出口退稅辦稅流程

1、出口退稅辦稅流程一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定（一）增值稅一般納稅人（二）變更、注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定對外貿(mào)易經(jīng)營者如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于備案登記撤并、變更之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅認(rèn)定手續(xù)。二、出口退稅相關(guān)憑證的取得與管理（一）相關(guān)憑證生產(chǎn)企業(yè)在辦理免、抵、退稅時(shí)須提供以下憑證：1出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；2出口收匯核銷單（出口退稅專用）；3出口發(fā)票。另外，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，在委托方辦理出口退稅時(shí)須提供代理出口證明。外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)須提供以下憑證：1根據(jù)國家稅務(wù)總局文件規(guī)定，出口企業(yè)（指增值稅一般納稅人）自2010年3月1日

2、起（以開票日期為準(zhǔn)）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須自該發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到主管其征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理出口退稅。2出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；3出口貨物核銷單（出口退稅專用）；4出口貨物外銷發(fā)票。（二）憑證的管理1對出口報(bào)關(guān)單的管理出口報(bào)關(guān)單是辦理免、抵、退稅的重要憑證之一，出口企業(yè)在辦理免、抵退稅申報(bào)時(shí)所提供的出口報(bào)關(guān)單必須是“退稅專用聯(lián)”，即黃聯(lián)報(bào)關(guān)單，且報(bào)關(guān)單上必須蓋有防偽印油的“驗(yàn)訖章”。出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起（以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）90日后的第一個(gè)退稅申報(bào)期之前必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口報(bào)關(guān)單

3、（出口退稅專用），否則視同內(nèi)銷征稅。2對收匯核銷單的管理出口退（免）稅專用聯(lián)。蓋“已核銷”印。出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起（以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）210日內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外），否則視同內(nèi)銷征稅。3對代理證明的管理生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在委托方辦理出口退稅，受托方須向委托方提供代理出口證明。在一般情況下，代理出口貨物證明由受托方在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理出口證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。主管

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具代理出口證明后，要及時(shí)上傳有關(guān)電子信息，并在年終清算期內(nèi)對已簽發(fā)的代理出口貨物證明進(jìn)行清理，對出口企業(yè)未按規(guī)定收齊出口收匯核銷單的，要函告委托企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。委托企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)須對該批貨物按內(nèi)銷征稅。三、出口退稅申報(bào)軟件出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必須使用出口退稅申報(bào)軟件。本軟件是由大連龍圖信息技術(shù)有限公司開發(fā)研制的，此軟件是免費(fèi)提供使用，企業(yè)可自行到中國出口退稅咨詢網(wǎng)四、確認(rèn)出口銷售收入出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。銷售收入的入賬金額一律以FOBf介作為基礎(chǔ)，以FOB介以外價(jià)格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運(yùn)輸保險(xiǎn)

5、及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。五、進(jìn)行免稅申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報(bào)以下申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在法定的納稅期限內(nèi)，向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)及應(yīng)納稅額的申報(bào)手續(xù)。辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)（免稅申報(bào)）應(yīng)提供的憑證資料：1生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅申報(bào)明細(xì)表（免稅貨物）及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附出口商品專用發(fā)票，按此申報(bào)表序號裝訂成冊；2生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅申報(bào)明細(xì)表（來料加工）及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明按此申報(bào)表序號裝訂成冊；3增值稅納稅申報(bào)表4生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及其附表；5主管征稅

6、的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他征免稅申報(bào)資料。上述表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。六、進(jìn)行退稅申報(bào)按國家稅務(wù)總局政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天內(nèi)，持有關(guān)單證向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者確有特殊原因經(jīng)退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。（一）、外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)1發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票后180日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；2申報(bào)要求：單證齊全后即可在系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報(bào)，每月可分批多次申報(bào)；3報(bào)送的申報(bào)資料：外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必

7、須對申報(bào)退稅資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。申報(bào)后，不得擅自調(diào)整申報(bào)的數(shù)據(jù)或抽回有關(guān)的憑證資料。具體如下：三張申報(bào)表、出口憑證、進(jìn)貨憑證、申報(bào)軟盤。三張申報(bào)表：1外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表；2外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表；3外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表。出口憑證：出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊，內(nèi)附以下原始出口憑證：1出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；2出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；3出口貨物外銷發(fā)票；4遠(yuǎn)期收匯證明；5代理出口貨物證明（委托其它外貿(mào)企業(yè)出口）。進(jìn)貨憑證：出口貨物進(jìn)貨憑證裝訂冊，內(nèi)附以下原始進(jìn)貨憑證：1增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認(rèn)證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；2稅

8、收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單（以下稱專用稅票）；3對進(jìn)貨進(jìn)行分批的外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單。軟盤：出口貨物退稅進(jìn)貨、出口明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)、退稅匯總申報(bào)電子數(shù)據(jù)。主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退稅憑證、資料。（二）生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)1申報(bào)要求：需根據(jù)當(dāng)?shù)貒惥忠髥巫C齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào)（單證不齊的也可通過退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，在錄入出口明細(xì)時(shí)單證不齊的需錄入不齊標(biāo)識，報(bào)關(guān)單：B;核銷單：H;代理證明：D）,申報(bào)期限為每月15日前。2報(bào)送的申報(bào)資料：生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅所需的法定憑證（采用免抵退稅計(jì)算方法二的地區(qū)為收齊已辦理預(yù)免、預(yù)抵

9、同一所屬月份的憑證）后，按月提供以下資料，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)手續(xù)。（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表、附表及電子數(shù)據(jù)；（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)附以下憑證： 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）； 出口商品專用發(fā)票；代理出口貨物證明。（3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明表及電子數(shù)據(jù)；（4）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附進(jìn)口貨物發(fā)票（復(fù)印件）、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（復(fù)印件），并按明細(xì)申報(bào)表序號裝訂成冊；（5）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附進(jìn)料加工手冊登記及復(fù)印件和加工

10、貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證（復(fù)印件）；（6）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附進(jìn)料加工結(jié)案通知書；（7）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)；（8）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退免稅申報(bào)資料。上述各種申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。七、領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的次月初，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。辦理出口退稅稅款到帳后請及時(shí)到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“收入退還書”。特別提醒：關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處