第5章-制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算與成本計(jì)算(二)(基礎(chǔ)會(huì)計(jì)練習(xí)題

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第5章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算與成本計(jì)算(二)(基礎(chǔ)會(huì)計(jì)練習(xí)題.txtcopy（復(fù)制）別人的個(gè)性簽名，不叫抄襲，不叫沒主見，只不過是感覺對(duì)了。遇到過的事一樣罷了。第五章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算與成本計(jì)算（二）一、學(xué)習(xí)目的與要求（一）單項(xiàng)選擇題1成本屬于價(jià)值的范疇，是新增（ ）。 A成本的組成部分 B資產(chǎn)價(jià)值的組成部分 C利潤的組成部分 D費(fèi)用的組成部分2就所有會(huì)計(jì)期間費(fèi)用和成本的累計(jì)發(fā)生額而言（ ）。 A費(fèi)用等于成本 B費(fèi)用小于成本 C費(fèi)用大于成本 D費(fèi)用與成本沒有關(guān)系3下列各項(xiàng)中，屬于制造業(yè)企業(yè)費(fèi)用要素的是( )。 A制造費(fèi)用 B直接工資費(fèi) C折舊費(fèi)用

2、D直接材料費(fèi)4下列內(nèi)容不屬于材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目的是（ ）。A材料的買價(jià) B外地運(yùn)雜費(fèi)C運(yùn)輸途中的合理損耗 D采購機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)5產(chǎn)品制造成本的成本項(xiàng)目中不包括( )。 A直接材料 B直接人工 C制造費(fèi)用 D生產(chǎn)費(fèi)用6進(jìn)行預(yù)提費(fèi)用的核算，是為了正確的劃分（ ）。A生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與非生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用的界限B生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限C各個(gè)月份費(fèi)用的界限D(zhuǎn)不同產(chǎn)品費(fèi)用的界限7決定商品價(jià)格，同時(shí)也影響商品競(jìng)爭(zhēng)能力的基本條件是（ ）。 A商品的外觀 B商品的數(shù)量C商品的成本 D商品的生產(chǎn)周期8在企業(yè)經(jīng)營過程中，當(dāng)可以直接確定某種費(fèi)用是為某項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生時(shí)，我們稱這種費(fèi)用為該成本計(jì)算對(duì)象的（ ）。 A生產(chǎn)費(fèi)用 B直

3、接費(fèi)用C間接費(fèi)用 D期間費(fèi)用（二）多項(xiàng)選擇題1下列內(nèi)容構(gòu)成材料采購成本的有（ ）。A材料的買價(jià) B采購費(fèi)用 C增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D采購機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) E采購人員的差旅費(fèi)2可以用來作為分配材料采購費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的有( )。 A材料的買價(jià) B材料的重量 C材料的種類 D材料的體積 E以上各項(xiàng)均可以3影響本月完工產(chǎn)品成本的因素有( )。 A月初在產(chǎn)品成本 B本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 C本月已銷產(chǎn)品成本 D月末在產(chǎn)品成本 E月末在產(chǎn)品數(shù)量4產(chǎn)品制造成本的成本項(xiàng)目包括（ ）。 A直接費(fèi)用 B直接材料費(fèi) C直接工資費(fèi) D其他直接支出 E制造費(fèi)用5成本計(jì)算的主要程序包括( )。 A確定成本計(jì)算期 B確定成本計(jì)算對(duì)象 C確定成本項(xiàng)

4、目 D歸集和分配有關(guān)費(fèi)用 E設(shè)置并登記有關(guān)賬簿（三）判斷題1產(chǎn)品生產(chǎn)成本也就是產(chǎn)品的制造成本。（ ）2制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的工資費(fèi)用不一定都是生產(chǎn)費(fèi)用。（ ）3企業(yè)購入原材料的采購成本中包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）4費(fèi)用和成本是既有聯(lián)系又有區(qū)別的兩個(gè)概念，費(fèi)用與特定的計(jì)算對(duì)象相聯(lián)系，而成本則與特定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系。（ ）5成本是計(jì)量經(jīng)營耗費(fèi)和確定補(bǔ)償尺度的重要工具。（ ）6成本計(jì)算期的確定取決于企業(yè)生產(chǎn)組織的特點(diǎn)和管理要求。（ ）7產(chǎn)品銷售成本=生產(chǎn)成本+增值稅銷項(xiàng)稅額。（ ）8成本計(jì)算對(duì)象可以是最終產(chǎn)品，也可以是加工到一定程度的半成品。（ ）9直接受益間接分配是成本計(jì)算的原理之一。（ ）10產(chǎn)品成本

5、計(jì)算期必須與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致。（ ）（四）計(jì)算題 1 目的：練習(xí)企業(yè)經(jīng)營過程中各項(xiàng)成本的計(jì)算及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果的影響。資料：利和股份公司所屬某工廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2003年9月份的有關(guān)資料如下：（1）原材料月初余額元，月末余額元；在產(chǎn)品月初余額元，月末余額元；庫存商品月初余額元，月末余額元。（2）本月有關(guān)項(xiàng)目的發(fā)生額分別為：生產(chǎn)工人工資元，車間管理人員工資元，廠部行政管理人員工資60000元；本月購入材料元，車間一般性消耗材料72000元（本月發(fā)出的材料均用于車間產(chǎn)品的生產(chǎn)和一般性消耗）；本月銷售產(chǎn)品的收入元；本月發(fā)生的折舊費(fèi)計(jì)32800元，其中機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)16000元，車間用房的折舊費(fèi)1

6、2000元，廠部辦公用房折舊費(fèi)4800元；本月發(fā)生的利息費(fèi)用3000元；本月發(fā)生的銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)20000元；本月銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的稅金64000元；本月發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)為10000元。公司適用的所得稅稅率為33%，職工福利費(fèi)按14%的比例提取。要求：計(jì)算本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、本月銷售產(chǎn)品的成本和本月的利潤總額以及凈利潤額各是多少。2 目的：練習(xí)材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算方法。資料：利和股份公司2003年11月份有關(guān)資料如下：（1）本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總額元，其中直接材料和直接人工占80%；（2）直接材料和直接人工費(fèi)用的比例為41； （3）期初庫存材料相當(dāng)于期末庫存材料的50%，本期

7、購入材料共元；（4）本月制造費(fèi)用中間接材料、間接人工和其他費(fèi)用的比例為532；（5）在產(chǎn)品成本期初與期末的比例為21；（6）本月完工產(chǎn)品的制造成本是本月生產(chǎn)費(fèi)用的1.2倍。要求：計(jì)算期末結(jié)存材料成本、本期完工產(chǎn)品成本以及期末在產(chǎn)品成本。3 目的：練習(xí)制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本的確定。資料：利和股份公司下屬的民生工廠生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，2003年12月份有關(guān)資料如下：（1）上月末有A、B兩種產(chǎn)品尚未完工，全部在產(chǎn)品成本為60000元，其中直接材料40000元，直接人工10000元，其余為制造費(fèi)用。甲、乙兩種在產(chǎn)品的費(fèi)用比例為23；（2）本月生產(chǎn)費(fèi)用為元，月末三種產(chǎn)品均無在產(chǎn)品。本月完工

8、產(chǎn)品數(shù)量及直接材料費(fèi)用為： 產(chǎn)品名稱 完工數(shù)量（件） 直接材料 A產(chǎn)品 61600 元 B產(chǎn)品 40000 元 C產(chǎn)品 20000 70000元（3）本月完工產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用共計(jì)元，按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例分配，其中A、B、C三種產(chǎn)品單位工時(shí)分別為2.5、0.9、6；（4）本月的制造費(fèi)用以本期發(fā)生的直接人工費(fèi)用為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配；（5）本月售出B產(chǎn)品38000件，C產(chǎn)品25000件，C產(chǎn)品有期初庫存10000件，單位成本為12元，而A、B產(chǎn)品月初均無庫存。要求：（1）計(jì)算A、B、C三種完工產(chǎn)品的總成本和單位成本；（2）計(jì)算B、C兩種產(chǎn)品銷售成本，假定發(fā)出產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法采用全月一次加權(quán)平均法 。4 目的：

9、練習(xí)制造費(fèi)用的分配以及有關(guān)成本的計(jì)算。資料：利和股份公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為72550元，本月發(fā)生材料費(fèi)元，生產(chǎn)工人工資67500元，月末在產(chǎn)品成本25000元，完工產(chǎn)品數(shù)量200件；乙產(chǎn)品沒有期初在產(chǎn)品，本月發(fā)生的材料費(fèi)84528元，生產(chǎn)工人工資44800元，月末沒有在產(chǎn)品，完工產(chǎn)品數(shù)量500件，本月共發(fā)生制造費(fèi)用元。（制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配，職工福利費(fèi)按14%的比例提?。┮螅河?jì)算甲、乙完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄。（五）業(yè)務(wù)題1 目的：練習(xí)材料采購成本業(yè)務(wù)的處理、材料采購成本表的編制。資料：利和股份公司的原材料按實(shí)際成本核算，購

10、料運(yùn)雜費(fèi)按材料重量比例分?jǐn)?，增值稅稅率?7%。2003年8月份公司發(fā)生下列材料物資采購業(yè)務(wù)：（1）購入下列材料： 甲材料 100千克 單價(jià)26元 乙材料 500千克 單價(jià)12元 丙材料 1000千克 單價(jià)8元 款項(xiàng)全部通過銀行支付。（2）用現(xiàn)金3200元支付上述材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。（3）購入丙材料4000千克，單價(jià)9元，款項(xiàng)尚未支付，材料入庫。另用銀行存款4000元支付丙材料外地運(yùn)雜費(fèi)。（4）賒購下列材料： 甲材料 500千克 單價(jià)28元 乙材料 900千克 單價(jià)12元（5）用銀行存款1400元支付上述甲、乙材料外地運(yùn)雜費(fèi)，材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。（6）用銀行存款購入甲

11、材料400千克，單價(jià)28元，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 要求：（1）設(shè)置“物資采購”總分類賬戶、“原材料”總分類賬戶（“原材料”賬戶期初余額4000元）； （2）根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄，并登記有關(guān)賬戶； （3）編制甲、乙、丙材料采購成本計(jì)算表；2 目的：練習(xí)材料采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。資料：利和股份公司所屬某公司的原材料按計(jì)劃成本核算，2003年10月份公司有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)如下：（1）公司賒購甲材料3000千克，總價(jià)款96000元，增值稅16320元。該批材料的計(jì)劃單位成本為30元。材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本及差異額。（2）公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票，購買乙、丙材料，其中乙材料總價(jià)款元，丙

12、材料總價(jià)款元，增值稅率17%。（3）用銀行存款40000元支付上述乙、丙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，按買價(jià)分配。乙、丙材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其成本及差異額。其中乙材料的計(jì)劃成本為元，丙材料的計(jì)劃成本為元。（4）用銀行存款購入丁材料5000千克，發(fā)票注明價(jià)款元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元。該批材料在驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100千克，經(jīng)查屬于定額內(nèi)損耗。丁材料的計(jì)劃單位成本為38元。結(jié)轉(zhuǎn)丁材料的采購成本及差異額。要求：編制本月購入材料的會(huì)計(jì)分錄。3 目的：練習(xí)材料采購業(yè)務(wù)的核算以及材料采購成本表的編制。資料：利和股份公司2003年10月份發(fā)生下列材料購入業(yè)務(wù)：（1）購入甲材料200千克，單價(jià)150元，外地運(yùn)費(fèi)180

13、0元，增值稅5100元，款項(xiàng)通過銀行支付。材料驗(yàn)收入庫。（2）購入乙材料500千克，單價(jià)98元，外地運(yùn)雜費(fèi)2450元，增值稅率17%，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗10千克，經(jīng)查系運(yùn)輸途中合理損耗，款項(xiàng)未付。（3）購入甲材料800千克，丙材料1000千克，發(fā)票注明甲材料價(jià)款84000元，丙材料價(jià)款38000元，增值稅率17%。兩種材料共發(fā)生外地運(yùn)雜費(fèi)9000元，全部款項(xiàng)通過銀行支付。（運(yùn)雜費(fèi)按重量分配）。（4）丙材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)生整理挑選費(fèi)用3000元，用現(xiàn)金支付。 要求：1）編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 2）根據(jù)上述資料編制甲、乙、丙材料采購成本計(jì)算表。4 目的：練習(xí)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和生產(chǎn)成本的計(jì)算及其相關(guān)的會(huì)

14、計(jì)處理。資料：利和股份公司下屬的光明燈泡廠是一家生產(chǎn)普通燈泡的企業(yè)，其燈泡是由鐵頭、泡殼、三管和三絲（燈絲、導(dǎo)絲、鉑絲）裝配而成。2003年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）公出人員出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元，付給現(xiàn)金。（2）向黎民工廠購入A60泡殼50萬只，每萬只500元，三管5000千克，每千克8元，材料均已驗(yàn)收入庫（A60泡殼每百只5.5千克）?？铐?xiàng)通過銀行支付。（3）向黎民工廠購入的材料共同應(yīng)該負(fù)擔(dān)的外地運(yùn)雜費(fèi)共300元，支票支付。（4）銀行通知，向浦東金屬材料廠購入的三絲材料款已全部支付，購入的材料包括：鎢絲400萬米，每萬米200元，紫銅絲350千克，每千克12元，鉑絲50萬米，每萬米

15、250元（鎢絲每千米160克，鉑絲每千米100克）。（5）用銀行存款50000元預(yù)付給錦江工廠訂購鐵頭。（6）公出人員出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)4500元，余額退回現(xiàn)金。（7）用銀行存款支付從黎民工廠購入材料的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)，其中A60泡殼80萬只，每萬只500元，三管2000千克，每千克8元，外地運(yùn)雜費(fèi)200元。材料驗(yàn)收入庫。（8）本月從浦東工廠購入的三絲材料驗(yàn)收入庫。（9）錦江工廠退回多余的預(yù)付款1000元，并附有發(fā)票及運(yùn)費(fèi)單據(jù)，發(fā)票注明購入鐵頭160萬個(gè)，每萬個(gè)305元，運(yùn)雜費(fèi)200元。（10）上述鐵頭驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)損壞一包計(jì)2000個(gè)，經(jīng)查應(yīng)由鐵路部門負(fù)責(zé)，已向鐵路部門要求賠償。（11）用銀行存

16、款120元支付本月購入的三絲外地運(yùn)雜費(fèi)。（12）用現(xiàn)金100元支付本月購入的三絲、鐵頭的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)。（13）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月購入材料的采購成本。 要求： （1）編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（2）編制本月購入材料的采購成本計(jì)算表（3）各種材料的外地運(yùn)雜費(fèi)按照材料的重量進(jìn)行分配5 目的：練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的核算。資料：承業(yè)務(wù)4題資料。光明燈泡廠2003年12月份發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金20000元，直接發(fā)放本月職工工資。（2）用銀行存款8000元支付本月電費(fèi)，其中： 產(chǎn)品生產(chǎn) 40W 2000元 60W 2500元 100W 3000元行政管理部門 500元（3）用銀行存款100

17、0元支付本月車間水電費(fèi)。（4）月末分配工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)工人工資 40W 4000元 60W 5000元 100W 6000元車間管理人員工資 2000元行政管理人員工資 3000元（5）按各自工資總額的14%提取福利費(fèi)。（6）提取本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間折舊額10000元，行政管理部門5000元。（7）本月發(fā)出材料中有4000元是車間領(lǐng)用的低值易耗品，不宜直接計(jì)入本月產(chǎn)品成本，應(yīng)在本年12月至下一年分五個(gè)月攤銷。（8）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)，其中車間6000元，行政管理部門400元。（9）本月發(fā)出材料匯總?cè)缦?，金額以本月加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算： 發(fā)出材料匯總表 2003年12月材料名稱 40W

18、60W 100W 合計(jì) 數(shù)量 數(shù)量 數(shù)量 數(shù)量 A60泡殼 25萬只 15萬只 25萬只 65萬只 三管 1000千克 800千克 1400千克 3200千克 鐵頭 20萬個(gè) 16萬個(gè) 24萬個(gè) 60萬個(gè) 鎢絲 21萬米 19萬米 47萬米 87萬米 紫銅絲 70千克 100千克 300千克 470千克 鉑絲 3萬米 2萬米 4萬米 9萬米本月有關(guān)的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶月初余額如下：“其他應(yīng)收款”320元，“物資采購”、“應(yīng)付賬款”、“生產(chǎn)成本”賬戶均無余額，“原材料”明細(xì)賬戶月初余額如下： 材料名稱 數(shù)量 單價(jià) A60泡殼 18萬只 520元 三管 600千克 6元 鐵頭 50萬個(gè) 40

19、0元 鎢絲 70萬米 148.9元 紫銅絲 300千克 10.26元 鉑絲 14萬米 199.6元（10）將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配計(jì)入產(chǎn)品成本。（11）本月生產(chǎn)的產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)沒有期初期末在產(chǎn)品）。完工產(chǎn)品的數(shù)量分別為：40W燈泡26萬只，60W燈泡15萬只，100W燈泡25萬只。（12）本月銷售40W燈泡30萬只，60W燈泡30萬只，100W燈泡28萬只。結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本，按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算。期初庫存產(chǎn)成品資料如下： 產(chǎn)品名稱 數(shù)量（萬只） 單價(jià)（元） 40W燈泡 13 2075.94 60W燈泡 18 2500 100W燈泡 14 3000 要求：編制

20、本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄6 目的：練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的核算以及生產(chǎn)成本計(jì)算單的編制。資料：利和股份公司下屬的大通工廠生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2003年10月份有關(guān)資料如下： 期初在產(chǎn)品成本資料 產(chǎn)品名稱 直接材料直接工資其他直接支出 制造費(fèi)用 合計(jì) A 4500 3000 800 1200 9500 B 10000 7000 2600 600025600 合計(jì) 14500 10000 3400 720035100本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用如下：（1）倉庫發(fā)出材料，用途如下： 甲材料 乙材料 A產(chǎn)品耗用 6000元 4000元 B產(chǎn)品耗用 12500元 7500元車間一般耗用 2000元 400元（2）本月應(yīng)付

21、職工工資如下： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 18000 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 32000 車間管理人員工資 8000（3）按各自工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)；（4）用銀行存款支付車間辦公費(fèi)1000元，水電費(fèi)880元；（5）攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備租金1000元；（6）預(yù)提車間設(shè)備修理費(fèi)600元；（7）計(jì)提車間用設(shè)備折舊1000元；（8）將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人的工資比例分配計(jì)入A、B產(chǎn)品制造成本；（9）本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品20臺(tái)、B產(chǎn)品50臺(tái)完工，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本，假設(shè)沒有期末在產(chǎn)品。 要求：（1）編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 （2）編制A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單。五、案例案例一：利和股份公司所屬的濱城

22、工廠是一家一般納稅人企業(yè)，生產(chǎn)A產(chǎn)品，其產(chǎn)品主要在國內(nèi)各大城市銷售。該企業(yè)的所得稅按月計(jì)算，適用的所得稅稅率為33%。2003年11月初，該企業(yè)的稅務(wù)專管員張濤到濱城工廠檢查10月份的納稅情況，會(huì)計(jì)劉毅提供了下述有關(guān)資料：（1）反映存貨的有關(guān)項(xiàng)目的期初、期末余額分別為： 10月1日 10月31日 原材料 在產(chǎn)品 12900 15360 產(chǎn)成品 （2）本月發(fā)生的各項(xiàng)收入與支出如下：生產(chǎn)工人的工資 元車間管理人員的工資 55000元行政管理人員的工資 28640元車間一般消耗材料 29600元折舊費(fèi)用機(jī)器設(shè)備 33000元 生產(chǎn)部門房屋 22000元 行政辦公用房 17000元本期購入材料 元本期

23、銷售收入 元保險(xiǎn)費(fèi)用 1040元利息費(fèi)用 4800元銷售費(fèi)用 12900元郵電費(fèi)用 200元銷售稅金 58260元差旅費(fèi) 1200元所得稅 23548.80元經(jīng)過簡單查對(duì)，稅務(wù)專管員張濤認(rèn)為濱城工廠的所得稅計(jì)算有錯(cuò)誤，請(qǐng)幫助會(huì)計(jì)劉毅找出錯(cuò)誤所在，正確的所得稅額應(yīng)該是多少？案例提示：企業(yè)所得稅的計(jì)算，首先應(yīng)該確定應(yīng)納稅所得額，在沒有納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，即為利潤總額。利潤總額是由營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額組成的，式子中最重要的項(xiàng)目就是營業(yè)利潤，而營業(yè)利潤的計(jì)算的準(zhǔn)確與否，除了受收入的確認(rèn)的影響之外，還取決于銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。銷售成本=期初結(jié)存的產(chǎn)成品+本期完工的產(chǎn)成品-期末庫存的產(chǎn)成品

24、，本期完工的產(chǎn)成品=期初的在產(chǎn)品+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末的在產(chǎn)品。題中期初的在產(chǎn)品和期末的在產(chǎn)品成本資料都已給定，所以只需要對(duì)本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用予以正確的歸集，而本期的生產(chǎn)費(fèi)用包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，這些項(xiàng)目需要根據(jù)題中的資料進(jìn)行正確的計(jì)算。由以上的分析可以看出，本題的關(guān)鍵就在于本期完工產(chǎn)品制造成本、本期銷售產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。首先應(yīng)計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本。本月完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本。式中期初期末在產(chǎn)品成本題中已給定，只要把本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算出來即可，而本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用，分別計(jì)算如下：本期消

25、耗的材料=期初庫存的材料成本+本期購入的材料成本-期末庫存材料成本=+-12400=（元）本期消耗的材料包括生產(chǎn)產(chǎn)品消耗和車間一般性消耗的材料兩部分，題中已知車間一般性消耗的材料為14800元，故生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的直接材料為-14800=元；直接人工費(fèi)為73600元；根據(jù)題中所給各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目可知本月發(fā)生的制造費(fèi)用=27500+14800+16500+11000=69800元，故而可知本期為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總額=+73600+69800=元。由此可以計(jì)算出本月完工產(chǎn)品成本=6450+-7680=元。其次計(jì)算本期銷售產(chǎn)品成本。本期銷售產(chǎn)品成本=期初庫存產(chǎn)成品成本+本月完工入庫產(chǎn)品成本-期末庫存

26、產(chǎn)品成本=82180+-94450=元。根據(jù)題中所給項(xiàng)目，本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入為元，本月發(fā)生的銷售費(fèi)用為6450元，銷售稅金為29130元，則產(chǎn)品銷售利潤=-6450-29130=76440元。本月發(fā)生的管理費(fèi)用為14320+8500+520+100+600=24040元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為2400元，所以可以計(jì)算出營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=76440-24040-2400=50000元。由于該企業(yè)沒有投資收益和營業(yè)外收支項(xiàng)目，所以營業(yè)利潤即為利潤總額。另外根據(jù)題中所給資料，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，因而利潤總額就是應(yīng)納稅所得額，計(jì)算出的所得稅=50000×33%=16500元，

27、而該企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算出的所得稅額為11774.40元，顯然是錯(cuò)誤的。會(huì)計(jì)劉毅在計(jì)算上出現(xiàn)了錯(cuò)誤。我們可以采取倒推的方法來尋找錯(cuò)誤：按照劉毅的計(jì)算，所得稅額為11774.4元，即應(yīng)納稅所得額為11774.4÷33%=35680元，與正常的利潤總額相差14320元，而這個(gè)數(shù)字恰好是該企業(yè)行政管理人員的工資，也就是說會(huì)計(jì)張群在計(jì)算利潤總額時(shí)重減了行政管理人員的工資費(fèi)用，導(dǎo)致了利潤總額虛減14320元。案例二：利和股份公司所屬的宏遠(yuǎn)工廠生產(chǎn)M產(chǎn)品，構(gòu)成M產(chǎn)品實(shí)體的主要材料為乙材料，其次為甲材料和丙材料。該工廠對(duì)原材料采取定向采購策略，其中甲材料自友誼工廠購入，丙材料自捷達(dá)工廠購入。本月各種材料只

28、購入一次。該工廠的會(huì)計(jì)在按照平行登記的原則記賬時(shí)，誤記了有關(guān)的明細(xì)賬戶，導(dǎo)致了總分類賬戶與相關(guān)明細(xì)分類賬戶記錄結(jié)果不符的錯(cuò)誤，其不符的記錄為：原材料總賬余額為：72800元 其中：甲材料 25300元 乙材料 11000元 丙材料 6500元應(yīng)付賬款總賬余額為：50200元 其中：友誼工廠 15000元 勝利工廠 28700元 捷達(dá)工廠 6500元公司的會(huì)計(jì)人員在對(duì)有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列有助于查找錯(cuò)誤的內(nèi)容：自友誼工廠購入甲材料時(shí)即付15000元，乙材料中現(xiàn)購7600元，原材料明細(xì)賬戶中只有一個(gè)明細(xì)賬戶記錯(cuò)。案例要求：假如你是宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)，請(qǐng)指出記賬過程中的錯(cuò)誤所在，并予以更正。案例

29、提示：根據(jù)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記原則要點(diǎn)的要求，應(yīng)檢查記入總分類賬戶的金額是否等于其所屬的各個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額之和。以此為基礎(chǔ)再去查找是否存在記錯(cuò)明細(xì)賬戶等的錯(cuò)誤的存在。具體解答如下：依據(jù)平行登記原則的要求，原材料總分類賬戶的金額應(yīng)等于其所屬的各個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額之和，可以確定原材料明細(xì)賬戶漏記30000元72800-（25300+11000+6500）。另外，根據(jù)題意可以確定丙材料明細(xì)賬戶和捷達(dá)工廠明細(xì)賬戶的記錄是正確的（否則無法解答）。乙材料是構(gòu)成A產(chǎn)品實(shí)體的主要材料，意味著乙材料的用量最大，當(dāng)然購入量最多。由于題中已經(jīng)限定三種原材料中只有一種原材料明細(xì)賬戶記錯(cuò)，理所當(dāng)然乙材

30、料漏記30000元。甲材料從友誼工廠購入時(shí)即付15000元，而本月購入乙材料25300元，所以欠友誼工廠的應(yīng)付款應(yīng)為25300-15000=10300元，其明細(xì)賬戶的賬面記錄為15000元，多記4700元，導(dǎo)致勝利工廠明細(xì)賬戶少記4700元，正確的余額應(yīng)為28700+4700=33400元。即：（1）將乙材料明細(xì)賬戶的賬面余額11000元改為41000元；（2）將友誼工廠明細(xì)賬戶的賬面余額15000元改為10300元；（3）將勝利工廠明細(xì)賬戶的賬面余額28700元改為33400元。六、練習(xí)題參考答案（一）單項(xiàng)選擇題1 2A 3C 4D 5D 6C 7C 8B（二）多項(xiàng)選擇題1A B 2A B

31、D 3A B D 4B C D E 5A B C D E（三）判斷題正確 2正確 3錯(cuò)誤 4錯(cuò)誤 5正確6錯(cuò)誤 7錯(cuò)誤 8正確 9錯(cuò)誤10錯(cuò)誤（四）計(jì)算題 1根據(jù)題意解答如下：本月生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料= +-72000=84000（元）本月發(fā)生的制造費(fèi)用=+14000+72000+12000=（元）本月完工產(chǎn)品成本=+（84000+44800+16000+）- =（元）本月銷售產(chǎn)品成本=+-=（元）本月的利潤總額=-83200-3000-20000-64000=（元）本月的所得稅額=×33%=（元）本月的凈利潤=-=（元）2根據(jù)題意解答如下： （1）假設(shè)本期生產(chǎn)費(fèi)用中直接材料費(fèi)為x，則

32、直接人工費(fèi)為×80%-x，由于兩者的比例為41，故而可計(jì)算出直接材料費(fèi)為元，直接人工費(fèi)為元。 （2）本月完工產(chǎn)品制造成本是本月生產(chǎn)費(fèi)用的1.2倍，即元，假設(shè)期末在產(chǎn)品成本為y，那么期初在產(chǎn)品成本為2y，則：y=2y+-，y=元。（3）由于本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總額為元，其中直接材料和直接人工為元，所以制造費(fèi)用為元，間接材料、間接人工、其他間接費(fèi)用的比為532，因而可以計(jì)算出間接材料費(fèi)為元，據(jù)此可知本期消耗的材料總額為+=元，又因?yàn)槠诔鯉齑娌牧舷喈?dāng)于期末庫存材料的50%，本月購入材料總額為元，設(shè)期初庫存材料為z，則2z=z+-，z=60000元。綜合以上的全部計(jì)算可知：期末結(jié)存的材料成本為

33、元；本期完工產(chǎn)品成本為元，期末在產(chǎn)品成本為元。3根據(jù)題意解答如下：根據(jù)資料（1）可以計(jì)算出A在產(chǎn)品成本為60000× （元），其中直接材料費(fèi)為16000元，直接人工費(fèi)為4000元，制造費(fèi)用為4000元；B在產(chǎn)品成本為36000元，其中直接材料費(fèi)為24000元，直接人工費(fèi)為6000元，制造費(fèi)用為6000元。根據(jù)資料（3）可知，本月完工產(chǎn)品中的直接人工費(fèi)共為元，按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A、B、C產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為61600×2.5=個(gè)、40000×0.9=36000個(gè)、20000×6=個(gè)，則直接人工費(fèi)的分配可計(jì)算如下： 分配率= A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)=1&

34、#215;=元 B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)=1×36000=36000元 C產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)=1×=元。由于A、B產(chǎn)品有期初在產(chǎn)品，其中A在產(chǎn)品中的直接人工費(fèi)為4000元，B在產(chǎn)品中的直接人工費(fèi)為6000元，故本月發(fā)生的直接人工費(fèi)分別為A產(chǎn)品元，B產(chǎn)品30000元，C產(chǎn)品元。因?yàn)闆]有月末在產(chǎn)品，所以本月完工產(chǎn)品成本中只包括期初在產(chǎn)品成本和本月發(fā)生的費(fèi)用。題中所給完工產(chǎn)品成本中的直接材料費(fèi)分別為A產(chǎn)品元，B產(chǎn)品元，C產(chǎn)品70000元，而A產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本中的直接材料費(fèi)為16000元，B產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本中的直接材料費(fèi)為24000元，故本月發(fā)生的直接材料費(fèi)分別為A產(chǎn)品元，B產(chǎn)

35、品96000元，C產(chǎn)品70000元，共計(jì)元。據(jù)此可以計(jì)算出本月發(fā)生的制造費(fèi)用為（-）元。對(duì)此進(jìn)行分配： 分配率= A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用= （元） B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用= （元） C產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用= （元） 由上述的全部分析可以計(jì)算出： A產(chǎn)品完工總成本=24000+（+）=（元） A產(chǎn)品單位成本= （元/件） B產(chǎn)品完工總成本=36000+（96000+30000+20000）=（元） B產(chǎn)品單位成本= （元/件） C產(chǎn)品完工總成本=70000+80000=（元） C產(chǎn)品單位成本= （元/件）本月銷售B產(chǎn)品38000件，由于沒有月初庫存，所以B產(chǎn)品銷售成本=4.55×38000=

36、（元），C產(chǎn)品有期初庫存，需要計(jì)算其加權(quán)平均單位成本：C產(chǎn)品平均單位成本= 13（元/件）本月銷售C產(chǎn)品的銷售成本=13×25000=（元）4根據(jù)題意解答如下：首先對(duì)本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配：制造費(fèi)用分配率= 甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=3×67500=（元）乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=3×44800=（元）其次，計(jì)算甲、乙產(chǎn)品的總成本和單位成本：甲產(chǎn)品總成本=72550+（+67500+9450+）-25000=（元）甲產(chǎn)品單位成本=÷200=2365（元）乙產(chǎn)品總成本=84528+44800+6272+=（元）乙產(chǎn)品單位成本=÷500=5400（元）

37、借：庫存商品甲商品 乙商品 貸：生產(chǎn)成本 （五）業(yè)務(wù)題1 編制會(huì)計(jì)分錄：（1）借：物資采購甲材料 2600 乙材料 6000 丙材料 8000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2822 貸：銀行存款 19422（2）分配運(yùn)雜費(fèi)：分配率=3200÷（100+500+1000）=2元/千克 甲材料負(fù)擔(dān)=2×100=200（元） 乙材料負(fù)擔(dān)=2×500=1000（元） 丙材料負(fù)擔(dān)=2×1000=2000（元） 借：物資采購甲材料 200 乙材料 1000 丙材料 2000 貸：銀行存款 3200 借：原材料甲材料 2800 乙材料 7000 丙材料 10000

38、貸：物資采購甲材料2800 乙材料7000 丙材料10000（3） 借：物資采購丙材料 40000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：應(yīng)付賬款 42800 銀行存款 4000 借：原材料丙材料 40000 貸：物資采購丙材料 40000（4）借：物資采購甲材料 14000 乙材料 10800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4216 貸：應(yīng)付賬款 29016（5）分配運(yùn)雜費(fèi)：分配率=1400÷（500+900）=1元/千克 甲材料負(fù)擔(dān)=1×500=500（元） 乙材料負(fù)擔(dān)=1×900=900（元）借：物資采購甲材料 500 乙材料 900 貸：銀行存款

39、1400借：原材料甲材料 14500 乙材料 11700 貸：物資采購甲材料 14500 乙材料 11700（6）借：物資采購甲材料 11600 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1904 貸：銀行存款 13504 借：原材料甲材料 11600 貸：物資采購甲材料 11600總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的登記如下： 物資采購 原材料 （1）16600 （2）19800 期初余額：4000（2）3200 （3）40000 （2） 19800 （3） 40000 （5）26200 （3） 40000 （4） 24800 （6） 4800 （5） 26200 （5） 1400 （6） 11600 （6）

40、11600 期末余額：41000 物資采購成本計(jì)算表 項(xiàng) 目甲材料（1000千克）乙材料（1400千克）丙材料（3000千克）總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本 買價(jià)27800 27.80 16800 1244000 14.67采購費(fèi)用 1100 1.10 1900 1.36 6000 2采購成本28900 28.90 18700 13.3650000 16.672編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：物資采購甲材料 96000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 16320貸：應(yīng)付賬款 借：原材料甲材料 90000 貸：物資采購 90000借：材料成本差異 6000 貸：物資采購 6000（2）借：物資采購

41、乙材料 丙材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 85000貸：應(yīng)付票據(jù) （3）采購費(fèi)用分配率=40000÷（+）=0.08乙材料負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=0.08×=28000（元）丙材料負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=0.08×=12000（元）借：物資采購乙材料 28000 丙材料 12000 貸：銀行存款 40000借：原材料乙材料 丙材料 貸：物資采購 借：材料成本差異 10000 貸：物資采購 10000（4）借：物資采購丁材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 34000貸：銀行存款 借：原材料丁材料 貸：物資采購丁材料 借：材料成本差異 13800 貸：物資采購 138003編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：物資采購甲材料 31800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100 貸：銀行存款 36900 借：原材料甲材料 31800 貸：物資采購甲材料 31800（2）借：物資采購乙材料 51450 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8330 貸：應(yīng)付賬款 59780 借：原材料乙材料 51450 貸：物資采購乙材料 51450（3）借：物資采購甲材料 84000 丙材料 38000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20740 貸：銀行存款 采購費(fèi)用分配率=9000÷（800+1000）=5（元/千克） 甲材料負(fù)擔(dān)采購費(fèi)用=5×800=4000（元）