會(huì)計(jì)學(xué)原理講義整理

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理講義整理學(xué)習(xí)建議 理解會(huì)計(jì)基本理論； 要處理好原理與具體方法、具體業(yè)務(wù)處理的關(guān)系；第一章 總 論§1.1 會(huì)計(jì)的演進(jìn)及其含義 一、會(huì)計(jì)的演進(jìn)l 會(huì)計(jì)實(shí)踐和會(huì)計(jì)理論的發(fā)展是反應(yīng)性的，是應(yīng)一定時(shí)期的商業(yè)需要而發(fā)展的，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)。l 中國(guó) 西漢、三國(guó)時(shí)期: 單式記賬 唐宋: “四柱清冊(cè)”，平衡關(guān)系:“舊管新收開(kāi)除實(shí)在” , 反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)在了解。 明末清初: “龍門(mén)賬”和“四腳賬”，復(fù)式記賬， 平衡關(guān)系: “進(jìn)-繳=存-該” , 反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈。l 西方l 意大利 1315世紀(jì), 復(fù)式借貸記賬法l 英國(guó)和法國(guó) 1819世紀(jì)工業(yè)革命 ASB（Accounting

2、Standards Board )英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)l 美國(guó) 二戰(zhàn)后,全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心 FASB(Financial Accounting Standards Board)美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì),1973年成立, 其文告具有科學(xué)性、系統(tǒng)性、完整性。 AAA（美）(American Accounting Association )美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)l 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)IASB(International Accounting Standards Board),協(xié)調(diào)沖突,通用性。二、現(xiàn)代會(huì)計(jì)的含義 AAA對(duì)會(huì)計(jì)的定義l 會(huì)計(jì)是為了使信息使用者能做出有根據(jù)的判斷和決策而進(jìn)行確認(rèn)、 計(jì)量和傳遞經(jīng)濟(jì)信息的程

3、序。l 會(huì)計(jì)本質(zhì)上是一個(gè)信息系統(tǒng)。 AICPA（American Institute of Certified Public Accountants ）美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) l 會(huì)計(jì)是一項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)，其功能在于提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)主體的數(shù)量信息（主要具有財(cái)務(wù)性質(zhì)以便作出經(jīng)濟(jì)決策）。l 強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)信息 FASBl 會(huì)計(jì)是計(jì)量、處理、傳遞有關(guān)一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，依據(jù)財(cái)務(wù)信息，報(bào)表使用者可以作出合理的經(jīng)濟(jì)決策。l 比較AAA與FASB：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 合理的經(jīng)濟(jì)決策 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)是一個(gè)提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可依據(jù)財(cái)務(wù)信息作出合理的經(jīng)濟(jì)決策。三

4、、現(xiàn)代會(huì)計(jì)的基本分類(lèi) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)法律、法規(guī)，使用獨(dú)特的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等程序，主要為外部會(huì)計(jì)信息使用者以通用財(cái)務(wù)報(bào)告的形式提供決策信息的信息系統(tǒng)。 管理會(huì)計(jì) 為企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局提供包含歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其它相關(guān)數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)決策信息 ，目的多樣，形式靈活。§1.2 會(huì)計(jì)職能和會(huì)計(jì)目標(biāo) 一、會(huì)計(jì)職能l 指會(huì)計(jì)系統(tǒng)自身所具有的功能，會(huì)計(jì)的基本職能是反映和控制（監(jiān)督）。l 反映職能l 一般以貨幣為計(jì)量尺度，對(duì)一個(gè)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很好事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，系統(tǒng)、完整地反映該主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流動(dòng)情況。l 控制職能l 設(shè)定目標(biāo)，對(duì)比會(huì)計(jì)信息，評(píng)價(jià)考核

5、，糾正偏差。二、會(huì)計(jì)目標(biāo)l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（2006）規(guī)定：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況；有助于會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出合理的經(jīng)濟(jì)決策。l 會(huì)計(jì)目標(biāo)涉及兩個(gè)核心問(wèn)題：會(huì)計(jì)信息使用者 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征l 使用者：投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾、財(cái)政和稅務(wù)等政府機(jī)構(gòu)、證券交易所、財(cái)務(wù)分析機(jī)構(gòu)、往來(lái)客戶(hù)、企業(yè)管理當(dāng)局、顧客（消費(fèi)者）。l 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征決策有用性是核心（教材P11圖11） §1.3 會(huì)計(jì)規(guī)范 一、會(huì)計(jì)規(guī)范 （一）會(huì)計(jì)規(guī)范l 會(huì)計(jì)規(guī)范是指導(dǎo)和約束會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、制度

6、和政策的總稱(chēng)。l （二）國(guó)際會(huì)計(jì)規(guī)范l FASB（美）主持的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告 （三）中國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范l 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 二、會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)假設(shè)是會(huì)計(jì)理論的邏輯起點(diǎn) 理論假設(shè)：假設(shè)所代表的前提和約束條件具有客觀性。l 會(huì)計(jì)基本假設(shè)又稱(chēng)“會(huì)計(jì)假定”或“環(huán)境假設(shè)”。它是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行所依賴(lài)的社會(huì)環(huán)境的合理抽象和概括，是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的基本前提和約束條件。l 中國(guó)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則>（2006）會(huì)計(jì)假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)、權(quán)責(zé)發(fā)生制等五項(xiàng)。l 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架列出兩項(xiàng)會(huì)計(jì)基本假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、權(quán)責(zé)

7、發(fā)生制。#會(huì)計(jì)假設(shè)的基本內(nèi)容1 1、會(huì)計(jì)主體假設(shè)l 會(huì)計(jì)主體假設(shè)指經(jīng)濟(jì)上具有獨(dú)立性或相對(duì)獨(dú)立性的核算和報(bào)告單位。l 界定核算的空間范圍 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)l 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)指企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，能夠持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去。l “會(huì)計(jì)的確認(rèn)計(jì)量報(bào)告以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提”企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第六條l 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是權(quán)責(zé)發(fā)生制賴(lài)以建立的前提。l 如果企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，而是相反，它將執(zhí)行清算規(guī)則而不是核算規(guī)則l 界定核算的時(shí)間范圍3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)l 會(huì)計(jì)分期假設(shè)指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程人為地劃分為一個(gè)個(gè)區(qū)間，分期進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告。l 年報(bào)；月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)；周報(bào)、日?qǐng)?bào)、實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告。l 界定核算的時(shí)間范圍l

8、 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)與會(huì)計(jì)分期假設(shè)都是會(huì)計(jì)核算時(shí)間方面的假設(shè)，關(guān)于該假設(shè)之下的會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法：l 劃分收益性支出與資本性支出； 4、貨幣計(jì)量假設(shè)l 以貨幣作為最基本的計(jì)量單位，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和交易進(jìn)行記錄，并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)含幣值穩(wěn)定假設(shè)。l 記賬本位幣：人民幣二、會(huì)計(jì)假設(shè)2 5、權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；反之，則不計(jì)。 本質(zhì)：以權(quán)利和責(zé)任發(fā)生與否，作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。 適用場(chǎng)合：收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤(rùn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的記賬基礎(chǔ)。 意義：不僅描述過(guò)去交易與事項(xiàng)，而且指向未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（義務(wù)和

9、權(quán)利）。 鏈接1：權(quán)責(zé)發(fā)生制又叫應(yīng)計(jì)制。 鏈接2：收付實(shí)現(xiàn)制以現(xiàn)金的收付作為記賬基礎(chǔ)。 三、會(huì)計(jì)原則1 會(huì)計(jì)原則：為了保證會(huì)計(jì)信息的有用性，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告所作的一系列基本規(guī)范?！笆l” 1、真實(shí)性可靠性原則l 會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容應(yīng)真實(shí)可靠完整，是決策有用性的保障。l 現(xiàn)代會(huì)計(jì)要求會(huì)計(jì)主體按照充分披露的精神提供會(huì)計(jì)信息。 2、相關(guān)性原則l 要求會(huì)計(jì)信息與決策具有相關(guān)性。l 會(huì)計(jì)信息有助于使用者對(duì)企業(yè)的過(guò)去、現(xiàn)在、未來(lái)做出正確評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。l 1與2保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本特證“決策有用”（FASB），有時(shí)兩者難以兼顧。三、會(huì)計(jì)原則2 3、明晰性原則 會(huì)計(jì)信

10、息表達(dá)應(yīng)該簡(jiǎn)明、易懂，使用者便于理解。（ “可理解性”FASB）。 4、可比性原則l 會(huì)計(jì)信息處理應(yīng)遵循一致的會(huì)計(jì)政策（橫向、縱向）。 5、實(shí)質(zhì)重于形式原則l 指當(dāng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)主體的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生影響時(shí)，會(huì)計(jì)就應(yīng)表達(dá)。l 保障決策相關(guān)性、有用性。 6、重要性原則l 重要的詳細(xì)、充分披露；反之，適當(dāng)簡(jiǎn)化、省略。l 重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn) 三、會(huì)計(jì)原則3 7、謹(jǐn)慎性原則l 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定“企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)和收益，不應(yīng)低估負(fù)債和費(fèi)用”。 8、及時(shí)性原則l 真實(shí)性前提下的及時(shí)，以保障決策有用性。 9、成本原則（歷史成本計(jì)量原則）l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

11、基本準(zhǔn)則規(guī)定一般應(yīng)采用歷史成本計(jì)量會(huì)計(jì)要素l 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性（見(jiàn)本PPT NO.37） 10、配比原則l 指為計(jì)算利潤(rùn)將收入與費(fèi)用匹配，包括期間匹配和對(duì)象匹配三、會(huì)計(jì)原則4 11、劃分收益性支出與資本性支出原則l 收益性支出為本期服務(wù)l 資本性支出為多個(gè)會(huì)計(jì)期間服務(wù) 12、實(shí)現(xiàn)原則l 實(shí)現(xiàn)指企業(yè)由于銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)而引起的現(xiàn)金或應(yīng)收賬款等現(xiàn)金索取權(quán)的流入；l 實(shí)現(xiàn)原則指應(yīng)確認(rèn)為收入的金額是能夠合理確定實(shí)現(xiàn)的金額；l 實(shí)現(xiàn)原則意義在于確保已經(jīng)確認(rèn)的收入能夠真正變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。§1.4 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素 一、會(huì)計(jì)對(duì)象l 會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)主體從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的價(jià)值運(yùn)動(dòng)。 二、會(huì)計(jì)要素（又稱(chēng)會(huì)計(jì)

12、報(bào)表要素）l 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本分類(lèi)，構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容。（見(jiàn)教材P233、236、240）l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（2006）六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 1、FASB 資產(chǎn)是可能的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，它是特定主體從已發(fā)生的交易或事項(xiàng)中所取得或加以控制的經(jīng)濟(jì)資源。l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 2、FASB負(fù)債指企業(yè)將來(lái)可能要放棄的經(jīng)濟(jì)利益，它是特定主體由于已發(fā)生的交易或事項(xiàng)，將來(lái)要向其他主體轉(zhuǎn)交資產(chǎn)或勞務(wù)的現(xiàn)有義務(wù)。l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則負(fù)債指企業(yè)過(guò)去

13、交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。3、FASB所有者權(quán)益指某一主體的資產(chǎn)減除其負(fù)債的剩余權(quán)益。l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者享有的剩余權(quán)益。l 所有者權(quán)益來(lái)源：股本（所有者投入的資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。（此處不打開(kāi)講）l 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益l 4、FASB收入 指某一主體在其持續(xù)的、主要的和核心的業(yè)務(wù)中，因交付或生產(chǎn)了貨品、提供了勞務(wù)、或進(jìn)行了其它活動(dòng)，而獲得的資產(chǎn)的增加、或負(fù)債的清償、或兼而有之。l IASB（International Accounting Standards Board國(guó)際 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）l 收入指會(huì)

14、計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的增加，其形式表現(xiàn)為資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加，但不包括權(quán)益參與者出資有關(guān)的權(quán)益增加。l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（2006）l 收入企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、但與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。l 5、FASB 費(fèi)用 指某一主體在其持續(xù)的、主要的和核心的業(yè)務(wù)中，因交付或生產(chǎn)了貨品、提供了勞務(wù)、或進(jìn)行了其它活動(dòng)，而獲得的資產(chǎn)的耗用、或負(fù)債的承擔(dān)、或兼而有之。l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則2006） 費(fèi)用指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。l 收入與費(fèi)用的比較：兩者相對(duì)應(yīng)、相

15、匹配 6、FASB與利潤(rùn)相關(guān)的定義有營(yíng)業(yè)收益和綜合收益。l 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則沒(méi)有利潤(rùn)的定義。l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（2006）利潤(rùn)指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。l 4、5、6關(guān)系：利潤(rùn)收入費(fèi)用 l 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 §1.5 會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)方法體系l 會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)控制方法、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)決策方法、會(huì)計(jì)分析方法等。核心是會(huì)計(jì)核算方法（本課程的重點(diǎn)）。l 會(huì)計(jì)核算指運(yùn)用一定的手段和方式對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映，從而加工會(huì)計(jì)報(bào)表、提供會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)

16、清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等七個(gè)步驟。（教材P19）§1.6 會(huì)計(jì)職業(yè)與會(huì)計(jì)學(xué)科體系 本節(jié)自學(xué)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。本章小結(jié) 本章主要介紹了會(huì)計(jì)的含義、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)職能和會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)方法等基本理論問(wèn)題。第二章 會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式計(jì)賬§2.1 會(huì)計(jì)恒等式l 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益l 會(huì)計(jì)學(xué)：反映會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系；各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。l 經(jīng)濟(jì)學(xué)層面：資產(chǎn)與對(duì)之求償權(quán)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 哲學(xué)層面：反映客體與主體的關(guān)系。l 資產(chǎn)（客體）與 主體（債權(quán)人、所有者）的權(quán)利;反映一定時(shí)點(diǎn)的主體對(duì)客體的產(chǎn)權(quán)權(quán)利結(jié)構(gòu)狀態(tài)。 回顧：費(fèi)用源于資產(chǎn)的耗用或負(fù)債的增加，致使所有

17、者權(quán)益減少； 收入源于銷(xiāo)售收入使資產(chǎn)增加或負(fù)債清償，致使所有者權(quán)益增加。l 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）l 擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入l （進(jìn)一步實(shí)證有賴(lài)于具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析表達(dá)，見(jiàn)教材P46P48）#§2.2 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù) 一、會(huì)計(jì)科目l 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素性質(zhì)相同或相近的內(nèi)容進(jìn)行歸類(lèi)而形成的具體項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)科目分類(lèi) 會(huì)計(jì)科目分總帳科目、子目和細(xì)目l 一級(jí)科目：會(huì)計(jì)報(bào)告中所列示的項(xiàng)目就是會(huì)計(jì)科目，又叫總帳科目。 l 二級(jí)科目：子目。三級(jí)科目：細(xì)目。子目和細(xì)目統(tǒng)稱(chēng)明細(xì)科目。 會(huì)計(jì)科目一覽表（教材P3739）二、會(huì)計(jì)賬戶(hù) 會(huì)計(jì)賬戶(hù) 會(huì)計(jì)賬戶(hù)是用來(lái)分門(mén)別類(lèi)地記

18、錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具有一定形式的帳頁(yè)。 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)關(guān)系 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)，會(huì)計(jì)賬戶(hù)是登記會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的格式和方法。 會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)與格式 T字形結(jié)構(gòu)：登記、記錄會(huì)計(jì)要素的增加和減少的發(fā)生額及其余額。l 會(huì)計(jì)恒等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) §2.3 復(fù)式記賬與借貸記賬法 一、復(fù)式記賬 復(fù)式記賬指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在n2個(gè)相互了解的賬戶(hù)中以相等的金額進(jìn)行記錄的方法，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)蹤去跡。（教材P53） 二、借貸記賬法l 以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，用借貸記賬符號(hào)進(jìn)行復(fù)式記賬。l 國(guó)際上通用借貸記賬法。 三、會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄（P53）：按照借貸記賬法原理，對(duì)發(fā)

19、生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)明扼要地指出應(yīng)記入的賬戶(hù)名稱(chēng)、方向、金額的一種記錄。l 作會(huì)計(jì)分錄的步驟：l 1、分析業(yè)務(wù)，找對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目；l 2、分析發(fā)生額的變動(dòng)方向（增加或減少）；l 3、根據(jù)科目性質(zhì)歸入指出類(lèi)或權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)；l 4、用借貸記帳法進(jìn)行復(fù)式記賬，借Dr 、貸Cr對(duì)應(yīng)于T字賬戶(hù)的左、右方l 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例練習(xí)會(huì)計(jì)分錄在Chapter3/4/5#會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例練習(xí)會(huì)計(jì)分錄在Chapter3/4/本章小結(jié)介紹會(huì)計(jì)恒等式及其意義；會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素；會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)；復(fù)式記賬、借貸記賬法和會(huì)計(jì)分錄 第三章 資產(chǎn)的核算§3.1 資產(chǎn)核算概述 一、資產(chǎn)的含義和分類(lèi) （一）資產(chǎn)l

20、中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有和控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。l 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是資產(chǎn)的本質(zhì)屬性。（二）資產(chǎn)的分類(lèi)l 1、按流動(dòng)性大小分類(lèi) （流動(dòng)性指資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力）l 流動(dòng)資產(chǎn) 指現(xiàn)金及其它預(yù)期能在一年或者超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、銷(xiāo)售和耗用掉的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、待攤費(fèi)用、其它流動(dòng)資產(chǎn)等項(xiàng)目。l 非流動(dòng)資產(chǎn) 又稱(chēng)長(zhǎng)期資產(chǎn)，指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。主要包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等項(xiàng)目。l 2、按其名義金額的確定性大小分類(lèi)l 貨幣性資產(chǎn) 指現(xiàn)金或可以收取固定

21、金額的現(xiàn)金的要求權(quán)的資產(chǎn)項(xiàng)目。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。l 非貨幣性資產(chǎn) 指那些未來(lái)的資金金額難以確定的資產(chǎn)項(xiàng)目。主要包括存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、投資性房地產(chǎn)等。二、資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 （一）資產(chǎn)的確認(rèn) FASB會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)同時(shí)符合四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：可定義性、可計(jì)量性、相關(guān)性、可靠性。 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006)對(duì)資產(chǎn)的確認(rèn)l 強(qiáng)調(diào)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)；l 同時(shí)該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 資產(chǎn)的確認(rèn)：時(shí)間確認(rèn)和數(shù)量確認(rèn) 會(huì)計(jì)計(jì)量是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)已被確認(rèn)的各個(gè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計(jì)算和確認(rèn)，使之轉(zhuǎn)化為量化的會(huì)計(jì)信息的過(guò)程

22、。應(yīng)該保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同質(zhì)性、數(shù)據(jù)的可證實(shí)性、方法的一致性。會(huì)計(jì)計(jì)量：在確認(rèn)的前提下?lián)穸ㄓ?jì)量屬性、計(jì)量單位、計(jì)量方法。 會(huì)計(jì)計(jì)量的兩個(gè)要素:l 1、計(jì)量屬性l 計(jì)量屬性包括歷史成本屬性、重置成本屬性、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值l 選擇計(jì)量屬性應(yīng)考慮相關(guān)性和可靠性。l 2、計(jì)量單位（計(jì)量尺度） 會(huì)計(jì)的計(jì)量尺度是名義貨幣。l 3、計(jì)量方法 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：資產(chǎn)的計(jì)量正常情況下采用歷史成本計(jì)量屬性。 三、資產(chǎn)的記錄和報(bào)告 資產(chǎn)采用借貸記帳法進(jìn)行記錄和匯總，并在資產(chǎn)負(fù)債表做出列報(bào)和披露。 資產(chǎn)經(jīng)歷了確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的工作，會(huì)計(jì)主體就完成了資產(chǎn)核算的基本循環(huán)。 §3.2 流動(dòng)資產(chǎn)的核

23、算 一、流動(dòng)資產(chǎn)的概念和內(nèi)容l 貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付賬款、交易性金融資產(chǎn)和存貨（按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列）。 二、貨幣資金的核算l 現(xiàn)金的核算（教材P6062案例） 銀行存款的核算（教材P6062案例）三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的的核算 （一）應(yīng)收賬款的核算（教材P6466案例）l 應(yīng)收賬款：指企業(yè)因賒銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)或辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。包括賒銷(xiāo)賬款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）l 壞帳準(zhǔn)備：反映壞帳準(zhǔn)備的提取與使用情況l 壞帳損失的確認(rèn)：賒銷(xiāo)期確認(rèn)。（根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制）l 壞帳準(zhǔn)備的計(jì)量：應(yīng)收賬款余額百分比法、賒銷(xiāo)額百分比法、賬齡分析法l 壞帳準(zhǔn)備的記錄：與應(yīng)收賬

24、款記賬方向相反，壞帳損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。l 壞帳準(zhǔn)備的報(bào)告：壞帳準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的抵減賬戶(hù)，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款列報(bào)的金額是應(yīng)收賬款抵銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備后的凈額。 （二）預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款的核算l 預(yù)付賬款是企業(yè)預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)，如預(yù)付材料款、產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金。l 當(dāng)企業(yè)支付預(yù)付賬款時(shí)：記借方預(yù)付賬款；l 待所購(gòu)貨物和結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)：記貸方預(yù)付賬款。四、存貨的核算 存貨核算的內(nèi)容 存貨的確認(rèn)（資產(chǎn)確認(rèn)的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)）l 存貨同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件的方可予以確認(rèn)l 1、與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；l 2、該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。 存貨的計(jì)量（擇定計(jì)量屬性、計(jì)量方法）l 存貨的初始計(jì)量：存貨的成

25、本包括采購(gòu)成本、加工成本、其他成本。l 發(fā)出存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法l 存貨的盤(pán)存制度 :永續(xù)盤(pán)存制度 /實(shí)地盤(pán)存制度 五、其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算（教材P72案例） #§3.3 長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算 一、非流動(dòng)資產(chǎn)分類(lèi)（教材P58或P232資產(chǎn)負(fù)債表） 二、固定資產(chǎn)的核算（教材P7681案例）l 固定資產(chǎn)的定義：是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)l 1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；l 2、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。l 固定資產(chǎn)的確認(rèn)（資產(chǎn)確認(rèn)的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)）l 固定資產(chǎn)的計(jì)量 :1、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 2、固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量l 固定資產(chǎn)的核算 折舊的核

26、算（教材P7881案例） 應(yīng)計(jì)折舊額的含義l 折舊的含義及其影響因素：折舊基數(shù)（原值）、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限。l 折舊的方法 1、平均年限折舊法（又稱(chēng)直線折舊法）：l 年折舊率（1預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 預(yù)計(jì)使用年限 x 100%l 2、工作量法（元 / 小時(shí)）：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額固定資產(chǎn)原值 x （1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 預(yù)計(jì)總工作量l 3、雙倍余額遞減法（又稱(chēng)加速折舊法）（不考慮預(yù)計(jì)凈殘值） l 折舊率（1 / 折舊年限）x 2 x 100 l 4、年數(shù)總和折舊法（要扣除預(yù)計(jì)凈殘值）三、無(wú)形資產(chǎn)的核算l 無(wú)形資產(chǎn)的定義、分類(lèi)l 可辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)的特征 不具有實(shí)物形態(tài) 以未來(lái)具有經(jīng)濟(jì)利益

27、為前提 使用超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益l 無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量l 購(gòu)入：實(shí)際成本投資轉(zhuǎn)入：公允價(jià)值 自創(chuàng) 無(wú)形資產(chǎn) 攤銷(xiāo) 攤銷(xiāo)期限一般采用直線法，不考慮殘值 無(wú)形資產(chǎn)的核算（帳務(wù)處理）（教材P81案例）本章小結(jié) 本章介紹了資產(chǎn)的分類(lèi)及其核算，講授了工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)常用的一些流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目的確認(rèn)、計(jì)量和記錄。 重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)及其折舊、應(yīng)收賬款及其壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付賬款與其他應(yīng)收賬款、存貨等資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。第四章 負(fù)債和所有者權(quán)益的核算§4.1負(fù)債的核算 一、負(fù)債概述 （一）負(fù)債的含義l FASB負(fù)債是企業(yè)將來(lái)可能要放棄的經(jīng)濟(jì)利益，它是特定主體由于已發(fā)

28、生的交易或事項(xiàng)，將來(lái)要向其他主體轉(zhuǎn)交資產(chǎn)或勞務(wù)的現(xiàn)有義務(wù)。l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則(2006)負(fù)債指企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。l 現(xiàn)時(shí)義務(wù)：指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。l 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出：主體應(yīng)向外部關(guān)系人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)的義務(wù)。 （二）負(fù)債的分類(lèi)l 1、按流動(dòng)性大小（償還期長(zhǎng)短）分類(lèi)l 流動(dòng)負(fù)債（時(shí)間界定類(lèi)似于資產(chǎn)流動(dòng)性分類(lèi)）流動(dòng)負(fù)債：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。l 2、按名義金額的確定性分類(lèi)l 貨幣性負(fù)債：應(yīng)付票據(jù)、非流動(dòng)負(fù)債（P58或P2

29、32）、非貨幣性負(fù)債（三）負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告l 會(huì)計(jì)確認(rèn)的四個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)要素的定義、可計(jì)量性、相關(guān)性和可靠性。l 會(huì)計(jì)計(jì)量：在確認(rèn)的前提下?lián)穸ㄓ?jì)量屬性、計(jì)量單位、計(jì)量方法。l 計(jì)量屬性：歷史成本、現(xiàn)值或公允價(jià)值計(jì)量屬性 負(fù)債可以選擇歷史成本、現(xiàn)值或公允價(jià)值計(jì)量屬性。 負(fù)債的記錄、報(bào)告：l 借貸復(fù)式記賬、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)告#二、流動(dòng)負(fù)債的核算 流動(dòng)負(fù)債的概念和內(nèi)容（見(jiàn)PPTNO.33）、流動(dòng)負(fù)債的核算（教材P89案例）l 應(yīng)付職工薪酬：構(gòu)成及其核算l 應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅）、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、預(yù)提費(fèi)用 三、長(zhǎng)期負(fù)債的核算（P93） #§4.2所有者權(quán)益的核算

30、 一、所有者權(quán)益的概述l FASB所有者權(quán)益是某一主體的資產(chǎn)減除其負(fù)債的剩余權(quán)益。l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則(2006)所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者享有的剩余權(quán)益。l 所有者權(quán)益來(lái)源：股本（所有者投入的資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。 二、所有者權(quán)益相關(guān)業(yè)務(wù)的核算（教材P96案例） 1、投入資本的核算l 投入資本：指投資者為了取得企業(yè)的股份而以現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或持有其他公司金融資產(chǎn)等形式投入企業(yè)的資金。l 向企業(yè)投入資本表現(xiàn)為資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加。用實(shí)收資本（或股本）和資本公積賬戶(hù)反映投入資本的增減變化和結(jié)余情況。實(shí)收資本反映注冊(cè)金額（又是票面價(jià)值）；按

31、公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投入資產(chǎn)的價(jià)值大于實(shí)收資本的部分，計(jì)入資本公積賬戶(hù)的貸方，反之，記入借方，資本公積還反映接受捐贈(zèng)及匯率變動(dòng)差價(jià)。資本公積可以按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本。 2、留存收益的核算l 留存收益又稱(chēng)留存利潤(rùn)或保留盈余。指各期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中保留下來(lái)的、目前尚未分配的暫時(shí)或永久性地用于再投資的部分，包括盈余公積、未分配利潤(rùn)。l 盈余公積指企業(yè)按照法律規(guī)定或者公司章程規(guī)定（10）、經(jīng)過(guò)股東大會(huì)審批（任意），從稅后利潤(rùn)（又叫凈利潤(rùn)）中提取的用于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的公積金。目的是補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)資金，提高企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 本章小結(jié) 本章介紹了負(fù)債和所有者權(quán)益的分類(lèi)及其核算；重點(diǎn)講授了工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)常用的

32、一些權(quán)益類(lèi)的會(huì)計(jì)科目的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。第五章 收入、費(fèi)用與利潤(rùn)的核算§5.1 收入的分類(lèi)核算 一、收入的概述 （一）收入的定義l FASB 收入指某一主體在其持續(xù)的、主要的和核心的業(yè)務(wù)中，因交付或生產(chǎn)了貨品、提供了勞務(wù)、或進(jìn)行了其它活動(dòng)，而獲得的資產(chǎn)的增加、或負(fù)債的清償、或兼而有之。l IASB（International Accounting Standards Board國(guó)際 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)） 收益指會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的增加，其形式表現(xiàn)為資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加，但不包括權(quán)益參與者出資有關(guān)的權(quán)益增加。收益（income）包含收入（revenue）

33、和利得（gains）。l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（2006）收入企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、但與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。l 中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 “日常活動(dòng)“指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)?！笔杖氚ㄤN(xiāo)售產(chǎn)品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（二）收入的特征（P105）l 1、日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的；l 2、能夠引起企業(yè)資產(chǎn)的增加、負(fù)債的減少或兼而有之；l 3、收入必有與之相應(yīng)的付出對(duì)應(yīng)；l 4、只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入；l 5、收入是一個(gè)虛賬戶(hù)，本身不代表資源。 （三）收入的構(gòu)成l 狹義收入（同前）與廣義收入（同ISAB收益） （四）收入的分類(lèi)l 按形成的原因分為銷(xiāo)售產(chǎn)品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。l 按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入二、收入的核算 （一）收入的確認(rèn)和計(jì)量 FASB收入的確認(rèn)除符合一般會(huì)計(jì)確認(rèn)（可定義性、可計(jì)量性、相關(guān)性和可靠性）標(biāo)準(zhǔn)外，還必須符合 （1）已實(shí)現(xiàn)和可實(shí)現(xiàn)（realized