福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策課件

1、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策簡介政策簡介 內(nèi)內(nèi) 容容 提提 綱綱二、福利企業(yè)概念及認定條件福利企業(yè)概念及認定條件三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策四、福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)五五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程一、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)一、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策依據(jù) 目前，關于福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的最新目前，關于福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的最新法規(guī)依據(jù)是：法規(guī)依據(jù)是： 國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知（國稅發(fā)200767號） 財政部 國家

2、稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 （財稅200792號） 民政部關于印發(fā)安置殘疾人就業(yè)企業(yè)資格認定辦法的通知（民發(fā)2007103號） 財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅200970號）等文件。 福利企業(yè)，是指依法在工商行政福利企業(yè)，是指依法在工商行政管理機關登記注冊，安置殘疾人職工管理機關登記注冊，安置殘疾人職工占職工總人數(shù)占職工總人數(shù)25%25%以上，殘疾人職工以上，殘疾人職工人數(shù)不少于人數(shù)不少于1010人的企業(yè)。人的企業(yè)。二、福利企業(yè)概念及認定條件二、福利企業(yè)概念及認定條件概概 念念福利企業(yè)應當具備的條件二、福利企業(yè)概念及認定條件二、

3、福利企業(yè)概念及認定條件申請福利企業(yè)資格認定的企業(yè)，應當具備下列條件：申請福利企業(yè)資格認定的企業(yè)，應當具備下列條件：（一）企業(yè)依法與安置就業(yè)的每位殘疾人職工簽訂（一）企業(yè)依法與安置就業(yè)的每位殘疾人職工簽訂1 1年（含）以上的勞年（含）以上的勞動合同或者服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人職工在單位實際上崗從事全日動合同或者服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人職工在單位實際上崗從事全日制工作，且不存在重復就業(yè)情況；制工作，且不存在重復就業(yè)情況；（二）企業(yè)提出資格認定申請前一個月的月平均實際安置就業(yè)的殘疾人（二）企業(yè)提出資格認定申請前一個月的月平均實際安置就業(yè)的殘疾人職工占本單位在職職工總數(shù)的比例達到職工占本單

4、位在職職工總數(shù)的比例達到25%25%（含）以上，且殘疾人職工不少（含）以上，且殘疾人職工不少于于1010人；人；（三）企業(yè)在提出資格認定申請的前一個月，通過銀行等金融機構向安（三）企業(yè)在提出資格認定申請的前一個月，通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人職工實際支付了不低于所在區(qū)縣（含縣級市、旗）最低工資置的每位殘疾人職工實際支付了不低于所在區(qū)縣（含縣級市、旗）最低工資標準的工資；標準的工資；（四）企業(yè)在提出資格認定申請前一個月，為安置的每位殘疾人職工按（四）企業(yè)在提出資格認定申請前一個月，為安置的每位殘疾人職工按月足額繳納所在區(qū)縣（含縣級市、旗）人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定繳納的基月足額繳納所在區(qū)縣

5、（含縣級市、旗）人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；（五）企業(yè)具有適合每位殘疾人職工的工種、崗位；（五）企業(yè)具有適合每位殘疾人職工的工種、崗位；（六）企業(yè)內(nèi)部的道路和建筑物符合國家無障礙設計規(guī)范。（六）企業(yè)內(nèi)部的道路和建筑物符合國家無障礙設計規(guī)范。福利企業(yè)應當具備的條件二、福利企業(yè)概念及認定條件二、福利企業(yè)概念及認定條件補充說明：補充說明： 根據(jù)國家稅務總局公告根據(jù)國家稅務總局公告【20132013】第第7373號、第號、第7878號相關規(guī)定：號相關規(guī)定： 1 1、財政部財政部 國家稅務

6、總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅（財稅200792200792號，以下簡稱號，以下簡稱“通知通知”）第五條第一項）第五條第一項“依法與安置的每位依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議”中的中的“勞動合同勞動合同或服務協(xié)議或服務協(xié)議”，包括全日制工資發(fā)放形式和非全日制工資發(fā)放形式勞動合同，包括全日制工資發(fā)放形式和非全日制工資發(fā)放形式勞動合同或服務協(xié)議。安置殘疾人單位聘用非全日制用工的殘疾人，與其簽訂符合法或服務協(xié)議。安置殘疾人單位聘用非全日制用工的殘疾人，與

7、其簽訂符合法律法規(guī)規(guī)定的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置該殘疾人在單位實際上崗工作律法規(guī)規(guī)定的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置該殘疾人在單位實際上崗工作的，可按照的，可按照“通知通知”的規(guī)定，享受增值稅優(yōu)惠政策。本公告自的規(guī)定，享受增值稅優(yōu)惠政策。本公告自20132013年年1010月月1 1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 2 2、“通知通知”第五條第（三）款規(guī)定的第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險基本養(yǎng)老保險”和和“基本醫(yī)療基本醫(yī)療保險保險”是指是指“職工基本養(yǎng)老保險職工基本養(yǎng)老保險”和和“職工基本醫(yī)療保險職工基本醫(yī)療保險”，不含，不含“城鎮(zhèn)居城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險民社會養(yǎng)老保險”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險新型

8、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。本公告自。本公告自20142014年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策退還退還標準標準退還退還方式方式適用適用范圍范圍福利企業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠政策詳細講解詳細講解退還標準 實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策三、福利企

9、業(yè)增值稅優(yōu)惠政策詳細講解詳細講解退還方式 主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內(nèi)以后月份退還。三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策詳細講解詳細講解適用范圍 上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售非消費稅應稅貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位。單位應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

10、三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 溫馨提示溫馨提示 根據(jù)根據(jù)國家稅務總局關于安置殘疾人單位是國家稅務總局關于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告（國家稅務總局公告（國家稅務總局公告20112011年第年第6161號）規(guī)定，自號）規(guī)定，自20112011年年1212月月1 1日起，安置殘疾人單位既符合促進日起，安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過

11、本惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應納增值稅總額。年度內(nèi)應納增值稅總額。三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策加計扣除加計扣除 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的按照支付給殘疾職工工資的100%100%加加計扣除。計扣除。 企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得

12、稅年度申報和匯算清繳時，企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除?？鄢?。 四、福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策四、福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退資格備案（即時辦結）安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退資格備案（即時辦結）業(yè)務描述： 依法享受安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退稅收優(yōu)惠的納稅人，在首次辦理稅收優(yōu)惠或條件發(fā)生變化時向稅務機關進行資格備案。報送資料：（1）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位應提供： 稅務資格備案表2份 經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見書原件及復印件

13、 納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件及復印件（2）不需要民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位以及因認定部門向其收取費用直接向主管稅務機關提出減免稅申請的單位應提供： 稅務資格備案表2份 納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件及復印件五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退批準類優(yōu)惠辦理（安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退批準類優(yōu)惠辦理（10個工作日）個工作日）報送資料：退（抵）稅申請審批表3份退稅申請報告（列明企業(yè)基本情況、退稅理由、依據(jù)、范圍、期限、已繳金額、應退金額等，加蓋

14、公章）與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件及復印件（在安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退資格備案時已提供不需重復提供）為殘疾人繳納社會保險繳費記錄原件及復印件向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件及復印件中華人民共和國稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）或中華人民共和國稅收完稅證明原件及復印件不需經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位，還應提供殘疾職工的殘疾人證、殘疾軍人證原件及復印件；安置殘疾人的用工單位職工花名冊五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程服務規(guī)范：（1）辦稅服務廳接收資料，審核納稅人報送資料是否齊全、是否符合

15、法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的出具受理通知書；不符合的當場告知不予受理原因，資料不齊全的應書面一次性告知應補正資料。（2）辦稅服務廳錄入相關信息，并于受理后1個工作日內(nèi)轉管理審批部門，管理審批部門在8個工作日內(nèi)按規(guī)定程序處理，并將審批結果反饋辦稅服務廳。（3）辦稅服務廳收到反饋后1個工作日內(nèi)通知納稅人領取審批結果。（4）辦稅服務廳制作稅務事項通知書，加蓋稅收業(yè)務專用章交納稅人。（5）提示納稅人，當減免稅條件發(fā)生變化時，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務機關報告。安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退批準類優(yōu)惠辦理（安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退批準類優(yōu)惠辦理（10個工作日）個工作日）五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠辦理（即時辦結）企業(yè)