注冊會計師考試題庫H

1、1:多項選擇題【例題】2022年3月31日，甲公司應收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆貨款預計短期內無法收回。甲公司已為該項債權計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。以下協(xié)商方案中，屬于債務重組的有丨。A. 減免100萬元債務，其余局部立即以現(xiàn)金歸還B. 減免80萬元債務，其余局部延期兩年歸還C. 以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)歸還D. 以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)歸還o 正確答案：A, BIo 知識點：債務重組的定義o 試題解析：債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者 法院的裁定作

2、出讓步的事項。選項C和D,債權人均沒有作出讓步，所以不屬于債務重組。L?2 :簡答題【例題】甲企業(yè)于 2022年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價格為200 000元，增值稅稅率為17%按合同規(guī)定，乙企業(yè)應于2022年4月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定的期限歸還債務，經(jīng)雙方協(xié)議于7月1日進行債務重組。債務重組協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè) 30 000元債務，余額用現(xiàn)金立即償清。乙企業(yè)于當日通過銀行轉賬支付了 該筆剩余款項，甲企業(yè)隨即收到了通過銀行轉賬歸還的款項。甲企業(yè)已為該項應收債權計提了20000元的壞賬準備。o 正確答案:I1乙企業(yè)的賬務處理：借：應付賬款1

3、1*1234 000貸：銀行存款204 000營業(yè)外收入一一債務重組利得30 0002甲企業(yè)的賬務處理：11111借：銀行存款204 000營業(yè)外支岀一一債務重組損失110 0001壞賬準備20 000貸：應收賬款i234 000>假設甲企業(yè)已為該項應收賬款計提了40 0001元壞賬準備1甲企業(yè)的賬務處理：11111借：銀行存款1204 0001壞賬準備140 0001貸：應收賬款234 000資產(chǎn)減值損失110 000o 知識點：以資產(chǎn)清償債務?3 :單項選擇題【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 20 X 6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款 600萬元與

4、乙公司進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務。 當日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價值為400萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，市場價格不含增值稅額為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)岀并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應確認的債務重組利得為。2022 年A. 15萬元B. 100萬元C. 150萬元D. 200萬元o 正確答案：AIIIo 知識點：以資產(chǎn)清償債務IIIIo 試題解析：I甲公司應確認的債務重組利得=債務重組日重組債務的賬面價值600-付岀非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值和增值稅銷項稅額500 X 1.17=15萬元。li _d4 :簡答題【教材例16-1】甲公司欠乙公司購貨款350 000元。由于甲公司財

5、務發(fā)生困難，短期內不能支付已于20 X 7年5月1日到期的貨款。20 X 7年7月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生 產(chǎn)的產(chǎn)品歸還債務。該產(chǎn)品的公允價值為200 000元，實際本錢為 120 000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%乙公司于20 X 7年8月1日收到甲公司抵債的產(chǎn)品，并作為庫存商品入庫；乙公司對該項應收賬款計提了50 000元的壞賬準備。o 正確答案：I Z ! ： : 1甲公司的賬務處理：計算債務重組利得：應付賬款的賬面余額350 000減：所轉讓產(chǎn)品的公允價值200 000增值稅銷項稅額34 000200 000 X 17%債務重組利得應作會計分錄

6、如下:116 000350 000貸：主營業(yè)務收入200 000應交稅費 應交增值稅銷項稅額34 000貸：庫存商品120 000在本例中，甲公司銷售產(chǎn)品取得的利潤表達在營業(yè)利潤中，債務重組利得作為營業(yè)外收I入處理。I2乙公司的賬務處理： 計算債務重組損失：II應收賬款賬面余額350 000I>減：受讓資產(chǎn)的公允價值200 000II增值稅進項稅額34 000I差額116 000減：已計提壞賬準備50 000I債務重組損失66 000 應作會計分錄如下：借：庫存商品200 000應交稅費 應交增值稅進項稅額34 000I壞賬準備50 000I營業(yè)外支岀一一債務重組損失66 000貸：應收

7、賬款350 000假設乙公司向甲公司單獨支付增值稅1甲公司的賬務處理：借：應付賬款350 000銀行存款34 000貸：主營業(yè)務收入200 000應交稅費應交增值稅銷項稅額34 000營業(yè)外收入一一債務重組利得150 000I借：主營業(yè)務本錢120 000貸：庫存商品120 0002乙公司的賬務處理：iI借：庫存商品200 000應交稅費 應交增值稅進項稅額34 000II壞賬準備50 000營業(yè)外支岀一一債務重組損失100 000貸：應收賬款350 000銀行存款34 000假設乙公司計提壞賬準備120 000元不單獨支付增值稅借：庫存商品200 000應交稅費 應交增值稅進項稅額34 00

8、0I壞賬準備120 000I貸：應收賬款350 000o 知識點：以資產(chǎn)清償債務?5 :單項選擇題【例題】甲公司應收乙公司貨款2 000萬元，因乙公司財務困難到期未予償付，甲公司就該項債權計提了 400萬元的壞賬準備。20 X 3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元/件不含增值稅，本錢為 10萬元/件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%不考慮其他因素，甲公司應確認的債務重組損失是 。2022 年A. 79萬元B. 279萬元C. 300萬元

9、D. 600萬元戶»*9 W-a® BWB WB SV BW Wo 正確答案：Ao 知識點：以資產(chǎn)清償債務Io 試題解析：甲公司應確認的債務重組損失=2 000-400-100 X 13X 1 + 17%=79萬元? 6:單項選擇題【例題】甲公司應付乙公司購貨款2 000萬元于20 X 4年6月20日到期，甲公司無力按期支付。經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組，甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務，甲公司將抵債產(chǎn)品運抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后，原2 000萬元債務結清，甲公司A產(chǎn)品的市場價格為每件7萬元不含增值稅價格，本錢為每件4萬元。6月30日，甲公司將A產(chǎn)品運抵乙公司并

10、開具增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%乙公司在該項交易前已就該債權計提500萬元壞賬準備。不考慮其他因素，以下關于該交易或事項的會計處理中，正確的選項是。2022年A. 甲公司應確認營業(yè)收入1 400萬元B. 乙公司應確認債務重組損失600萬元C. 甲公司應確認債務重組收益1 200萬元D. 乙公司應確認取得 A商品本錢1 500萬元o 正確答案：AIIo 知識點：以資產(chǎn)清償債務IIIo 試題解析：甲公司應確認營業(yè)收入 =200 X 7=1 400萬元，選項 A正確；乙公司應沖減資產(chǎn)減值損失=200 X 7+200 X 7 X 17% - 2 000-

11、500=138萬元，選項 B錯誤；甲公司應確認II債務重組收益=2000- 200 X 7+200 X 7X 17% =362萬元，選項 C錯誤；乙公司應確 認取得A商品本錢=200 X 7=1 400萬元，選項 D錯誤。?7 :單項選擇題【例題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法歸還到期債務，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品歸還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1 000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為 700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為。2022年A. 100萬元B. 181萬元C. 2

12、81萬元D. 300萬元0正確答案：CI0 知識點：以資產(chǎn)清償債務II0試題解析：該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=1 000- 700+119+ 700-600=281萬元。?8 :簡答題【例題】甲公司于 2022年1月1日銷售給乙公司一批材料，價值400 000元包括應收取的增值稅稅額，按購銷合同約定，乙公司應于2022年10月31日前支付貨款，但至 2022年1月31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款。2022年2月3日，與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公司以一臺設備歸還債務。該項設備的賬面原價為350 000元，已提折舊50 000元，設備的公允價值為 31

13、0 000元應交增值稅 52 700元。甲公司對該項應收賬款已提取壞賬準備40 000元。抵債設備已于 2022年3月10日運抵甲公司。假定不考慮該項債務重組相關的稅費。o 正確答案：1乙公司的賬務處理：將固定資產(chǎn)凈值轉入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理300 000I累計折舊50 000貸：固定資產(chǎn)350 000確認債務重組利得：I借：應付賬款400 000貸：固定資產(chǎn)清理310 000II應交稅費一一應交增值稅銷項稅額52 700I營業(yè)外收入一一債務重組利得37 300確認固定資產(chǎn)處置利得：借：固定資產(chǎn)清理10 000I貸：營業(yè)外收入一一處置固定資產(chǎn)利得10 0002甲公司的賬務處理：I借：

14、固定資產(chǎn)310 000I應交稅費一一應交增值稅進項稅額52 700資產(chǎn)減值損失2 700【例題】甲公司于 2022年7月1日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，價值450 000元包括應收取的增值稅稅額，乙公司于 2022年7月1日開岀6個月承兌的商業(yè)匯票。乙公司于2022年12月31日尚未支付貨款。由于乙公司財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款。當日經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公 司同意乙公司以其所擁有并作為以公允價值計量且公允價值變動計入當期損益的某公司股票抵 償債務。乙公司該股票的賬面價值為400 000元本錢390 000元，公允價值變動 10 000元，當日的公允價值 380 000元。假定甲公司為該項應收賬款

15、提取了壞賬準備40 000元。用于抵債的股票于當日即辦理相關轉讓手續(xù)，甲公司將取得的股票作為以公允價值計量且公允價值變動計入當期損益的金融資產(chǎn)處理。債務重組前甲公司已將該項應收票據(jù)轉入應收賬款；乙公司已將應付票據(jù)轉入應付賬款。假定不考慮與商業(yè)匯票或者應付款項有關的利息。o 正確答案：1乙公司的賬務處理：借：應付賬款450 000投資收益20 000貸：交易性金融資產(chǎn)400 000營業(yè)外收入一一債務重組利得70 000借：公允價值變動損益10 000貸：投資收益10 000I2甲公司的賬務處理：I借：交易性金融資產(chǎn)380 000營業(yè)外支岀一一債務重組損失30 000壞賬準備40 000貸：應收賬

16、款450 000假設甲公司計提壞賬準備80 000元借：交易性金融資產(chǎn)380 000II壞賬準備80 000II貸：應收賬款450 000II資產(chǎn)減值損失10 000L產(chǎn) aha Mfwa wanaa mm . am :ihkkho 知識點：以資產(chǎn)清償債務10:單項選擇題【例題】20 X 4年3月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無力歸還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為 200萬元，公允價值為 600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮稅費等其他因素，以下有關甲

17、公司對該項債務重組的會計處理中，正確的選項是A. 確認債務重組收益B. 確認商品銷售收入C. 確認其他綜合收益D. 確認資產(chǎn)處置利得。2022 年80萬元90萬元100萬元130萬元If - " L«L> «>! H- H-K BW >« VH - >. LI WB BVK 9V Mo 正確答案：AIIo 知識點：以資產(chǎn)清償債務IMIIIo 試題解析：確認債務重組收益 =800- 600+120=80萬元，選項 A正確；確認商品銷售收入120II萬元，選項B錯誤；該事項不確認其他綜合收益，選項C錯誤；確認資產(chǎn)處置利得 =600-7

18、00-200=100萬元，選項 D錯誤。11：簡答題【例題】2022年7月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為60 000元，由于乙公司發(fā)生財務困難，無法償付應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取將乙公司所欠債務轉為乙公司股本的方式進 行債務重組，假定乙公司普通股的面值為1元，乙公司以20 000股抵償該項債務，股票每股市價為2.5元。甲公司對該項應收賬款計提了壞賬準備2 000元。股票登記手續(xù)已辦理完畢，甲公司對其作為長期股權投資處理。o 正確答案：11111乙公司的賬務處理：111借：應付賬款60 000111111貸：股本120 00011111資本公積股本溢價130 000111111營業(yè)外

19、收入一一債務重組利得10 0001111112甲公司的賬務處理：111111111借：長期股權投資50 000I11營業(yè)外支岀一一債務重組損失8 00011壞賬準備2 000111貸：應收賬款60 00011假設計提壞賬準備 12 000元11111借：長期股權投資50 0001壞賬準備12 000i貸：應收賬款60 0001i資產(chǎn)減值損失2 000o知識點：債務轉為資本11112:綜合題【例題】甲股份以下簡稱甲公司為上市公司，20 X 7年至20 X 8年發(fā)生的相關交易或事項如下：120 X 7年7月30日，甲公司就應收 A公司賬款6 000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合 同規(guī)定：A公司以

20、其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。20 X 7年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為 800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為 1 800萬元，未計提 減值準備，公允價值為 2 200萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為 2 600萬元，已計提的 減值準備為200萬元，公允價值為 2 300萬元。甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，采用本錢法核算。2甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20 X 8年1月1日累計新發(fā)

21、生工程支岀800萬元。20 X 8年1月1日，該寫字樓到達預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結轉手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與B公司于20 X 7年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體岀租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20 X 8年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。20 X 8年12月31日，甲公司收到租金 240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3 200萬元。320 X 8年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據(jù)轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，

22、取得C公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2 300萬元，公允價值為 2 000萬元；C公司土地使用權的公允價值為2 200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產(chǎn)核算。4其他資料如下： 假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。 假定不考慮相關稅費影響。要求：1計算甲公司與 A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。2計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。3計算甲公司寫字樓在 20 X 8年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分

23、錄。4編制甲公司20 X 8年收取寫字樓租金的相關會計分錄。5計算甲公司轉讓長期股權投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關會計分錄。2007年o 正確答案：1甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益=6 000-800- 2 200+2 300=700萬元，應確認營業(yè)外支岀700萬元。11111借：在建工程12 200長期股權投資2 300壞賬準備800營業(yè)外支岀700貸：應收賬款6 0002A公司與甲公司債務重組過程中111應確認的債務重組利得營業(yè)外收入=6 000-2 200+2 300=1 500萬兀應確認資產(chǎn)轉讓損益營業(yè)外收入=2 200-1 800 =400萬元1111應確認資產(chǎn)轉讓損益 =

24、2 600-200-2 300=100萬元投資損失111借：應付賬款6 00011111投資收益100I1111長期股權投資減值準備200i11 ji i貸：在建工程1 8001i i1ii長期股權投資2 6001i i1營業(yè)外收入一一債務重組利得1 5001ji i ii處置非流動資產(chǎn)利得4001 i i ii320 X 8年1月1日111該寫字樓的賬面價值 =2 200+800=3 000 萬元1120 X 8年應確認公允價值變動損益=3 200-3 000=200 萬元i1i借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動200i1i貸：公允價值變動損益200i41i借：銀行存款240l1i1貸：其他業(yè)

25、務收入2401i1ii15甲公司轉讓長期股權投資所產(chǎn)生的投資收益=2 000-2 300=-300萬兀借：無形資產(chǎn)2 2001111投資收益300111I11貸：長期股權投資2 3001I111銀行存款 _.20011111o 知識點：債務轉為資本13:簡答題【例題】A公司2022年1月1日與B公司進行債務重組，A公司應收B公司賬款120萬元，已提壞賬準備30萬元。協(xié)議規(guī)定，豁免20萬元，剩余債務在 2022年12月31日支付。但附有一條12010010100件，假設B公司在2022年度獲利，那么需另付 10萬元。B公司認為2022年很可能獲利。o正確答案：IHMM MbH KdB 1. B公

26、司債務人：II12022年1月1日借：應付賬款I貸：應付賬款一一債務重組預計負債營業(yè)外收入II22022 年 12 月 31 日假設B公司2022年獲利借：應付賬款一一債務重組貸：銀行存款110假設B公司2022年未獲利I借：應付賬款一一債務重組100I貸：銀行存款100I借：預計負債10II貸：營業(yè)外收入102. A公司債權人：12022年1月1日借：應收賬款一一債務重組100壞賬準備30貸：應收賬款120資產(chǎn)減值損失10I22022 年 12 月 31 日I假設B公司2022年獲利借：銀行存款110貸：應收賬款一一債務重組100營業(yè)外收入10I假設B公司2022年未獲利借：銀行存款100貸

27、：應收賬款一一債務重組100o 知識點：修改其他債務條件14:單項選擇題【例題？單項選擇題】 M公司銷售給N公司一批商品，價款100萬元，增值稅稅額 17萬元，款未收到。因N公司資金困難，已無力歸還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，20萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值，剩余款項N公司分別用一批材料和長期股權投資予以抵償。，原材料的賬面余額25萬元，已提存貨跌價準備1萬元，公允價值 30萬元，長期股權投資賬面余額42.5萬元，已提減值準備 2.5萬元，公允價值 45萬元。N公司應該計入營業(yè)外收入的金額為萬元。A. 16B. 16.9C. 26.9D. 0蘆WWW WW VW WIIo 正確答案：Bo 知

28、識點：修改其他債務條件65 40050 00015 40065 40050 00015 4001 00050 000 X 2%50 0001 00051 00065 40050 00015 4005 00010 40050 00010 4005 00065 4001 000【教材例16-2】甲公司20 X 7年12月31日應收乙公司票據(jù)的賬面余額為65 400元，其中，5 400元為累計未付的利息，票面年利率4%由于乙公司連年虧損，資金周轉困難，不能償付應于20X 7年12月31日前支付的應付票據(jù)。經(jīng)雙方協(xié)商，于20 X 8年1月5日進行債務重組。甲公司同意將債務本金減至 50 000元；免去

29、債務人所欠的全部利息；將利率從4%降低到2%等于實際利率，并將債務到期日延至20 X 9年12月31日，利息按年支付。該項債務重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開始實施。甲、乙公司已將應收、應付票據(jù)轉入應收、應付賬款。甲公司已為該項應收款 項計提了 5000元壞賬準備。o 正確答案：1乙公司的賬務處理： 計算債務重組利得：應付賬款的賬面余額I減：重組后債務公允價值債務重組利得 債務重組時的會計分錄：借：應付賬款貸：應付賬款一一債務重組I營業(yè)外收入一一債務重組利得 20 X 8年12月31日支付利息：借：財務費用I貸：銀行存款1 000 20 X 9年12月31日歸還本金和最后一年利息： 借：應付賬款一一債

30、務重組I財務費用貸：銀行存款2甲公司的賬務處理： 計算債務重組損失：應收賬款賬面余額減：重組后債權公允價值L差額減：已計提壞賬準備I債務重組損失I 債務重組日的會計分錄：借：應收賬款一一債務重組營業(yè)外支岀一一債務重組損失壞賬準備貸：應收賬款 20 X 8年12月31日收到利息：I借：銀行存款貸：財務費用1 000 20 X 9年12月31日收到本金和最后一年利息：借：銀行存款貸：財務費用1 000【例題】甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其2022年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：12022年9月30日，甲公司應收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備 20萬

31、元，因乙公司發(fā)生財務困難，雙方進行債務重組。2022年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為 100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫存商品核算，甲公司沒有另向乙公司支付增值稅。甲公司相關會計處理如下：借：庫存商品115應交稅費應交增值稅進項稅額17壞賬準備20貸：應收賬款150銀行存款222022年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務困難，雙方進行債務重組，甲公司同意豁免丙公司債務100萬元，剩余債務延期一年，但附有一條件，假設丙公司在未來一年獲利，

32、那么丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2022年12月31日，甲公司相關會計處理如下：借：應收賬款一一債務重組100其他應收款50壞賬準備60貸：應收賬款200資產(chǎn)減值損失1032022年4月25日，甲公司與丁公司簽訂債務重組協(xié)議，約定將甲公司應收丁公司貨款2 500萬元轉為對丁公司的岀資。該應收款項系甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品形成，至2022年4月30日甲公司已計提壞賬準備800萬元。經(jīng)股東大會批準，丁公司于4月30日完成股權登記手續(xù)。債務轉為資本后，甲公司持有丁公司20%勺股權，對丁公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。2022年4月30日，丁公司20%殳權的公允價值為

33、1 800萬元，丁公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為10 000萬元含甲公司債權轉增資本增加的價值，除一臺設備賬面價值100萬元、公允價值160萬元外，其他可識別資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。該設備自2022年5月起預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2022年5月至12月，丁公司凈虧損為100萬元，除所發(fā)生的100萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。2022年12月31日，因對丁公司投資岀現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為1 750萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為:借：長期股權投資1 700壞賬準備800貸：應收賬款2

34、500借：投資收益20貸：長期股權投資一一損益調整20要求：根據(jù)資料1至3，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計過失的會計分錄有關會計過失更正按當期過失處理，不要求編制結轉損益的會計分錄。答案中的金額單位用萬元表示I更正分錄如下：13借：營業(yè)外支出貸：庫存商品事項2甲公司會計處理不正確。理由：或有應收金額不能確認為資產(chǎn)。I更正分錄如下：I借：營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失I貸：其他應收款事項3甲公司會計處理不正確。理由：長期股權投資應按完全權益法核算，取得長期股權投資應按公允價值入賬，并與I享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值的份額比擬，對被投資凈利潤調整時，應考慮

35、投 資時被投資單位資產(chǎn)公允價值和賬面價值的差額及內部交易等因素對當期損益的影響。長期股權投資初始投資本錢為1 800萬元，因小于被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值的份額2 000萬元10 000 X 20%，應調增長期股權投資和營業(yè)外收入。I甲公司2022年應確認的投資損失 =100+ 160-100+ 5X 8/12 X 20%=21.6萬元。更正分錄如下：借：長期股權投資一一投資本錢貸：資產(chǎn)減值損失I借：長期股權投資一一投資本錢I貸：營業(yè)外收入借：投資收益貸：長期股權投資一一損益調整I2022年12月31日，調整后長期股權投資賬面余額長期股權投資可回收金額為I978.4-1 750。會計分錄如

36、下：I借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權投資減值準1 800-1 7001002002001.6 21.6-201.6=1 800+200-21.6=1 978.4萬元，1 750萬元，故應計提減值準備的金額為228.4萬元1228.4o 知識點：以上三種方式的組合方式【例題？ 2022年綜合題局部】甲股份以下簡稱“甲公司20 X 4年發(fā)生了以下交易事項：36月24日，甲公司與包括其控股股東P公司及債權銀行在內的債權人簽訂債務重組協(xié)議，約定對于甲公司欠該局部債權人的債務按照相同比例予以豁免，其中甲公司應付銀行短期借款本金余額為3 000萬元，應付控股股東款項1 200萬元，

37、對于上述債務，協(xié)議約定甲公司應于20X 4年6月30日前按照余額的 80%嘗付，余款予以豁免。6月28日，甲公司償付了上述有關債務。9月20日，為幫助甲公司度過現(xiàn)金流危機，甲公司控股股東 P公司代其支付了 600萬元的原料采購款，并簽訂協(xié)議約定 P公司對于所承當債務將不以任何方式要求歸還或增加持股比例。要求：編制甲公司 20 X 4年有關交易事項的會計分錄。o 正確答案:I借：短期借款mawm vnnmwh-bwh r w n-3 000應付賬款1 200貸：銀行存款3 360營業(yè)外收入6001資本公積一資本溢價2401借：應付賬款600貸：資本公積一資本溢價600o 知識點：以上三種方式的組

38、合方式18:單項選擇題甲公司因購貨原因于 2022年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款100萬元，貨款歸還期限為3個月。2022年4月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無法歸還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司一項專利權抵償債務。該專利權原值為100萬元，已累計攤銷 20萬元，公允價值為70萬元。假定該專利權未計提減值準備，不考慮相關稅費。那么債務人甲公司計入營業(yè) 外支岀和營業(yè)外收入的金額分別為萬元。A. 30，30B. 10，30C. 10，20D. 20，20正確答案：B知識點：以資產(chǎn)清償債務o19:單項選擇題甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司發(fā)生財務困難，無法歸還到期債

39、務，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品歸還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元；用于償債的商品的本錢為600萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為700萬元，增值稅稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為萬元。A. 100B. 181C. 281D. 300o 正確答案：CIIIo 知識點：以資產(chǎn)清償債務o 試題解析：該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=1 000- 700+119+ 700-600=281萬元。 H K-B. H Z :U M-B M-B 亠 MH HK :? 20 :多項選擇題債務人股份以債務轉為資本的方式進行債務

40、重組時，以下會計處理中正確的有丨。A. 債務人應將債權人因放棄債權而享有的股份的面值總額確認為股本B. 債務人應將股份公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積C. 債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資D. 債權人已對債權計提減值準備的，應領先將享有股權的公允價值和應收債權的賬面余額的差額沖減減值準備，沖減后仍有余額的，計入營業(yè)外支岀債務重組損失；沖減后減值準備仍有余 額的，應將該余額轉回并抵減當期資產(chǎn)減值損失o 正確答案：A, B, C, DIIIo 知識點：債務轉為資本IIIIo 試題解析：將債務轉為資本的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務， 并將債權

41、人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之 間的差額確認為資本公積。債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資， 重組債權的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，比照以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務 重組會計處理規(guī)定進行處理。債權人已對債權計提減值準備的，應領先將重組債權的賬 面余額與享有股權的公允價值之間的差額，先沖減減值準備，沖減后尚有余額的，計入II營業(yè)外支岀債務重組損失；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產(chǎn) 減值損失。L_ _ _ _ _ _ _ _j?21:多項選擇題甲公司應收乙公司貨款 244萬元含增值稅。由于乙公司岀現(xiàn)財務困難，雙方同意按224萬元結清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應收賬款計提了10萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，以下甲公司和乙公司的會計處理中，錯誤的有丨。A. 甲公司將債務重組損失10萬元計入營業(yè)外支岀B. 乙公司在債務重組當期沒有債務重組利得C. 乙公司債務重組利得20萬元計入營業(yè)外收入D. 甲公司沖減10萬元資產(chǎn)減值損失o正確答案：B, D債務人發(fā)生財