第四講關(guān)稅與非關(guān)稅措施

1、第四講第四講 關(guān)稅措施與非關(guān)稅措施關(guān)稅措施與非關(guān)稅措施2022-3-231 關(guān)稅措施關(guān)稅措施學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握關(guān)稅的定義、特點(diǎn) 明確關(guān)稅的主要類型 了解關(guān)稅制度的基本內(nèi)容 理解關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效益和有效保護(hù)率 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：一.關(guān)稅的概念 二.關(guān)稅的種類 三.關(guān)稅制度的基本內(nèi)容 四.關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效益與有效保護(hù)率2022-3-232一、關(guān)稅的概念關(guān)稅的概念 1.1.關(guān)稅的定義關(guān)稅的定義 關(guān)稅（Customs Duties; Tariff）是一個(gè)國家的海關(guān)對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品，向進(jìn)出口商或物品所有者所征收的一種稅。國境、關(guān)境2.2.關(guān)稅的性質(zhì)及特點(diǎn)關(guān)稅的性質(zhì)及特點(diǎn) a. 關(guān)稅是稅收的一種，是

2、國家財(cái)政收入的來源之一，因而它 同其他稅收一樣，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。b. 關(guān)稅是一種間接稅，它不同于以納稅人的收入和財(cái)產(chǎn)作為征稅對(duì)象的直接稅。c. 關(guān)稅是外貿(mào)政策的重要手段。 2022-3-2333.3.關(guān)稅的作用（征收目的）關(guān)稅的作用（征收目的） a.增加財(cái)政收入財(cái)政關(guān)稅(Revenue Tariff)b.保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場保護(hù)關(guān)稅(Protective Tariff) c.調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易進(jìn)口方面、出口方面、貿(mào)易平衡方面 2022-3-234二、關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類 按征收對(duì)象或商品流向分按征收目的分按差別待遇和特定的實(shí)施情況分按征收方法分按關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性分進(jìn)口稅出口稅過

3、境稅財(cái)政關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅進(jìn)口附加稅差價(jià)稅特惠稅（優(yōu)惠稅）普遍優(yōu)惠制反補(bǔ)貼稅反傾銷稅報(bào)復(fù)關(guān)稅科技關(guān)稅從量稅從價(jià)稅混合稅選擇稅名義關(guān)稅有效關(guān)稅2022-3-235三、關(guān)稅制度的基本內(nèi)容關(guān)稅制度的基本內(nèi)容 (征稅方法、完稅價(jià)格、海關(guān)稅則、通關(guān)手續(xù)） 1.征收關(guān)稅的方法征收關(guān)稅的方法主要有從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅四種。各自的優(yōu)缺點(diǎn)與計(jì)算方法。a.從量稅從量稅是以貨物的計(jì)量單位（如重量、數(shù)量、容量、長度、面積等）作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，按每計(jì)量單位預(yù)先制訂的應(yīng)稅額計(jì)征關(guān)稅。從量稅額的計(jì)算公式是： 從量稅額從量稅額= =商品數(shù)量商品數(shù)量每單位應(yīng)稅額每單位應(yīng)稅額 征收從量稅的優(yōu)點(diǎn)是：（

4、1）征收手續(xù)簡便。（2）能抑制廉價(jià)商品或故意低瞞報(bào)價(jià)商品的進(jìn)口。其缺點(diǎn)是：稅負(fù)不太合理。2022-3-236b.從價(jià)稅從價(jià)稅是以貨物的完稅價(jià)格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，按其一定比例計(jì)征關(guān)稅。從價(jià)稅額的計(jì)算公式是： 從價(jià)稅額從價(jià)稅額= =完稅價(jià)格完稅價(jià)格從價(jià)稅率從價(jià)稅率 征收從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)是： （1）稅負(fù)合理。（2）物價(jià)上漲時(shí)，稅額相應(yīng)增加，關(guān)稅的財(cái)政作用和保護(hù)作用都不受影響。（3）易于對(duì)各國關(guān)稅進(jìn)行比較 征收從價(jià)稅的缺點(diǎn)是：（1）完稅價(jià)格的確定比較復(fù)雜，費(fèi)人費(fèi)事，需要較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)。（2）當(dāng)某一種進(jìn)口商品的國際價(jià)格大幅度下跌時(shí)，或人為故意低瞞報(bào)價(jià)進(jìn)口和低價(jià)傾銷時(shí)，從價(jià)稅不能有效地起到保護(hù)國內(nèi)相關(guān)工業(yè)或防止逃

5、漏稅款的作用。2022-3-237c.混合稅混合稅（Mixed Duty)又稱復(fù)合稅復(fù)合稅（Compound Duty）它是指在關(guān)稅稅則中，對(duì)同一稅則號(hào)下的商品同時(shí)訂有從量稅和從價(jià)稅兩種稅率，并同時(shí)征收的一種關(guān)稅。一般以一種為主，加征另一種。 混合稅額混合稅額= =從量稅額從量稅額+ +從價(jià)稅額從價(jià)稅額 優(yōu)點(diǎn)：混合稅綜合了從量稅和從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)，使稅負(fù)更合理、適度。在進(jìn)口商品價(jià)格變動(dòng)時(shí)，既可以保證有穩(wěn)定的財(cái)政收入，又可以起到一定的保護(hù)作用。 缺點(diǎn)：混合稅中從價(jià)稅與從量稅的比例難以確定。2022-3-238d.選擇稅選擇稅（Alternative Duty）在關(guān)稅稅則中，對(duì)同一稅則號(hào)下的商品同時(shí)訂

6、有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，分別按從價(jià)稅或從量稅計(jì)算稅額，但選擇其中一種有利的稅率征收。 選擇稅克服了從價(jià)稅或從量稅各自的缺點(diǎn)。一般各國多選擇稅額較高的一種征收，但有些國家為使稅負(fù)較合理則選擇較低的一種征收。 高價(jià)品價(jià)格上漲時(shí)，按從價(jià)稅征，廉價(jià)品價(jià)格下跌時(shí)，按從量稅征。優(yōu)點(diǎn)：靈活性?？筛鶕?jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)情況、征稅目的和國別政策進(jìn)行選擇。缺點(diǎn)：征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常變化，令出口國難以預(yù)知，容易引起爭議。 2022-3-2392.完稅價(jià)格的含義、完稅價(jià)格的確定 完稅價(jià)格完稅價(jià)格又稱海關(guān)價(jià)格海關(guān)價(jià)格或海關(guān)固定價(jià)格海關(guān)固定價(jià)格，是指經(jīng)過海關(guān)審定作為計(jì)征關(guān)稅所依據(jù)的價(jià)格。 確定完稅價(jià)格的方法如下：a.進(jìn)口商品的成交

7、價(jià)格，即該貨物出售給進(jìn)口國，并按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后的實(shí)際支付或應(yīng)實(shí)際支付的價(jià)格。b.相同貨物的成交價(jià)格。c.類似貨物的成交價(jià)格。d.合理確定。（海關(guān)任意估價(jià)） 2022-3-23103.海關(guān)稅則的含義與內(nèi)容 海關(guān)稅則海關(guān)稅則又稱關(guān)稅稅則關(guān)稅稅則，是一國通過一定的立法程序制定和公布的，對(duì)進(jìn)出口應(yīng)稅和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。 海關(guān)稅則是征收關(guān)稅的法律依據(jù)，它一般包括以下內(nèi)容：a.海關(guān)稅則實(shí)施細(xì)則以及使用稅則的有關(guān)說明； b.稅則歸類的總原則； c.各類、章和稅目的注釋； d. 關(guān)稅稅率表。稅率表包括稅則號(hào)列、商品分類目錄和稅率三部分。 2022-3-23114. 通關(guān)手續(xù)通關(guān)手續(xù) 四個(gè)基本環(huán)節(jié)申

8、報(bào)、驗(yàn)貨、征稅、放行。 一般貿(mào)易進(jìn)出口貨物海關(guān)監(jiān)管程序：海關(guān)監(jiān)管作業(yè)程序：接受申報(bào) 檢驗(yàn)貨物 辦理征稅 結(jié)關(guān)放行貨主通關(guān)程序：申報(bào)進(jìn)出境 交驗(yàn)貨物 繳納稅費(fèi) 憑單取發(fā)貨貨主報(bào)關(guān)前應(yīng)準(zhǔn)備：單證文件備妥、貨運(yùn)單據(jù)齊全、報(bào)關(guān)單填制2022-3-2312四、關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與有效保護(hù)率四、關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與有效保護(hù)率 1. 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是一國征收關(guān)稅所帶來的各種經(jīng)濟(jì)影響。它主要反映在價(jià)格效應(yīng)、貿(mào)易條件效應(yīng)、消費(fèi)效應(yīng)、生產(chǎn)效應(yīng)與稅收效應(yīng)方面。（以進(jìn)口關(guān)稅為例） P O Q1 Q3 Q4 Q2 QP1P2 S D b c da關(guān)稅 T貿(mào)易小國的情形貿(mào)易小國的情形2022-3-2313還有：再分

9、配和社會(huì)福利效應(yīng) 征收關(guān)稅后，通常會(huì)發(fā)生消費(fèi)者的收入轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)者的再分配現(xiàn)象。對(duì)整個(gè)社會(huì)福利的影響則要看本國在國際市場上的貿(mào)易地位。上圖顯示的是貿(mào)易小國的利益變動(dòng)貿(mào)易小國的利益變動(dòng)。消費(fèi)者剩余減少：a+b+c+d生產(chǎn)者盈余增加：a政府稅收收入：c實(shí)際損失：b+d （b生產(chǎn)凈損失，d消費(fèi)凈損失） 關(guān)稅政策對(duì)貿(mào)易小國的整體利益是由損失的。關(guān)稅政策對(duì)貿(mào)易小國的整體利益是由損失的。2022-3-2314貿(mào)易大國的情形：貿(mào)易大國的情形： P SP1P2 P3D O Q1 Q3 Q4 Q2 Q b c d a e消費(fèi)者剩余減少：a+b+c+d生產(chǎn)者盈余增加：a政府稅收收入：c+e (e是出口國間接支付的)

10、整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的凈變動(dòng)：e-(b+d)大國征關(guān)稅 國際市場價(jià)格下降關(guān)稅政策對(duì)貿(mào)易大國的整體利益關(guān)稅政策對(duì)貿(mào)易大國的整體利益有損還是有利是不確定的：有損還是有利是不確定的： 若若 e b+d, 凈收益凈收益P1 P3 國內(nèi)市場價(jià)格上升P1 P22022-3-23152. 有效保護(hù)率有效保護(hù)率 (Effective Rate of Protection)的含義、有效保護(hù)率的的計(jì)算公式、有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的關(guān)系，研究有效保護(hù)率的意義。 在沒有中間產(chǎn)品貿(mào)易介入的最終產(chǎn)品貿(mào)易條件下，關(guān)稅的保護(hù)作用同關(guān)稅稅率的高低成正比，這種保護(hù)效果是名義的，稱為名義保護(hù)率名義保護(hù)率 （Nominal Rate o

11、f Protection）。 關(guān)稅的有效保護(hù)率是指征收關(guān)稅對(duì)某產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程中凈增值的影響 ，用公式表示為： 國內(nèi)加工增值- 國外加工增值ERP= 100% 國外加工增值 %100VVVERP2022-3-2316有效保護(hù)率的分析舉例說明：有效保護(hù)率的分析舉例說明： 在自由貿(mào)易條件下， 一雙皮鞋的國內(nèi)價(jià)格為100美元，其中50 美元是自由進(jìn)口的皮革的價(jià)格，另50 美元就是國內(nèi)加工制造皮鞋的附加值，附加值占皮鞋全部價(jià)值的50%。 即 V = 國內(nèi)皮鞋價(jià)100 -進(jìn)口皮革價(jià)50= 50現(xiàn)對(duì)皮鞋和皮革進(jìn)口征收關(guān)稅，有效保護(hù)率的分析如下： 設(shè)對(duì)皮鞋進(jìn)口征從價(jià)稅20%，皮革免稅進(jìn)口。此時(shí)國內(nèi)鞋價(jià)為10

12、0*(1+20%)=120美元，而皮革價(jià)仍為50美元，即V=120-50=70, 所以 ERP=(70-50)/50*100%=40%設(shè)對(duì)皮鞋進(jìn)口征從價(jià)稅20%，對(duì)皮革進(jìn)口10%。此時(shí)鞋價(jià)為120美元，皮革價(jià)為 50*(1+10%)=55美元，即V=120-55=65，所以 ERP=(65-50)/50*100%=30%2022-3-2317設(shè)對(duì)皮鞋進(jìn)口征從價(jià)稅20%，對(duì)皮革進(jìn)口20%。此時(shí)鞋價(jià)為120美元，皮革價(jià)為 50*(1+20%)=60美元，即V=120-60=60，所以 ERP=(60-50)/50*100%=20%設(shè)對(duì)皮鞋進(jìn)口征從價(jià)稅20%，對(duì)皮革進(jìn)口30%。此時(shí)鞋價(jià)為120美元，

13、皮革價(jià)為 50*(1+30%)=65美元，即V=120-65=55，所以 ERP=(55-50)/50*100%=10%設(shè)對(duì)皮鞋進(jìn)口征從價(jià)稅20%，對(duì)皮革進(jìn)口50%。此時(shí)鞋價(jià)為120美元，皮革價(jià)為 50*(1+50%)=75美元，即V=120-75=45，所以 ERP=(45-50)/50*100%=-10% 2022-3-2318 關(guān)稅的有效關(guān)稅保護(hù)理論解釋了各國關(guān)稅結(jié)構(gòu)中關(guān)稅升級(jí)的突出特點(diǎn)，即各國進(jìn)口關(guān)稅隨著商品加工程度的不斷提高而提高，有助于我們準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)一國的關(guān)稅保護(hù)程度。 一是當(dāng)制成品的進(jìn)口稅率高于所用投入品的進(jìn)口稅率時(shí)，有效保護(hù)率大于名義保護(hù)率。二是當(dāng)制成品的進(jìn)口稅率等于所用投入品的

14、進(jìn)口稅率時(shí)，有效保護(hù)率等于名義保護(hù)率。三是當(dāng)制成品的進(jìn)口稅率低于所用投入品的進(jìn)口稅率時(shí)，有效保護(hù)率小于名義保護(hù)率，甚至出現(xiàn)負(fù)有效保護(hù)。2022-3-2319有效保護(hù)率的政策意義在于：有效保護(hù)率的政策意義在于：第一第一，用關(guān)稅對(duì)國內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)提供保護(hù)時(shí)，必須制定隨產(chǎn)品加工程度逐步提高的關(guān)稅升級(jí)結(jié)構(gòu)。第二第二，在按一攬子減稅方法進(jìn)行關(guān)稅減讓談判時(shí)，大幅削減投入品的關(guān)稅率，小幅削減或不削減產(chǎn)出品的關(guān)稅率。這樣可以在降低總體關(guān)稅水平的同時(shí)，不降，少降，甚至反而提高對(duì)被保護(hù)產(chǎn)業(yè)的有效保護(hù)。第三第三，根據(jù)既定的產(chǎn)業(yè)政策，通過制定合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。2022-3-2320非關(guān)

15、稅措施非關(guān)稅措施學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握非關(guān)稅措施的含義 了解非關(guān)稅措施的種類 掌握非關(guān)稅措施的特點(diǎn) 了解非關(guān)稅措施的發(fā)展趨勢主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：一、非關(guān)稅措施的含義及特點(diǎn) 二、非關(guān)稅措施的種類及發(fā)展趨勢2022-3-2321一、 非關(guān)稅措施的含義及特點(diǎn)非關(guān)稅措施的含義及特點(diǎn) 非關(guān)稅措施（Non-Tariff Measures, Non-Tariff Barriers）是指除關(guān)稅以外限制進(jìn)口的各種法規(guī)和行政措施的總稱，是實(shí)行貿(mào)易保護(hù)主義的重要手段。非關(guān)稅措施可以分為直接的和間接的兩種: 直接的是指進(jìn)口國對(duì)進(jìn)口商品的品種、數(shù)量或金額加以限制，或強(qiáng)迫出口國直接限制商品的出口。 間接的是指進(jìn)口國對(duì)進(jìn)口

16、商品規(guī)定各種嚴(yán)格的管理辦法，起到限制進(jìn)口的效果。 2022-3-2322非關(guān)稅措施的特點(diǎn)非關(guān)稅措施的特點(diǎn)： （限制進(jìn)口方面與關(guān)稅相比）1、更具靈活性、針對(duì)性2、更具隱蔽性、歧視性3、更能達(dá)到限制進(jìn)口的目的在國際貿(mào)易中，非關(guān)稅壁壘不斷加強(qiáng)，主要表現(xiàn)在：1）非關(guān)稅壁壘的種類不斷增多2）受此影響的部門和商品不斷增多3）歧視性不斷加深4）受此影響的國家多2022-3-2323二、非關(guān)稅措施的種類二、非關(guān)稅措施的種類非關(guān)稅措施名目繁多，主要有以下幾種：（一）進(jìn)口配額制（Import Quota System ）1.進(jìn)口配額制的含義、形式與作用 進(jìn)口配額制又稱進(jìn)口限額制，是一國政府在一定時(shí)期內(nèi)（一季度、半

17、年或一年）對(duì)某些商品的進(jìn)口數(shù)量或金額加以限制。進(jìn)口配額制可分為兩種形式：a.絕對(duì)配額（Absolute Quota）b.關(guān)稅配額（Tariff Quota） 全球配額國別配額（自主配額和協(xié)議配額）進(jìn)口商配額2022-3-2324P O Q1 Q3 Q4 Q2 QP1P2 S D b c da與關(guān)稅相似，進(jìn)口配額影響本國福利。與關(guān)稅相似，進(jìn)口配額影響本國福利。如圖：進(jìn)口配額= Q3Q4 國內(nèi)價(jià)格上升，生產(chǎn)擴(kuò)大，消費(fèi)減少2022-3-2325進(jìn)口配額的福利效應(yīng)進(jìn)口配額的福利效應(yīng)與關(guān)稅效應(yīng)相似，圖中： a 代表生產(chǎn)者剩余 b 代表保護(hù)效應(yīng) d 代表消費(fèi)效應(yīng) b+d 是配額造成的真實(shí)成本或稱固定負(fù)載損

18、失 (dead weight loss) c 是收益效應(yīng)，歸誰取決于兩種情況： 一是進(jìn)口許可證由政府無償發(fā)放，可能是進(jìn)口商，也可能是出口商所得。 二是政府以公開拍賣方式出售進(jìn)口許可證，此時(shí)收益歸政府所得?？梢姡P(guān)稅給政府帶來收益，而配額的收益則不一定歸政府，取決可見，關(guān)稅給政府帶來收益，而配額的收益則不一定歸政府，取決于政府如何分配進(jìn)口配額?，F(xiàn)實(shí)中，為什么許多國家政府對(duì)一些進(jìn)于政府如何分配進(jìn)口配額?，F(xiàn)實(shí)中，為什么許多國家政府對(duì)一些進(jìn)口商品不用關(guān)稅，而用配額措施呢？口商品不用關(guān)稅，而用配額措施呢？2022-3-2326（二）“自動(dòng)自動(dòng)”出口配額制出口配額制(Voluntary Export Re

19、straint System)自愿”出口限制是指出口國在進(jìn)口國的壓力和要求下，“自愿”地在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)限定本國產(chǎn)品的出口數(shù)量。 對(duì)進(jìn)口國而言，在出口國的自愿限制下，進(jìn)口就可以減少，由于出口國的這種自愿是在進(jìn)口國所要求下進(jìn)行的，所以經(jīng)濟(jì)學(xué)家把VERs看成是進(jìn)口配額的一種特殊形式。2022-3-2327（三）進(jìn)口許可證制進(jìn)口許可證制（Import License System） 有定額的進(jìn)口許可證（與進(jìn)口配額相結(jié)合） 無定額的進(jìn)口許可證（不與進(jìn)口配額相結(jié)合） 公開的一般許可證（公開許可證，一般許可證） 特種進(jìn)口許可證(非自由進(jìn)口許可證）（四）外匯管制外匯管制（Foreign Exchange Co

20、ntrol） 數(shù)量性外匯管制 成本性外匯管制 混合性外匯管制2022-3-2328（五）進(jìn)出口的國家壟斷進(jìn)出口的國家壟斷 (State Monopoly of Import and Export ) 國營貿(mào)易（State Trade)（六）進(jìn)口押金制進(jìn)口押金制（Import Deposit Scheme） 進(jìn)口存款制，進(jìn)口擔(dān)保金制（七）歧視性政府采購政策歧視性政府采購政策（Discriminatory Government Procurement） 國家通過法令規(guī)定政府機(jī)構(gòu)在采購時(shí)必須優(yōu)先購買本國貨的做法。（八）最低限價(jià)最低限價(jià)(Minimum Price)和禁止進(jìn)口禁止進(jìn)口(Prohibitive Import） 一國政府規(guī)定某種進(jìn)口商品的最低價(jià)格，若低于此價(jià)，則征附加稅或禁止進(jìn)口。（九）海關(guān)障礙海關(guān)障礙（Customs Barriers) 海關(guān)任意估價(jià)；改變進(jìn)口渠道2022-3-2329（十）補(bǔ)貼補(bǔ)貼（Subsidies） 補(bǔ)貼是指一國政府對(duì)與進(jìn)口商品競爭的部門提供補(bǔ)貼，即是政府對(duì)本國進(jìn)口競爭產(chǎn)品生產(chǎn)者提供的一種補(bǔ)貼。 國內(nèi)補(bǔ)貼可以增加本國進(jìn)口競爭產(chǎn)品生產(chǎn)者的競爭力，從而抑制國外產(chǎn)品的進(jìn)口。2022-3-2330M2M1S1S2D1P1P2補(bǔ)貼 S SDab 補(bǔ)貼導(dǎo)致國內(nèi)生產(chǎn)增加到補(bǔ)貼導(dǎo)致