銷月項(xiàng)額稅入記應(yīng)“交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷 - 項(xiàng)額稅）”目并科如實(shí)申報(bào)稅納不，因能為請(qǐng)出口退申稅的出口證不齊單成的當(dāng)期造無(wú)法稅退而， 出口的把銷售的額項(xiàng)銷額稅入記“攤費(fèi)待用 - 待- 增轉(zhuǎn)稅值項(xiàng)銷”科目。稅征應(yīng)是行為稅生后發(fā)算計(jì)征收的，口出稅退出口單是齊全證后辦理，兩項(xiàng)的不能等。 由于你同單申報(bào)位納時(shí)把稅出口售額銷出口單因不證而零申齊報(bào)，至發(fā)生以項(xiàng)銷額稅不齊全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅，額這是正不的確。 15

30、銷. 邊售角料廢得取的入是否需收計(jì)增征值、所得稅稅及會(huì)處理計(jì)問(wèn)題答(1 ：) 業(yè)企處在理產(chǎn)過(guò)生中產(chǎn)程的邊角廢料生， 應(yīng)將處時(shí)理的邊角廢所取得料收入的，算繳計(jì)納值增稅，開并發(fā)票具所作。會(huì)計(jì)分的為：借錄銀行存：款應(yīng)或收款賬貸應(yīng)交：金 - 稅應(yīng)增值交稅貸：它其業(yè)務(wù)收入2()年，末將應(yīng)它業(yè)其收入務(wù)轉(zhuǎn)入年本潤(rùn)利，計(jì)算納企業(yè)繳所得，稅計(jì)分會(huì)為：錄借：其它務(wù)業(yè)收入：本貸利年潤(rùn)61 銷售貨物 . 具開票發(fā)與計(jì)按稅計(jì)價(jià)增值算稅 現(xiàn)出款不賬相符如何處理問(wèn)題：借行銀款存 1 11.771 貸：產(chǎn)品銷收售 1001 入應(yīng)稅金 - 交項(xiàng)稅銷 71.107但交稅時(shí)，稅所“按收 10入 0”來(lái) 1 算稅金（10 計(jì) 1&#

31、215;01%717.107），稅金即 1 為 0.771 ，其稅金元入收 1711.1 ，7 與即發(fā)票原相分差，入賬時(shí)在增稅值簿賬貸方里余為額。請(qǐng)分該問(wèn)如何賬調(diào)？轉(zhuǎn)：結(jié)借 ：其應(yīng)它付款 - 現(xiàn)金長(zhǎng)款 -0.01貸元應(yīng)：交金 - 稅應(yīng)交增值稅 - （銷項(xiàng)額）稅 0. 1 元 0 借：現(xiàn) 金 .010 元 貸：其它付款- 應(yīng)金長(zhǎng)款現(xiàn) 0.0元1處：經(jīng)理批準(zhǔn)作營(yíng)后外業(yè)入收理：處借：它應(yīng)其款付 - 現(xiàn)金長(zhǎng)款 -0. 01元貸：業(yè)外收入營(yíng) 0 01元1.7供貨當(dāng)方月發(fā)商出品當(dāng)月但不并具開銷發(fā)售會(huì)票如計(jì)處理何銷雙購(gòu)合同方約定發(fā)貨后三個(gè)“收款月”，的專用發(fā)的票具時(shí)開間為“合約定同款日收的當(dāng)期天?！眲?wù)帳理處

32、如下：（1）發(fā)出品時(shí)商，：分借期款收出商發(fā)品貸：存庫(kù)品商（ 2）出開票時(shí)發(fā)借，：收帳應(yīng)- ××款公司貸：應(yīng)交增稅值 - 銷- 項(xiàng)稅額：商貸品售銷入收同時(shí)結(jié)商轉(zhuǎn)品售成本銷借：商銷品售成本貸分：收期發(fā)款出商品（3）收貨款時(shí)，到借：行存銀款貸：應(yīng)收帳款 - ×公司×81. 超額列支資等工使致少納所得被稅補(bǔ)查的計(jì)處會(huì)問(wèn)理 題某公因 xx 司年稅前列度工資，招支應(yīng)酬待費(fèi)等支超當(dāng)?shù)囟悇?wù)部，門對(duì)公司超額我分按部 31.5 的稅 %率收企征所得業(yè)稅，時(shí)同作 5000 元罰款，問(wèn)請(qǐng)錄如分處何理我 （公從 97 司開業(yè)至今年， 未有潤(rùn)）利。由于超額支列了工資、交際應(yīng)酬，費(fèi)地

33、稅當(dāng)務(wù)機(jī)關(guān)你對(duì)司公作了補(bǔ)出稅款罰處理決的，定所作計(jì)分錄為：會(huì)提所得計(jì)稅時(shí)，借所：稅得貸：交應(yīng)金稅付罰支款，時(shí)借：利潤(rùn)分配-稅收罰款5000 貸銀行存：款 5000繳交稅時(shí)，金借應(yīng)：稅金 - 交應(yīng)交 - 得稅所：銀行存款貸19 企. 業(yè)公金益帳的處務(wù)理問(wèn) 題帳務(wù)處理如下：買購(gòu)：借：時(shí)固定資 1 產(chǎn) 0000：銀貸行存款 0010 0轉(zhuǎn)結(jié)公益金借：盈余積公- 公益金 -00001 貸盈余：公 - 一般盈積余積公10000 元公益是企業(yè)按照金定從規(guī)稅后利中提取的積潤(rùn)資累金，專門用企于業(yè)工職體福集設(shè)施利準(zhǔn)的備職。 工集體福利施購(gòu)設(shè)建完后成應(yīng)將公，金益轉(zhuǎn)入般盈余公積（一份股制業(yè)“法定盈余企積”明公細(xì)科處理，目它企其可通業(yè)“過(guò)般盈余一目科”明科目細(xì)處理。）20 委. 代理進(jìn)口貨物的賬托務(wù)理問(wèn)處 題某公從國(guó)外購(gòu)司（一進(jìn)般易方貿(mào)）式原 1 料 0 噸境，外交價(jià) 1 成 000元噸，共 00100 元進(jìn)口時(shí)；海關(guān)價(jià)估為 120 元 0 噸， 1 共 000 元 2 另進(jìn)；關(guān)口稅共 500 元 0，值稅 300 增 0。元借原材：料 15000 元應(yīng)稅金 - 交應(yīng)交 - 增稅（值項(xiàng)進(jìn)額稅） 000 元 3貸：應(yīng)賬付 - 款××