會計日常賬務處理

1、 企業(yè)無論大小，賬務處理的整體框架是大同小異的，只是具體到每個企業(yè)，會根據(jù)各自的具體業(yè)務、具體情況以及具體的賬務需求，進行更細致的作業(yè)；企業(yè)的賬務流程，大致來分就是如下幾大塊： 現(xiàn)金及銀行存款的收付現(xiàn)金及銀行存款的收付 原材料及其他消耗物料的購進、廠商應付賬款原材料及其他消耗物料的購進、廠商應付賬款 產(chǎn)成品及其他原物料或者廢料的銷售、客戶應收賬款產(chǎn)成品及其他原物料或者廢料的銷售、客戶應收賬款 月末各項費用的計提月末各項費用的計提( (如水電、伙食、人工等如水電、伙食、人工等) ) 固定資產(chǎn)增減及折舊計提固定資產(chǎn)增減及折舊計提 期末成本的核算及生產(chǎn)成本的結轉期末成本的核算及生產(chǎn)成本的結轉 期末匯

2、兌損益結轉期末匯兌損益結轉1.1.期末損益類科目結轉。期末損益類科目結轉。u企業(yè)發(fā)生的業(yè)務，一般是通過現(xiàn)金、銀行存款收付；有些企業(yè)會通過銀行匯票結算貨款；u無論是現(xiàn)金還是銀行存款收支，內部賬務都按實入賬。u現(xiàn)金收支的業(yè)務，凡有合法票據(jù)（如發(fā)票、行政性收據(jù)等）、且與企業(yè)的經(jīng)濟活動有關，方可入外賬；u銀行收支的業(yè)務，凡是公司正常的費用（五險一金、水電費、廠租管理費、政府稅費）收支、以及含稅的貨款交易，通過公司銀行賬戶核算；其余未稅交易，一般不通過公司賬務走賬。未稅交易，可以另開其他賬戶走賬（未稅的應收應付貨款、未稅的零星購買等）。u提到賬務處理，我們首先想到的內容就是編制會計分錄；u會計分錄編制原

3、則：有借必有貸，借貸必相等；增加記借方、減少記貸方的科目：資產(chǎn)、費用類科目增加記貸方、減少記借方的科目：負債、所有者權益、收入類科目 備抵科目：壞賬準備，是應收帳款和其他應收款科目的備抵科目短期期投資跌價準備，是短期投資科目的備抵科目存貨跌價準備，是存貨(包括原材料、庫存商品、等科目)的備抵科目長期投資減值準備，是長期股權投資、長期債權投資科目的備抵科目固定資產(chǎn)減值準備，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目無形資產(chǎn)減值準備，是無形資產(chǎn)科目的備抵科目累計折舊，屬于資產(chǎn)類的備抵調整賬戶會計摘要的語言編寫-1 u編制會計分錄時，摘要的描述直接影響后續(xù)會計人員查賬或者翻閱資料的效率；同時，也可以體現(xiàn)出一個人的做事

4、態(tài)度，處事風格。u摘要的描述，對內清晰、便于查找，對外含糊、留足解釋空間。1、日常收支業(yè)務摘要的編寫要規(guī)范統(tǒng)一 這樣使得會計賬簿的摘要體現(xiàn)整體一致性，更重要的是能夠充分發(fā)揮計算機查詢系統(tǒng)中“模糊查詢”板塊的功能。所以，對日常收支業(yè)務采用“主語+謂語+賓語”的句式。即具備經(jīng)濟行為的主體、對象和內容三個最基本的要素。統(tǒng)一措辭雖然在執(zhí)行初期比較困難，只要大家在工作中注意交流、相互溝通、認真總結，相信很快就能做到統(tǒng)一協(xié)調。同類業(yè)務不同時期，摘要的編寫規(guī)范統(tǒng)一，有利于后續(xù)賬務的查詢；會計摘要的語言編寫-2例1：張平用現(xiàn)金購買辦公用筆150元。 摘要為：張平報辦公筆。 采用這種句式，在賬務“模糊”查詢時，

5、只要輸入“張平”，當年及往年所有張平經(jīng)手的業(yè)務，所需數(shù)據(jù)一目了然。充分體現(xiàn)會計電算化方便、高效、快捷的優(yōu)越性。 例2：趙司機6/16/5出車誤餐費， 摘要為：6/16/5趙司機出車誤餐費 采用這種句式，在賬務模糊查詢時，選擇同一科目，只要輸入“趙司機”，當年及以前所有與趙司機相關的誤餐費，都會一目了然，而且還可以根據(jù)摘要中時間的描述，判定是否有重復入賬。會計摘要的語言編寫-3 2 2、摘要的編寫要、摘要的編寫要“ “簡簡” ”而而“ “明明” ” 所謂簡明，即簡單明了。太過于簡的摘要，不能把經(jīng)濟內容表達清楚。因此要在計算機設定的摘要字數(shù)內，抓住重點，將經(jīng)濟內容盡可能全面地表述出來。 例如：趙平

6、借支購辦公用品5000元。 摘要為趙平借支購辦公用品， 而不能為趙平借款，更不能為借款。過于簡單的摘要不便于后續(xù)查找經(jīng)濟賬務，無法確認某筆經(jīng)濟業(yè)務的借款用途。若摘要描述簡明且扼要，就會便于查找業(yè)務，不至于去翻查經(jīng)濟賬本。（借支業(yè)務單獨列明細） 再例如：快遞費的描述：時間+XX寄快遞至XX人快遞費 業(yè)務招待費：時間+XX人與XX客人餐費會計摘要的語言編寫-43 3、摘要的編寫要準確、摘要的編寫要準確 對反映不同經(jīng)濟內容的同一張記賬憑證，每項經(jīng)濟內容準確對應一個摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個摘要。現(xiàn)行的借貸記賬法和會計基礎工作規(guī)范允許編制一借多貸、一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。目前被廣泛使

7、用的會計電算化軟件，一般都具有“修改摘要”的功能，為準確編寫記賬憑證摘要提供了條件。 例如：趙司機報銷6/8誤餐費30元、6/9汽車加油費500元、6/9路橋費40元； 摘要分別描述，6/8趙司機誤餐費、6/9XX汽車加油費、6/9XX汽車路橋費， 若籠統(tǒng)的使用趙司機報銷費用，模糊查找，將無法查找具體的業(yè)務事項，勢必要翻原始憑證了。會計摘要的語言編寫-54 4、更正錯賬摘要規(guī)范、更正錯賬摘要規(guī)范 對記賬后的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤，用紅字沖銷原錯誤憑證時的摘要為“注銷某月某日某號憑證”， 同時，用藍字編寫正確的記賬憑證時摘要為“訂正某月某日某號憑證”。 對只有金額錯誤的會計分錄，在編制調整數(shù)字差額憑

8、證時摘要為“調整某月某日某號憑證”。 如果所修改的是往年的錯誤憑證，那么，在“某月某日”前務必加上“某年”字樣。 在此說明一點，在注銷、訂正或調整某張錯誤憑證的同時，應在被修改的記賬憑證摘要的下面手工注明“該憑證在某月某日某號憑證已更正”的標記，表示該憑證已被修改完畢。會計摘要的語言編寫-55 5、摘要中需要反映必要的數(shù)字、摘要中需要反映必要的數(shù)字u需要注明時間的摘要。 如：司機、員工出差餐費，注明所屬時間，便于確認賬務是否重復報銷。u需要注明人數(shù)的摘要。 如：業(yè)務招待費，員工出差餐費，交通費等，注明人數(shù)，便于確認費用標準是否符合公司要求；u需要注明數(shù)量的摘要。 如：購買打印機墨盒 會計摘要的

9、編寫雖然只是整個會計工作中的一個小小環(huán)節(jié)，但是它卻在會計會計摘要的編寫雖然只是整個會計工作中的一個小小環(huán)節(jié)，但是它卻在會計工作向著更加科學化、規(guī)范化管理的進程中發(fā)揮著極其重要的作用。工作向著更加科學化、規(guī)范化管理的進程中發(fā)揮著極其重要的作用。經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄企業(yè)中通常發(fā)生的經(jīng)常業(yè)務如下：員工社保費、員工住房公積金水電費政府稅費：個人所得稅、增值稅、堤圍費、附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅員工工資廠商貨款、零星購買客戶賬款、廢料銷售員工差旅費、業(yè)務招待費廠車油費、路橋費、維修費等 上述均為企業(yè)最常見的業(yè)務活動。經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-員工社保費、員工住房公積金繳納員工保險費（摘要的描述） ：借：管理費用

10、借：管理費用保險費保險費 貸：銀行存款貸：銀行存款繳納員工住房公積金（摘要的描述） ：借：管理費用借：管理費用福利費福利費( (或者專設住房公積金明細科目或者專設住房公積金明細科目) ) 貸：銀行存款貸：銀行存款上述業(yè)務內部賬務處理，可能會分科目、分部門；繳納時間；經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-水電費月末預計水電費（月初的水電費通知單或者暫估，按不含稅金額計提） （摘要的描述） 借：制造費用借：制造費用- -水電費水電費 管理費用管理費用- -水電費水電費 貸：其他應付款貸：其他應付款供電或者供水供電或者供水下月收到正式發(fā)票支付時，先紅字沖正上月暫估，再做下述分錄借：制造費用借：制造費用- -水電費水電

11、費 管理費用管理費用- -水電費水電費 應交稅金應交稅金 應交增值稅應交增值稅( (進項稅額進項稅額 ) )（電費（電費17%17%，水費，水費3%3%） 貸：銀行存款貸：銀行存款水電費金額不大，可以不用月末計提。收到發(fā)票直接做付款分錄經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-政府稅費(企業(yè)所得稅)企業(yè)所得稅一般為季度預繳，年度匯算清繳1、季度末預提時（摘要的描述） ：借：所得稅借：所得稅 貸：應交稅金貸：應交稅金應交所得稅應交所得稅2、預繳時（摘要的描述） ：借：應交稅金借：應交稅金應交所得稅應交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款3、匯算清繳的企業(yè)所得稅一般在次年出稅審報告時才知道，所以繳納年度所得稅時（摘要的描述

12、） ：借：以前年度損益調整借：以前年度損益調整( (當月結轉至當月結轉至“利潤分配利潤分配- -未分配利潤未分配利潤”) ) 貸：應交稅金貸：應交稅金應交所得稅應交所得稅4、支付所得稅時，同第2步的分錄經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-政府稅費(個人所得稅)個人所得稅，一般為企業(yè)為員工代扣代繳的稅金 ，會從員工薪資中扣除；代扣代繳時（摘要的描述） ：借：借：其他應付款其他應付款代付個人所得稅代付個人所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款支付員工資時（摘要的描述） ：借：應付工資借：應付工資 貸：現(xiàn)金或者銀行存款貸：現(xiàn)金或者銀行存款 其他應付款其他應付款代付個人所得稅代付個人所得稅經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-政府稅費(增值

13、稅)（1）月末若計算出當月需要交納增值稅時（通常情況下，是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)） 應做分錄：借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅應交增值稅轉出未交增值稅轉出未交增值稅 貸：應交稅費貸：應交稅費未交增值稅未交增值稅 （2）月末若計算出當月不需要交納增值稅時（通常情況下，是指進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務處理，留底待以后抵扣就可以了。 （3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時，應做分錄： 借：應交稅費借：應交稅費未交增值稅未交增值稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-政府稅費(堤圍費及附加稅)月末計提（摘要的

14、描述） ：借：管理費用借：管理費用- -堤圍防護費堤圍防護費 貸：其他應交款貸：其他應交款借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其他應交款（教育費附加及地方教育費附加）貸：其他應交款（教育費附加及地方教育費附加） 應交稅金應交稅金應交城建稅應交城建稅下月支付時（摘要的描述） ：借：其他應交款（堤圍費）借：其他應交款（堤圍費） 其他應交款（教育費附加及地方教育費附加）其他應交款（教育費附加及地方教育費附加） 應交稅金應交稅金應交城建稅應交城建稅 貸：銀行存款貸：銀行存款經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-政府稅費(印花稅) 印花稅按月或者按年繳納，以訂購合同或者收入+材料金額計算0.03%印花稅（摘

15、要的描述）借：管理費用借：管理費用- -印花稅（稅金）印花稅（稅金） 貸：銀行存款貸：銀行存款“主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加”科目核算企業(yè)日常活動應負擔的稅金及科目核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊?，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等（注意附加稅的計稅依據(jù)的所屬期間）增值稅和教育費附加等（注意附加稅的計稅依據(jù)的所屬期間）“管理費用管理費用”科目核算房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花科目核算房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅稅經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-員工工資月末計提工資（摘要的描述）借：生產(chǎn)成本（直

16、接人工） 制造費用工資（間接人工） 管理費用工資（管理人工） 貸：應付工資次月支付工資（摘要的描述）借：應付工資 貸：現(xiàn)金或者銀行存款 其他應付款-代付社保費 其他應付款-代付伙食費 其他應付款-代付個人所得稅內部賬務，為了核算成本需要，一般薪資分部門入賬。外部賬務，只需按直接人工、間接人工、管理人員工資分別入賬即可 經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-零星購買、廠商月結貨款1、零星購買（摘要的描述） ：借：原材料/制造費用-物料消耗/管理費用-辦公用品 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 貸：現(xiàn)金或者銀行存款上述業(yè)務區(qū)別對待，未取得合法憑證，不需做外賬；2、廠商月結貨款月末暫估（摘要的描述）借：原材料 貸：應

17、付款賬款收到發(fā)票后，紅字沖銷暫估(分錄略)正式立賬/付款（摘要的描述） ： 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 （根據(jù)公司成本核算需要，來確認是否做數(shù)量、金額明細） 經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-廢料銷售、客戶月結貨款1、廢料銷售（摘要的描述） ：借：現(xiàn)金或者銀行存款 貸：主營業(yè)務 收入 應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）稅金的計算？收入，無論是否有合法單據(jù)均可以入賬，但最好視情況入外賬（是否生產(chǎn)產(chǎn)品所耗物料所產(chǎn)生的廢料，出售是否有過磅單；稅金的計算？）2、客戶月結貨款月末暫估（摘要的描述）借：應收賬款XX客戶 貸：主營業(yè)務收入開據(jù)發(fā)票后，紅字沖銷暫估(分錄略)正式立賬/收款：借：

18、應收賬款XX客戶 貸：主營業(yè)務收入（根據(jù)公司成本核算需要，來確認是否做數(shù)量、金額明細） 應交稅金-應交增值稅（銷項稅金額）經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-員工差旅費、業(yè)務招待費 此兩項費用應該根據(jù)不同部門人員，來區(qū)分入賬；且費用報銷標準，會計人員須嚴格按照公司的規(guī)章制度來把控。在堅持原則的基礎上，靈活地處理相關問題。1、員工差旅費（摘要的描述） ： 借：制造費用/管理費用/營業(yè)費用 貸：現(xiàn)金2、業(yè)務招待費（摘要的描述） ： 借：制造費用/管理費用/營業(yè)費用 貸：現(xiàn)金制造費用：生產(chǎn)人員、品保人員等與生產(chǎn)密切相關人員管理費用：人事、總務、關務、財務等后勤部門營業(yè)費用：一般是業(yè)務、銷售人員，或者與銷售密切相關的

19、部門。經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄-汽車加油費、路橋費、維修費1、汽車加油費、路橋費（摘要的描述） 借：管理費用-交通費 貸：現(xiàn)金2、汽車維修費（摘要的描述） 借：管理費用-維修費 貸：現(xiàn)金企業(yè)內部賬務，會根據(jù)需要列示到各個部門去監(jiān)控費用。除上述所列一般性業(yè)務外，還有廠租、伙食、電話費、網(wǎng)絡費等等其他費用項目。 會計公式是死的，資產(chǎn)=負債+所有者權益、利潤=收入-成本-費用 會計賬務的處理方式是活的，在實際工作中，內部賬務反映企業(yè)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務、外部賬務則要充分發(fā)揮財務人員的智慧，合理地進行賬務處理，不要求完美，盡量做到更嚴謹，留給自己充分地迂回空間，是相當必要的。如摘要的模糊描述、盡量地預繳時多計

20、費用，給稅審調整及企業(yè)自查留足空間。銀行存款余額調節(jié)表 通過核對調節(jié)，“銀行存款余額調節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經(jīng)調節(jié)仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。調節(jié)相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達帳項，要待銀行結算憑證到達后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調節(jié)表”作為記帳依據(jù)項目金額項目金額銀行存款日記賬金額銀行對賬單余額加：銀收企未收加：企收銀未收減：銀付企未付減：企未銀未付調整后存款余額調整后存款余額銀行存款余額調節(jié)表本公司5/31帳上

21、銀行存款余額為￥1,080,000，銀行對賬單上余額為為￥1,000,000，經(jīng)查明后以下差異事項。5/10公司收到水費繳納通知單￥30,000，公司已入賬（Dr.水電費Cr.銀行存款），但后來因發(fā)現(xiàn)存款不足，自來水公司并未從銀行中扣款。5/15銀行扣取郵電費￥20,000，但公司尚未入賬。5/20 銀行支付利息給公司共￥10,000，而公司尚未入賬。5/25公司開立現(xiàn)金支票支付貨款共￥1,000,000，其中￥300,000供貨商尚未去銀行兌現(xiàn)。5/26 公司透過網(wǎng)銀支付供貨商貨款共￥1,200,000，其中￥100,000因出納將供貨商網(wǎng)銀賬號輸入錯誤，導致銀行未扣款，但公司已沖銷應付帳款。5/31客戶支付貨款給公司￥500,000，公司已沖銷應收帳款，但銀行尚未收到此匯入款。 請編制2015.5.31的銀行調節(jié)表。銀行存款余額調節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬金額1,080,000.01,080,000.00 0銀行對賬單余額1,000,000.01,000,000.00 0加：銀收企未收加：企收銀未收5/10水費未扣30,000.