建設(shè)工程投資審計(jì)(周聿)第3章投資決策

1、11 建設(shè)工程投資審計(jì)概述建設(shè)工程投資審計(jì)概述2 建設(shè)工程投資主體行為審計(jì)建設(shè)工程投資主體行為審計(jì)3 建設(shè)工程投資決策審計(jì)建設(shè)工程投資決策審計(jì)4 建設(shè)工程招投標(biāo)與采購審計(jì)建設(shè)工程招投標(biāo)與采購審計(jì)5 建設(shè)工程合同審計(jì)建設(shè)工程合同審計(jì)6 建設(shè)工程施工階段價款審計(jì)建設(shè)工程施工階段價款審計(jì)7 建設(shè)工程竣工結(jié)算決算審計(jì)建設(shè)工程竣工結(jié)算決算審計(jì)8 建設(shè)工程投資效益審計(jì)建設(shè)工程投資效益審計(jì)9 建設(shè)工程投資審計(jì)工作組織建設(shè)工程投資審計(jì)工作組織10 建設(shè)工程投資審計(jì)操作實(shí)務(wù)建設(shè)工程投資審計(jì)操作實(shí)務(wù) 武漢理工大學(xué)出版社武漢理工大學(xué)出版社 2015年年5月月2 2第3章： 建設(shè)工程投資決策審計(jì)建設(shè)工程投資審計(jì)建設(shè)工

2、程投資審計(jì)課程課程3目目 錄錄3.13.23.33.43 建設(shè)工程投資決策審計(jì)建設(shè)工程投資決策審計(jì)43.1 3.1.1建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策規(guī)模建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策規(guī)模審計(jì)審計(jì)3.1.2建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策選址建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策選址審計(jì)審計(jì)3.1.3建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策方案建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策方案審計(jì)審計(jì)第3章：建設(shè)工程投資決策53.1 建設(shè)工程立項(xiàng)決策審計(jì)3.1.1 建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策規(guī)模審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策規(guī)模審計(jì) 1.建設(shè)規(guī)模影響因素審計(jì)63.1 建設(shè)工程立項(xiàng)決策審計(jì)3.1.1 建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策規(guī)模審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策規(guī)模審計(jì) 2.建設(shè)規(guī)模方案比選73.1 建設(shè)工程立項(xiàng)決策審計(jì)3.1.2 建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策選址審計(jì)

3、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策選址審計(jì) 1 . 建設(shè)地區(qū)的選擇 2 . 建設(shè)地點(diǎn)（廠址）的選擇 3 .建設(shè)地點(diǎn)（廠址）方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證83.1 建設(shè)工程立項(xiàng)決策審計(jì)3.1.3 建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策方案審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策方案審計(jì) 1. 技術(shù)方案審計(jì) 2. 設(shè)備方案審計(jì) 3. 工程方案審計(jì)93.2.1 可行性研究階段劃分可行性研究階段劃分及投資估算指標(biāo)及投資估算指標(biāo)3.2.2 投資估算的編審依據(jù)、投資估算的編審依據(jù)、要求及步驟要求及步驟3.2.3 投投資估算文件的編審資估算文件的編審第3章：建設(shè)工程投資決策103.2 建設(shè)工程可行性研究報告及投資估算審計(jì)3.2.1 可行性研究階段劃分及投資估算指標(biāo)可行性研究階段

4、劃分及投資估算指標(biāo) 1.投資估算的含義及作用 投資估算書是項(xiàng)目建議書或可行性研究報告的重要組成部分，是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)之一。 2.投資估算的作用 投資估算既是建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)評價和投資決策的重要依據(jù)，又是該項(xiàng)目實(shí)施階段投資控制的目標(biāo)值。113.2 建設(shè)工程可行性研究報告及投資估算審計(jì)3.2.1 可行性研究階段劃分及投資估算指標(biāo)可行性研究階段劃分及投資估算指標(biāo)2.投資估算指標(biāo)的內(nèi)容 投資估算指標(biāo)是確定和控制建設(shè)項(xiàng)目全過程各項(xiàng)投資支出的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，其范圍涉及建設(shè)前期、建設(shè)實(shí)施期和竣工驗(yàn)收交付使用期等各個階段的費(fèi)用支出，內(nèi)容因行業(yè)不同而各異，一般可分為： （1）建設(shè)項(xiàng)目綜合指標(biāo) （2）單項(xiàng)工程指

5、標(biāo) （3）單位工程指標(biāo)123.2 建設(shè)工程可行性研究報告及投資估算審計(jì)3.2.1 可行性研究階段劃分及投資估算指標(biāo)可行性研究階段劃分及投資估算指標(biāo) 3.項(xiàng)目可行性研究階段劃分與估算精度要求階段工作內(nèi)容特點(diǎn)精度要求項(xiàng) 目 規(guī) 劃階段根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃的要求編審,粗略估算建設(shè)項(xiàng)目所需投資額允 許 誤 差 大 于30%項(xiàng) 目 建 議書階段按項(xiàng)目建議書中的產(chǎn)品方案、項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品主要生產(chǎn)工藝、企業(yè)車間組成、初選建廠地點(diǎn)等，估算所需投資額此時投資估算是審批項(xiàng)目建議書的依據(jù)，是判斷項(xiàng)目是否需要進(jìn)行入下一階段工作的依據(jù)誤 差 控 制 在30%以內(nèi)初 步 可 行性 研 究 階

6、段初步明確項(xiàng)目方案，為項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證提供依據(jù)，在掌握更詳細(xì)、更深入的資料的條件下，估算所需投資額判斷是否進(jìn)行詳細(xì)可行性研究的依據(jù)誤 差 控 制 在20%以內(nèi)可 行 性 研究階段對項(xiàng)目進(jìn)行較詳細(xì)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，決定項(xiàng)目是否可行，并比選出最佳投資方案，投資估算報審獲批后的投資估算為工程設(shè)計(jì)任務(wù)書中規(guī)定的項(xiàng)目投資限額，對工程設(shè)計(jì)概算起控制作用誤 差 控 制 在10%以內(nèi)133.2 建設(shè)工程可行性研究報告及投資估算審計(jì)3.2.2 投資估算的編審依據(jù)、要求及步驟投資估算的編審依據(jù)、要求及步驟 1.投資估算的編審依據(jù) 2.投資估算的編審要求 3.投資估算的編審步驟143.2 建設(shè)工程可行性研究報告及

7、投資估算審計(jì)3.2.3 投資估算文件的編審?fù)顿Y估算文件的編審 1.建設(shè)投資估算的編審 （1）概算法 （2）形成資產(chǎn)法 2.建設(shè)期利息估算的編審 3.流動資金估算的編審 4.單項(xiàng)工程投資估算的編審 5.項(xiàng)目總投資估算的編審 6.項(xiàng)目分年投資計(jì)劃的編審153.3.1 建設(shè)資金概述建設(shè)資金概述3.3.2 建設(shè)資金審計(jì)的內(nèi)容建設(shè)資金審計(jì)的內(nèi)容3.3.3 建設(shè)資金審計(jì)應(yīng)把握建設(shè)資金審計(jì)應(yīng)把握的重點(diǎn)的重點(diǎn)第3章：建設(shè)工程投資決策163.3 建設(shè)資金來源及到位審計(jì)3.3.1 建設(shè)資金概述建設(shè)資金概述 1.財政預(yù)算撥款 2.投資項(xiàng)目資本 3.建設(shè)單位自有資金 4.金融機(jī)構(gòu)貸款 5.發(fā)行債券融資 6.國際金融組

8、織和國外政府貸款173.3 建設(shè)資金來源及到位審計(jì)3.3.2 建設(shè)資金審計(jì)的內(nèi)容建設(shè)資金審計(jì)的內(nèi)容1.審計(jì)各類資金來源的真實(shí)性和合規(guī)性2.審計(jì)自籌資金是否經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)并存入銀行3.使用銀行借款須提供銀行借款承諾書或合同4.利用外資須提供主管部門批準(zhǔn)的可行性研究報告5.審計(jì)籌資成本和費(fèi)用是否合理、經(jīng)濟(jì)6.審計(jì)資金到位時間和契約及工程進(jìn)度的吻合度7.審計(jì)項(xiàng)目資本金是否符合規(guī)定183.3 建設(shè)資金來源及到位審計(jì)3.3.3 建設(shè)資金審計(jì)應(yīng)把握的重點(diǎn)建設(shè)資金審計(jì)應(yīng)把握的重點(diǎn)1.工程建設(shè)資金是否存在缺口2.資金來源是否真實(shí)3.資金來源渠道是否合法4.建設(shè)資金到位時間與工程進(jìn)度是否吻合193.3 建設(shè)資金

9、來源及到位審計(jì)3.3.3 建設(shè)資金審計(jì)應(yīng)把握的重點(diǎn)建設(shè)資金審計(jì)應(yīng)把握的重點(diǎn)【例3.1】背景： 某市為促進(jìn)模具產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，改善該市電子信息產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)的發(fā)展環(huán)境和條件，組建了由8位專家組成的調(diào)研組，擬對在該市高新區(qū)建立“模具工業(yè)園”項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，該省發(fā)改委批準(zhǔn)了該項(xiàng)目可行性研究報告。 該項(xiàng)目建筑面積1萬平方米，總投資4000萬元，其中征地、建安工程費(fèi)2000萬元，設(shè)備及調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)2000萬元。資金來源渠道為：引進(jìn)開發(fā)商投資1000萬元，市財政投入資金2000萬元，爭取國家撥款1000萬元。該項(xiàng)目建設(shè)工期12個月，計(jì)劃于年8月動工，次年8月投入試運(yùn)營。 分析及啟示見教材p53203.4 3.

10、4.1 設(shè)計(jì)概算的含義及概設(shè)計(jì)概算的含義及概算審計(jì)的作用算審計(jì)的作用3.4.2 設(shè)計(jì)概算的編審內(nèi)容設(shè)計(jì)概算的編審內(nèi)容3.4.3 設(shè)計(jì)概算審計(jì)應(yīng)把握設(shè)計(jì)概算審計(jì)應(yīng)把握的重點(diǎn)的重點(diǎn)第3章：建設(shè)工程投資決策213.4 建設(shè)工程設(shè)計(jì)概算審計(jì)3.4.1 設(shè)計(jì)概算的含義及概算審計(jì)的作用設(shè)計(jì)概算的含義及概算審計(jì)的作用 1. 建設(shè)工程設(shè)計(jì)概算的概念 設(shè)計(jì)概算的成果文件稱作設(shè)計(jì)概算書，也簡稱設(shè)計(jì)概算（分為兩階段設(shè)計(jì)和三階段設(shè)計(jì)）。 .建設(shè)工程概算審計(jì)的作用 .設(shè)計(jì)概算調(diào)整及審計(jì) 按國家發(fā)展改革委 20091550號文關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目概算調(diào)整管理的通知執(zhí)行。223.4 建設(shè)工程設(shè)計(jì)概算審計(jì)3.4.2 設(shè)

11、計(jì)概算的編審內(nèi)容設(shè)計(jì)概算的編審內(nèi)容 1. 三級概算及費(fèi)用構(gòu)成（1）單位工程概算。（2）單項(xiàng)工程概算（3）建設(shè)項(xiàng)目總概算233.4 建設(shè)工程設(shè)計(jì)概算審計(jì)3.4.2 設(shè)計(jì)概算的編審內(nèi)容設(shè)計(jì)概算的編審內(nèi)容 2設(shè)計(jì)概算的編審步驟 3單位（建筑）工程概算的編審 （1）概算定額法 （2）概算指標(biāo)法 （3）類似工程預(yù)算法 4.單位設(shè)備及安裝工程概算的編審 （1）設(shè)備及工器具購置費(fèi)概算的編審 （2）設(shè)備安裝工程費(fèi)概算的編審243.4 建設(shè)工程設(shè)計(jì)概算審計(jì)3.4.2 設(shè)計(jì)概算的編審內(nèi)容設(shè)計(jì)概算的編審內(nèi)容 5.單項(xiàng)工程綜合概算的編審 單項(xiàng)工程綜合概算的一般包括：建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備及工器具購置費(fèi)。當(dāng)建

12、設(shè)項(xiàng)目只有一個單項(xiàng)工程時，此時綜合概算即為總概算，則還應(yīng)包括工程建設(shè)其他費(fèi)用、建設(shè)期利息、預(yù)備費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目。 6.建設(shè)項(xiàng)目總概算的編審 建設(shè)項(xiàng)目總概算是預(yù)計(jì)整個建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工交付使用所花費(fèi)的全部費(fèi)用的文件。它是由各單項(xiàng)工程綜合概算、工程建設(shè)其他費(fèi)用、建設(shè)期利息、預(yù)備費(fèi)和經(jīng)營性項(xiàng)目的鋪底流動資金概算所組成。253.4 建設(shè)工程設(shè)計(jì)概算審計(jì)3.4.3 設(shè)計(jì)概算審計(jì)應(yīng)把握的重點(diǎn)設(shè)計(jì)概算審計(jì)應(yīng)把握的重點(diǎn)26復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題3.1 建設(shè)工程前期審計(jì)工作有何特點(diǎn)，需把握的重點(diǎn)有哪些？建設(shè)工程前期審計(jì)工作有何特點(diǎn)，需把握的重點(diǎn)有哪些？ 3.2 可行性研究分為哪幾個階段，對相應(yīng)的投資估算在精度上可行性研究分為哪幾個階段，對相應(yīng)的投資估算在精度上 有何要求？有何要求？3.3 工程項(xiàng)目投資估算審計(jì)的作用是什么？工程項(xiàng)目投資估算審計(jì)的作用是什么？3.4 進(jìn)行投資估算審計(jì)，常用的方法有哪些？進(jìn)行投資估算審計(jì)，常用的方法有哪些