項(xiàng)目管理(精品)項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)

1、項(xiàng)目管理(精品)項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理項(xiàng)目成本決算的管理4.5.6.1 項(xiàng)目成本決算概述項(xiàng)目成本決算概述v6.1.1 6.1.1 項(xiàng)目成本決算的概念項(xiàng)目成本決算的概念v6.1.2 6.1.2 項(xiàng)目成本決算的內(nèi)容和結(jié)果項(xiàng)目成本決算的內(nèi)容和結(jié)果v6.1.3 6.1.3 項(xiàng)目成本決算的意義和作用項(xiàng)目成本決算的意義和作用6.1.1 項(xiàng)目成本決算的概念項(xiàng)目成本決算的概念v 承包商編制的項(xiàng)目成本決算v 業(yè)主編制的成本決算。項(xiàng)目成本決算是指項(xiàng)目從啟動(dòng)到項(xiàng)目結(jié)束為止的全部費(fèi)用的確定。6.1.2

2、 項(xiàng)目成本結(jié)算的內(nèi)容及結(jié)果項(xiàng)目成本結(jié)算的內(nèi)容及結(jié)果v（一）文字說(shuō)明v （二）決算報(bào)表項(xiàng)目決算的內(nèi)容包括項(xiàng)目生命周期各個(gè)階段支付的全部成本。項(xiàng)目成本決算的結(jié)果形成項(xiàng)目決算書。決算書由文字說(shuō)明和決算報(bào)表組成。（一）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書（一）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書v 1 從項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、造價(jià)和安全四大方面 對(duì)工程進(jìn)行總的評(píng)價(jià)。v 2各項(xiàng)財(cái)務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析。v 3項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)及有待解決的問(wèn)題?？⒐Q算說(shuō)明書是從總的方面反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)以及遺留問(wèn)題的處理等，是全面分析工程投資與造價(jià)的書面總結(jié)，是竣工決算的重要組成部分。（二）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（二）工程項(xiàng)目竣

3、工財(cái)務(wù)決算報(bào)表v 大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表v 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表(見附錄表6.1) v 大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表(見附錄表6.2)v 大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表(見附錄表6.3)v 大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表(見附錄表6.4) v 建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見附錄表6.5) 工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表按大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定。v小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表v 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表(同表6.1) v 小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表(見附錄表6.6，它是由附錄表和表合并而成的) v 建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(同附錄表6.5)。6.1.3 項(xiàng)目成本決算的

4、意義和作用項(xiàng)目成本決算的意義和作用v了解基本建設(shè)計(jì)劃和設(shè)計(jì)概預(yù)算的執(zhí)行情況v為有關(guān)部門制定類似項(xiàng)目的建設(shè)計(jì)劃和修訂概預(yù)算定額提供有益的資料和經(jīng)驗(yàn)v核定新增固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，辦理其交付使用的依據(jù)v 是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效益的總結(jié)v是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段。項(xiàng)目成本決算依據(jù)項(xiàng)目合同和合同的變更，確定項(xiàng)目生命周期各個(gè)階段所發(fā)生的全部支出，然后形成項(xiàng)目決算書，為最后項(xiàng)目的驗(yàn)收提供依據(jù)。v (1)正確校核固定資產(chǎn)的價(jià)值，考核和分析投資效果。v (2)及時(shí)辦理竣工決算，并依此辦理新增固定資產(chǎn)移交 轉(zhuǎn)賬手續(xù)，可以縮短建設(shè)周期，節(jié)約基建投資。v (3)辦理竣工決算后，工業(yè)項(xiàng)目可以正確計(jì)算投入的固

5、定資產(chǎn)折舊費(fèi)，合理計(jì)算生產(chǎn)成本和企業(yè)利潤(rùn)。v (4)通過(guò)辦理竣工決算，可以全面清理基本建設(shè)財(cái)務(wù)，便于及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積累各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料。v (5)正確編制竣工決算，有利于正確地進(jìn)行設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工決算之間的“三算”對(duì)比。項(xiàng)目竣工決算的作用具體表現(xiàn)為：本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.6.2 項(xiàng)目成本決算的編制項(xiàng)目成本決算的編制v6.2.1 6.2.1 工程項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)工程項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)v6.2.2

6、 6.2.2 竣工決算的編制步驟竣工決算的編制步驟v6.2.3 6.2.3 項(xiàng)目成本決算編制實(shí)例項(xiàng)目成本決算編制實(shí)例6.2.1 工程項(xiàng)目決算的依據(jù)工程項(xiàng)目決算的依據(jù)v 1經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及其投資估算書；v 2經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)及其概算或修正概算書；v 3經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)及其施工圖預(yù)算書；v 4設(shè)計(jì)交底或圖紙會(huì)審會(huì)議記要；v 5招投標(biāo)的標(biāo)底、承包合同、工程結(jié)算資料；v 6施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄如索賠報(bào)告與記錄、停(交)工報(bào)告等；v 7竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料； v 8歷年基建資料、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件； v 9設(shè)備、材料調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄； v 10有

7、關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料文件等。6.2.2 竣工決算的編制步驟竣工決算的編制步驟v（1）收集、整理、分析原始資料v（2）對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià) v（3）投資支出嚴(yán)格按要求列支v（4）編制竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書v（5）認(rèn)真填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表v（6）認(rèn)真作好工程造價(jià)對(duì)比分析v（7）清理、裝訂好竣工圖v（8）按國(guó)家規(guī)定上報(bào)審批，存檔6.2.3 項(xiàng)目成本決算編制實(shí)例項(xiàng)目成本決算編制實(shí)例 某冶煉廠年產(chǎn)鋅l萬(wàn)t(小型建設(shè)項(xiàng)目)，竣工財(cái)務(wù)決算表如表6.1（其它表格略）。本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制項(xiàng)目成本決算的編制3

8、.項(xiàng)目成本決算的管理項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.6.3 項(xiàng)目成本決算管理項(xiàng)目成本決算管理v(1)參加項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)決策和預(yù)測(cè)。v (2)組織編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金計(jì)劃，包括年度、季度、月度財(cái)務(wù)資金計(jì)劃。v(3)負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)企業(yè)或組織對(duì)項(xiàng)目的籌資計(jì)劃，并按合同和計(jì)劃向業(yè)主催收各種款項(xiàng)。v(4)建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和賬目，組織項(xiàng)目現(xiàn)金管理和成本核算。v(5)辦理設(shè)備、散裝材料付款和施工工程付款。v (6)處理工程欠款、拒付、索賠等事項(xiàng)。v (7)根據(jù)規(guī)定和需要辦理各種保險(xiǎn)，交納各種稅款。v(8)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，項(xiàng)目竣工時(shí)辦理竣工決算。v(9)定期提

9、出項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告。v(10)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，對(duì)參加本項(xiàng)目財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的人員提出考核意見。v(11)組織對(duì)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)賬目和資料整理歸檔。v(12)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作進(jìn)行總結(jié)。6.3.1 項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)6.3.2 項(xiàng)目成本分析項(xiàng)目成本分析在實(shí)際工作中，側(cè)重分析以下內(nèi)容：v 1.主要實(shí)物工程量 v 2. 主要材料消耗量v 3.建設(shè)單位管理費(fèi)、建筑安裝工程其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi) 項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)的概、預(yù)算是考核實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的依據(jù)，在分析時(shí)，可將決算報(bào)表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料與批準(zhǔn)的概預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以反映出竣工項(xiàng)目總造價(jià)和單方造價(jià)是節(jié)約還是超支，在比較的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，找出原因

10、，以利改進(jìn)。本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.6.4 項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)v6.4.1 6.4.1 項(xiàng)目審計(jì)的概念項(xiàng)目審計(jì)的概念v 6.4.2 6.4.2 項(xiàng)目審計(jì)的階段項(xiàng)目審計(jì)的階段v6.4.3 6.4.3 項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容v6.4.4 6.4.4 項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)6.4.1 項(xiàng)目審計(jì)的概念項(xiàng)目審計(jì)的概念項(xiàng)目審計(jì)是指國(guó)家或企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家的法令和財(cái)務(wù)制度以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、管理標(biāo)

11、準(zhǔn)和規(guī)章制度，對(duì)項(xiàng)目的全部或部分建設(shè)活動(dòng)，用科學(xué)的方法和程度進(jìn)行審核檢查，判定其是否合法、合理和有效，借以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保證投資目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的一種活動(dòng)。v 有效地監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)v 對(duì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施工作進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)v 對(duì)項(xiàng)目有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性予以權(quán)威性的鑒定v 為項(xiàng)目組織提供有力的支持6.4.2 項(xiàng)目審計(jì)的階段項(xiàng)目審計(jì)的階段v6.4.2.1 項(xiàng)目審計(jì)啟動(dòng)v 6.4.2.2 建立項(xiàng)目審查基準(zhǔn)v6.4.2.3 實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)v6.4.2.4 準(zhǔn)備項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告v6.2.4.5 項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)6.2.4.1 項(xiàng)目審計(jì)的啟動(dòng)項(xiàng)目審計(jì)的啟動(dòng)v（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目、明確審計(jì)目的、

12、確定審計(jì) 范圍v（2）建立審計(jì)工作組織v（3）了解概況，準(zhǔn)備資料v（4）制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃6.4.2.2 建立項(xiàng)目審查基準(zhǔn)建立項(xiàng)目審查基準(zhǔn)v（1）劃分審計(jì)領(lǐng)域。v（2）對(duì)各領(lǐng)域建立一套評(píng)估基準(zhǔn)。v（3）明確管理層對(duì)各個(gè)不同領(lǐng)域的績(jī)效期望。v （4）建立收集信息的工作規(guī)范。審查基準(zhǔn)是指能夠反映并評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施好壞的具體標(biāo)準(zhǔn)。6.4.2.3 實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)v（1）針對(duì)確定的審計(jì)范圍實(shí)施常規(guī)審查，從中發(fā)現(xiàn)常規(guī)性的錯(cuò)誤和弊端。v （2）對(duì)可疑的環(huán)節(jié)或特殊領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)審核和檢查。v （3）協(xié)同項(xiàng)目管理人員糾正錯(cuò)誤和弊端事項(xiàng)。審查基準(zhǔn)是指能夠反映并評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施好壞的具體標(biāo)準(zhǔn)。6.4.2.4 準(zhǔn)備審計(jì)

13、報(bào)告準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作組集體工作的最終產(chǎn)品，審計(jì)工作的成果和后續(xù)行動(dòng)的效果將取決于報(bào)告編寫的質(zhì)量和提出的方式。這個(gè)報(bào)告要在征求項(xiàng)目管理人員意見的基礎(chǔ)上，對(duì)所獲得的資料進(jìn)行綜合歸納，分析研究，進(jìn)而對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出客觀、公正和準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)。6.4.2.5 項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)v（1）在審計(jì)報(bào)告的建議部分，審計(jì)人員應(yīng)盡可能明確采取糾正行動(dòng)的部門和人員。v（2）吸取被審項(xiàng)目的教訓(xùn)。v （3）將審計(jì)過(guò)程中的全部文件，包換審計(jì)記錄以及各種原始材料整理歸檔，建立審計(jì)檔案，以備日后查考和研究。6.4.3 項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容v(1) 檢查審核項(xiàng)目的實(shí)施現(xiàn)狀，是否按照項(xiàng)目計(jì)劃完成工作。v(2

14、) 檢查審核項(xiàng)目建設(shè)是否符合相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定。v (3) 查審核項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)是否符合國(guó)家政策、法律、法規(guī)和條例，有無(wú)違法亂紀(jì)、營(yíng)私舞弊等現(xiàn)象。v (4) 檢查審核項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)是否合理。v (5) 檢查審核建設(shè)項(xiàng)目的效益。在項(xiàng)目建設(shè)前期是指對(duì)投資效益進(jìn)行審計(jì)；在項(xiàng)目建設(shè)期間則是指對(duì)有效利用資源進(jìn)行審計(jì)。v (6) 檢查和審核各類項(xiàng)目報(bào)告、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表等反映項(xiàng)目建設(shè)和管理狀況的資料是否真實(shí)和公允，有無(wú)弄虛作假或文過(guò)飾非的現(xiàn)象，有無(wú)只報(bào)喜不報(bào)憂的問(wèn)題。v (7) 在檢查審核項(xiàng)目建設(shè)和管理狀況的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)決策者提供決策依據(jù)，促使項(xiàng)目組織改善管理工作。v (8) 項(xiàng)目審計(jì)的局限

15、性。制約或影響本次項(xiàng)目審計(jì)工作的因素有哪些，如何消除。6.4.3 項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容v對(duì)項(xiàng)目可行性研究工作的審計(jì)v對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)校對(duì)項(xiàng)目組織（指對(duì)項(xiàng)目組織形式、項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目成員進(jìn)行的審查）v對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)工作的審計(jì)v對(duì)項(xiàng)目合同的審計(jì)v 對(duì)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的審計(jì)v對(duì)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)v對(duì)項(xiàng)目成員績(jī)效的審計(jì)。此外，項(xiàng)目實(shí)施階段發(fā)前和以后的各項(xiàng)工作也是項(xiàng)目審計(jì)的工作內(nèi)容。6.4.4 項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)v （1）從虧損項(xiàng)目審計(jì)入手，是開展工作項(xiàng)目審計(jì)的有效途徑v （2）項(xiàng)目審計(jì)要以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容v一是要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包工作的審計(jì)監(jiān)督。v二是要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目合同的審計(jì)。v三是要加強(qiáng)對(duì)人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查。v （3）工程項(xiàng)目審計(jì)要深入到影響項(xiàng)目業(yè)績(jī)的環(huán)節(jié)v （4） 組織相關(guān)職能部門人員的聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)是工作項(xiàng)目審計(jì)的有效方式v （5）進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)v （6）工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)