高新技術企業(yè)研發(fā)費用如何歸集

1、高新技術企業(yè)研發(fā)費用如何歸集最簡單的是先找具有高企審計資質的專項審計事務所，他們就會發(fā)一些研發(fā)費用歸集整理清單給你，如果想自己先歸集的話如下：(二)研究開發(fā)費用的歸集企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫附2高新技術企業(yè)認定申請書中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”。1 .企業(yè)研究開發(fā)費用的核算企業(yè)應按照下列樣表設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本工作指引要求進行核算。企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集(樣表)注：A、B、C、D等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目2 .各項費用科目的歸集范圍(1)人員人工從事研究

2、開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。(2)直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料(包括煤氣和電)使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。(3)折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。(4)設計費用為新產品

3、和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。(5)裝備調試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等)。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。(6)無形資產攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。(7)委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)

4、務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。(8)其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外。3 .企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用是指企業(yè)內部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內的企業(yè)、大學、轉制院所、研究機構、技術專業(yè)服務機構等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。企業(yè)哪些費用屬于研發(fā)資助的范圍?對企業(yè)研發(fā)投入資助的范圍是：（一）人員費：

5、指內設三發(fā)機構中專門用于全時研究開發(fā)人員支出的工資性費用。（二）儀器設備費：指項目研究開發(fā)過程中所必需的專用儀器、設備、樣品、樣機購置費、軟件平臺購置費及設備試制費。（三）能源材料費：指項目研究開發(fā)過程中所支付的原材料、燃料動力、低值易耗品的購置等費用。（四）試驗外協費：指項目研究開發(fā)過程中所發(fā)生的租賃費用、帶料外加工費用及委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試等費用。（五）差旅費：指在項目研究開發(fā)過程中，為項目研究開發(fā)而進行國內外調研考察、現場試驗等工作所發(fā)生的交通、住宿等費用。（六）直接與項目研究開發(fā)有關的其他費用：指除上述費用之外與項目研究開發(fā)有關的其他費用。高新技術企業(yè)研發(fā)費用比例

6、及如何計算我們都知道高新技術企業(yè)證書期限為三年，但是很多企業(yè)都不清楚研發(fā)費用如何技術，即使知道研究開發(fā)活動近三個會計年度的總額占銷售收入總額的比例需要滿足要求：1）最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%2）最近一年銷售收入在5000萬元到2億元的企業(yè)，比例不低于4%3）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%高新技術企業(yè)年審的復核標準依據深圳市技術企業(yè)認定條件和管理辦法的規(guī)定：（一）從事高新技術及其產品的研究開發(fā)、生產和技術服務。單純的商業(yè)貿易除外。（二）具有企業(yè)法人資格。（三）具有大專以上學歷的科技人員占企業(yè)職工總數的30%以上，其中從事高新技術產品研究開發(fā)的科技人

7、員應占企業(yè)職工總數10%以上。從事高新技術產品生產或服務為主的勞動密集型高新技術企業(yè)，具有大專以上學歷的科技人員應占企業(yè)職工總數的20%以上。（四）企業(yè)每年用于高新技術及其產品研究開發(fā)的經費應占本企業(yè)當年總銷售額的5%以上。（五）高新技術企業(yè)的技術性收入與高新技術產品銷售收入的總和應占本企業(yè)當年總收入的60%以上。（六）企業(yè)的主要負責人應是熟悉本企業(yè)產品研究、開發(fā)、生產和經營，并重視技術創(chuàng)新的本企業(yè)專職人員。國家補貼項目記入什么會計科目，需要交稅嗎國家補貼項目記入什么會計科目？企業(yè)收到國家撥入的具有專門用途的撥款，如用于技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項。應于實際收到專項撥款時，借

8、記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款”科目。撥款項目完成后，形成的各項資產的部分，應按實際成本，借記“固定資產”等科目，貸記有關科目；同時借記“專項應付款”，貸記“資本公積一一撥款轉入”科目。未形成資產需要核銷的部分，報經批準后，借記“專項應付款”，貸記有關科目；撥款項目完成后，如有撥款結余需上交的，借記“專項應付款”，貸記“銀行存款”。在會計準則下：這類補助是與資產直接相關的補助，企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。對于這類補助，收到補助時，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產的使用遞延到以后受益期間，分別計入以后受益期間的收益。收到補助款項借記：銀行存款，貸記：遞延

9、收益。國家補貼項目記入什么會計科目需要交稅嗎？不需要交稅。申報國家高新技術企業(yè)認定的條件申報國家高新技術企業(yè)認定的條件如下所示：（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權，且達到下列其中一項數量要求：A、發(fā)明或者植物新品種2件以上；B、實用新型7件以上；C、非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計專利或者軟件著作權或者集成電路布圖設計專有權7件以上；（二）產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍；（三）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以

10、上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上；（四）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；（五）高

11、新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合高新技術企業(yè)認定管理工作指引（另行制定）的要求。2016年新版高新技術企業(yè)認定管理辦法八大變化科技部、財政部、國稅總局近日聯合制定并發(fā)布高新技術企業(yè)認定管理辦法（征求意見稿），根據征求意見稿，新辦法將于2016年1月1日實施，屆時高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火字2008172號）廢止。最終頒布的版本通常不會有太大出入，因此征求意見稿對即將準備2016年申請高新資格的企業(yè)具有重要意義。在2008年內外資統一企業(yè)所得稅率后，作為我國目前行業(yè)性稅收優(yōu)

12、惠政策中涉及面最廣、受惠企業(yè)數量最大的優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)認定管理辦法的新規(guī)定意義重大，是落實國家創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略的的最新體現。在與企業(yè)最為相關的“認定條件與程序”、“監(jiān)督管理”的兩個方面，新管理辦法均做出了很大調整：一是降低高新技術企業(yè)認定的具體條件，讓更多科技企業(yè)受惠于國家政策，在科研人員比例、研發(fā)費用占比等核心條件上放寬標準；二完善以往政策的不足，提高政策彈性，更加符合實際；三是明顯強化后續(xù)監(jiān)督力度，提高對企業(yè)合規(guī)性的要求，違規(guī)成本增大。新辦法增加了“需提供近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”、每年4月底前在高新企業(yè)認定管理工作網填報“上一年度知識產權、科技人員、研發(fā)費用、經營收入等年

13、度發(fā)展情況報表”等要求，同時，規(guī)定“累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的將取消高新資格”，可見，國家對于高新企業(yè)的后續(xù)管理寄予了充分的重視，也是2013年大檢查的延續(xù)，企業(yè)需要予以充分的關注。事實上，按照稅收征管法（修改意見稿）的規(guī)定，未來騙取稅收優(yōu)惠資格將納入“偷稅”范圍，將被處以罰款甚至刑事責任，切不可大意。與以往管理辦法，在高新企業(yè)認定條件、后續(xù)管理等方面有八大變化：變化一：在知識產權方面，取消獨占許可類型的知識產權。與自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等取得知識產權相比，“獨占許可”取得知識產權是通過簽署“獨占許可協議”的方式獲取，涉及境外知識產權在中國境內的獨占許可協議，目前國家知識產權局尚不予

14、受理備案登記，主管機關核查困難，在此背景下，新規(guī)予以取消。變化二：在人員比例方面，放寬對科技人員和研發(fā)人員比例的要求。新辦法由現行“科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上”調整為“科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%”，同時取消了“大學?？埔陨蠈W歷”的限制；取消“研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上”的規(guī)定。對于部分傳統行業(yè)的大型企業(yè)而言，是一大利好。變化三：在研發(fā)費用方面，降低研發(fā)費用比例要求。研發(fā)費用比例是在高新企業(yè)認定中最為核心的指標之一，新辦法將“三檔”降為“兩檔”，以2億元作為分水嶺，設置4%和3%兩個比例。將2億元以下統一設置為4%,取消6%的比例規(guī)定，意在鼓勵中小企業(yè)的

15、科技創(chuàng)新和發(fā)展，使得包括“新三板”在內的中小企業(yè)可以申請高新資格。變化四：在申請材料方面，增加企業(yè)所得稅年度納稅申報表。新辦法規(guī)定，申請高新資格提交的材料中應包含“近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”，同時，對企業(yè)稅務的規(guī)范性提出了更高的要求，企業(yè)歷年的納稅申報記錄與會計報表等提交其他資料應保證內在邏輯白一致性。2014版申報表由原來的17張增加到41張，為稅務機關開展所得稅后續(xù)管理和風險管理、納稅評估提供了基礎信息。變化五：在年度備案方面，增加填報“年度發(fā)展情況報表”要求。現行辦法并沒有明確要求高新企業(yè)年度進行備案，而是在國稅函【2009】203號文第五條就產品（服務）范圍、研究開發(fā)費用

16、、高新技術產品（服務）收入筆比重、科技人員比例，要求企業(yè)應向主管稅務機關備案。新辦法將高新企業(yè)年度備案列為法定義務，在具體備案的內容上基本與203累計兩年未填報年度發(fā)號文保持一致，特別需要強調的是，按照新辦法第十九條的規(guī)定,展情況報表的“，將被取消高新技術企業(yè)資格，同時依據本條的規(guī)定，被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)要被追繳其發(fā)生上述行為所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠變化六：在名稱等信息變更方面，未進行報告將被取消高新企業(yè)資格。在新的規(guī)定出臺之前，企業(yè)可以參考123號文的要求，及時向主管部門報告。否則按照新辦法的規(guī)定，將被取消高新技術企業(yè)資格，并要被追繳其發(fā)生上述行為所屬年度起已享受的高新

17、技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。變化七：企業(yè)重大違規(guī)行為將被取消高新企業(yè)資格并補稅?，F實生活中存在由于高新技術企業(yè)的一個輕微違規(guī)行為，便被取消資格的現象，因此，新規(guī)定更加尊重實際工作中的千差萬別，更公平合理。值得注意的是，主管機關將會有很大的自由裁量權，因此國家需要有進一步規(guī)定來防范權力濫用?，F行辦法規(guī)定，法定情形下取消的高新技術企業(yè)未來5年不得申請高新資格，但新辦法予以取消，并規(guī)定是按照征管法予以處理，體現了稅收法定原則。變化八：在公示時間方面，由之前的15個工作日縮短為10個工作日，提高了工作效率，從2015年的申報來看，評審進度較以往年度有了大幅的提高，4月第一批認定的企業(yè)7月就公示，11月初就拿到證

18、書，這是近幾年來最快的一年。根據新辦法的第21條，后續(xù)將出臺高新技術企業(yè)認定管理工作指引，對認定的具體標準、材料提交、申報流程、部門責任劃分等作出具體規(guī)定：一是認定條件。企業(yè)應該滿足以下7大方面的條件：1、企業(yè)申請認定時須工商注冊滿一年以上；2、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的知識產權。（1）同一知識產權在國內外的申請、登記只記為一項；（2）專利以獲得授權證書為準；（3）發(fā)明專利從申請到取得證書至少需要三年，企業(yè)在申報發(fā)明專利時要提前做好規(guī)劃。對于時間有限的企業(yè)，可以考慮采用受讓的方式取得發(fā)明專利，轉讓手續(xù)辦理時間一般為一個月左右。實用新型、

19、外觀設計一般申報時間需要6-12個月的時間，一般當年申報即可取得專利證書，申請軟件著作權的期限為2-3個月，一般軟件開發(fā)類企業(yè)適用較多，其他企業(yè)可以酌情申請，但要確保與主業(yè)的相關性。3、企業(yè)主要產品（服務）的技術屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍；即：（1）電子信息技術；（2）生物與新醫(yī)藥技術；（3）航空航天技術；（4）新材料技術；（5）高技術服務業(yè)；（6）新能源及節(jié)能技術；（7）資源與環(huán)境技術；（8）高新技術改造傳統產業(yè)。4、企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%;企業(yè)應提供花名冊和相關證書，其中花名冊應注明：姓名、身份證號、學歷、專業(yè)、職稱等（統

20、計的人員以與企業(yè)簽訂勞動合同的為準），證書包括：學歷證書、職稱證書（原則上只需要提供部分證書，但部分企業(yè)會被要求提供全部人員的證書）。5、企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1）最近一年銷售收入小于2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%;2）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%需要注意的是，8大費用中，“其他費用”一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外；委托外部費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額6、近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;其中，高新技術產品(服務)收入

21、=符合重點領域要求的產品(服務收入+技術轉讓收入+技術承包收入+接受委托科研收入+技術服務收入)，總收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。包含四個指標：自主知識產權、研究開發(fā)的組織管理水平、科技成果轉化能力、成長性指標。四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上(不包括70)。二是在認定程序方面。主要包括以下幾個步驟：(1)第一步：自我評價。企業(yè)登錄“高新技術企業(yè)認定管理工作網”，對照第十條規(guī)定，進行自我評價。認為符合條件的，企業(yè)可提出認定申請。(2)第二步：注冊登記。按要求填寫注冊登記表，并通過網絡系統上傳至認定機構，一般會在12個工作日完成企業(yè)身份確認。(3

22、)第三步：準備并提交資料。按照認定需要滿足的條件提交規(guī)定資料。(4)第四步：審查及認定。認定機構在符合評審要求的專家中，隨機抽取組成專家組，再對申報材料進行評審，提出評審意見。認定機構結合專家組的評審意見，對申請企業(yè)進行綜合審查，提出認定意見并報領導小組辦公室。(5)第五步：公示及頒發(fā)證書。認定企業(yè)由領導小組辦公室在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公示10個工作日，無異議的，予以備案，并在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”公告，由認定機構向企業(yè)頒發(fā)統一印制的“高新技術企業(yè)證書”；有異議的，由認定機構核實處理。資格維持需要重點關注以下問題：(1)按要求在高新技術企業(yè)認定管理工作網進行年度備案。根據征求意見稿第十三條：企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)資格后，應每年4月底前在”高新技術企業(yè)認定管理工作網“填報上