企業(yè)貨幣資金內(nèi)控案例

1、 企業(yè)貨幣資金內(nèi)控案例以某公司2014年貨幣資金內(nèi)控為例PS:前情在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設(shè)置有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。按單位慣例，出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財務(wù)章，自己從銀行取回銀行對賬單并負(fù)責(zé)與銀行對賬。小女孩才如夢方醒，自知罪孽深重和走投無路，只能投案自首。 1、說明該企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題。 2、給該企業(yè)設(shè)計出完善的貨幣資金管理制度。1）主要是貨幣資金崗位分工方面存在問題 2） 授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工 貨幣資金的收入 貨幣資金的

2、支出 貨幣資金的清查盤點課外鏈接：崗位分工的前提是建立崗位責(zé)任制明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。1）單位財務(wù)處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒卡的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由財務(wù)處長 代為履行；財務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出 差期間交由財務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財務(wù)處長 的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由處長代管。PS 財務(wù)印章1）如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、 財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒卡將全部落入副處長之手。 2）如果副處長與財務(wù)人員乙同時出

3、差，空白支 票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印 鑒卡將全部落入財務(wù)處長之手，這就違反了簽發(fā)支票 的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存 款被貪污的情況。某公司2014公司內(nèi)部發(fā)布以下貨幣資金內(nèi)控制度 指出以下缺陷和內(nèi)控建議：2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款項的用途、金額、支付方式或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣 資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；貨 幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核

4、人員進行復(fù)核，復(fù)核 貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正1）未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了對重要貨幣資金支付業(yè) 務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；2）是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。 建議：指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的 貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策；支付貨幣資金之 前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的 批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付 業(yè)務(wù)。 PS:支付3）公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定當(dāng)出納會計因事不在

5、班時，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會計代理 4）公司財務(wù)科主管會計李海建與出納會計秦志簡，兩人經(jīng)過兩年交往于目前結(jié)婚，在結(jié)婚典禮上經(jīng) 理舉杯祝賀說：祝你們夫妻在今后的會計和出納工作中配合得更好，為公司財務(wù)工作做出更大的貢獻（3）存在內(nèi)部控制缺陷；出納業(yè)務(wù)由主管會計代理，屬于不相容職責(zé)。 （4）存在內(nèi)部控制缺陷；財務(wù)科主管會計與出納會計結(jié)婚，屬于不相容職責(zé)。PS 崗位分工5）采購員張元富以現(xiàn)金860 元購買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷。6）公司商品倉庫有4名保管員，4個人經(jīng)常輪班休息。為了商品出入庫方便，領(lǐng)導(dǎo)決定配四套鑰匙，每人一套。7）公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來后填制“差

6、旅費報銷單”，在“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報銷。5）存在內(nèi)部控制缺陷 采購員憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷 沒有經(jīng)過審批。 6）存在內(nèi)部控制缺陷 倉庫4名保管員配四套鑰匙，缺乏相互牽制 7）存在內(nèi)部控制缺陷 經(jīng)理在“差旅費報銷單”的“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意 執(zhí)行與審核不相容PS 審批 8）為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符 每月末定期進行現(xiàn)金盤點 發(fā)現(xiàn)不符 及時查明原因 做出處理。 9）對于銀行預(yù)留印鑒的管理：財務(wù)專用章由財 務(wù)主管保管 個人名章應(yīng)由法定代表人管理 法定代表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管 8）存在內(nèi)部控制缺陷；“為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，每月末定

7、期進行現(xiàn)金盤點?！?不恰當(dāng) 庫存現(xiàn)金除出納自己做到日清月結(jié)外企業(yè)有 關(guān)部門應(yīng)進行突擊式盤點，所以單位應(yīng)當(dāng)定期和不定 期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符；發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。 9）存在內(nèi)部控制缺陷；“法定代表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管。”不恰當(dāng)。嚴(yán)禁一人保管支付款 項所需的全部印章PS 盤點和印章PS 單元總結(jié)1 1職能分工職能分工分管制約分管制約錢錢 、帳、帳 、和印鑒分管責(zé)任制、和印鑒分管責(zé)任制 ； 出納與稽核出納與稽核 、會計檔案保管、會計檔案保管 、收入和費用收入和費用 債權(quán)債務(wù)、債權(quán)債務(wù)、 賬目登記分管。賬目登記分管。2崗位責(zé)任崗位責(zé)任促進分管人員敬促進

8、分管人員敬職敬責(zé)職敬責(zé) 提高功效提高功效 維護資產(chǎn)安全維護資產(chǎn)安全 保保證資金有效使用證資金有效使用銀行存款銀行存款 現(xiàn)金收付憑證指定專人管理現(xiàn)金收付憑證指定專人管理 建立領(lǐng)用責(zé)任制建立領(lǐng)用責(zé)任制 編號順序使用編號順序使用 收付款后收付款后 加蓋加蓋 收訖收訖 付訖章付訖章 作廢憑證注銷存檔作廢憑證注銷存檔3計劃預(yù)算計劃預(yù)算節(jié)約資金保證業(yè)節(jié)約資金保證業(yè)務(wù)需要務(wù)需要按期編制現(xiàn)金計劃按期編制現(xiàn)金計劃 按計劃組織現(xiàn)金收入按計劃組織現(xiàn)金收入 按現(xiàn)金限額按現(xiàn)金限額 定額控制現(xiàn)金余額定額控制現(xiàn)金余額 對銀行存款計劃管理對銀行存款計劃管理 預(yù)算控制用款預(yù)算控制用款 4程序手續(xù)程序手續(xù)按規(guī)定手續(xù)按規(guī)定手續(xù)控制貨幣資金安控制貨幣資金安全全 合理使用合理使用 及及時入賬時入賬加速