企業(yè)研究開發(fā)費用操作實務(wù)

1、主要內(nèi)容主要內(nèi)容研發(fā)費用加計扣除研發(fā)費用加計扣除政策依據(jù)及政策依據(jù)及概念概念 企業(yè)企業(yè)研發(fā)研發(fā)費用費用的財務(wù)處理的財務(wù)處理研發(fā)費用加計扣除申報流程研發(fā)費用加計扣除申報流程 結(jié)語結(jié)語 5234我市近年研發(fā)費用加計扣除情況簡我市近年研發(fā)費用加計扣除情況簡介介 1一、我市近年研發(fā)費用加計扣除情況簡介隨著隨著近年來的實施和宣傳，企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策的社近年來的實施和宣傳，企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策的社會影響度、受關(guān)注程度和企業(yè)反響度與日俱增。會影響度、受關(guān)注程度和企業(yè)反響度與日俱增。我市的我市的申申報工作報工作也取得了很大成就，備案企業(yè)數(shù)和研發(fā)項目總數(shù)均也取得了很大成就，備案企業(yè)數(shù)和研發(fā)項目總數(shù)均逐年增

2、長。逐年增長。2013 備案金額：備案金額：44.1億元億元 實際減稅：實際減稅：11482萬元萬元2012 2011 備案金額：備案金額：43.71億元億元 實際減稅：實際減稅：6203萬元萬元 備案金額：備案金額：42.59億元億元 實際減稅：實際減稅：7208萬元萬元 據(jù)稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)顯示，據(jù)稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)顯示，20132013年度我市企業(yè)研發(fā)費用加計年度我市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除總額為扣除總額為44.144.1億元，比億元，比20122012年增長年增長0.89%0.89%，實際享受企業(yè)，實際享受企業(yè)數(shù)數(shù)345345家，同比增長了家，同比增長了7.4%7.4%，按法定稅率折算共減免所得稅，按

3、法定稅率折算共減免所得稅額達額達1.141.14億元；億元；20122012年全市企業(yè)研發(fā)投入達到年全市企業(yè)研發(fā)投入達到43.7143.71億元，億元，同比增長同比增長2.6% 2.6% 。高技術(shù)服務(wù)業(yè)高技術(shù)服務(wù)業(yè)生物與新醫(yī)藥技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)電子信息技術(shù)電子信息技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)新能源及節(jié)能技術(shù)新能源及節(jié)能技術(shù)0% 10% 20% 30% 40% 50% 0.3%6.1%6.4%12.7%13.5%24.6%36.8%新材料技術(shù)新材料技術(shù)20132013年度我市各行業(yè)領(lǐng)域研發(fā)投入情況占比年度我市各行業(yè)領(lǐng)域研發(fā)投入情況占比存在問題：存在問

4、題：企業(yè)各部門缺乏溝通，研發(fā)費用核算歸為單純的財務(wù)問題。企業(yè)各部門缺乏溝通，研發(fā)費用核算歸為單純的財務(wù)問題。實際上，財實際上，財務(wù)部門僅僅對研發(fā)費支出進行事后反映，如果企業(yè)缺乏對研發(fā)項目的事前務(wù)部門僅僅對研發(fā)費支出進行事后反映，如果企業(yè)缺乏對研發(fā)項目的事前（計劃、立項）、事中管理進行規(guī)范，財務(wù)核算就無法規(guī)范。（計劃、立項）、事中管理進行規(guī)范，財務(wù)核算就無法規(guī)范。研發(fā)費用優(yōu)惠的范圍領(lǐng)域把握不準。研發(fā)費用優(yōu)惠的范圍領(lǐng)域把握不準。對企業(yè)研發(fā)活動而言，該優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)活動而言，該優(yōu)惠政策是針對特定領(lǐng)域的特惠性政策，相關(guān)文件對企業(yè)的研究開發(fā)活動領(lǐng)域有明是針對特定領(lǐng)域的特惠性政策，相關(guān)文件對企業(yè)的研究

5、開發(fā)活動領(lǐng)域有明確規(guī)定，只有在領(lǐng)域范圍內(nèi)的研發(fā)費用才可進行加計扣除。確規(guī)定，只有在領(lǐng)域范圍內(nèi)的研發(fā)費用才可進行加計扣除。企業(yè)的研發(fā)費用歸集、核算不準確。企業(yè)的研發(fā)費用歸集、核算不準確。企業(yè)財務(wù)人員由于業(yè)務(wù)水平有限，企業(yè)財務(wù)人員由于業(yè)務(wù)水平有限，或工作責(zé)任心不高，不能準確區(qū)分研發(fā)試制費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用，甚至沒或工作責(zé)任心不高，不能準確區(qū)分研發(fā)試制費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用，甚至沒有單獨進行核算。有單獨進行核算。二、政策依據(jù)及相關(guān)概念2.1 政策依據(jù)及制定意義 國家政策國家政策：企業(yè)所得稅法及其實施條例企業(yè)所得稅法及其實施條例企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理辦法企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理辦法(試行試行)（國稅發(fā)

6、（國稅發(fā)2008116號）號）江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）（蘇地稅發(fā)（蘇地稅發(fā)20096號）號） 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）（蘇地稅規(guī)（蘇地稅規(guī) 2010 5號、蘇地稅發(fā)號、蘇地稅發(fā)201028號）號） 地方政策：地方政策：政策制定意義v 加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的實施及管理。加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的實施及管理。通過研發(fā)費用加通過研發(fā)費用加計扣除，可以為企業(yè)減少賦稅，同時便于稅務(wù)部門對相關(guān)企業(yè)的計扣除，可以為企業(yè)減少賦稅，同時便于稅務(wù)部門對相關(guān)企業(yè)的稅收管

7、理。稅收管理。v 規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅務(wù)管理。規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅務(wù)管理。通過研發(fā)費用加計扣除的通過研發(fā)費用加計扣除的實施，可以梳理公司的研發(fā)項目，利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費用。實施，可以梳理公司的研發(fā)項目，利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費用。v 完善企業(yè)科技體系管理。完善企業(yè)科技體系管理。通過研發(fā)項目的實施，可以加強企業(yè)通過研發(fā)項目的實施，可以加強企業(yè)的技術(shù)力量，提升公司的核心競爭力及整體形象，同時有利于企的技術(shù)力量，提升公司的核心競爭力及整體形象，同時有利于企業(yè)各級各類項目的申報以及高新技術(shù)企業(yè)的申報或復(fù)審工作。業(yè)各級各類項目的申報以及高新技術(shù)企業(yè)的申報或復(fù)審工作。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用要求加計

8、扣除和高新認定的關(guān)系最近一年最近一年銷售收入銷售收入高企研發(fā)費加計扣除研發(fā)費用內(nèi)容及范圍（詳見附表）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引加計扣除差異國稅發(fā)2008116號財企2007194號國科發(fā)火2008362號( (一一) )新產(chǎn)品設(shè)計費、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。資料翻譯費。( (八八) )與研發(fā)活動直接相與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用關(guān)的其他費用, ,包括技包括技術(shù)圖書資料費、資料翻術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、

9、會議費、差旅費、譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等研發(fā)保險費用等（4 4）設(shè)計費用：為新產(chǎn)品和新工）設(shè)計費用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。設(shè)計等發(fā)生的費用。不含會議費、不含會議費、差旅費、辦公差旅費、辦公費、外事費、費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)研發(fā)人員培訓(xùn)費、專家咨詢費、專家咨詢費、高新研發(fā)費、高新研發(fā)保險費，知識保險費，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代

10、理注冊費、代理費費( (二二) )從事研發(fā)活動直從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料接消耗的材料、燃料和動力費用。和動力費用。( (一一) )研發(fā)活動直接消耗研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費的材料、燃料和動力費用用（2 2）直接投入：企業(yè)為實施研究）直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；和電）使用費等；企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引加計扣除差異( (三三) )在職直接從事研在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、發(fā)

11、活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、薪金、獎金、津貼、補貼。補貼。( (二二) )企業(yè)在職研發(fā)人員的工企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。勞務(wù)費用。（1 1）人員人工：從事研究開發(fā)）人員人工：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。雇有關(guān)的其他支出。不含社會保險

12、費、不含社會保險費、住房公積金、外聘住房公積金、外聘人員勞務(wù)費人員勞務(wù)費( (四四) )專門用于研發(fā)活專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。舊費或租賃費。( (三三) )用于研發(fā)活動的儀器、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。用。（2 2）直接投入：用于研究開）直接投入：用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。（3 3）折

13、舊費用與長期待攤費）折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。中發(fā)生的長期待攤費用。不含房屋折舊、租不含房屋折舊、租賃費以及相關(guān)固定賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。維修等費用。企業(yè)研究開發(fā)費用稅 前 扣 除 管 理 辦 法（試行）關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引加計扣除差異( (五五) )專門用于

14、研發(fā)活動的專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。( (四四) )用于研發(fā)活動的軟用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。用。（6 6）無形資產(chǎn)攤銷：因研究）無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。方法等）所發(fā)生的費用攤銷。( (六六) )專門用于中間試驗和專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝產(chǎn)品試制的

15、模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。備開發(fā)及制造費。( (五五) )用于中間試驗和產(chǎn)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費備開發(fā)及制造費, ,（2 2）直接投入：用于中間試）直接投入：用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等的檢驗費等。( (七七) )勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。試驗費。( (五五) )設(shè)備調(diào)整及檢驗費設(shè)備調(diào)整及檢驗費, ,樣品、樣機及一般測試樣品、樣機及一般測試手段購置費手段購置費, ,試制產(chǎn)品的試制產(chǎn)

16、品的檢驗費等。檢驗費等。（5 5）裝備調(diào)試費：主要包括）裝備調(diào)試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。及標準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。不含設(shè)備調(diào)試、不含設(shè)備調(diào)試、檢驗，樣品、檢驗，樣品、樣機及一般測樣機及一般測試手段購置費、試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢試制產(chǎn)品的檢驗費驗費

17、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引加計扣除差異( (八八) )研發(fā)成果的論研發(fā)成果的論證、評審、驗收費證、評審、驗收費用。用。( (六六) )研發(fā)成果的論證、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。冊費、代理費等費用。（8 8）其他費用：為研究開發(fā)）其他費用：為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開

18、此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的發(fā)總費用的1010，另有規(guī)定的，另有規(guī)定的除外。除外。對企業(yè)委托給外單對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述費用，凡符合上述條件的，由委托方條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得扣除，受托方不得再進行加計扣除。再進行加計扣除。( (七七) )通過外包、合作研通過外包、合作研發(fā)等方式發(fā)等方式, ,委托其他單委托其他單位、個人或者與之合作位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。進行研發(fā)而支付的費用。（7 7）委托外部研究開發(fā)費用）委托外部研究開發(fā)費用: :是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大

19、學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。則確定。認定過程中，按照委托外部研認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的究開發(fā)費用發(fā)生額的8080計入計入研發(fā)費用總額。研發(fā)費用總額。受托方應(yīng)向委托方受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，費用支出

20、明細情況，由委托方按照規(guī)定由委托方按照規(guī)定計算加計扣除計算加計扣除費用歸集其他說明：1對于合作開發(fā)項對于合作開發(fā)項目：目：由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用按規(guī)定計算加計扣除。2對于委托開發(fā)的對于委托開發(fā)的項目：項目：受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，由委托方案規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。3對于集團公司集對于集團公司集中進行的研發(fā)項中進行的研發(fā)項目：目：其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分攤方法在收益集團成員公司間進行分攤，但集團應(yīng)提供集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同，且明確各參與方的責(zé)、權(quán)、利及費用分攤方法。三、企業(yè)研發(fā)費用的財務(wù)處理3.3 對企業(yè)財務(wù)處理的相關(guān)建議1

21、 1、企業(yè)應(yīng)加強各部門溝通協(xié)調(diào)，確保研發(fā)費用歸集全面準確。、企業(yè)應(yīng)加強各部門溝通協(xié)調(diào)，確保研發(fā)費用歸集全面準確。 財務(wù)部門要暢通與技術(shù)部門及項目組在項目立項前、財務(wù)部門要暢通與技術(shù)部門及項目組在項目立項前、實施中等各個環(huán)節(jié)的信息渠道，及時、充分掌握各研發(fā)項實施中等各個環(huán)節(jié)的信息渠道，及時、充分掌握各研發(fā)項目進展情況，不斷完善研發(fā)費用管理體系建設(shè)，建立預(yù)決目進展情況，不斷完善研發(fā)費用管理體系建設(shè)，建立預(yù)決算及項目研發(fā)績效考核制度，將研發(fā)項目的管理責(zé)任落實算及項目研發(fā)績效考核制度，將研發(fā)項目的管理責(zé)任落實到具體研發(fā)人員。到具體研發(fā)人員。2 2、企業(yè)應(yīng)加大研發(fā)投入力度，強化研發(fā)機構(gòu)建設(shè)。、企業(yè)應(yīng)加大

22、研發(fā)投入力度，強化研發(fā)機構(gòu)建設(shè)。 根據(jù)操作規(guī)程，企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企根據(jù)操作規(guī)程，企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。為準確發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。為準確核算企業(yè)研發(fā)費用，用足用好加計扣除政策，降低賦稅水核算企業(yè)研發(fā)費用，用足用好加計扣除政策，降低賦稅水平，我市廣大科技型企業(yè)應(yīng)規(guī)范研發(fā)機構(gòu)建設(shè)，完善對機平，我市廣大科技型企業(yè)應(yīng)規(guī)范研發(fā)

23、機構(gòu)建設(shè)，完善對機構(gòu)內(nèi)專職研發(fā)人員及相關(guān)儀器設(shè)備等的管理。構(gòu)內(nèi)專職研發(fā)人員及相關(guān)儀器設(shè)備等的管理。 企業(yè)研發(fā)項目的領(lǐng)域以及費用支出的合理性需要科企業(yè)研發(fā)項目的領(lǐng)域以及費用支出的合理性需要科技部門、稅務(wù)部門的審核確認，如果企業(yè)對研發(fā)項目領(lǐng)技部門、稅務(wù)部門的審核確認，如果企業(yè)對研發(fā)項目領(lǐng)域的范疇，或者核算范圍界定不明確的，應(yīng)積極與上述域的范疇，或者核算范圍界定不明確的，應(yīng)積極與上述部門進行溝通、確認。部門進行溝通、確認。3 3、企業(yè)應(yīng)加強與科技、稅務(wù)等部門的聯(lián)系，準確解讀、企業(yè)應(yīng)加強與科技、稅務(wù)等部門的聯(lián)系，準確解讀運用研發(fā)費用加計扣除政策。運用研發(fā)費用加計扣除政策。四、研發(fā)費用加計扣除申報流程

24、參照：蘇國稅發(fā)2010107號 第四條第四條 企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括三個環(huán)節(jié)。策一般包括三個環(huán)節(jié)。項目確認項目確認項目登記項目登記加計扣除加計扣除 項目確認：經(jīng)當?shù)卣萍疾块T進行審核并取得企業(yè)項目確認：經(jīng)當?shù)卣萍疾块T進行審核并取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認書。研究開發(fā)項目確認書。 項目登記：經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，主管稅務(wù)機關(guān)對項目項目登記：經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，主管稅務(wù)機關(guān)對項目進行登記并出具企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書。進行登記并出具企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書。 加計扣除：企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)對已經(jīng)登加計扣除：企業(yè)所得稅年度

25、納稅申報時，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，備案后享受稅法規(guī)定的記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。辦理研發(fā)項目確認應(yīng)提供的資料（報送科技部門）江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）；集中開發(fā)）； 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項立項的決議文件的決議文件； 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開

26、發(fā)費預(yù)算； 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；名單； 研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料（如預(yù)計產(chǎn)品的研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料（如預(yù)計產(chǎn)品的經(jīng)濟效果，增加收入情況，增加稅收情況等）；經(jīng)濟效果，增加收入情況，增加稅收情況等）； 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。注：一般情況下，注：一般情況下，、項都體現(xiàn)在研發(fā)項都體現(xiàn)在研發(fā)項目立項計劃書項目立項計劃書中。中。辦理加計扣除備案時應(yīng)提供的資料（報送稅務(wù)機關(guān)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案申請表企業(yè)

27、所得稅優(yōu)惠項目備案申請表； 科技部門發(fā)放的企業(yè)研究開發(fā)項目確認書；科技部門發(fā)放的企業(yè)研究開發(fā)項目確認書； 稅務(wù)部門發(fā)放的企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書；稅務(wù)部門發(fā)放的企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書； 按照實際發(fā)生當年的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，填報的按照實際發(fā)生當年的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，填報的研究開研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表； 江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）；集中開發(fā)）； 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；的決議文件； 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書（包括研究開發(fā)費預(yù)算、項目自主、委