事業(yè)單位會(huì)計(jì)

1、http:/ 第八章 事業(yè)單位會(huì)計(jì) 資產(chǎn)、負(fù)債的管理與核算http:/ 第一節(jié) 概述n一、事業(yè)單位概念n二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)概念和特點(diǎn)n三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目http:/事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的種類(lèi)其他零星收支業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用基本的事業(yè)活動(dòng)非財(cái)政性資金的調(diào)劑財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥事業(yè)性收費(fèi)的收、繳、用非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)種類(lèi)http:/n n 第二節(jié) 資產(chǎn)的管理與核算n 資產(chǎn)是事業(yè)單位預(yù)算占有或使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。n 按其性質(zhì)分類(lèi)，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)http:/ 事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)容及科目總賬科目資產(chǎn)的核算內(nèi)容貨幣資金

2、非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款材料產(chǎn)成品預(yù)付賬款對(duì)外投資其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)http:/n 一、現(xiàn)金和銀行存款的管理與核算n（一）現(xiàn)金和銀行存款的管理要求n（二）賬戶(hù)設(shè)置http:/現(xiàn) 金借貸收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：現(xiàn)金庫(kù)存余額http:/n收到現(xiàn)金記：n借：現(xiàn)金 n 貸：對(duì)應(yīng)科目n支出現(xiàn)金記：n借：對(duì)應(yīng)科目n 貸：現(xiàn)金http:/銀行存款借貸存入銀行款項(xiàng)提取和支出存款期末余額：銀行存款數(shù)額http:/n當(dāng)事業(yè)單位銀行存款增加時(shí)記： 借：銀行存款 貸：對(duì)應(yīng)科目減少時(shí)記： 借：對(duì)應(yīng)科目 貸：銀行存款http:/n 有外幣收支業(yè)務(wù)的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置外幣現(xiàn)金

3、和銀行存款賬戶(hù)分別進(jìn)行外幣收支的核算，月末按當(dāng)天匯率將外幣金額折算成人民幣金額作為外幣賬戶(hù)人民幣余額。http:/（三）核算舉例：n例13月5日將現(xiàn)金800元存入銀行。n借：銀行存款 800n 貸：現(xiàn)金 800n例23月6日購(gòu)入材料一批，貨款10 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款已付。n 借：材料 10 000n 貸：銀行存款 10 000http:/n例33月8日向銀行提取現(xiàn)金500元n借；現(xiàn)金 500n 貸：銀行存款 500n例43月10日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)自來(lái)水費(fèi)賬單1 000元n 借：事業(yè)支出 1 000n 貸：銀行存款 1 000http:/ 二、應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理與核算n 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包

4、括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。http:/應(yīng)收賬款借貸應(yīng)收賬款的發(fā)生和增加應(yīng)收賬款的結(jié)算和減少期末余額：應(yīng)收款的實(shí)有數(shù)http:/應(yīng)收票據(jù)借貸收到應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額按應(yīng)收票據(jù)的票面金額期末余額：應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額http:/其他應(yīng)收款借貸其他應(yīng)收款的發(fā)生或增加其他應(yīng)收款的結(jié)算或減少期末余額：尚未結(jié)算的其他應(yīng)收款http:/ 預(yù)付賬款借貸預(yù)付賬款的發(fā)生或增加預(yù)付賬款的收回或減少期末余額：尚未結(jié)算或收回的預(yù)付賬款http:/下面重點(diǎn)介紹應(yīng)收票據(jù)的核算下面重點(diǎn)介紹應(yīng)收票據(jù)的核算n應(yīng)收票據(jù)的概念：n應(yīng)收票據(jù)是批事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷(xiāo)售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。n應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：n

5、三個(gè)公式n到期值=面值（1+利率期限）n貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值銀行貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期限n貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息http:/n 例：某事業(yè)單位3月6日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款100 000元，增值稅額為17 000元，收到期限為3個(gè)月的銀行承兌匯票一張，面額為117 000元n會(huì)計(jì)分錄為：n 借：應(yīng)收票據(jù) 117 000n 貸：經(jīng)營(yíng)收入 100 000n 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 000http:/n6月6日到期n 借：銀行存款 117 000n 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000http:/n 三、存貨的核算 n(1)存貨的概念：存貨是事業(yè)單位在業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)過(guò)程中為耗用或者為銷(xiāo)售而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)包

6、括材料、產(chǎn)成品等。n（2 2）材料的分類(lèi)http:/n（3）材料的計(jì)價(jià)n從事生產(chǎn)用的材料，按購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料從事生產(chǎn)用的材料，按購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。入賬價(jià)格。n事業(yè)單位自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。 http:/n（4）發(fā)出材料的計(jì)價(jià)發(fā)出材料的計(jì)價(jià)n先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法n是以先購(gòu)進(jìn)的材料先消耗為假定前提，日常發(fā)是以先購(gòu)進(jìn)的材料先消耗為假定前提，日常發(fā)出的材料的實(shí)際成本，要按庫(kù)存材料最先購(gòu)進(jìn)出的材料的實(shí)際成本，要按庫(kù)存材料最先購(gòu)進(jìn)的那批材料的單價(jià)計(jì)算，登記發(fā)出材料的金額。的那批材料的單價(jià)計(jì)算，登記發(fā)出材料的金額。n加權(quán)平均法http:/n（5）分清小規(guī)模納稅人與一般納稅人n（

7、6）材料的核算n購(gòu)入自用材料購(gòu)入自用材料n借；材料n 貸：銀行存款/或現(xiàn)金等對(duì)應(yīng)科目n出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)：n借：事業(yè)支出 n 貸：材料http:/n例：事業(yè)單位購(gòu)入自用材料，價(jià)款例：事業(yè)單位購(gòu)入自用材料，價(jià)款1000元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)80元。元。n借：材料1080n貸：銀行存款1080n領(lǐng)用上述材料。n借：事業(yè)支出1080n貸：材料1080http:/n小規(guī)模納稅人材料核算：n購(gòu)入材料時(shí)：n借：材料n 貸；銀行存款n出庫(kù)使用材料n借：經(jīng)營(yíng)支出（或事業(yè)支出）n 貸：材料http:/n一般納稅人的單位購(gòu)入非自用材料按采購(gòu)材料專(zhuān)用發(fā)票增值稅的金額進(jìn)行記賬，增值稅額記賬：http:/n購(gòu)入時(shí)：n借：應(yīng)交稅金應(yīng)交

8、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）n 材料（實(shí)際支付材料金額）n 貸：銀行存款（或現(xiàn)金，應(yīng)付賬款等對(duì)應(yīng)科目）http:/n材料出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)：n一般領(lǐng)用：n借：經(jīng)營(yíng)支出（或事業(yè)支出）n 貸：材料n生產(chǎn)用：n借：成本費(fèi)用n貸：材料http:/n例，某事業(yè)單位購(gòu)入生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款例，某事業(yè)單位購(gòu)入生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款5000元，增值稅元，增值稅850元，款項(xiàng)已支付。元，款項(xiàng)已支付。n借：材料5000n應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850n貸：銀行存款5850n生產(chǎn)使用材料3400元。n借：成本費(fèi)用3400n貸：材料3400http:/n材料盤(pán)點(diǎn)的核算材料盤(pán)點(diǎn)的核算n事業(yè)用材料n盤(pán)盈盤(pán)虧n借：材料借：事業(yè)支出n

9、貸：事業(yè)支出貸：材料n經(jīng)營(yíng)用材料n盤(pán)盈盤(pán)虧n借：材料借：經(jīng)營(yíng)支出n貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：材料http:/四、固定資產(chǎn)的核算n（1）固定資產(chǎn)的范圍）固定資產(chǎn)的范圍n固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。n單位單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：n一般設(shè)備在500元以上n專(zhuān)用設(shè)備在800元以上n單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在 一年以上的大批同類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算和管理。如圖書(shū)、家具等。http:/n（2）固定資產(chǎn)的分類(lèi)）固定資產(chǎn)的分類(lèi)n房屋和建筑物房屋和

10、建筑物n專(zhuān)用設(shè)備專(zhuān)用設(shè)備n一般設(shè)備一般設(shè)備n文物和陳列品文物和陳列品n圖書(shū)圖書(shū)n其他固定資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)http:/n（3）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)n按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)值入賬按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)值入賬http:/n（4）固定資產(chǎn)的核算）固定資產(chǎn)的核算n.賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置“固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）”“固定基金（凈資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）固定基金（凈資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）”http:/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借貸購(gòu)入固定資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)增加出售固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)減少期末余額：固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)http:/固定基金借貸固定基金減少固定基金增加期末余額：固定基金實(shí)有數(shù)http:/n具體的核算方法見(jiàn)教材n事業(yè)單位預(yù)

11、算購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)n借：專(zhuān)用基金會(huì)修購(gòu)基金n 或事業(yè)支出n 或?qū)？钪С鰊 貸：銀行存款n同時(shí)；n借：固定資產(chǎn)n 貸：固定基金http:/n單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)n借：固定資產(chǎn)n 貸：固定基金http:/n融資租入的固定資產(chǎn)n借：固定資產(chǎn)n 貸：其他應(yīng)付款n支付租金時(shí)n借：支出n 貸：固定基金n同時(shí)n借：其他應(yīng)付款n 貸：銀行存款http:/n盤(pán)盈的固定資產(chǎn)n借：固定資產(chǎn)（重置價(jià)值）n 貸：固定基金n因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因減少的固定資產(chǎn)n借：固定基金n 貸：固定資產(chǎn)(原值)n清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專(zhuān)用基金科目中的修購(gòu)基金n借：銀行存款n 貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金http:

12、/n出售固定資產(chǎn)時(shí)n借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款）n 貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金n同時(shí)：n借：固定基金（原價(jià)）n 貸：固定資產(chǎn) n投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定處理http:/n例1某事業(yè)單位用專(zhuān)用基金購(gòu)入電腦一臺(tái)，價(jià)款8 000元。開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張付訖。n借：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 8 000n 貸：銀行存款 8 000n同時(shí)：n借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備 8 000n 貸：固定基金 8 000http:/n例2接受捐贈(zèng)小轎車(chē)一輛，該車(chē)市場(chǎng)價(jià)格為150 000元。n借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備 150 000n 貸：固定基金 150 000n例3融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)付租賃費(fèi)100 000元n借：固定資產(chǎn) 1

13、00 000n 貸：其他應(yīng)付款 100 000http:/n例4用銀行存款支付上項(xiàng)租賃費(fèi)100 000元n借：事業(yè)支出 100 000n 貸：固定基金 100 000n同時(shí)n借：其他應(yīng)付款 100 000n 貸：銀行存款 100 000http:/n例5出售汽車(chē)一輛原價(jià)90 000元，變價(jià)收入60 000元存入銀行。n借：銀行存款 60 000n 貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 60 000n同時(shí)按原價(jià)：n借：固定基金 90 000n 貸：固定資產(chǎn)一般設(shè)備 90 000http:/n 五、無(wú)形資產(chǎn)的核算n無(wú)形資產(chǎn)概念n無(wú)形資產(chǎn)的特征n無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容n無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)n無(wú)形資產(chǎn)的核算http:/無(wú)形資產(chǎn)借貸購(gòu)

14、入無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支出數(shù)）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)數(shù)期末余額：尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值http:/n事業(yè)單位購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序事業(yè)單位購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)n借：無(wú)形資產(chǎn)n 貸：銀行存款http:/n攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)：n不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位n借：事業(yè)支出n 貸：無(wú)形資產(chǎn)n實(shí)行內(nèi)部成本核算實(shí)行內(nèi)部成本核算n借：經(jīng)營(yíng)支出n 貸：無(wú)形資產(chǎn)n http:/向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)n借：銀行存款n 貸：事業(yè)收入n同時(shí)：n借：事業(yè)支出n 貸：無(wú)形資產(chǎn)http:/六、事業(yè)單位對(duì)外投資的核算n 對(duì)外投

15、資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括資。包括債券投資和其他投資。債券投資和其他投資。 http:/對(duì)外投資借貸對(duì)外投資的增加收回投資的本金或成本數(shù)（即投資成本的減少數(shù)）期末余額：對(duì)外投資的實(shí)有數(shù)http:/n例例1某事業(yè)單位某事業(yè)單位1993年購(gòu)入三年期國(guó)債面值總額年購(gòu)入三年期國(guó)債面值總額為為50000元，票面利率元，票面利率12，共支付價(jià)款，共支付價(jià)款50 000元。元。n (1)購(gòu)入時(shí)，購(gòu)入時(shí)，n 借；對(duì)外投資借；對(duì)外投資債券投資債券投資50000n 貸：銀行存款貸：銀行存款50000n

16、同時(shí)，同時(shí)，n 借；事業(yè)基金借；事業(yè)基金一般基金一般基金50000n 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 投資基金投資基金50000http:/n(2)收回本息時(shí)，收回本息時(shí)，n 借：銀行存款借：銀行存款68000n 貸：對(duì)外投資貸：對(duì)外投資債券投資債券投資 50000n 其他收入其他收入投資收益投資收益 18000n同時(shí)，同時(shí)，n 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金投資基金投資基金50000n 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一般基金一般基金50000http:/n(3)假定該單位假定該單位1994年將其國(guó)債出售，售得價(jià)款年將其國(guó)債出售，售得價(jià)款48000元。元。n 借：銀行存款48000n 其他收入 2000n 貸：

17、對(duì)外投資債券投資50000n 同時(shí)，n 借：事業(yè)基金一投資基金50000n 貸；事業(yè)基金一般基金50000http:/ 第三節(jié) 負(fù) 債n負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。n包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項(xiàng)等。http:/一、借入款項(xiàng)的核算n（一）借入款項(xiàng)是事業(yè)單位向財(cái)政部門(mén)、（一）借入款項(xiàng)是事業(yè)單位向財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)借入有償使用的各種上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)借入有償使用的各種款項(xiàng)?？铐?xiàng)。nhttp:/n（二）核算（二）核算n借入款項(xiàng)借貸借入款項(xiàng)的歸還或者減少有償借入款的發(fā)生或增加期末余額：尚未償還的借入款項(xiàng)http:/n有償借入款

18、的發(fā)生記：n借：銀行存款n 貸：借入款項(xiàng)n歸還本金時(shí)：n借：借入款項(xiàng)n 貸：銀行存款n支付借款利息時(shí)：n 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出n 貸：銀行存款http:/二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的核算n1、概念：n2、賬戶(hù)設(shè)置及結(jié)構(gòu)n應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款http:/應(yīng)付票據(jù)借貸從銀行支付商業(yè)匯票款發(fā)生債務(wù)開(kāi)出承兌商業(yè)匯票期末余額：尚未支付的承兌商業(yè)匯票款http:/應(yīng)付賬款借貸應(yīng)付賬款的結(jié)算或者減少應(yīng)付賬款的發(fā)生或增加期末余額：尚未結(jié)算和償還的應(yīng)付賬款http:/預(yù)收賬款借貸預(yù)收賬款的減少預(yù)收賬款的發(fā)生或增加期末余額：尚款結(jié)算的預(yù)收賬款http:/其他應(yīng)付款借貸暫收或其他應(yīng)付款結(jié)算或減少暫收及

19、其他應(yīng)付款的發(fā)生或增加期末余額：尚未結(jié)算 的暫收或其他應(yīng)付款http:/3、重點(diǎn)介紹應(yīng)付票據(jù)的核算n購(gòu)進(jìn)材料時(shí)：n借：材料n 貸：應(yīng)付票據(jù)n接受勞務(wù)時(shí)：n借；事業(yè)支出等n 貸：應(yīng)付票據(jù)n應(yīng)付票據(jù)到期支付款項(xiàng)時(shí)：n借：應(yīng)付票據(jù)n 貸：銀行存款/現(xiàn)金http:/ 三、應(yīng)繳款項(xiàng)的核算三、應(yīng)繳款項(xiàng)的核算n 應(yīng)繳款項(xiàng)是指事業(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政、上級(jí)或其他有關(guān)部門(mén)的款項(xiàng)。n包括應(yīng)繳預(yù)算的資金、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金、應(yīng)交稅金及其他按上級(jí)單位規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。http:/n（一）應(yīng)繳預(yù)算款（一）應(yīng)繳預(yù)算款n應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位應(yīng)繳給國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位應(yīng)繳給國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)。n 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳

20、預(yù)算款借貸應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款的入庫(kù)數(shù)的入庫(kù)數(shù)應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款發(fā)生或增加發(fā)生或增加期末余額：應(yīng)繳未繳的數(shù)額期末無(wú)余額http:/n應(yīng)繳預(yù)算收入的內(nèi)容：應(yīng)繳預(yù)算收入的內(nèi)容：n事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、事業(yè)性事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按收費(fèi)、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。n取得收入時(shí)：借：銀行存款/現(xiàn)金n 貸：應(yīng)繳預(yù)算款n上交國(guó)庫(kù)時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款n 貸：銀行存款n http:/n（二）應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款（二）應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借貸上繳財(cái)政預(yù)上繳財(cái)政

21、預(yù)算專(zhuān)戶(hù)款算專(zhuān)戶(hù)款按規(guī)定發(fā)生的由財(cái)按規(guī)定發(fā)生的由財(cái)政預(yù)算專(zhuān)戶(hù)管理的政預(yù)算專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金發(fā)生數(shù)預(yù)算外資金發(fā)生數(shù)或增加數(shù)或增加數(shù)期末余額：應(yīng)繳未交數(shù)年末無(wú)余額http:/n預(yù)算外資金的三種上繳方式預(yù)算外資金的三種上繳方式n1.預(yù)算外資金全額上繳預(yù)算外資金全額上繳n 收到應(yīng)上繳的預(yù)算外資金收到應(yīng)上繳的預(yù)算外資金n 借借 ：銀行存款：銀行存款n 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款n 上繳款項(xiàng)時(shí)上繳款項(xiàng)時(shí)n 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款n 貸：銀行存款貸：銀行存款n 收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金n 借：銀行存款借：銀行存款n 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入n http:/n例1

22、 代收應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金24000元，存入銀行。n 借：銀行存款 24000n 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 24000n例2 期末通過(guò)銀行將以上收入上繳財(cái)政 專(zhuān)戶(hù)。n 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 24000n 貸：銀行存款 24000n例3 收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金4600元。n 借：銀行存款 4600n 貸：事業(yè)收入 4600http:/n2.實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳n 收到收到 應(yīng)上繳的預(yù)算外資金應(yīng)上繳的預(yù)算外資金n 借：銀行存款借：銀行存款 n 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入n 期末結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外結(jié)余期末結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外結(jié)余n 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入n 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：應(yīng)繳財(cái)政

23、專(zhuān)戶(hù)款n 上繳款項(xiàng)時(shí)上繳款項(xiàng)時(shí)n 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 n 貸：銀行存款貸：銀行存款http:/n3.實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳n收到預(yù)算外資金時(shí)收到預(yù)算外資金時(shí)n借：銀行存款借：銀行存款n貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款n事業(yè)收入事業(yè)收入n上繳時(shí)上繳時(shí)n借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款n貸：銀行存款貸：銀行存款http:/n例例1事業(yè)單位收到預(yù)算外資金事業(yè)單位收到預(yù)算外資金25000元，其中元，其中80%上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。n借：銀行存款25000n貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款20000n事業(yè)收入5000n上繳上述款項(xiàng)時(shí)n借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款2000

24、0n貸：銀行存款20000http:/n（三）應(yīng)交稅金（三）應(yīng)交稅金n是指事業(yè)單位按稅法的規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金。是指事業(yè)單位按稅法的規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金。 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 借貸繳納稅金數(shù)繳納稅金數(shù)按稅法規(guī)定應(yīng)按稅法規(guī)定應(yīng)繳的各種稅金繳的各種稅金發(fā)生或增加發(fā)生或增加期末余額：應(yīng)繳未繳的數(shù)額http:/n月末計(jì)算出應(yīng)交納的稅金時(shí)記：n借：銷(xiāo)售稅金/結(jié)余分配n 貸：應(yīng)交稅金n實(shí)際繳納稅金時(shí)：n借：應(yīng)交稅金n 貸：銀行存款n應(yīng)交稅金應(yīng)按所交納的稅金種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算http:/n例例1，一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用，一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料。材料專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額材料。材料專(zhuān)用發(fā)票

25、上注明的增值稅稅額為為374元，采購(gòu)成本元，采購(gòu)成本2200元。元。n 借：材料 2200n 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 374n 貸：銀行存款 2574http:/n例例2，單位銷(xiāo)售產(chǎn)品取得經(jīng)營(yíng)收入，實(shí)際，單位銷(xiāo)售產(chǎn)品取得經(jīng)營(yíng)收入，實(shí)際收到價(jià)款收到價(jià)款18000(含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額)，增值稅，增值稅稅率稅率13。n借：銀行存款 18000n 貸：經(jīng)營(yíng)收入 15660 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2340http:/n 例例3，事業(yè)單位繳納本月應(yīng)交增值稅金，事業(yè)單位繳納本月應(yīng)交增值稅金1966元元(銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額)。n 借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增

26、值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 1966n 貸：銀行存款貸：銀行存款 1966n http:/n例4，月未單位計(jì)算本月應(yīng)納稅金，全月?tīng)I(yíng)業(yè)收入100000元，營(yíng)業(yè)稅稅率5，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7，教育費(fèi)附加3。n 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10000055000(元)n 應(yīng)納城建稅5000 7350(元)n應(yīng)納城市教育費(fèi)附加5000 3150(元)n n借：銷(xiāo)售稅金 5500n 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5000n -應(yīng)交城建稅 350n 其他應(yīng)付款教育費(fèi)附加 150http:/n例例5單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅28000元。元。n借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅 2800Dn 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交

27、所得稅 28000n例例6，單位繳納所得稅金，單位繳納所得稅金28000元。元。n借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 28000n貸：銀行存款 28000http:/ 第九章第九章 事業(yè)單位收入、支出和凈資產(chǎn)的事業(yè)單位收入、支出和凈資產(chǎn)的 管理與核算管理與核算n 第一節(jié) 收入n 收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)，依法通過(guò)各種形式取得的非償還性資金。n 事業(yè)單位收入的內(nèi)容：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還收入、撥入專(zhuān)款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入。n http:/事業(yè)單位收入的內(nèi)容及科目收入核算的內(nèi)容總賬科目撥入的組織的上繳的財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥入上級(jí)撥入或轉(zhuǎn)撥專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)取得專(zhuān)

28、業(yè)及其輔助活動(dòng)之外非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)附屬單位上繳的非財(cái)政性分成款財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)費(fèi)財(cái)政性專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)非財(cái)政性專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)非財(cái)政性一般補(bǔ)助財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還款上級(jí)補(bǔ)助收入撥入專(zhuān)款財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還收入其他零星雜項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的收入事業(yè)收入經(jīng)營(yíng)收入其他收入附屬單位繳款http:/n（一）財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算（一）財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算n財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)從財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)取得的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)。事業(yè)經(jīng)費(fèi)。n 上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門(mén)或上級(jí)從主管部門(mén)或上級(jí)單位

29、單位取得的取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。非財(cái)政補(bǔ)助收入。n 科目設(shè)置：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入科目設(shè)置：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入nhttp:/ 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入借貸事業(yè)經(jīng)費(fèi)的減少事業(yè)經(jīng)費(fèi)的減少財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥來(lái)的預(yù)算內(nèi)事業(yè)經(jīng)來(lái)的預(yù)算內(nèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的增加費(fèi)的增加期末余額：事業(yè)經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)年末無(wú)余額年終全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余“http:/ 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入借貸上級(jí)撥來(lái)非上級(jí)撥來(lái)非財(cái)政補(bǔ)助收財(cái)政補(bǔ)助收入的減少入的減少?gòu)闹鞴懿块T(mén)或上級(jí)從主管部門(mén)或上級(jí)單位取得非財(cái)政補(bǔ)單位取得非財(cái)政補(bǔ)助收入的發(fā)生或增助收入的發(fā)生或增加加期末余額：上級(jí)補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)年末無(wú)余額年終全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”h

30、ttp:/n核算：核算：n發(fā)生或取得各種補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)發(fā)生或取得各種補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)n借：銀行存款借：銀行存款n貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入n上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入n期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余n借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入n上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入n貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余http:/n例例1，某事業(yè)單位收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)收款通知，收到財(cái)，某事業(yè)單位收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)收款通知，收到財(cái)政撥入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)政撥入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)100000元。元。n借：銀行存款借：銀行存款 100000n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 100000n 例例2，某學(xué)校退回財(cái)政補(bǔ)助收入，某學(xué)校退回財(cái)政補(bǔ)助收入10 000

31、元元,根據(jù)開(kāi)戶(hù)根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行返回的銀行返回的“預(yù)算撥款憑證預(yù)算撥款憑證”回單聯(lián)編制記賬憑證?；貑温?lián)編制記賬憑證。n 借；財(cái)政補(bǔ)助收入借；財(cái)政補(bǔ)助收入 10000n 貸：銀行存款貸：銀行存款10000http:/n 例例3，年終結(jié)賬時(shí)，將，年終結(jié)賬時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額貸方余額120000元全數(shù)轉(zhuǎn)入元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)事業(yè)結(jié)余余”科目?？颇?。n 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入 120 000n 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 120000http:/n例例4，某事業(yè)單位收到主管部門(mén)用自身開(kāi)展業(yè)某事業(yè)單位收到主管部門(mén)用自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入撥來(lái)補(bǔ)助費(fèi)務(wù)活動(dòng)所取得的收入撥來(lái)補(bǔ)助費(fèi)3

32、0 000元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款 30 000n 貸；上級(jí)補(bǔ)助收入貸；上級(jí)補(bǔ)助收入 30 000n例例5，年終結(jié)賬時(shí)，將年終結(jié)賬時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方貸方余額余額30000元轉(zhuǎn)入結(jié)余。元轉(zhuǎn)入結(jié)余。n借：上級(jí)補(bǔ)助收入借：上級(jí)補(bǔ)助收入30000n貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余30000http:/（ 二）撥入專(zhuān)款的核算二）撥入專(zhuān)款的核算n 專(zhuān)項(xiàng)撥款是指由財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他單位撥給事業(yè)單位用于專(zhuān)項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)工作的款項(xiàng)。n專(zhuān)款款的內(nèi)容主要有：科技三項(xiàng)費(fèi)用專(zhuān)款、科研課題經(jīng)費(fèi)、大型設(shè)備購(gòu)置費(fèi)撥款、挖潛改造資金及其他專(zhuān)款。http:/事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金領(lǐng)、撥、用及項(xiàng)目完工后結(jié)轉(zhuǎn)的

33、核算撥入專(zhuān)款事業(yè)基金一般基金（或銀行存款）專(zhuān)款支出撥出專(zhuān)款收到上級(jí)或財(cái)政部門(mén)撥入的專(zhuān)款給所屬單位撥付專(zhuān)項(xiàng)資金撥出累計(jì)數(shù)撥出累計(jì)數(shù)本單位專(zhuān)項(xiàng)資金支出數(shù)支出累計(jì)數(shù)本單位項(xiàng)目完工后余額所屬單位專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)完成后一般按撥出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)本單位承擔(dān)的專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)完成后按實(shí)際支出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)將專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)完成后專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余轉(zhuǎn)出或上交自己有權(quán)支配的專(zhuān)項(xiàng)資金http:/n科目設(shè)置：科目設(shè)置：“撥入專(zhuān)款撥入專(zhuān)款”、“撥出專(zhuān)撥出專(zhuān)款款”、“專(zhuān)款支出專(zhuān)款支出” 撥入專(zhuān)款撥入專(zhuān)款借貸撥入專(zhuān)款的撥入專(zhuān)款的報(bào)銷(xiāo)或減少報(bào)銷(xiāo)或減少財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入專(zhuān)款的發(fā)生位撥入專(zhuān)款的發(fā)生或增加或增加期末余額：撥入專(zhuān)款的累計(jì)數(shù)http:/n收到專(zhuān)

34、項(xiàng)撥款收到專(zhuān)項(xiàng)撥款n借：銀行存款借：銀行存款n貸：撥入專(zhuān)款貸：撥入專(zhuān)款n年終結(jié)賬時(shí)，已完工項(xiàng)目以專(zhuān)款支出沖銷(xiāo)撥入專(zhuān)年終結(jié)賬時(shí)，已完工項(xiàng)目以專(zhuān)款支出沖銷(xiāo)撥入專(zhuān)款款n借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款n貸：專(zhuān)款支出貸：專(zhuān)款支出n繳回余款繳回余款n借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款n貸：銀行存款貸：銀行存款n撥入專(zhuān)款應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬撥入專(zhuān)款應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬n http:/n例例6，事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入課題費(fèi)用事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入課題費(fèi)用100 000元。元。n借：銀行存款借：銀行存款 100 000n 貸：拔入專(zhuān)款貸：拔入專(zhuān)款 100 000n例例7，單位繳回專(zhuān)項(xiàng)撥款單位繳回專(zhuān)項(xiàng)撥款1500

35、0元。元。n 借：拔入專(zhuān)款借：拔入專(zhuān)款 15000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000n 例例8，年終單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款項(xiàng)目已經(jīng)完成，專(zhuān)年終單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款項(xiàng)目已經(jīng)完成，專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù)為款支出實(shí)際數(shù)為60000元。上級(jí)單位據(jù)此核銷(xiāo)元。上級(jí)單位據(jù)此核銷(xiāo)“撥出專(zhuān)款撥出專(zhuān)款”。n 借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款 60 000n 貸：撥出專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款 60 000http:/n例例9，本單位依據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù)本單位依據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù)60000元向元向上級(jí)單位辦理單獨(dú)報(bào)賬。上級(jí)單位辦理單獨(dú)報(bào)賬。n 借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款 60000n 貸：專(zhuān)款支出貸：專(zhuān)款支出 60000n例例10，年終，專(zhuān)款結(jié)余年終，專(zhuān)

36、款結(jié)余25000元，按規(guī)定留歸元，按規(guī)定留歸本單位使用。本單位使用。n 借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款 25000n 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一般基金一般基金 25000http:/（三）事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的核算（三）事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的核算n事業(yè)收入事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。助活動(dòng)所取得的收入。n經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)活動(dòng)之外之外開(kāi)展開(kāi)展非獨(dú)立核算非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。n科目設(shè)置：科目設(shè)置：“事業(yè)收入事業(yè)收入”，“經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入”http:/

37、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算成本費(fèi)用產(chǎn)成品經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)支出材料銀行存款現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)結(jié)余銷(xiāo)售稅金（應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅等）經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)支出進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額所得稅生產(chǎn)活動(dòng)服務(wù)活動(dòng)http:/ 事業(yè)收入事業(yè)收入借貸事業(yè)收入的事業(yè)收入的減少減少事業(yè)收入的發(fā)生或事業(yè)收入的發(fā)生或增加增加期末余額：事業(yè)收入的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶(hù)中http:/ 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入借貸經(jīng)營(yíng)收入的經(jīng)營(yíng)收入的減少減少經(jīng)營(yíng)收入的發(fā)生或經(jīng)營(yíng)收入的發(fā)生或增加增加期末余額：經(jīng)營(yíng)收入的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶(hù)中http:/n事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)收入時(shí)記：n借：銀行存款n 貸；事業(yè)收入n屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記：n借：銀行存款/應(yīng)收賬款n

38、 貸：事業(yè)收入n 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）http:/n事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入時(shí)記：n借：銀行存款n 或應(yīng)收賬款n 應(yīng)收票據(jù)n 貸：經(jīng)營(yíng)收入n屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記：n借：銀行存款/應(yīng)收賬款n 貸：經(jīng)營(yíng)收入n 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）n http:/n發(fā)生銷(xiāo)貨退回發(fā)生銷(xiāo)貨退回n借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入n應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）n貸：銀行存款貸：銀行存款n發(fā)生折扣或折讓發(fā)生折扣或折讓n借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入n貸：銀行存款貸：銀行存款n期末，將期末，將“經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余。的貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余。n借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入n

39、貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余http:/n核算舉例核算舉例n例例1收到服務(wù)收入收到服務(wù)收入60000元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。n借：銀行存款借：銀行存款60000n貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入60000n例例2某單位實(shí)行全額上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理辦法，某單位實(shí)行全額上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理辦法，收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核拔的預(yù)算外資金收入收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核拔的預(yù)算外資金收入10000元，其中所屬單位元，其中所屬單位3000元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款 10 000n 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 7000n 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 3000http:/n例例3實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政

40、專(zhuān)戶(hù)的某單位，平時(shí)取得預(yù)算外資金的某單位，平時(shí)取得預(yù)算外資金25000元年終結(jié)算預(yù)算外資金收支結(jié)余元年終結(jié)算預(yù)算外資金收支結(jié)余8000元上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。元上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。n 借：銀行存款25000n 貸：事業(yè)收入25000n 借：事業(yè)收入8000n貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款8000http:/n例例4年終，將事業(yè)收入的貸方余額年終，將事業(yè)收入的貸方余額20000元轉(zhuǎn)入結(jié)余。元轉(zhuǎn)入結(jié)余。n借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入20000n貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余20000http:/（四）附屬單位繳款、其他收入（四）附屬單位繳款、其他收入n附屬單位繳款附屬單位繳款n 是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)

41、立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。n其他收入其他收入n取得的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、取得的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入及其他零星雜項(xiàng)收入。租金收入及其他零星雜項(xiàng)收入。http:/事業(yè)單位上下級(jí)之間非財(cái)政性資金的調(diào)劑上級(jí)會(huì)計(jì)單位乙下級(jí)會(huì)計(jì)單位（富）甲下級(jí)會(huì)計(jì)單位（窮）借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款借：銀行存款貸：附屬單位繳款http:/ 附屬單位繳款附屬單位繳款借貸附屬單位繳附屬單位繳款的減少款的減少附屬單位繳款附屬單位繳款的發(fā)生或增加的發(fā)生或增加期末余額：附屬單位繳款附屬單位繳款的累計(jì)數(shù)

42、期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶(hù)中，年末無(wú)余額http:/期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶(hù)中，年末無(wú)余額 其他其他 收入收入借貸其他其他 收入的收入的減少減少其他其他 收入收入的發(fā)生或增加的發(fā)生或增加期末余額：其他收入其他收入的累計(jì)數(shù)http:/n事業(yè)單位發(fā)生附屬單位繳款時(shí)記：n借：銀行存款n 貸；附屬單位繳款n發(fā)生其他 收入時(shí)：n借：銀行存款n 貸：其他收入http:/n例例1，學(xué)校收到所屬獨(dú)立核算的招待所上繳收入，學(xué)校收到所屬獨(dú)立核算的招待所上繳收入30000元。元。n借：銀行存款 30 000n 貸：附屬單位繳款-招待所 30000n例例2，年終結(jié)轉(zhuǎn)，年終結(jié)轉(zhuǎn)“附屬單位繳款附屬單位繳款”余額余額40

43、 000元。元。n借：附屬單位繳款 40000n 貸：事業(yè)結(jié)余 40000http:/n例例3，單位以貨幣資金對(duì)外投資，單位以貨幣資金對(duì)外投資，收到投收到投資分紅收入資分紅收入70 000元。元。n借：銀行存款70 000n 貸；其他收入70 000 n例例4，收取固定資產(chǎn)租金收入，收取固定資產(chǎn)租金收入2000元。元。n借：銀行存款2000n 貸：其他收入 2000http:/n例例5，收到外單位捐贈(zèng)的專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值，收到外單位捐贈(zèng)的專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值30000元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款30000n 貸：其他收入貸：其他收入 30000n 同時(shí)，記：同時(shí)，記：n 借：固定資產(chǎn)借：

44、固定資產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備專(zhuān)用設(shè)備30000n 貸：固定基金貸：固定基金30000n http:/n例例6年終結(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)轉(zhuǎn)“其他收入其他收入”貸方余額貸方余額110000元。元。n借：其他收入借：其他收入 110 000n 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 110 000http:/ 第二節(jié)支出第二節(jié)支出n n 支出是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和 其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。nhttp:/事業(yè)單位支出的內(nèi)容及科目支出的內(nèi)容總賬科目銷(xiāo)售稅金成本費(fèi)用經(jīng)營(yíng)支出專(zhuān)款支出撥出經(jīng)費(fèi)撥出專(zhuān)款結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建對(duì)附屬單位補(bǔ)助上繳上級(jí)支出事業(yè)支出銷(xiāo)售稅金轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費(fèi)專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)支出非財(cái)政性支出轉(zhuǎn)列基建賬戶(hù)轉(zhuǎn)撥專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)支出經(jīng)營(yíng)

45、活動(dòng)支出專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)支出專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)支出專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出http:/n一、撥出經(jīng)費(fèi)的核算一、撥出經(jīng)費(fèi)的核算n 撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。所屬單位的預(yù)算資金。n 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)借貸撥出經(jīng)費(fèi)的結(jié)算或撥出經(jīng)費(fèi)的結(jié)算或減少減少期末余額：撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)撥出經(jīng)費(fèi)的撥出經(jīng)費(fèi)的發(fā)生或增加發(fā)生或增加年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”http:/n核算：核算：n事業(yè)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算的預(yù)事業(yè)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算的預(yù)算資金時(shí)記：算資金時(shí)記：n借：撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)n貸：銀行存款貸：銀

46、行存款n收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)n借：銀行存款借：銀行存款n貸：貸： 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)n期末，將期末，將“撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)”余額轉(zhuǎn)入結(jié)余余額轉(zhuǎn)入結(jié)余n借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余n貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi)http:/n例例1某事業(yè)單位撥付所屬單位經(jīng)費(fèi)某事業(yè)單位撥付所屬單位經(jīng)費(fèi)130000元。元。n借：撥出經(jīng)費(fèi)130000n貸：銀行存款130000n例例2收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)15000元。元。n借：銀行存款15000n 貸：撥出經(jīng)費(fèi)15000http:/n例例3 期末，將期末，將“撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)”余額余額115000轉(zhuǎn)入結(jié)余。轉(zhuǎn)入結(jié)余。n

47、借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余115000n貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi)115000n http:/n 二、二、 撥出專(zhuān)款撥出專(zhuān)款n是指撥給所屬事業(yè)單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金。是指撥給所屬事業(yè)單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金。n貸 撥出專(zhuān)款撥出專(zhuān)款借撥出專(zhuān)款的結(jié)算或撥出專(zhuān)款的結(jié)算或減少減少期末余額：撥出專(zhuān)款的累計(jì)數(shù)撥出專(zhuān)款的發(fā)生或增加年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”http:/n事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)記：時(shí)記：n借：撥出專(zhuān)款借：撥出專(zhuān)款n貸：銀行存款貸：銀行存款n所屬單位繳回余款所屬單位繳回余款n借：銀行存款借：銀行存款n貸：撥出專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款n所屬

48、單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出時(shí)所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出時(shí)n借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款n事業(yè)支出事業(yè)支出n貸：撥出專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款所屬單位單獨(dú)報(bào)賬時(shí)，如專(zhuān)項(xiàng)資金是上級(jí)單位預(yù)算撥入的屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款http:/n例例1，某事業(yè)單位，某事業(yè)單位A向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門(mén)向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門(mén)撥入的課題經(jīng)費(fèi)撥入的課題經(jīng)費(fèi)60000元。元。n 借：撥出專(zhuān)款 60000n 貸：銀行存款 60000n http:/n例例2，所屬單位向，所屬單位向A單位報(bào)銷(xiāo)課題經(jīng)費(fèi)支出單位報(bào)銷(xiāo)課題經(jīng)費(fèi)支出54000元，并按協(xié)議通過(guò)銀行繳回余額元，并按協(xié)議通過(guò)銀行繳回余額6000元。元。n 事業(yè)事業(yè)A單位，n 借：撥入

49、專(zhuān)款 54000n 貸：拔出專(zhuān)款 54000n 借：銀行存款 6000n 貸：撥出專(zhuān)款 6000http:/n例例3，c單位的所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出單位的所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出(專(zhuān)項(xiàng)撥款屬于專(zhuān)項(xiàng)撥款屬于c單位用自有資金設(shè)單位用自有資金設(shè)置置)10000元。元。n 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 10000n 貸：撥出專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款 10000http:/ 三、專(zhuān)款支出的核算三、專(zhuān)款支出的核算n 專(zhuān)款支出是指事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位，或?qū)？钪С鍪侵甘聵I(yè)單位從財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位，或者其他單位撥入的指定用途或項(xiàng)目并需要單獨(dú)報(bào)賬的者其他單位撥入的指定用途或項(xiàng)目并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)專(zhuān)項(xiàng)資金的

50、實(shí)際支出數(shù)。n 專(zhuān)款支出專(zhuān)款支出借專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)支的減專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)支的減少或報(bào)賬少或報(bào)賬期末余額：專(zhuān)款支出 的累計(jì)數(shù)專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)支的發(fā)生或增加年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”貸http:/n 例例1，單位用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需材料，單位用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需材料20000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。n 借：材料借：材料 20000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000n例例2，研究人員領(lǐng)用材料，研究人員領(lǐng)用材料15000元。元。n借：專(zhuān)款支出借：專(zhuān)款支出15000n 貸：材料貸：材料15000n例例3，用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需設(shè)備，價(jià)值，用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需設(shè)備，價(jià)值25000

51、元。元。n借：專(zhuān)款支出借：專(zhuān)款支出25000n 貸；銀行存款貸；銀行存款25000http:/n發(fā)生開(kāi)支時(shí)：n借：專(zhuān)款支出n 貸：銀行存款或現(xiàn)金或材料n項(xiàng)目完工或結(jié)束時(shí)，向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)報(bào)賬時(shí)記：n借：撥入專(zhuān)款n 貸：專(zhuān)款支出http:/n例例1，按規(guī)定用現(xiàn)金發(fā)放研究人員的津貼，按規(guī)定用現(xiàn)金發(fā)放研究人員的津貼14000元。元。n借：專(zhuān)款支出借：專(zhuān)款支出 14000n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 14000n例例2，研究項(xiàng)目完畢，依據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)際，研究項(xiàng)目完畢，依據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù)數(shù)54000元向上級(jí)單位報(bào)賬。元向上級(jí)單位報(bào)賬。n 借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款54000n 貸：專(zhuān)款支出貸：專(zhuān)款支出54000htt

52、p:/四、事業(yè)支出的核算四、事業(yè)支出的核算n1.事業(yè)支出的概念與內(nèi)容事業(yè)支出的概念與內(nèi)容n事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。n 2.事業(yè)支出的列支報(bào)銷(xiāo)口徑事業(yè)支出的列支報(bào)銷(xiāo)口徑n (1)對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并救濟(jì)費(fèi)等，必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并經(jīng)領(lǐng)取人簽名后的憑證列報(bào)支出。經(jīng)領(lǐng)取人簽名后的憑證列報(bào)支出。n (2)購(gòu)入辦公用品和設(shè)備必須根據(jù)正式發(fā)票，購(gòu)入辦公用品和設(shè)備必須根據(jù)正式發(fā)票，并由經(jīng)手人和主管部

53、門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字并由經(jīng)手人和主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后直接列報(bào)支出。后直接列報(bào)支出。n http:/n(3)購(gòu)入材料原則上要通過(guò)購(gòu)入材料原則上要通過(guò)“材料材料”科目進(jìn)行核科目進(jìn)行核算，在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。但對(duì)于少量的、很快算，在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。但對(duì)于少量的、很快消耗掉的燃料、修理用備件等可直接列報(bào)支出。消耗掉的燃料、修理用備件等可直接列報(bào)支出。n (4)職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和管理部門(mén)支職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和管理部門(mén)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)難和實(shí)有人數(shù)每月付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)難和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。n (5)固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按照規(guī)定的比例

54、提取，固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按照規(guī)定的比例提取，直接列報(bào)支出。直接列報(bào)支出。n (6)購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收合格后列報(bào)支出，購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收合格后列報(bào)支出，同時(shí)作增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。同時(shí)作增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。n http:/n(7)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)生產(chǎn)補(bǔ)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)生產(chǎn)補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、無(wú)償投資等以拔出數(shù)列報(bào)支出，助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、無(wú)償投資等以拔出數(shù)列報(bào)支出，并應(yīng)取得受補(bǔ)助單位和個(gè)人的收款收據(jù)等憑證。并應(yīng)取得受補(bǔ)助單位和個(gè)人的收款收據(jù)等憑證。n (8)其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列報(bào)支其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列報(bào)支出。出。http:/ 事業(yè)支出事業(yè)支出借實(shí)際支

55、出的減少實(shí)際支出的減少期末余額：實(shí)際支出的累計(jì)數(shù)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際發(fā)生年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”貸http:/n例例1、 學(xué)校用現(xiàn)金發(fā)放職工工資學(xué)校用現(xiàn)金發(fā)放職工工資80000元，元，其中：基本工資其中：基本工資60000元補(bǔ)助工資元補(bǔ)助工資15000元，其他工資元，其他工資5000元。元。n 借：事業(yè)支出基本工資 60000n 補(bǔ)助工資 15000n 一其他工資 5000n 貸：現(xiàn)金 80000http:/n例例2 學(xué)校按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)，計(jì)提學(xué)校按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)，計(jì)提8月份月份職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)3000元。元。n借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 3000n 貸：專(zhuān)用

56、基金一職工福利基金貸：專(zhuān)用基金一職工福利基金 3000n 例例3，單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)按事業(yè)收入，單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)按事業(yè)收入一定比例提取醫(yī)療基金一定比例提取醫(yī)療基金5000元。元。n 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出社會(huì)保障費(fèi)社會(huì)保障費(fèi) 5000n 貸：專(zhuān)用基金貸：專(zhuān)用基金醫(yī)療基金醫(yī)療基金 5000http:/n例例4，單位按規(guī)定比例從事業(yè)收入提取修購(gòu)基，單位按規(guī)定比例從事業(yè)收入提取修購(gòu)基金金10000元。元。 n 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 10000n 貸：專(zhuān)用基金貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金修購(gòu)基金 10000n例例5，單位用事業(yè)費(fèi)撥款購(gòu)入一臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備，單位用事業(yè)費(fèi)撥款購(gòu)入

57、一臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備，價(jià)值價(jià)值10000元。元。n借：事業(yè)支出一設(shè)備購(gòu)置費(fèi)借：事業(yè)支出一設(shè)備購(gòu)置費(fèi)10000n 貸：銀行存款貸：銀行存款10000n同時(shí)記：同時(shí)記：n借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備專(zhuān)用設(shè)備10000n 貸：固定基金貸：固定基金10000http:/n例例6，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票1500元，支付業(yè)務(wù)資料印元，支付業(yè)務(wù)資料印刷費(fèi)。刷費(fèi)。n借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi) 1500n貸：銀行存款貸：銀行存款 l 500n例例7，職工劉剛出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，職工劉剛出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1100元，原借元，原借款款1500元。元。n借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出公務(wù)費(fèi)公務(wù)費(fèi) 1100n 現(xiàn)金現(xiàn)金 4

58、00n 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 1500http:/n例例8，年終結(jié)轉(zhuǎn)，年終結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出事業(yè)支出”借方余額借方余額112600元。元。n借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 112600n 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出 112600http:/五、經(jīng)營(yíng)支出的核算五、經(jīng)營(yíng)支出的核算n 經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)發(fā)生的支出。n 事業(yè)單位所有非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的全部支出，都應(yīng)納入經(jīng)營(yíng)支出核算反映，且經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入要配比。http:/經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出借經(jīng)營(yíng)支出的減少經(jīng)營(yíng)支出的減少期末余額：經(jīng)營(yíng)支出的累計(jì)數(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際支出的發(fā)生年終，全額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余

59、”貸http:/n事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支出時(shí)記：借：經(jīng)營(yíng)支出n 貸：銀行存款n 或現(xiàn)金n 或應(yīng)付賬款http:/例題n 例例1，某單位從事非獨(dú)立性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，某單位從事非獨(dú)立性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用現(xiàn)金發(fā)放職工的基本工資用現(xiàn)金發(fā)放職工的基本工資70000元，元，補(bǔ)助工資補(bǔ)助工資20000元，其他工資元，其他工資8000元。元。n 借；經(jīng)營(yíng)支出基本工資 70000n 補(bǔ)助工資 20000n 其他工資 8000n貸：現(xiàn)金98000http:/n例例2，按規(guī)定比例從經(jīng)營(yíng)收入中提取醫(yī)療，按規(guī)定比例從經(jīng)營(yíng)收入中提取醫(yī)療基金基金4000元。元。n借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出社會(huì)保障費(fèi)社會(huì)保障費(fèi) 4000n 貸：專(zhuān)用基

60、金貸：專(zhuān)用基金醫(yī)療基金醫(yī)療基金 4000http:/n例例3，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品實(shí)際成本1800元。元。n借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出1800n 貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品1800n例例4，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)性無(wú)形資產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)性無(wú)形資產(chǎn)成本2000元。元。n借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出其他費(fèi)用其他費(fèi)用2000n 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn)2000n例例5，年終結(jié)轉(zhuǎn)，年終結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出”科目借方余額科目借方余額133000元。元。n借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 133000n 貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：經(jīng)營(yíng)支出 133000http:/ 六、成本費(fèi)用的核算n 成本費(fèi)用是成本費(fèi)用是實(shí)行內(nèi)