東財審計1審計證據(jù)與審計工作底稿

1、審計證據(jù)與工作底稿一、審計證據(jù)的含義與種類二、審計證據(jù)的特征兩類信息12會計記錄中含有的信息會計記錄中含有的信息其他信息其他信息l對初始分錄的記錄和支持性記錄l注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息l注冊會計師通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息l注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息審計證據(jù)的內(nèi)容 會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可。如果沒有前者，審計工作將無法進行；如果沒有后者，可能無法識別重大錯報風(fēng)險。3利用管理層專家的工作和使利用管理層專家的工作和使用被審計單位生成的信息用被審計單位生成的信息 l注冊會計師可能在編制用

2、作審計證據(jù)的信息時，利用管理層專家的工作。如果注冊會計師將專家的工作作為相關(guān)認定的審計證據(jù)，注冊會計師還要評價其適當(dāng)性l注冊會計師還有可能使用被審計單位生成的信息。這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價信息對實現(xiàn)注冊會計師的目的是否足夠可靠 1234實物證據(jù)實物證據(jù)環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù) 書面證據(jù)書面證據(jù) 口頭證據(jù)口頭證據(jù)l確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)l并不能完全證實被審計單位對其擁有所有權(quán)l(xiāng)可以確定其實物數(shù)量，但質(zhì)量好壞有時難以通過實物清點來加以判斷考評制度和業(yè)績l會計記錄l被審計單位管理層聲明書l其他書面文件 l基本證據(jù)l口頭證據(jù)本身并不足以證明事情的真相，但注冊會計師往往可以通過口頭證據(jù)發(fā)掘出一

3、些重要的線索l口頭證據(jù)往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。l有關(guān)行業(yè)和宏觀經(jīng)濟運行情況l有關(guān)內(nèi)部控制情況l被審計單位管理人員的素質(zhì)l各種管理條件和管理水平l環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可幫助注冊會計師了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所處的環(huán)境，是注冊會計師進行判斷所必須掌握的資料直接證據(jù)直接證據(jù) 間接證據(jù)間接證據(jù) 指與被證實項目及具體審計項目直接有關(guān)的證據(jù)指與被證實項目及具體審計項目無直接關(guān)系的證據(jù) 盡管間接證據(jù)不能直接說明被證實項目或具體審計目標，但是它可以減少需要獲取的直接證據(jù)的數(shù)量和規(guī)模，從而達到降低審計成本，提高審計效率。內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù) 外部證據(jù)外部證據(jù) 由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提

4、供的證據(jù)由審計客戶以外的組織機構(gòu)或人士所編制和處理的證據(jù)親歷證據(jù)親歷證據(jù) 由審計人員注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行進行觀察。正面證據(jù)正面證據(jù) 反面證據(jù)反面證據(jù)是直接證明審計客戶某項陳述的證據(jù) 是指經(jīng)過合理查找后，未發(fā)現(xiàn)與審計客戶的陳述相矛盾的證據(jù)反面證據(jù)的可靠程度低于正面證據(jù)，因為可能存在著其他原因使注冊會計師未發(fā)現(xiàn)與審計客戶陳述相矛盾的證據(jù)。 充分證明力充分證明力部分證明力部分證明力無證明力無證明力 假如某一證據(jù)無須其他佐證證據(jù)就足以支持審計結(jié)論，那么可以說該證據(jù)具有充分證明力。 假如某一證據(jù)需要附有其他佐證證據(jù)，才足以支持審計結(jié)論，那該證據(jù)具有部分證明力。

5、 某些證據(jù)盡管有助于引導(dǎo)注冊會計師獲取更可靠的消息，但其本身沒有證明力。 證據(jù)的數(shù)量重大錯報風(fēng)險+具體審計項目的重要性 +審計經(jīng)驗-審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 +審計證據(jù)的質(zhì)量 審計證據(jù)的質(zhì)量 -判斷證據(jù)充分性還應(yīng)考慮：成本因素； 總體規(guī)模與特征 重大錯報風(fēng)險項目的性質(zhì) 內(nèi)部控制的性質(zhì)和強弱 業(yè)務(wù)經(jīng)營性質(zhì) 管理層的可信賴程度 財務(wù)狀況 時常更換會計師事務(wù)所 相關(guān)性可靠性指審計證據(jù)必須結(jié)合具體審計目標來考慮 指審計證據(jù)應(yīng)能如實地反映客觀事實 可靠性 疏遠度 來源（客戶對證據(jù)的支配力）+-客觀程度 +證據(jù)提供者的素質(zhì) 相互印證 +風(fēng)險水平-從外部獨立來源獲取的審計證據(jù) 從其他來源獲取的審計證據(jù)

6、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù) 間接獲取或推論得出的審計證據(jù)直接獲取的審計證據(jù)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)口頭形式的審計證據(jù) 從原件獲取的審計證據(jù)從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù) 檢查被檢查對象有價值么？無有檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)我在干什么？眼見未必為實123消極函證消極函證積極函證積極函證 兩種方式結(jié)合兩種方式結(jié)合l重大錯報風(fēng)險評估為低水平l涉及賬戶少，但金額大l前兩種情況兼而有之l重大錯報風(fēng)險評估為低水平l涉及大量余額較小的賬戶l預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低l沒有跡象表明接收詢證函的人員或機構(gòu)不認真對待函證 123趨勢分趨勢分析析比率分析比率分析 合理性分析

7、合理性分析l流動性l資產(chǎn)管理比率l負債比率l盈利能力比率l生產(chǎn)能力比率。l識別能夠引起和影響被測試項目金額變化的各種變量l確定變量與被測試項目間的恰當(dāng)關(guān)系l將變量結(jié)合在一起對被測試項目作出評價。l若干期資產(chǎn)負債表項目的變動趨勢分析l若干期利潤表項目的變動趨勢分析l若干期資產(chǎn)負債表或利潤表項目結(jié)構(gòu)比例的變動趨勢分析l若干期財務(wù)比率的變動趨勢分析l特定項目若干期數(shù)據(jù)的變動趨勢分析。2回歸分析回歸分析 l需要數(shù)據(jù)多l(xiāng)審計成本高一、審計工作底稿的定義和編制目的 二、審計工作底稿的編制要求三、審計工作底稿的性質(zhì)四、審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍五、審計工作底稿的歸檔No!一、利用組成部分注冊會計師的工作二、利用專家工作三、考慮內(nèi)部審計工作專家專業(yè)