內(nèi)部審計(jì)視角下事業(yè)單位內(nèi)控制度

1、內(nèi)部審計(jì)視角下事業(yè)單位內(nèi)控制度摘要：本文從基于內(nèi)部審計(jì)視角事業(yè)單位內(nèi)部掌握存在的問題綻開分析，并以此為依據(jù)，提出提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)水平，保證審計(jì)工作質(zhì)量；強(qiáng)化財(cái)務(wù)、資產(chǎn)與人員管控，落實(shí)預(yù)算管理工作；加強(qiáng)政府選購掌握，落實(shí)資產(chǎn)管理工作；優(yōu)化會(huì)計(jì)審計(jì)流程，建立審批監(jiān)督機(jī)制等幾個(gè)方面的措施。期望事業(yè)單位在運(yùn)營發(fā)展的過程中，建立健全的內(nèi)部掌握制度，開展合理的內(nèi)部審計(jì)工作，避免風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；事業(yè)單位；內(nèi)部掌握；預(yù)算管理 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展背景下，事業(yè)單位作為國家政策實(shí)施的引導(dǎo)者，其實(shí)際作用漸漸凸顯出來，黨的十九大精神也加大了反腐力度，在肯定程度上推動(dòng)了

2、內(nèi)部審計(jì)視角的事業(yè)單位內(nèi)部掌握制度研究。就事業(yè)單位的內(nèi)部掌握狀況進(jìn)行分析，還存在很多不足之處，資金流量與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增長(zhǎng)，監(jiān)督力度不足?；诖?，在加強(qiáng)內(nèi)控管理的過程中，應(yīng)當(dāng)逐步優(yōu)化單位的內(nèi)控流程，落實(shí)預(yù)算管理工作，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與精確性，不斷提升事業(yè)單位的內(nèi)控效率，為事業(yè)單位的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。 一、基于內(nèi)部審計(jì)視角事業(yè)單位內(nèi)部掌握存在的問題 （一）部門之間缺乏溝通，審計(jì)結(jié)果不精確 由于受到工作業(yè)績(jī)因素的影響，單位的審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門之間存在肯定的對(duì)抗，審計(jì)部門的工作人員主要就是發(fā)覺各項(xiàng)活動(dòng)中存在的問題，導(dǎo)致很多部門實(shí)行消極的對(duì)抗態(tài)度，沒有樂觀的解決內(nèi)部管理存在的問題，導(dǎo)致審計(jì)目

3、標(biāo)無法順當(dāng)完成，影響審計(jì)結(jié)果。 （二）內(nèi)控體系不健全，審計(jì)效用不大 事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)比較薄弱，在開展預(yù)算監(jiān)督工作的過程中，仍舊沿用傳統(tǒng)的管理制度，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，執(zhí)行力不高，進(jìn)而引發(fā)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，內(nèi)部審計(jì)工作務(wù)必要在健全的內(nèi)部掌握體系基礎(chǔ)上開展的，而內(nèi)控體系的不健全、單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的熟悉不全面，影響力審計(jì)工作的開展，無法保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，阻礙事業(yè)單位的綜合性發(fā)展。 二、基于內(nèi)部審計(jì)視角構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)掌握度的有效措施 （一）提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)水平，保證審計(jì)工作質(zhì)量 在開展事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)不斷提升內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)水平，對(duì)單位的內(nèi)控體系進(jìn)行客觀性的

4、評(píng)價(jià)，還要對(duì)評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行綜合性的分析，與外部審計(jì)工作優(yōu)化內(nèi)控體系。在外部審計(jì)的過程中，可以選擇有資質(zhì)的權(quán)威中介，結(jié)合事業(yè)單位的審計(jì)要求，合理開展外部審計(jì)工作。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)形成有效的監(jiān)督關(guān)系，有效提升審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)內(nèi)控的過程中，應(yīng)當(dāng)制定動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督措施，落實(shí)到日常的管理過程當(dāng)中，在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)的過程中，建立完善的內(nèi)控管理氛圍，樹立崗位責(zé)任制，保證各個(gè)部門的員工都能夠明確自身的基本職責(zé)。從事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作流程進(jìn)行分析，管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)流程進(jìn)行細(xì)審，發(fā)覺審計(jì)過程中存在的問題。只有將審計(jì)監(jiān)督的作用發(fā)揮出來，才能提高財(cái)務(wù)核算效率與公共服務(wù)質(zhì)量，夯實(shí)事業(yè)單位的發(fā)展基礎(chǔ)。 （二）強(qiáng)化

5、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)與人員管控，落實(shí)預(yù)算管理工作 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)借鑒企業(yè)的內(nèi)控案例，結(jié)合不同的流程制定不同的管理制度，形成各個(gè)崗位的監(jiān)督工作。在梳理業(yè)務(wù)流程的過程中，結(jié)合單位的職能范圍，規(guī)范化組織框架圖，明確各個(gè)崗位的職責(zé)分工權(quán)限。結(jié)合事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，從外部招聘專業(yè)水平較高的會(huì)計(jì)人員。通過使用電子信息化系統(tǒng)的方式，使員工都能夠明確當(dāng)前的內(nèi)控機(jī)制，保證數(shù)據(jù)管理的透亮化，詳細(xì)闡述如下：（1）事業(yè)單位在進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的過程中，要從運(yùn)行效率的角度進(jìn)行分析，出現(xiàn)問題要準(zhǔn)時(shí)補(bǔ)救，明確授權(quán)機(jī)制，避免出現(xiàn)崗位重疊的現(xiàn)象。事業(yè)單位的審計(jì)人員要將財(cái)務(wù)監(jiān)督作用發(fā)揮到最大化，在內(nèi)部建立崗位不相容制度，針對(duì)

6、重要的工作崗位要支配兩名以上的員工或者是定期輪換，如預(yù)算管理、政策選購以及資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)。（2）對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)來說，員工的道德品質(zhì)培育非常重要。在落實(shí)內(nèi)部掌握制度的過程中，應(yīng)當(dāng)將員工的目標(biāo)與單位的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，使員工能夠?qū)⒅匦姆旁趰徫还ぷ髦?，發(fā)揮有效的監(jiān)督效用。從員工個(gè)人的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，在追求目標(biāo)全都的條件下，完善業(yè)務(wù)內(nèi)控措施，實(shí)行從上至下的管理方式，提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度。（3）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)不斷落實(shí)預(yù)算掌握制度，結(jié)合單位的收入狀況，對(duì)會(huì)計(jì)科目與金額進(jìn)行把控，并將預(yù)算結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)層。針對(duì)事業(yè)單位追加的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)對(duì)資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，在內(nèi)部成立預(yù)算編制小組，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行初

7、步審核，假如出現(xiàn)編制錯(cuò)誤的狀況則要進(jìn)行復(fù)核，審核正確之后應(yīng)當(dāng)上報(bào)給主管部門，保證預(yù)算編制的合理性。將資產(chǎn)管理職責(zé)從財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行分別，并由歸口管理部門對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。要注意立足于實(shí)際狀況，逐步探討出最佳的管控方案，固定資產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的工作人員要對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)使用狀況進(jìn)行記錄，為后續(xù)工作的開展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。在進(jìn)行固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)記錄規(guī)范化管理工作中，相關(guān)的工作人員要定期開展固定資產(chǎn)的核對(duì)工作，保證事業(yè)單位能夠做到賬實(shí)相符，避免固定資產(chǎn)閑置的現(xiàn)象發(fā)生。（4）最終，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)超出預(yù)算金額的部門進(jìn)行管控，保證事業(yè)單位的?？顚Ｓ?，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目。財(cái)務(wù)人員要

8、明確授權(quán)支付與直接支付的區(qū)分，對(duì)員工的工資、保障金等可以直接支付，對(duì)于工費(fèi)支出則要實(shí)行授權(quán)支付，進(jìn)而避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生，逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控力度。 （三）加強(qiáng)政府選購掌握，落實(shí)資產(chǎn)管理工作 基于內(nèi)部審計(jì)視角，開展事業(yè)單位內(nèi)控工作首先應(yīng)當(dāng)從梳理政策選購流程入手，在提出選購物品需求之后，應(yīng)當(dāng)指定完善的選購方案，結(jié)合選購物品的價(jià)格、種類等，在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中選擇適當(dāng)?shù)纳唐?，并編制選購方案，經(jīng)過審計(jì)人員的審批開展選購工作。其次，經(jīng)費(fèi)支出流程付款，實(shí)行貨比三家的方式，保證選擇的商品在預(yù)算限額內(nèi)，依據(jù)事業(yè)單位的資產(chǎn)配置需求，購買適當(dāng)數(shù)量的商品。從選購申請(qǐng)、審批、付款等環(huán)節(jié)中入手，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，能夠有效避免

9、流程風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。再次，設(shè)置選購方案的審批權(quán)限，保證財(cái)務(wù)部門與綜合部門能夠相互管理與監(jiān)督，保證選購決策的合理性，對(duì)單位的財(cái)政資金進(jìn)行嚴(yán)格的管控。最終，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等方面的協(xié)調(diào)，依據(jù)基本要求上報(bào)政府選購狀況，對(duì)需要的文件進(jìn)行上傳，樹立正確的選購意識(shí)，促進(jìn)后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)的順當(dāng)開展。 （四）優(yōu)化會(huì)計(jì)審計(jì)流程，建立審批監(jiān)督機(jī)制 事業(yè)單位要依據(jù)會(huì)計(jì)法的要求，將原始的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為核心內(nèi)容，開展審計(jì)工作，通過記賬、審核原始憑證與編制財(cái)務(wù)報(bào)表，將工作流程展現(xiàn)出來，詳細(xì)闡述如下：（1）在內(nèi)部審計(jì)的過程中，要了解記賬是否依據(jù)新會(huì)計(jì)制度進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，經(jīng)辦人是否簽字，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否真實(shí)，能夠?qū)⒏黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)體現(xiàn)出

10、來。（2）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)支配特地的工作人員進(jìn)行資產(chǎn)求清算工作，利用財(cái)務(wù)錄入軟件，定期進(jìn)行資產(chǎn)的盤點(diǎn)，務(wù)必要保證明際狀況與數(shù)量的全都性。在加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)上，明確資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬狀況。利用財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況進(jìn)行梳理，通過逐步開展全面的賬務(wù)清查工作，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款進(jìn)行清查，還要利用適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行固定資產(chǎn)折舊核定工作。結(jié)合政府會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)科目設(shè)定，工作人員務(wù)必要明確事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，定期綻開全面的分析工作。通過建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍的方式，對(duì)員工的工作行為進(jìn)行約束，并對(duì)資產(chǎn)管理提出有效的看法。實(shí)行內(nèi)外結(jié)合的方式，提高固定資產(chǎn)的管理水平。在優(yōu)化事業(yè)大偉資源配置的基礎(chǔ)上，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督體系，提高工作效率。 三、結(jié)語 綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)部掌握制度不完善，可能會(huì)對(duì)國家資金的使用效益產(chǎn)生肯定