如何處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系

1、如何處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系新時(shí)期，納稅服務(wù)與稅收征管共同構(gòu)成國(guó)稅部門核心業(yè)務(wù)，是國(guó)稅工作的“雙核”， 兩者在國(guó)稅工作中承載著實(shí)現(xiàn)組織收入、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)職能。處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系，可更好地發(fā)揮其提升稅源管理質(zhì)效、優(yōu)化稅收征納關(guān)系的關(guān)鍵作用，更好地推動(dòng)國(guó)稅整體工作的科學(xué)發(fā)展。一、新時(shí)期要正確認(rèn)識(shí)稅收征管和納稅服務(wù)的辯證關(guān)系一是認(rèn)識(shí)稅收征管與納稅服務(wù)是互相差異的。稅收征管和納稅服務(wù)是現(xiàn)代稅收最基本也是最重要的兩個(gè)方面，是矛盾的統(tǒng)一體，具有相互依存、相互作用、相互促進(jìn)的性質(zhì)，共存于稅務(wù)行政行為之中。稅收征管與納稅服務(wù)同為國(guó)稅部門的核心業(yè)務(wù)，兩者在功能和形式上都具有十分明

2、顯的差異性。稅收征管，是通過(guò)對(duì)納稅人稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的專業(yè)管理，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)；納稅服務(wù)，是通過(guò)在征納互動(dòng)中實(shí)施的服務(wù)性活動(dòng)，幫助納稅人順利完成納稅職責(zé)。二是認(rèn)識(shí)稅收征管與納稅服務(wù)是互相辯證的。稅收征管與納稅服務(wù)兩者之間又是辯證統(tǒng)一的，它們的辯證關(guān)系體現(xiàn)在：稅收征管是基礎(chǔ)，它決定著納稅服務(wù)的發(fā)展方向，而納稅服務(wù)反作用于稅收征管，對(duì)稅收征管有不可替代的促進(jìn)作用。正確認(rèn)識(shí)兩者之間的關(guān)系，可以從以下兩個(gè)方面去理解：一是國(guó)稅部門的主要職責(zé)是組織稅收收入，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的根本就是要加強(qiáng)稅收征管，因此，沒(méi)有稅收征管就沒(méi)有納稅服務(wù)；二是國(guó)稅部門通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)，納稅人的稅收權(quán)益得到了維護(hù)、納稅遵

3、從得到了提升，就會(huì)促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高和征收成本的降低。三是認(rèn)識(shí)稅收征管與納稅服務(wù)是互相促進(jìn)的。一方面，通過(guò)推動(dòng)征管體制改革，理順征管運(yùn)行流程體系，降低征收成本，從體制層面減輕納稅負(fù)擔(dān)，有效提升征納關(guān)系的和諧化程度；另一方面，通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)體系，強(qiáng)化納稅服務(wù)理念，硬化納稅服務(wù)指標(biāo)，細(xì)化納稅服務(wù)措施，提高國(guó)稅部門納稅服務(wù)的整體水平，促進(jìn)納稅人稅法遵從度的提升，減輕稅收征管的壓力和負(fù)擔(dān)。正確認(rèn)識(shí)兩者之間的關(guān)系對(duì)于創(chuàng)新稅收征管和優(yōu)化納稅服務(wù)，對(duì)于國(guó)稅部門依法治稅和納稅人遵從履責(zé)目標(biāo)的共同實(shí)現(xiàn)都具有十分重要的作用。二、新時(shí)期要努力促進(jìn)稅收征管與納稅服務(wù)的和諧統(tǒng)一（一） 兩者的和諧統(tǒng)一是促進(jìn)征管體制

4、創(chuàng)新的必然途徑。稅收工作中，管理與服務(wù)兩大體系的和諧統(tǒng)一和有效運(yùn)行，將直接影響著征管體制機(jī)制的創(chuàng)新與完善。要加快建成以“優(yōu)化服務(wù)提升管理效能，以創(chuàng)新管理完善服務(wù)流程”為重點(diǎn)的管理與服務(wù)內(nèi)、外部循環(huán)協(xié)同機(jī)制。 一要加強(qiáng)互動(dòng)管理。要推行征管及服務(wù)互動(dòng)管理機(jī)制，進(jìn)一步深化征納雙方交流協(xié)作，要深化服務(wù)品牌建設(shè)，促進(jìn)稅企合作共贏，完善稅收法律法規(guī)，公開各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和政策，公開辦稅制度、管理流程和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，接受廣大納稅人和全社會(huì)的監(jiān)督。二要健全崗責(zé)體系。按照定責(zé)定崗、職能清晰、循環(huán)監(jiān)控的原則，將管理與服務(wù)的職責(zé)和要求嵌入到稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)整個(gè)流程中各崗位的執(zhí)行力和創(chuàng)造性。三要完善

5、考核機(jī)制。要充分運(yùn)用CTAIS2.0 和基層管理平臺(tái)等稅源管理監(jiān)控平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)稅收征管質(zhì)量的考核，進(jìn)一步完善稅源管理考核評(píng)價(jià)體系，建立覆蓋從稅源定位到稅收入庫(kù)全過(guò)程的稅源管理綜合效應(yīng)分析機(jī)制。（二）兩者的和諧統(tǒng)一是改進(jìn)納稅服務(wù)成效的必要前提。要真正實(shí)現(xiàn) 三個(gè)轉(zhuǎn)變，即：由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，由形象性服務(wù)向?qū)嵭苑?wù)轉(zhuǎn)變；樹立 一個(gè)中心：始于納稅人需要，基于納稅人遵從，終于納稅人滿意。將提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)作為國(guó)稅部門全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容，建立起良性互動(dòng)的稅收征納關(guān)系。一是創(chuàng)新服務(wù)體系。以“一廳、 一線、 一網(wǎng)”為載體，拓展在平臺(tái)建設(shè)體系框架下的納稅服務(wù)模

6、式，形成平臺(tái)體系的聯(lián)動(dòng)管理。 二是完善細(xì)分策略。針對(duì)納稅人性質(zhì)和納稅服務(wù)業(yè)務(wù)的差別，在堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)化模式的基礎(chǔ)上逐步完善服務(wù)細(xì)分策略，以滿足不同類型納稅人的合理需求；三是優(yōu)化資源配置。要將現(xiàn)行的納稅服務(wù)資源進(jìn)行整合重組，優(yōu)化完善以納稅服務(wù)科為統(tǒng)領(lǐng)，以實(shí)地辦稅服務(wù)廳為基礎(chǔ)，以各單位鏈?zhǔn)交?wù)為主體的多層次辦稅平臺(tái)體系。（三）兩者的和諧統(tǒng)一是推進(jìn)依法治稅進(jìn)程的必由之路。稅收征管與納稅服務(wù)，兩者的發(fā)展最終要統(tǒng)一到體現(xiàn)稅法權(quán)威、強(qiáng)化稅法執(zhí)行和發(fā)揮稅法職能上來(lái)，而推動(dòng)依法治稅進(jìn)程，就是要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，因此，推動(dòng)稅收征管與納稅服務(wù)的和諧統(tǒng)一是推進(jìn)依法治稅進(jìn)程的必由之路。一是發(fā)揮稅收政策效應(yīng)。以政策效應(yīng)為驅(qū)動(dòng)，

7、保證稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，構(gòu)建“執(zhí)行情況跟蹤問(wèn)效、評(píng)價(jià)方法科學(xué)得當(dāng)、政策建議適度前瞻、研究成果有效應(yīng)用”的稅收政策效應(yīng)評(píng)價(jià)體系，全面落實(shí)各項(xiàng)稅制改革和稅收政策調(diào)整措施，實(shí)現(xiàn)稅收宏觀調(diào)控的新突破。二是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。構(gòu)建起“制度健全完善、技術(shù)支撐有力、風(fēng)險(xiǎn)即時(shí)提醒、過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控、結(jié)果嚴(yán)格考核、責(zé)任嚴(yán)肅追究”的規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法保障體系，實(shí)現(xiàn)依法治稅的新突破。三是促進(jìn)依法誠(chéng)信納稅。構(gòu)建“始于需求、基于滿意、終于遵從、便捷高效、規(guī)范有序”的新型納稅服務(wù)體系，全面提高納稅服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的新突破。三、新時(shí)期要全面推動(dòng)稅收征管與納稅服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系，是關(guān)系到稅收機(jī)制建設(shè)

8、和稅收科學(xué)發(fā)展的大問(wèn)題, 既不能把它們對(duì)立地看，也不能把它們孤立地看，而是要辯證地看，實(shí)現(xiàn)二者的辯證統(tǒng)一。（1） 必須堅(jiān)持稅收征管和納稅服務(wù)的辯證觀。要堅(jiān)持稅收征管與納稅服務(wù)分列管理的原則。一方面，要以專業(yè)規(guī)劃、提高效率為指導(dǎo)，創(chuàng)新納稅服務(wù)體制，進(jìn)一步鞏固和加強(qiáng)稅收征管的強(qiáng)制性和主動(dòng)性；另一方面，要以細(xì)分策略、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)為方針，優(yōu)化納稅服務(wù)體系，進(jìn)一步提升和改進(jìn)納稅服務(wù)的法制性和實(shí)效性。一是要在功能上實(shí)現(xiàn)兩者互相分離。要理順稅收征管與納稅服務(wù)這兩項(xiàng)核心業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，認(rèn)清“管理并非全是服務(wù)、服務(wù)完全為了管理”的現(xiàn)實(shí) ,從目標(biāo)管理、職能設(shè)計(jì)、實(shí)施程序上對(duì)兩者的性質(zhì)進(jìn)行全程定位和設(shè)定。二是要在體制上

9、實(shí)現(xiàn)二者互相融合。稅收征管與納稅服務(wù)工作的最終目標(biāo)統(tǒng)一在促進(jìn)稅收遵從中，要站在這一高度將稅收征管與納稅服務(wù)進(jìn)行融合，要將納稅服務(wù)嵌入稅收征管的全過(guò)程中。三是要在流程上實(shí)現(xiàn)兩者互相促進(jìn)。在稅收工作中，納稅服務(wù)與稅收征管互相交織和影響，要按照流程學(xué)的原理對(duì)在每一項(xiàng)稅收活動(dòng)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行重新規(guī)劃，將稅收征管與納稅服務(wù)并重納入，實(shí)現(xiàn)兩者的互相促進(jìn)。（2） 必須堅(jiān)持稅收征管和納稅服務(wù)的核心觀。隨著現(xiàn)代化的稅收管理進(jìn)程不斷推進(jìn)，稅收征管與納稅服務(wù)已成為國(guó)稅工作的核心業(yè)務(wù)，稅收征管的質(zhì)效、納稅服務(wù)的水平也將直接反映著國(guó)稅工作的整體水平。 一是要鞏固征管及服務(wù)的核心地位。當(dāng)今的國(guó)稅工作發(fā)展形勢(shì)，反映出稅收管理工作將

10、向?qū)I(yè)化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道邁進(jìn)，因此，作為國(guó)稅工作的主題，管理和服務(wù)也會(huì)向更加專業(yè)、更加標(biāo)準(zhǔn)、更加規(guī)范的方向發(fā)展，兩者在國(guó)稅部門的核心地位將進(jìn)一步增強(qiáng)，對(duì)國(guó)稅整體工作的支撐作用也將進(jìn)一步體現(xiàn)。二是要實(shí)施稅收征管體制改革和創(chuàng)新。大力實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，構(gòu)建以征管邏輯扁平化為主要特征的現(xiàn)代稅收征管體系，逐步實(shí)現(xiàn)管理層稅源管理職能的實(shí)體化，進(jìn)一步擴(kuò)大重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)和跨區(qū)納稅人的上收管理事項(xiàng)范圍，加速高層稅收管理部門的重點(diǎn)稅源的統(tǒng)籌管理。三是要持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)。加快建成現(xiàn)代化的納稅服務(wù)體系，推動(dòng)納稅服務(wù)向制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、特色化發(fā)展。從體系創(chuàng)新、需求導(dǎo)向、優(yōu)化配置、權(quán)益維護(hù)四個(gè)角度入手，建立健全納稅服務(wù)綜合管理機(jī)制、辦稅流程持續(xù)改進(jìn)機(jī)制、納稅服務(wù)需求跟蹤機(jī)制、納稅服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制、納稅人權(quán)益保障機(jī)制。（3） 必須堅(jiān)持稅收征管和稅納服務(wù)的發(fā)展觀。強(qiáng)化國(guó)稅部門為國(guó)聚財(cái)和為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的重要性，并沒(méi)有削弱提高稅收服務(wù)的緊迫感。從適應(yīng)稅收工作發(fā)展形勢(shì)的要求上看，現(xiàn)行的納稅服務(wù)工作還需不斷完善。 一是要構(gòu)建多層次納稅服務(wù)體系。要優(yōu)化完善以納稅服務(wù)科為統(tǒng)領(lǐng)，以實(shí)地辦稅服務(wù)廳為基礎(chǔ)，以各單位鏈?zhǔn)交?wù)為主體的多層次辦稅平臺(tái)體系，不斷強(qiáng)化納稅服務(wù)科的運(yùn)行監(jiān)控職能、放大辦稅服務(wù)廳的資源集聚職能、拓展各管理分局的全過(guò)程控制職能。二是要集聚稅收服務(wù)資源。進(jìn)一步整合