會計基礎第一章

1、南博學院財經(jīng)系南博學院財經(jīng)系 張丹丹張丹丹2010年廣東省會計從業(yè)資格證考前輔年廣東省會計從業(yè)資格證考前輔導導2010年年3月月自學階段：自學階段：1、制定計劃、制定計劃目標、充實目標、充實2、模擬練習、模擬練習-保持訓練、提高速度保持訓練、提高速度3、梳理知識網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)：從薄到厚，從厚到薄、梳理知識網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)：從薄到厚，從厚到薄4、該記憶的要強化記憶，比如相關(guān)的數(shù)字、該記憶的要強化記憶，比如相關(guān)的數(shù)字5、注意調(diào)節(jié)好生物鐘，臨考前的最后幾天要、注意調(diào)節(jié)好生物鐘，臨考前的最后幾天要調(diào)整好作息時間，使得上午和下午考試的那調(diào)整好作息時間，使得上午和下午考試的那個時間段的狀態(tài)、精力最好，模擬考試當作個時間

2、段的狀態(tài)、精力最好，模擬考試當作實戰(zhàn)一樣（上午或下午、長度、題型、題量）實戰(zhàn)一樣（上午或下午、長度、題型、題量）把模擬當成真正的考試，把考試當成是模擬把模擬當成真正的考試，把考試當成是模擬考試期間：考試期間：1、信心信心：必勝的自信心，暗示自己一定能成：必勝的自信心，暗示自己一定能成功：功：“我難人難我不畏難我難人難我不畏難”，怯場靈感就無，怯場靈感就無法上來。法上來。2、決心：決心：不輕言放棄，不松懈斗志不輕言放棄，不松懈斗志3、細心：細心：認真做好每個題目，認真做好每個題目，“我易人易我我易人易我不大意不大意”理解理解記憶記憶。理解記憶理解記憶 第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度

3、的構(gòu)成第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督第五節(jié)第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員第六節(jié)第六節(jié) 法律責任法律責任第七節(jié)第七節(jié) 案例分析案例分析 一、會計法律制度的概念一、會計法律制度的概念 二、會計法律制度的構(gòu)成內(nèi)容二、會計法律制度的構(gòu)成內(nèi)容 學習思路：學習思路： 什么是什么是會計法律制度會計法律制度？（概念理解）？（概念理解） 它由哪它由哪四個層次構(gòu)成四個層次構(gòu)成？（個層次）？（個層次）一、會計法律制度概念一、會計法律制度概念會計法律制度：國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種有關(guān)會計工作的規(guī)范性文件的總稱。是調(diào)整會計

4、關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。會計法有廣義和狹義之分： 廣義：會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章 狹義：僅指中華人民共和國會計法會計法會計法的產(chǎn)生及發(fā)展：的產(chǎn)生及發(fā)展：制定修改修訂1985年年1月月21日日1993年年12月月29日日1999年年10月月31日日會計法律形式會計法律形式制定或批準機關(guān)制定或批準機關(guān)例例 舉舉會計法律會計法律全國人大及其常委員全國人大及其常委員會計法會計法會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)國務院國務院總會計師條例總會計師條例企業(yè)財務會計報告條例企業(yè)財務會計報告條例國國家家統(tǒng)統(tǒng)一一的的會會計計制制度度會計會計規(guī)章規(guī)章財政部財政部會計從業(yè)資格管理辦法會計從業(yè)資格管理辦法企業(yè)會計準則企業(yè)會

5、計準則基本準則基本準則會計會計規(guī)范規(guī)范性文性文件件財政部財政部企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則具體準則具體準則企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則應用指南應用指南金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度會計基礎工作規(guī)范會計基礎工作規(guī)范財政部財政部國家檔案管理局國家檔案管理局會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法地方性法規(guī)地方性法規(guī)省級人大及常委會省級人大及常委會（計劃單列市、特區(qū)人大及常委會制定（計劃單列市、特區(qū)人大及常委會制定的會計規(guī)范性文件也屬于地方性法規(guī)）的會計規(guī)范性文件也屬于地方性法規(guī)）企業(yè)會計準則基本準則的內(nèi)容總總 則則制定宗旨、適用背景、財務報告的目標、性質(zhì)和制定

6、宗旨、適用背景、財務報告的目標、性質(zhì)和作用；財務會計基本假設和會計基礎作用；財務會計基本假設和會計基礎會計信息質(zhì)會計信息質(zhì)量要求量要求真實性、相關(guān)性、明晰性、可比性、重要性、真實性、相關(guān)性、明晰性、可比性、重要性、經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式、謹慎性和及時性經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式、謹慎性和及時性會計要素會計要素定義與確認定義與確認資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤會計計量會計計量歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值公允價值財務會計財務會計報告報告資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表一、會

7、計工作的主管理部門一、會計工作的主管理部門二、會計制度的制定權(quán)限二、會計制度的制定權(quán)限三、會計人員的管理三、會計人員的管理四、單位內(nèi)部的會計工作管理四、單位內(nèi)部的會計工作管理學習思路：學習思路： 會計工作管理體制主要包括哪四類管理？會計工作管理體制主要包括哪四類管理？ 各類管理的要點？各類管理的要點？國務院財政部門國務院財政部門主管全國的會計工作，縣以主管全國的會計工作，縣以上地方政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會上地方政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（原則：統(tǒng)一領導，分級管理）計工作。（原則：統(tǒng)一領導，分級管理）財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管

8、、保險監(jiān)管保險監(jiān)管等部門應當依照有關(guān)法律、行政法等部門應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的現(xiàn)職，對規(guī)規(guī)定的現(xiàn)職，對有關(guān)單位有關(guān)單位的會計資料實施的會計資料實施監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查。會計人員的管理：從事會計工作的人員從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證。，必須取得會計從業(yè)資格證。 1、會計機構(gòu)負責人的任職條件：、會計機構(gòu)負責人的任職條件： 除取得會計從業(yè)資格證書以外，還應當具備會除取得會計從業(yè)資格證書以外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或或從事會計工作三年以從事會計工作三年以上經(jīng)歷。上經(jīng)歷。 2、總會計師任職條件：、總會計師任職條件： 取得會計師任職資格，主管一個單

9、位或者單位取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年。內(nèi)部一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年。會計機構(gòu)負責人、會計機構(gòu)負責人、出納、稽核、會計、出納、稽核、會計、會計機構(gòu)內(nèi)部會計會計機構(gòu)內(nèi)部會計檔案管理人員檔案管理人員單位內(nèi)部的會計工作管理：單位內(nèi)部的會計工作管理：1、單位負責人的會計責任：、單位負責人的會計責任： 單位負責人對本單位的會計工作和會計單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責。資料的真實性和完整性負責。 單位負責人包括單位法人代表和非法人單位負責人包括單位法人代表和非法人單位負責人。單位負責人。2、會計機構(gòu)和會計人

10、員的職責：、會計機構(gòu)和會計人員的職責： 會計機構(gòu)和會計人員依法規(guī)定進行會計會計機構(gòu)和會計人員依法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督。核算，實行會計監(jiān)督。一、會計信息質(zhì)量要求一、會計信息質(zhì)量要求二、會計核算的一般要求二、會計核算的一般要求三、會計核算的內(nèi)容三、會計核算的內(nèi)容四、會計年度四、會計年度五、記賬本位幣五、記賬本位幣六、填制與審核會計憑證六、填制與審核會計憑證七、登記會計賬簿七、登記會計賬簿八、編制財務會計報告八、編制財務會計報告九、財產(chǎn)清查九、財產(chǎn)清查十、會計檔案管理十、會計檔案管理學習思路：學習思路： 基本準則：基本準則： 假設、基礎、質(zhì)量要求假設、基礎、質(zhì)量要求 基本要求：基本要求：

11、十項要求十項要求-重點重點一、會計信息質(zhì)量要求一、會計信息質(zhì)量要求真實性真實性必須以實際發(fā)生的交易或事項進行會計處理必須以實際發(fā)生的交易或事項進行會計處理相關(guān)性相關(guān)性會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)明晰性明晰性會計信息應當清晰明了，便于理解與使用會計信息應當清晰明了，便于理解與使用可比性可比性會計信息應當具有可比性（橫向和縱向可比）會計信息應當具有可比性（橫向和縱向可比）實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認與計量及報應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認與計量及報告，而不僅以交易的或事項的法律形式

12、為依據(jù)告，而不僅以交易的或事項的法律形式為依據(jù)重要性重要性會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。等有關(guān)的所有重要交易或者事項。謹慎性謹慎性不高估資產(chǎn)或收益，不低估負債或費用不高估資產(chǎn)或收益，不低估負債或費用及時性及時性對已發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計確認與計量及對已發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計確認與計量及報告，不得提前或延后報告，不得提前或延后二、會計核算的一般要求二、會計核算的一般要求（一）依法建賬（一）依法建賬（二）對會計核算的基本要求（二）對會計核算的基本要求（三）對會計資料的基本要求

13、（三）對會計資料的基本要求（四）正確采用會計處理方法（四）正確采用會計處理方法（五）正確使用會計記錄文字（五）正確使用會計記錄文字（六）使用電子計算機進行會計核算必須符合（六）使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定法律規(guī)定（一）依法建賬（一）依法建賬 法法會計法會計法會計基礎工作規(guī)范會計基礎工作規(guī)范和其和其他法律、行政法規(guī)（他法律、行政法規(guī)（稅收征管理法稅收征管理法、公司法公司法等）等） 1、國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事企業(yè)單位和、國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事企業(yè)單位和其他組織，都應按照要求設置會計賬簿，進行會計其他組織，都應按照要求設置會計賬簿，進行會計核算，不具備條件的，應當實行代理記

14、賬。核算，不具備條件的，應當實行代理記賬。 2、設置會計賬簿的各類和具體要求，應當符合、設置會計賬簿的各類和具體要求，應當符合會計法會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 3、各單位產(chǎn)生的各項經(jīng)濟業(yè)務應當統(tǒng)一進行核算，、各單位產(chǎn)生的各項經(jīng)濟業(yè)務應當統(tǒng)一進行核算，不得違反規(guī)定私設會計賬簿進行登記、核算。不得違反規(guī)定私設會計賬簿進行登記、核算。（二）會計核算依據(jù)的基本要求（二）會計核算依據(jù)的基本要求會計核算必須以會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為為依據(jù)，這是會計核算真實性的重要前提、基依據(jù)，這是會計核算真實性的重要前提、基礎，是保證會計資料質(zhì)量的關(guān)

15、鍵。礎，是保證會計資料質(zhì)量的關(guān)鍵。以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。是一種嚴重的違法行為。 （三）對會計資料的基本要求（三）對會計資料的基本要求會計資料：會計憑證、會計賬簿、會計報告、會計資料：會計憑證、會計賬簿、會計報告、其他會計資料其他會計資料會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性。完整性。不得不得偽造偽造會計資料會計資料不得不得變造變造會計資料會計資料不得提供虛假的財務報告不得提供虛假的財務報告（四）正

16、確采用會計處理方法四）正確采用會計處理方法會計處理方法：會計處理方法： 收入確認收入確認 所得稅的核算所得稅的核算 存貨計價存貨計價 壞賬損失的核算壞賬損失的核算 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 合并報表的編制合并報表的編制 外幣折算方法外幣折算方法 各單位采用的會計處理各單位采用的會計處理方法前后各期應當保持方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更；一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行變更，并度的規(guī)定進行變更，并將變更的原因、情況及將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中影響在財務會計報告中予以說明。予以說明。（五）正確使用

17、會計記錄文字（五）正確使用會計記錄文字必用文字：中文（強制性）必用文字：中文（強制性）選用文字：民族文字、外國文字（備選性）選用文字：民族文字、外國文字（備選性）（六）使用電子計算機進行核算必須（六）使用電子計算機進行核算必須符合法律規(guī)定符合法律規(guī)定使用的會計軟件必須合規(guī)使用的會計軟件必須合規(guī)（客觀條件）（客觀條件）生成的會計資料必須合規(guī)生成的會計資料必須合規(guī)（主觀生成）（主觀生成）四、會計核算的內(nèi)容（經(jīng)濟業(yè)務）四、會計核算的內(nèi)容（經(jīng)濟業(yè)務） （一）款項和有價證券（一）款項和有價證券 （二）財物的收發(fā)、增減和使用（二）財物的收發(fā)、增減和使用 （三）債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算（三）債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算

18、 （四）資本、基金的增減（四）資本、基金的增減 （五）收入、支出（企業(yè)和預算）、費用（狹義）、（五）收入、支出（企業(yè)和預算）、費用（狹義）、成本的計算成本的計算 （六）財務成果的計算和處理（六）財務成果的計算和處理 （七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項項四、會計年度四、會計年度 公歷歷年制：公歷公歷歷年制：公歷1月月1日至日至12月月31日日 年報：年報： 報表報表 中期報：月、季、半年中期報：月、季、半年五、記賬本位幣五、記賬本位幣 一般：人民幣一般：人民幣 特殊：某種外幣特殊：某種外幣 注意：注意： 1、判斷標準：業(yè)務收支的主流貨幣、判

19、斷標準：業(yè)務收支的主流貨幣 2、編報：財務報告統(tǒng)一用人民幣編制、編報：財務報告統(tǒng)一用人民幣編制 3、有別于記賬文字、有別于記賬文字原始憑證：原始憑證：1、基本內(nèi)容人：、基本內(nèi)容人：2、填制要求：、填制要求：P2425 記錄真實、內(nèi)容完整、記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改、填制及時得涂改、填制及時3、審核：、審核：4、錯誤更正：、錯誤更正：記賬憑證：記賬憑證：1、基本內(nèi)容：、基本內(nèi)容：2、填制要求：、填制要求：P28293、審核：、審核： 內(nèi)容真實、項目齊全、內(nèi)容真實、項目齊全、 科目正確、金額正確、科目正確、金額正確、書寫正確書

20、寫正確（出納員加蓋（出納員加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”）原始憑證的審核：審核內(nèi)容：審核內(nèi)容： 真實性、合法性、合理性、真實性、合法性、合理性、 完整性、正確性、及時性完整性、正確性、及時性原始憑證的內(nèi)容：原始憑證的內(nèi)容：4 4、原始憑證錯誤的更正、原始憑證錯誤的更正 （1）內(nèi)容不得涂改）內(nèi)容不得涂改 （2）內(nèi)容有錯誤）內(nèi)容有錯誤-開具單位重開或更正開具單位重開或更正 （3）金額錯誤）金額錯誤-不得更正應重開不得更正應重開 （4）開具單位應正確開具、更正、重開原始）開具單位應正確開具、更正、重開原始憑證憑證記賬憑證22 2、基本要求、基本要求（1）必須進行連續(xù)編號，一筆業(yè)務需多張憑證應用）必

21、須進行連續(xù)編號，一筆業(yè)務需多張憑證應用分數(shù)編號法分數(shù)編號法 (2)必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證可必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證可以是各種不同類型的以是各種不同類型的（3）必須附原始憑證及注明張數(shù)（結(jié)帳、更正錯賬）必須附原始憑證及注明張數(shù)（結(jié)帳、更正錯賬除外）除外）（4）原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割單必須具）原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容）備原始憑證的基本內(nèi)容） (5) 發(fā)生錯誤應當重開發(fā)生錯誤應當重開 （6）空行應劃線注銷）空行應劃線注銷七、登記賬簿七、登記賬簿（一）設置賬簿的要求（一）設置賬簿的要求會計賬簿3會計賬簿4-1會計賬簿4-2

22、會計賬簿4-3八、編制財務會計報告八、編制財務會計報告（一）概念及構(gòu)成（一）概念及構(gòu)成 財務會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日財務會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 會計報表會計報表 內(nèi)容內(nèi)容 報表附注報表附注 財務狀況說明書財務狀況說明書 財務報表的分類：（按編制時間不同、編制主體不同）財務報表的分類：（按編制時間不同、編制主體不同）注意：注意：（一）月度、季度只包括資產(chǎn)負債表、利潤表（一）月度、季度只包括資產(chǎn)負債表、利潤表（二）附表與附注、企業(yè)與單位報表的比較（二）附表與

23、附注、企業(yè)與單位報表的比較( (二二) ) 編制會計報表的基本要求編制會計報表的基本要求 1、編報期：、編報期： 年報、中報（月、季、半年）年報、中報（月、季、半年） 2、資料真實、編法合規(guī)、資料真實、編法合規(guī) 3、合理地確認和計量、合理地確認和計量 4、按時結(jié)賬、按時結(jié)賬-不得提前或推遲不得提前或推遲 5、全面財產(chǎn)清查、全面財產(chǎn)清查 6、核對與檢查、核對與檢查 7、格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計、格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、不漏報或任意取舍算準確、不漏報或任意取舍 8、報表的勾稽關(guān)系、比較報表、報表的勾稽關(guān)系、比較報表（三）企業(yè)財務報告的對外提供（三）企業(yè)財務報

24、告的對外提供 1、真實、完整、及時、真實、完整、及時 2、裝訂及簽章：、裝訂及簽章：3、向投資者提供信息、向投資者提供信息4、向職工提供信息（國有）、向職工提供信息（國有）5、向各方提供的信息要講究統(tǒng)一性、向各方提供的信息要講究統(tǒng)一性6、附送查賬報告、附送查賬報告7、十、會計檔案管理十、會計檔案管理（一）內(nèi)容：（一）內(nèi)容：憑證、賬簿、報告、其他憑證、賬簿、報告、其他【注意】聯(lián)系【注意】聯(lián)系“會計資料會計資料”概念概念 會計檔案就是整理歸檔后的會計資料會計檔案就是整理歸檔后的會計資料 （二）歸檔和移交：（二）歸檔和移交： 1、歸檔：會計部門、歸檔：會計部門 2、管理：本年及上一年會計檔案、管理：

25、本年及上一年會計檔案-會計部門會計部門 之前的會計檔案之前的會計檔案-檔案部門或會計部門檔案部門或會計部門 出納員不得兼管會計檔案管理出納員不得兼管會計檔案管理 3、移交手續(xù)：移交清冊、移交手續(xù)：移交清冊 4、借閱手續(xù)：不得借出、借閱手續(xù)：不得借出 、不得拆散、涂、不得拆散、涂畫、抽換。畫、抽換。（三）保管期限（三）保管期限1、種類：定期、永久（、種類：定期、永久（ 2、期限：、期限：3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年年 3、起算日：會計年度終了的第一天、起算日：會計年度終了的第一天）（四）會計檔案的銷毀（四）會計檔案的銷毀 1、編制會計檔案銷毀清冊、編制會計檔案銷毀清冊（單位

26、負責人必須簽字）（單位負責人必須簽字） 2、專人負責監(jiān)銷、專人負責監(jiān)銷（注重監(jiān)銷人員的選派（注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同）不同單位情況各不相同） 3、不得銷毀的會計檔案：未了結(jié)的債權(quán)債務、在、不得銷毀的會計檔案：未了結(jié)的債權(quán)債務、在用的固定資產(chǎn)等有關(guān)憑證。用的固定資產(chǎn)等有關(guān)憑證。特殊情況：正在建設期間的建設單位檔案特殊情況：正在建設期間的建設單位檔案大大家家辛辛苦苦啦啦!第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督社會監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督政府監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督一、單位

27、內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）概念（一）概念（二）監(jiān)督主體和對象（二）監(jiān)督主體和對象（三）基本要求（三）基本要求 1、會計人員職權(quán)明確、相互分離、相互制約、會計人員職權(quán)明確、相互分離、相互制約（ 2、重大經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行程序、重大經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行程序( 3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序（ 4、內(nèi)部審計的方法和程序應當明確、內(nèi)部審計的方法和程序應當明確（四）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)（四）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)部會計監(jiān)督中的職權(quán)1、會計機構(gòu)和會計人員對違反、會計機構(gòu)和會計人員對違反會計法會計法和和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項

28、，有權(quán)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予經(jīng)糾正拒絕辦理或按照職權(quán)予經(jīng)糾正2、會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會、會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。（1）完善定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度，）完善定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度，及時發(fā)現(xiàn)其短少或溢余情況；及時發(fā)現(xiàn)其短少或溢余情況；（2）對溢余和短少要及時處理）對溢余和短少要及時處理（3）任何單位和個人有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為。）任何單位和個人有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為。（五）內(nèi)部會計控制（五）內(nèi)部會計控制1、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)：、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)：控制環(huán)境控制環(huán)境 、會計系統(tǒng)

29、、控制程序、會計系統(tǒng)、控制程序2、內(nèi)部控制的基本方式：、內(nèi)部控制的基本方式：（1）組織規(guī)劃控制（不相容職務的分離、組織機構(gòu)的相互控）組織規(guī)劃控制（不相容職務的分離、組織機構(gòu)的相互控制）制）（2）授權(quán)批準控制）授權(quán)批準控制（3）預算控制）預算控制（4）財產(chǎn)保全控制）財產(chǎn)保全控制（5）風險控制）風險控制（6）內(nèi)部報告控制）內(nèi)部報告控制（7）電子信息技術(shù)控制）電子信息技術(shù)控制二、政府監(jiān)督二、政府監(jiān)督（一）定義（一）定義 ： 監(jiān)督檢查及行政處罰（對單位監(jiān)督檢查及行政處罰（對單位及個人）及個人） 普遍性的監(jiān)督普遍性的監(jiān)督財政部門財政部門 審計機關(guān)審計機關(guān) 稅務機關(guān)稅務機關(guān) 范圍性的監(jiān)督范圍性的監(jiān)督 人民

30、銀行人民銀行 證券監(jiān)管證券監(jiān)管 保險監(jiān)管保險監(jiān)管 （二）主體（二）主體 ( (三三) )財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍1、對象：會計行為，并對有違法行為的單位、對象：會計行為，并對有違法行為的單位和個人進行處罰和個人進行處罰2、范圍：、范圍： 依法建賬依法建賬 會計資料的真實性、完整性會計資料的真實性、完整性 會計核算的合法性會計核算的合法性 會計人員的管理會計人員的管理三、社會監(jiān)督三、社會監(jiān)督（一）定義（一）定義1.主體：注冊會計師及會計師事務所主體：注冊會計師及會計師事務所2.行為：審計、鑒證行為：審計、鑒證3.“被審單位被審單位”的義務的義務 A.如實提

31、供：會計資料、有關(guān)情況如實提供：會計資料、有關(guān)情況 B.不得干預：任何單位和個人不得干預：任何單位和個人(包括委托單位和財包括委托單位和財政等監(jiān)管部門政等監(jiān)管部門)，不得以任何方式，要求或示意，不得以任何方式，要求或示意CPA及及AF出具不實或不當?shù)膶徲媹蟾娉鼍卟粚嵒虿划數(shù)膶徲媹蟾?.其他形式：公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等其他形式：公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等（二）注冊會計師及會計師事務所的業(yè)務范圍（二）注冊會計師及會計師事務所的業(yè)務范圍P 51（三）對會計師事務所和注冊會計師（三）對會計師事務所和注冊會計師的監(jiān)督檢查的監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查機構(gòu)：財政部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容： 1、對會計師事務所和注冊會計師進行

32、重點檢查：P52 2、出具審計報告時不得有下列行為：P53 3、下列情形應拒絕出具有關(guān)報告： P53 4、注冊會計師不得有下列行為： P53 5、會計師事務所不有下列行為：P54會計責任與審計責任會計責任與審計責任1、會計責任：單位內(nèi)部的會計責任、會計責任：單位內(nèi)部的會計責任 保證本單位的會計資料、內(nèi)部控制的合保證本單位的會計資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實地提供會計資料，不得干預注冊規(guī)性，如實地提供會計資料，不得干預注冊會計師的獨立審計。會計師的獨立審計。2、審計責任：注冊會計師的審計責任、審計責任：注冊會計師的審計責任 獨立實施審計、獲取充分的證據(jù)、提供獨立實施審計、獲取充分的證據(jù)、提供合法的

33、報告，客觀公正地進行再監(jiān)督合法的報告，客觀公正地進行再監(jiān)督第五節(jié)第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)的設置一、會計機構(gòu)的設置二、代理記賬二、代理記賬三、會計機構(gòu)負責人的任職資格三、會計機構(gòu)負責人的任職資格四、會計從業(yè)資格四、會計從業(yè)資格五、會計專業(yè)職務與專業(yè)技術(shù)資格五、會計專業(yè)職務與專業(yè)技術(shù)資格六、會計工作崗位設置六、會計工作崗位設置七、會計人員回避制度七、會計人員回避制度八、會計人員工作交接八、會計人員工作交接一、會計機構(gòu)的設置一、會計機構(gòu)的設置必須考慮的因素：必須考慮的因素： A A、規(guī)模的大小、規(guī)模的大小 B B、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡 C

34、 C、經(jīng)營管理的要求（是否配備專職會計人員）、經(jīng)營管理的要求（是否配備專職會計人員）會計機構(gòu)會計機構(gòu)單獨設置會單獨設置會計機構(gòu)計機構(gòu)在其他機構(gòu)中在其他機構(gòu)中設置會計設置會計 人員人員代理記賬代理記賬規(guī)模大業(yè)務規(guī)模大業(yè)務多須配會計多須配會計規(guī)模不大業(yè)務規(guī)模不大業(yè)務不多須配會計不多須配會計二、二、 代理記賬代理記賬 （一）代理記賬的定義及條件（一）代理記賬的定義及條件 條件：條件： 從業(yè)人員：三名以上從業(yè)人員：三名以上 負責人：會計師以上負責人：會計師以上 場所：固定場所：固定 規(guī)范與制度：健全規(guī)范與制度：健全委托人委托人代理機代理機構(gòu)構(gòu)（二）代理記賬的業(yè)務范圍（二）代理記賬的業(yè)務范圍1、根據(jù)委托

35、人提供的原始憑證和其他資料，、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算（審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會算（審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制會計報告）計賬簿、編制會計報告）2、對外提供會計報告（委托人和代理記賬機、對外提供會計報告（委托人和代理記賬機構(gòu)負責人簽名并蓋章）構(gòu)負責人簽名并蓋章）3、向稅務機關(guān)提供稅務資料、向稅務機關(guān)提供稅務資料4、委托人委托的其他會計業(yè)務、委托人委托的其他會計業(yè)務（三）委托代理記賬的委托人義務（三）委托代理記賬的委托人義務 取得或填制原始憑證取得或填制原始憑證 負責貨幣資金業(yè)務

36、負責貨幣資金業(yè)務 及時提供原始憑證及時提供原始憑證 及時更正、補充退回的原始憑證及時更正、補充退回的原始憑證 原始憑證及出納業(yè)務還是委托入負責原始憑證及出納業(yè)務還是委托入負責（四）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的（四）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務義務1、按照委托合同辦理代理記賬，遵守會計法律、按照委托合同辦理代理記賬，遵守會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制定的規(guī)定；法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制定的規(guī)定；2、對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密負有保密義務；、對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密負有保密義務；3、對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不、對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法

37、律、行政法規(guī)和實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應當拒絕；國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應當拒絕；4、對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應當予、對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應當予以解釋。以解釋。（五）代理記賬的監(jiān)督檢查（五）代理記賬的監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查主體：監(jiān)督檢查主體： 縣以上人民政府財政部門縣以上人民政府財政部門監(jiān)督內(nèi)容：監(jiān)督內(nèi)容： 代理記賬情況代理記賬情況處罰：處罰：代理記賬機構(gòu)采取欺騙手段獲得許可證，由審批機代理記賬機構(gòu)采取欺騙手段獲得許可證，由審批機關(guān)撤銷；在經(jīng)營期間達不到設立條件的，縣以上財關(guān)撤銷；在經(jīng)營期間達不到設立條件的，縣以上財政部

38、門責令在不超過兩個月的期限內(nèi)整改，逾期仍政部門責令在不超過兩個月的期限內(nèi)整改，逾期仍達不到規(guī)定條件的，由審批機關(guān)撤回代理記賬資格。達不到規(guī)定條件的，由審批機關(guān)撤回代理記賬資格。（六）代理記賬承擔的法律責任（六）代理記賬承擔的法律責任1、委托人對代理記賬機構(gòu)在委托合同約定范圍內(nèi)、委托人對代理記賬機構(gòu)在委托合同約定范圍內(nèi)的行為承擔責任。代理記賬機構(gòu)對其專職從業(yè)人員的行為承擔責任。代理記賬機構(gòu)對其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務活動承擔責任。和兼職從業(yè)人員的業(yè)務活動承擔責任。2、代理記賬機構(gòu)違反國家有關(guān)規(guī)定造成委托人會、代理記賬機構(gòu)違反國家有關(guān)規(guī)定造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益，委托人

39、故意計核算混亂、損害國家和委托人利益，委托人故意向代理記賬機構(gòu)隱瞞真實情況或者委托認會同代理向代理記賬機構(gòu)隱瞞真實情況或者委托認會同代理記賬機構(gòu)共同提供不真實會計資料的，應當承擔相記賬機構(gòu)共同提供不真實會計資料的，應當承擔相應法律責任。應法律責任。3、對于未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務的，由縣能以、對于未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務的，由縣能以上人民政府財政部門責令其改正，并予以公告。上人民政府財政部門責令其改正，并予以公告。三、會計機構(gòu)負責人的任職資格三、會計機構(gòu)負責人的任職資格 （一）概念：概念： （二）任職資格：（二）任職資格： 1、堅持原則，廉潔奉公、堅持原則，廉潔奉公 2、首先要有從業(yè)資格證書，

40、同時還要有會計師職、首先要有從業(yè)資格證書，同時還要有會計師職稱稱或或從事會計工作三年以上經(jīng)歷從事會計工作三年以上經(jīng)歷 3、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關(guān)知識掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關(guān)知識 4、有較強的組織能力、有較強的組織能力 5、身體善能夠適應本職工作的要求、身體善能夠適應本職工作的要求總會計師：總會計師： 1、國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企、國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師，任免總會計師應當符合規(guī)定，業(yè)必須設置總會計師，任免總會計師應當符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權(quán)；總會計師

41、行使規(guī)定的職權(quán)；2、凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總、凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；會計師職責重疊的行政副職；3、會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應當事、會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；財會機構(gòu)負責人或者會計先征求總會計師的意見；財會機構(gòu)負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。依照有關(guān)規(guī)定審批。 4、總會計師的地位：屬于單位領導成員，而會計、總會計師的地位：屬于單位領導成員，而會計機構(gòu)負責人則是中層領導人員。機構(gòu)負責人則是中層領導人員?？倳?/p>

42、計師任職條件：總會計師任職條件：1、堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改、堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放服務；革開放服務；2、堅持原則，廉潔奉公；、堅持原則，廉潔奉公；3、取得會計師任職資格，主管理、取得會計師任職資格，主管理 一個單位一個單位 或者單或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年；4、有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律 、法規(guī)、方針、政策，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；法規(guī)、方針、政策，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；5、具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，、具備本行業(yè)的

43、基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領導能力；有較強的組織領導能力；6、身體健康，能勝任本職工作。、身體健康，能勝任本職工作。五、會計從業(yè)資格五、會計從業(yè)資格 （一）概念：（一）概念： （二）適用范圍：（二）適用范圍： （三）取得（三）取得 1、考試制度：、考試制度： 考試科目：三科考試科目：三科 組織單位：財政廳組織單位：財政廳 2、報名條件（注意被、報名條件（注意被吊銷和取消吊銷和取消會計證的區(qū)別）會計證的區(qū)別） 3、免試條件（會計學、會計電算化、注冊會計師、免試條件（會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學）專門化、審計學、財務管理、理財學）（四）證書的管理（四

44、）證書的管理 全國有效、全國通行全國有效、全國通行 1、上崗登記（、上崗登記（90天內(nèi)）天內(nèi)） 2、離崗備案、離崗備案 （6個月個月） 3、調(diào)轉(zhuǎn)登記、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū)區(qū)分是否同一轄區(qū),90天內(nèi)天內(nèi)辦理，辦理，并聯(lián)系稅務登記并聯(lián)系稅務登記) 4、變更登記、變更登記（辦理時間一般都是（辦理時間一般都是90天天，只有離崗是六個月），只有離崗是六個月）（五）會計人員繼續(xù)教育（五）會計人員繼續(xù)教育 1、內(nèi)容：財會制度、職業(yè)道德、其他（新、內(nèi)容：財會制度、職業(yè)道德、其他（新、實）實） 2、級別：高、中、初三級、級別：高、中、初三級 3、特點：針對性、適用性、靈活性、特點：針對性、適用性、靈活性

45、4、形式：培訓、自學、形式：培訓、自學 5、時間：、時間：24小時小時五、會計專業(yè)職務與資格五、會計專業(yè)職務與資格速記表六、會計工作崗位六、會計工作崗位總會計師總會計師出納出納稽核稽核業(yè)務會計業(yè)務會計.總賬總賬電算化電算化財務科長財務科長(等等)幾個注意事項：幾個注意事項：1、根據(jù)本單位的業(yè)務需要設置崗位、根據(jù)本單位的業(yè)務需要設置崗位2、內(nèi)部牽制制度：一人一崗、內(nèi)部牽制制度：一人一崗 一崗多人一崗多人 多崗一多崗一人人 3、輪崗制度、輪崗制度4、不屬于會計崗位的工作、不屬于會計崗位的工作:檔案部門會計檔案管理崗位、計劃管理崗位檔案部門會計檔案管理崗位、計劃管理崗位 醫(yī)院門診收費員、住院處收費員

46、、藥房收費員、醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位；藥品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位；單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計七、會計人員的回避制度七、會計人員的回避制度國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度員應當實行回避制度 單位負責人的直系親屬不得擔任單位負責人的直系親屬不得擔任總會計師總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計機構(gòu)負責人、出納出納 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作不得

47、在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作（個體工商戶使用會計人員不存在回避）（個體工商戶使用會計人員不存在回避）（八）會計人員的交接（八）會計人員的交接會計會計 工作工作移交人員移交人員接替人員接替人員監(jiān)交人監(jiān)交人 1 1、必要性：分清責任、保證工作的連續(xù)、防、必要性：分清責任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊止舞弊 2 2、交接的范圍：調(diào)動工作、離職（包括臨、交接的范圍：調(diào)動工作、離職（包括臨時）、其他時）、其他 3 3、交接程序、交接程序：交接4第六節(jié)第六節(jié) 法律責任法律責任一、法律責任的概念一、法律責任的概念二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應承擔的二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應承擔的法律責任法律責任違法行為違法行為法律主體法律主體執(zhí)法主體執(zhí)法主體處罰方式處罰方式（罰誰（罰誰- 單位、企業(yè)、個人）單位、企業(yè)、個人）（罰什么，禁止性的規(guī)范（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）命令性的規(guī)范）（誰來罰）（誰來罰）（怎么罰）（怎么罰） 一、法律責任的概述一、法律責任的概述兩種責任形式：一是行政責任；二是刑事責任。兩種責任形式：一是行政責任；二是刑事責任。（一