掛牌公司年度審計(jì)相關(guān)事宜

1、n掛牌公司年度審計(jì)相關(guān)事宜掛牌公司年度審計(jì)相關(guān)事宜n金戈金戈 合伙人合伙人1 目錄二、二、 2013 2013年年報(bào)情況年年報(bào)情況三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊內(nèi)容比較新舊內(nèi)容比較五、五、20142014年新修訂或發(fā)布企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況年新修訂或發(fā)布企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況2一、年報(bào)信息披露要求中與審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)一、年報(bào)信息披露要求中與審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)關(guān)于關(guān)于2014年年報(bào)告披露及其他信息披露工作有關(guān)事項(xiàng)的通知年年報(bào)告披露

2、及其他信息披露工作有關(guān)事項(xiàng)的通知股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告2014130號(hào)號(hào) 2014年年12月月31日日一、掛牌公司一、掛牌公司2014年年度報(bào)告披露要求年年度報(bào)告披露要求 （一）做好年度報(bào)告編制及披露工作（一）做好年度報(bào)告編制及披露工作掛牌公司應(yīng)于掛牌公司應(yīng)于2015年年4月月30日前完成年度報(bào)告的編制、報(bào)送及披露工作。在日前完成年度報(bào)告的編制、報(bào)送及披露工作。在2015年年1月月1日日至至2015年年4月月30日之間掛牌且股票公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書中的財(cái)務(wù)報(bào)告未涵蓋日之間掛牌且股票公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書中的財(cái)務(wù)報(bào)告未涵蓋2014年全年財(cái)務(wù)數(shù)年全年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司，也應(yīng)按上述要求披露據(jù)的公司，也應(yīng)按上述要求披

3、露2014年年度報(bào)告。年年度報(bào)告。2014年年度報(bào)告應(yīng)按照年年度報(bào)告應(yīng)按照2014年年12月月31日公布的日公布的掛牌公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板掛牌公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板的的要求進(jìn)行編制，其中財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)參照中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求進(jìn)行編制，其中財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)參照中國(guó)證監(jiān)會(huì)2014年年12月月25日公布的日公布的公開(kāi)發(fā)行證公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2014年修訂）年修訂）進(jìn)行編制。進(jìn)行編制。對(duì)于預(yù)計(jì)不能在對(duì)于預(yù)計(jì)不能在2015年年4月月30日前披露年度報(bào)告的公司，主辦券商應(yīng)要求其在日前披露年度報(bào)告的公司，主辦券商應(yīng)

4、要求其在2015年年4月月15日前就不能按期披露的原因、解決方案、公司股票存在被終止掛牌的風(fēng)險(xiǎn)以及延期披露日前就不能按期披露的原因、解決方案、公司股票存在被終止掛牌的風(fēng)險(xiǎn)以及延期披露的最后期限等事項(xiàng)做出公告；對(duì)于未在的最后期限等事項(xiàng)做出公告；對(duì)于未在2015年年4月月30日前披露年度報(bào)告的公司，主辦券商日前披露年度報(bào)告的公司，主辦券商應(yīng)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)揭示公告，并暫停其控股股東和實(shí)際控制人的解除股份限售登記。應(yīng)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)揭示公告，并暫停其控股股東和實(shí)際控制人的解除股份限售登記。3一、年報(bào)信息披露要求中與審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)（續(xù)）一、年報(bào)信息披露要求中與審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)（續(xù)）關(guān)于關(guān)于2014年年報(bào)告披露及其他信息

5、披露工作有關(guān)事項(xiàng)的通知年年報(bào)告披露及其他信息披露工作有關(guān)事項(xiàng)的通知股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告2014130號(hào)號(hào) 2014年年12月月31日日一、掛牌公司一、掛牌公司2014年年度報(bào)告披露要求年年度報(bào)告披露要求 （二）做好年度報(bào)告披露時(shí)間的預(yù)約工作（二）做好年度報(bào)告披露時(shí)間的預(yù)約工作 掛牌公司應(yīng)就年報(bào)預(yù)約披露時(shí)間同主辦券商協(xié)商，各主辦券商應(yīng)合理統(tǒng)籌安排掛牌公司年掛牌公司應(yīng)就年報(bào)預(yù)約披露時(shí)間同主辦券商協(xié)商，各主辦券商應(yīng)合理統(tǒng)籌安排掛牌公司年度報(bào)告的披露時(shí)間，于度報(bào)告的披露時(shí)間，于2015年年1月月23日之前完成年報(bào)披露時(shí)間的預(yù)約工作。因特殊原因需日之前完成年報(bào)披露時(shí)間的預(yù)約工作。因特殊原因需變更披露

6、時(shí)間的，掛牌公司應(yīng)提前變更披露時(shí)間的，掛牌公司應(yīng)提前5個(gè)轉(zhuǎn)日提出變更申請(qǐng)，說(shuō)明變更理由并明確變更后的個(gè)轉(zhuǎn)日提出變更申請(qǐng)，說(shuō)明變更理由并明確變更后的披露時(shí)間，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司原則上只接受一次變更申請(qǐng)，并視情況決定是否調(diào)整。披露時(shí)間，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司原則上只接受一次變更申請(qǐng)，并視情況決定是否調(diào)整。（三）年度報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)警示（三）年度報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)警示 對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)或年度經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)或年度經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值的掛牌公司，主辦券商應(yīng)在年度報(bào)告披露前至少的掛牌公司，主辦券商應(yīng)在年度報(bào)告披露前至少5個(gè)轉(zhuǎn)讓日向全國(guó)股轉(zhuǎn)公司

7、申請(qǐng)對(duì)該公司個(gè)轉(zhuǎn)讓日向全國(guó)股轉(zhuǎn)公司申請(qǐng)對(duì)該公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)警示。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)警示。 4一、年報(bào)信息披露要求中與審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)（續(xù)）一、年報(bào)信息披露要求中與審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)（續(xù)）關(guān)于關(guān)于2014年年報(bào)告披露及其他信息披露工作有關(guān)事項(xiàng)的通知年年報(bào)告披露及其他信息披露工作有關(guān)事項(xiàng)的通知股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告2014130號(hào)號(hào) 2014年年12月月31日日一、掛牌公司一、掛牌公司2014年年度報(bào)告披露要求年年度報(bào)告披露要求 （五）編制年度報(bào)告注意事項(xiàng)（五）編制年度報(bào)告注意事項(xiàng)主辦券商督促掛牌公司在編制年度報(bào)告時(shí)，應(yīng)特別注意以下事項(xiàng)的披露：主辦券商督促掛牌公司在編制年度報(bào)告時(shí)，應(yīng)特別注意以下事項(xiàng)的披露： 4.重

8、要事項(xiàng)中關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按日常性關(guān)聯(lián)交易和偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易分別披露相關(guān)信息。對(duì)下一重要事項(xiàng)中關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按日常性關(guān)聯(lián)交易和偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易分別披露相關(guān)信息。對(duì)下一年度的日常性關(guān)聯(lián)交易應(yīng)在披露年度的日常性關(guān)聯(lián)交易應(yīng)在披露2014年年度報(bào)告前進(jìn)行預(yù)計(jì)，由股東大會(huì)審議并披露。年年度報(bào)告前進(jìn)行預(yù)計(jì)，由股東大會(huì)審議并披露。7.本年發(fā)生會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的，應(yīng)披露變更、更正的原因及本年發(fā)生會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的，應(yīng)披露變更、更正的原因及影響；涉及追溯調(diào)整或重述的，應(yīng)披露對(duì)以往各年度經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響金額，及影響；涉及追溯調(diào)整或重述的，應(yīng)披露對(duì)以往各年度經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況

9、的影響金額，及調(diào)整前后的數(shù)據(jù)。調(diào)整前后的數(shù)據(jù)。 5 目錄二二20132013年年報(bào)情況年年報(bào)情況1 1、20132013年年報(bào)披露家數(shù)年年報(bào)披露家數(shù)2 2、未能按時(shí)披露未能按時(shí)披露2013年報(bào)原因統(tǒng)計(jì)年報(bào)原因統(tǒng)計(jì)3 3、20132013年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析6二、二、年報(bào)披露家數(shù)情況年報(bào)披露家數(shù)情況總家數(shù)因完成轉(zhuǎn)板家數(shù)尚未完成中登公司手續(xù)家數(shù)未預(yù)約披露家數(shù)預(yù)約披露家數(shù)未能按時(shí)披露實(shí)際披露家數(shù)74882317167709數(shù)據(jù)來(lái)源：2013年報(bào)7二、二、 未能按時(shí)披露未能按時(shí)披露2013年報(bào)統(tǒng)計(jì)年報(bào)統(tǒng)計(jì)信息來(lái)源：全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)披露平臺(tái)公司代碼未能按時(shí)披露原因

10、期后披露情況14月14日公告年審會(huì)計(jì)師由中興華富華變更為亞太，無(wú)法按期完成年審工作6月27日公告擬引進(jìn)戰(zhàn)略投資者實(shí)施并購(gòu)整合，申請(qǐng)終止掛牌24月24日公告年審會(huì)計(jì)師瑞華涉及合并事項(xiàng)，安排審計(jì)時(shí)間較晚無(wú)法按期完成于6月30日公告2013年報(bào)34月28日公告將會(huì)計(jì)師由中審國(guó)際變更為瑞華，無(wú)法按期完成年審工作于5月26日公告2013年報(bào)44月30日公告尚未完成年度審計(jì)工作于6月27日公告2013年報(bào)54月28日公告將會(huì)計(jì)師由中興財(cái)光華變更為瑞華，無(wú)法按期完成年審工作于5月30日公告2013年報(bào)64月29日公告受前任董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)總監(jiān)刑事案件而推遲公告于6月23日公告2013年報(bào)74月29日公告尚未完成

11、年度審計(jì)工作于6月23日公告2013年報(bào)8二、二、 20132013年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析1、會(huì)計(jì)政策披露較同質(zhì)化、會(huì)計(jì)政策披露較同質(zhì)化如：收入確認(rèn)原則，未根據(jù)公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況明確收入確認(rèn)原則，如下：如：收入確認(rèn)原則，未根據(jù)公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況明確收入確認(rèn)原則，如下：網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)服務(wù)業(yè)務(wù)：當(dāng)月網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)服務(wù)業(yè)務(wù)：當(dāng)月VS下月；總額下月；總額VS凈額凈額系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)：一次確認(rèn)系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)：一次確認(rèn)VS完工百分比法完工百分比法出口銷售業(yè)務(wù)：報(bào)關(guān)日出口銷售業(yè)務(wù)：報(bào)關(guān)日VS提單日提單日較好的披露：結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策，披露具體收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及計(jì)較好的披露：

12、結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策，披露具體收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及計(jì)量方法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營(yíng)模式在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別披露。量方法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營(yíng)模式在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別披露。9二、二、 20132013年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析1、會(huì)計(jì)政策披露較同質(zhì)化、會(huì)計(jì)政策披露較同質(zhì)化如：開(kāi)發(fā)支出資本化的標(biāo)準(zhǔn)，存在會(huì)計(jì)政策中完全照抄如：開(kāi)發(fā)支出資本化的標(biāo)準(zhǔn)，存在會(huì)計(jì)政策中完全照抄企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如下：，如下：（1）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無(wú)形

13、資產(chǎn)并使用或出售的意圖；）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。）歸屬于

14、該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。開(kāi)發(fā)階段的支出，若不滿足上列條件的，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。研究階段的支出，在發(fā)開(kāi)發(fā)階段的支出，若不滿足上列條件的，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。研究階段的支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。較好的披露方式：較好的披露方式： 本公司在取得國(guó)家藥監(jiān)局本公司在取得國(guó)家藥監(jiān)局臨床試驗(yàn)批件臨床試驗(yàn)批件之前之前(含取得含取得臨床試驗(yàn)批臨床試驗(yàn)批件件之時(shí)點(diǎn)之時(shí)點(diǎn))所從事的工作為研究階段，該階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；所從事的工作為研究階段，該階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；取得國(guó)家藥監(jiān)局取得國(guó)家藥監(jiān)局臨床試驗(yàn)批件臨床試驗(yàn)批件之后所從事的工作為

15、開(kāi)發(fā)階段，該階段所發(fā)生的支出在之后所從事的工作為開(kāi)發(fā)階段，該階段所發(fā)生的支出在符合上述開(kāi)發(fā)階段資本化的條件時(shí)予以資本化，否則其所發(fā)生的支出全部計(jì)入當(dāng)期損益。符合上述開(kāi)發(fā)階段資本化的條件時(shí)予以資本化，否則其所發(fā)生的支出全部計(jì)入當(dāng)期損益。如果確實(shí)無(wú)法區(qū)分應(yīng)歸屬于取得國(guó)家藥監(jiān)局如果確實(shí)無(wú)法區(qū)分應(yīng)歸屬于取得國(guó)家藥監(jiān)局臨床試驗(yàn)批件臨床試驗(yàn)批件之前或之后發(fā)生的支出，則之前或之后發(fā)生的支出，則將其發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。將其發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。10二、二、 20132013年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析2、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策、

16、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正區(qū)分會(huì)計(jì)差錯(cuò)與政策變更區(qū)分會(huì)計(jì)差錯(cuò)與政策變更會(huì)計(jì)估計(jì)變更的未來(lái)適用會(huì)計(jì)估計(jì)變更的未來(lái)適用會(huì)計(jì)估計(jì)變更的差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)估計(jì)變更的差錯(cuò)更正（3）11二、二、 20132013年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析2、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更如：運(yùn)用前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正上年財(cái)務(wù)報(bào)表：如：運(yùn)用前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正上年財(cái)務(wù)報(bào)表：（3）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的內(nèi)容會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的內(nèi)容會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 更正前數(shù)據(jù)更正前數(shù)據(jù)更正后數(shù)據(jù)更正后數(shù)據(jù)影響凈利潤(rùn)金額影響凈利潤(rùn)金額少結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本5,801,096.3510,831,469.47-5,030,373.1

17、2 重分類調(diào)整材料費(fèi)成本 營(yíng)業(yè)成本 重分類調(diào)整材料費(fèi)成本 銷售費(fèi)用 5,470,138.43 4,411,110.38 1,059,028.05 結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出 管理費(fèi)用 4,566,932.12 9,160,800.39 -4,593,868.27 補(bǔ)記無(wú)形資產(chǎn)攤銷 管理費(fèi)用 調(diào)整資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失 2,668,570.89 2,001,052.57 667,518.32 調(diào)整遞延所得稅 所得稅費(fèi)用 -365,200.62 0.00-365,200.62 調(diào)整遞延所得稅影響年初未分配利潤(rùn) 年初未分配利潤(rùn) -73,910.84合計(jì)-8,262,895.64 12二、二、 20132013

18、年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析3、個(gè)別項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息披露不充分、個(gè)別項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息披露不充分如：如：政府補(bǔ)助：補(bǔ)助類型的分類；逐項(xiàng)披露政府補(bǔ)助：補(bǔ)助類型的分類；逐項(xiàng)披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力：財(cái)務(wù)報(bào)表上的體現(xiàn)，與審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的關(guān)系持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力：財(cái)務(wù)報(bào)表上的體現(xiàn)，與審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的關(guān)系分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并：股權(quán)取得的相關(guān)信息、控制權(quán)的判斷、購(gòu)買日公允價(jià)值的確定、原有分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并：股權(quán)取得的相關(guān)信息、控制權(quán)的判斷、購(gòu)買日公允價(jià)值的確定、原有股權(quán)期初數(shù)的調(diào)整等股權(quán)期初數(shù)的調(diào)整等分步處置公司股權(quán)：區(qū)分一攬子交易、剩余股權(quán)公允價(jià)值的確定依據(jù)分步處置公司股權(quán)：區(qū)分一攬子交易、剩余股權(quán)公允價(jià)值

19、的確定依據(jù)減值的認(rèn)定：重大、非暫時(shí)性下跌比例的確定。減值的認(rèn)定：重大、非暫時(shí)性下跌比例的確定。對(duì)于通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并形成的商對(duì)于通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，未披露商譽(yù)的計(jì)算過(guò)程以及減值測(cè)試方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。譽(yù)，未披露商譽(yù)的計(jì)算過(guò)程以及減值測(cè)試方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。對(duì)控制的判斷對(duì)控制的判斷對(duì)受限資產(chǎn)的披露：未全部披露。對(duì)受限資產(chǎn)的披露：未全部披露。（3）13二、二、 20132013年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題分析4、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)問(wèn)題、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)問(wèn)題如：如：（1 1）理財(cái)產(chǎn)品的分類）理財(cái)產(chǎn)品的分類可以考慮：可供出售金融資產(chǎn)、其他流動(dòng)可以考慮：可供出售金

20、融資產(chǎn)、其他流動(dòng)/ /非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)一般不符合：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資一般不符合：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資最不符合：銀行存款、其他貨幣資金最不符合：銀行存款、其他貨幣資金（2 2）部分公司報(bào)表項(xiàng)目列示較為機(jī)械，未完全反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)部分公司報(bào)表項(xiàng)目列示較為機(jī)械，未完全反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)如預(yù)付賬款中核算的工程款，對(duì)于期限較長(zhǎng)的應(yīng)根據(jù)其具體期限將預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期資產(chǎn)的部如預(yù)付賬款中核算的工程款，對(duì)于期限較長(zhǎng)的應(yīng)根據(jù)其具體期限將預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期資產(chǎn)的部分調(diào)整到非流動(dòng)資產(chǎn)中列示。分調(diào)整到非流動(dòng)資產(chǎn)中列示。長(zhǎng)期借款中一年以內(nèi)的部分應(yīng)重分類調(diào)整至流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款中一年以內(nèi)的部分應(yīng)重分類調(diào)整至流動(dòng)負(fù)債（3

21、）14三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)1、合并報(bào)表事項(xiàng)、合并報(bào)表事項(xiàng)2、期初數(shù)據(jù)調(diào)整事項(xiàng)、期初數(shù)據(jù)調(diào)整事項(xiàng)3、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更4、資產(chǎn)狀況、資產(chǎn)狀況5、關(guān)聯(lián)方交易及關(guān)聯(lián)方往來(lái)、關(guān)聯(lián)方交易及關(guān)聯(lián)方往來(lái)6、本年度發(fā)生的重大重組、本年度發(fā)生的重大重組7、關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)信息的事項(xiàng)、關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)信息的事項(xiàng)8、銀行存款相關(guān)事項(xiàng)、銀行存款相關(guān)事項(xiàng)9、債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、債權(quán)債務(wù)的核對(duì)10、長(zhǎng)期投資的核算、長(zhǎng)期投資的核算（3）15三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)11、企業(yè)

22、收入確認(rèn)情況、企業(yè)收入確認(rèn)情況12、在建工程狀況、在建工程狀況13、納稅事項(xiàng)、納稅事項(xiàng)14、非經(jīng)營(yíng)性損益情況、非經(jīng)營(yíng)性損益情況15、所有者權(quán)益事項(xiàng)、所有者權(quán)益事項(xiàng)16、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)17、內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)、內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)16三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）1、合并報(bào)表事項(xiàng)、合并報(bào)表事項(xiàng)（1）檢查合并范圍）檢查合并范圍（2）檢查合并范圍內(nèi)的單位是否符合）檢查合并范圍內(nèi)的單位是否符合“控制控制”的原則，是否存在實(shí)際控制權(quán)。權(quán)利的原則，是否存在實(shí)際控制權(quán)。權(quán)利+可變可變回報(bào)回報(bào)（3）檢查合并范

23、圍增加時(shí)對(duì)企業(yè)合并的分類是否正確）檢查合并范圍增加時(shí)對(duì)企業(yè)合并的分類是否正確（4）檢查合并范圍減少時(shí)對(duì)期初數(shù)的處理是否正確）檢查合并范圍減少時(shí)對(duì)期初數(shù)的處理是否正確（5）檢查處置部分子公司股權(quán)或子公司增資事項(xiàng)）檢查處置部分子公司股權(quán)或子公司增資事項(xiàng)（6）檢查內(nèi)部事項(xiàng)的抵消內(nèi)容是否完整、金額是否充分）檢查內(nèi)部事項(xiàng)的抵消內(nèi)容是否完整、金額是否充分（3）17三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）2、期初數(shù)調(diào)整事項(xiàng)、期初數(shù)調(diào)整事項(xiàng)（1）關(guān)注期初數(shù)是否按新修訂或發(fā)布的）關(guān)注期初數(shù)是否按新修訂或發(fā)布的8個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整（2

24、）關(guān)注是否存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)）關(guān)注是否存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（3）關(guān)注是否因合并范圍變化導(dǎo)致期初數(shù)的調(diào)整）關(guān)注是否因合并范圍變化導(dǎo)致期初數(shù)的調(diào)整（3）18三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）3、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更（1）關(guān)注對(duì)相同或類似交易或事項(xiàng)采用的會(huì)計(jì)政策是否統(tǒng)一）關(guān)注對(duì)相同或類似交易或事項(xiàng)采用的會(huì)計(jì)政策是否統(tǒng)一（2）關(guān)注母、子公司的會(huì)計(jì)政策是否一致）關(guān)注母、子公司的會(huì)計(jì)政策是否一致（3）涉及變更的，依據(jù)是否充分）涉及變更的，依據(jù)是否充分（4）涉及變更的，采用的處理方法是否正確）涉及變更的，采用的處理方法是

25、否正確（5）涉及變更的，披露是否充分、完整、準(zhǔn)確）涉及變更的，披露是否充分、完整、準(zhǔn)確 披露規(guī)則披露規(guī)則15號(hào)：號(hào)：本期發(fā)生重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，公司應(yīng)充分披露變更的內(nèi)容本期發(fā)生重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，公司應(yīng)充分披露變更的內(nèi)容和原因、受重要影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額、和原因、受重要影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更開(kāi)始適用相關(guān)審批程序，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更開(kāi)始適用的時(shí)點(diǎn)。的時(shí)點(diǎn)。（3）19三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）4、資產(chǎn)狀況、資產(chǎn)狀況（1）應(yīng)收款項(xiàng)的回收情況）應(yīng)收款項(xiàng)的回收情況（2）存貨的盤點(diǎn)是

26、否全面到位，存貨的可變現(xiàn)凈值是否有合理依據(jù)）存貨的盤點(diǎn)是否全面到位，存貨的可變現(xiàn)凈值是否有合理依據(jù)（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資的跟蹤管理是否到位）長(zhǎng)期股權(quán)投資的跟蹤管理是否到位（4）關(guān)注固定資產(chǎn)與在建工程的增減變動(dòng)情況）關(guān)注固定資產(chǎn)與在建工程的增減變動(dòng)情況20三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）5、關(guān)聯(lián)方交易及關(guān)聯(lián)方往來(lái)、關(guān)聯(lián)方交易及關(guān)聯(lián)方往來(lái)（1）不應(yīng)存在股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資）不應(yīng)存在股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形源的情形（2）梳理與關(guān)聯(lián)方的交易，包括交易原因

27、、定價(jià)政策，關(guān)注交易的必要性、合理性、公）梳理與關(guān)聯(lián)方的交易，包括交易原因、定價(jià)政策，關(guān)注交易的必要性、合理性、公允性允性（3）關(guān)注披露的充分性、完整性、準(zhǔn)確性）關(guān)注披露的充分性、完整性、準(zhǔn)確性（3） 披露規(guī)則披露規(guī)則15號(hào)：號(hào)：按照購(gòu)銷商品、提供和接受勞務(wù)、關(guān)聯(lián)托管、關(guān)聯(lián)承包、關(guān)聯(lián)租按照購(gòu)銷商品、提供和接受勞務(wù)、關(guān)聯(lián)托管、關(guān)聯(lián)承包、關(guān)聯(lián)租賃、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方資金拆借、關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、賃、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方資金拆借、關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、關(guān)鍵管理人員薪酬、關(guān)鍵管理人員薪酬、關(guān)聯(lián)方承諾等關(guān)聯(lián)交易類型關(guān)聯(lián)方承諾等關(guān)聯(lián)交易類型，分別披露各類關(guān)聯(lián)交易的金額。披露應(yīng)收、應(yīng)付關(guān)聯(lián)，分別披露各類

28、關(guān)聯(lián)交易的金額。披露應(yīng)收、應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況，方款項(xiàng)情況，以及未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況。以及未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況。21三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）6、本年度發(fā)生的重大重組、本年度發(fā)生的重大重組（1）對(duì)非同一控制下企業(yè)合并的應(yīng)按）對(duì)非同一控制下企業(yè)合并的應(yīng)按15號(hào)文第二十六條中的以下條款披露：號(hào)文第二十六條中的以下條款披露：（五）或有對(duì)價(jià)的安排、購(gòu)買日確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)的金額及其確定方法和依據(jù)，購(gòu)買日后或（五）或有對(duì)價(jià)的安排、購(gòu)買日確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)的金額及其確定方法和依據(jù)，購(gòu)買日后或有對(duì)價(jià)的變動(dòng)及原因。被購(gòu)買方未達(dá)到

29、業(yè)績(jī)承諾的，應(yīng)說(shuō)明該事項(xiàng)對(duì)相關(guān)商譽(yù)減值測(cè)試的有對(duì)價(jià)的變動(dòng)及原因。被購(gòu)買方未達(dá)到業(yè)績(jī)承諾的，應(yīng)說(shuō)明該事項(xiàng)對(duì)相關(guān)商譽(yù)減值測(cè)試的影響。影響。（六）商譽(yù)的金額、因合并成本小于合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額計(jì)（六）商譽(yù)的金額、因合并成本小于合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額計(jì)入當(dāng)期損益的金額，以及上述金額的計(jì)算過(guò)程。對(duì)于合并中形成的大額商譽(yù)，應(yīng)說(shuō)明形成入當(dāng)期損益的金額，以及上述金額的計(jì)算過(guò)程。對(duì)于合并中形成的大額商譽(yù)，應(yīng)說(shuō)明形成的主要原因。的主要原因。（七）購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及公允價(jià)值，公允價(jià)值的確定方法，（七）購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及公允

30、價(jià)值，公允價(jià)值的確定方法，以及承擔(dān)的被購(gòu)買方或有負(fù)債的情況。以及承擔(dān)的被購(gòu)買方或有負(fù)債的情況。（八）購(gòu)買日或合并當(dāng)期期末無(wú)法合理確定合并對(duì)價(jià)或被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)（八）購(gòu)買日或合并當(dāng)期期末無(wú)法合理確定合并對(duì)價(jià)或被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值的，應(yīng)披露該事實(shí)和原因、按照暫估價(jià)值入賬的項(xiàng)目，以及本期對(duì)以前期間企業(yè)合并相值的，應(yīng)披露該事實(shí)和原因、按照暫估價(jià)值入賬的項(xiàng)目，以及本期對(duì)以前期間企業(yè)合并相關(guān)項(xiàng)目暫估價(jià)值進(jìn)行的調(diào)整和相關(guān)會(huì)計(jì)處理。關(guān)項(xiàng)目暫估價(jià)值進(jìn)行的調(diào)整和相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（九）按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，披露分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的相關(guān)信息。（九）按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，披露分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合

31、并的相關(guān)信息。（3）22三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）6、本年度發(fā)生的重大重組、本年度發(fā)生的重大重組（2）本期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的公司應(yīng)披露以下信息：）本期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的公司應(yīng)披露以下信息：（一）被合并方的名稱、企業(yè)合并中取得的被合并方的權(quán)益比例。（一）被合并方的名稱、企業(yè)合并中取得的被合并方的權(quán)益比例。（二）參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，以及該控制是非暫（二）參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，以及該控制是非暫時(shí)性的依據(jù)。時(shí)性的依據(jù)。（三）合并日的確定依據(jù)。（三）合并日

32、的確定依據(jù)。（四）合并當(dāng)期期初至合并日以及比較期間被合并方的收入及凈利潤(rùn)。（四）合并當(dāng)期期初至合并日以及比較期間被合并方的收入及凈利潤(rùn)。（五）合并成本的構(gòu)成及其賬面價(jià)值。（五）合并成本的構(gòu)成及其賬面價(jià)值。（六）或有對(duì)價(jià)的安排、合并日確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)的金額及其確定方法和依據(jù)，合并日后或（六）或有對(duì)價(jià)的安排、合并日確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)的金額及其確定方法和依據(jù)，合并日后或有對(duì)價(jià)的變動(dòng)及其原因。有對(duì)價(jià)的變動(dòng)及其原因。（七）被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債在比較期間期末及合并日的賬面價(jià)值，以及承擔(dān)的被合并方（七）被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債在比較期間期末及合并日的賬面價(jià)值，以及承擔(dān)的被合并方或有負(fù)債的情況?；蛴胸?fù)債的情況。（3）2

33、3三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）7、關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)信息的事項(xiàng)、關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)信息的事項(xiàng)（1）關(guān)注異常交易）關(guān)注異常交易（2）關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)）關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)（3）關(guān)注影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的問(wèn)題）關(guān)注影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的問(wèn)題（4）關(guān)注是否存在重大內(nèi)部控制缺陷）關(guān)注是否存在重大內(nèi)部控制缺陷（3）24三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）8、銀行存款相關(guān)事項(xiàng)、銀行存款相關(guān)事項(xiàng)（1）打印）打印開(kāi)戶信息查詢記錄開(kāi)戶信息查詢記錄（2）打印完整的貸款卡信息）打印完整的貸款卡信息（3）取

34、得所有開(kāi)立銀行賬戶的對(duì)賬單，檢查年末是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)）取得所有開(kāi)立銀行賬戶的對(duì)賬單，檢查年末是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)（4）關(guān)注是否存在受限銀行存款，并已從現(xiàn)金流表中剔除）關(guān)注是否存在受限銀行存款，并已從現(xiàn)金流表中剔除（5）關(guān)注理財(cái)產(chǎn)品的報(bào)表分類是否準(zhǔn)確，利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益）關(guān)注理財(cái)產(chǎn)品的報(bào)表分類是否準(zhǔn)確，利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益（3）25三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）9、債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、債權(quán)債務(wù)的核對(duì)（1）梳理經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性的各往來(lái)科目年末余額的準(zhǔn)確性）梳理經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性的各往來(lái)科目年末余額的準(zhǔn)確性（2）合理對(duì)減值準(zhǔn)備進(jìn)行估

35、計(jì)）合理對(duì)減值準(zhǔn)備進(jìn)行估計(jì)（3）業(yè)務(wù)部門配合填寫發(fā)函地址，催收函證的回函情況）業(yè)務(wù)部門配合填寫發(fā)函地址，催收函證的回函情況（4）對(duì)于回函后有差異的，及時(shí)查找差異原因）對(duì)于回函后有差異的，及時(shí)查找差異原因（3）26三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）10、長(zhǎng)期投資的核算、長(zhǎng)期投資的核算（1）原不具有控制、共同控制和重大影響的其他投資，不再采用成本法核算，按照新準(zhǔn)）原不具有控制、共同控制和重大影響的其他投資，不再采用成本法核算，按照新準(zhǔn)則的要求重分類為可供出售金融資產(chǎn)并進(jìn)行追溯調(diào)整，并關(guān)注可供出售金融資產(chǎn)減值的相則的要求重分類為可供出售金融

36、資產(chǎn)并進(jìn)行追溯調(diào)整，并關(guān)注可供出售金融資產(chǎn)減值的相關(guān)處理。關(guān)處理。（2）在權(quán)益法核算下，投資方對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外）在權(quán)益法核算下，投資方對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。（3）因追加投資能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，）因追加投資能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并視同原持有的股權(quán)投資自取得之日起即按照權(quán)益法核算的賬面價(jià)值加上新增投資成本之并視同原持有

37、的股權(quán)投資自取得之日起即按照權(quán)益法核算的賬面價(jià)值加上新增投資成本之和作為權(quán)益法核算的初始投資成本。和作為權(quán)益法核算的初始投資成本。（4）因增加投資或減少投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位的控制、共同控制或重大影響發(fā)生）因增加投資或減少投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位的控制、共同控制或重大影響發(fā)生變化的會(huì)計(jì)處理，即長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法隨著以上變化相應(yīng)在成本法、權(quán)益法之間的轉(zhuǎn)變化的會(huì)計(jì)處理，即長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法隨著以上變化相應(yīng)在成本法、權(quán)益法之間的轉(zhuǎn)換銜接，以及改按換銜接，以及改按22 號(hào)準(zhǔn)則核算的銜接規(guī)定。號(hào)準(zhǔn)則核算的銜接規(guī)定。（3）27三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)

38、需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）11、企業(yè)收入確認(rèn)事項(xiàng)、企業(yè)收入確認(rèn)事項(xiàng)（1）梳理收入確認(rèn)的政策是否符合交易的實(shí)質(zhì)，判斷風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)的合理性、準(zhǔn)）梳理收入確認(rèn)的政策是否符合交易的實(shí)質(zhì)，判斷風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)的合理性、準(zhǔn)確性確性（2）關(guān)注關(guān)聯(lián)交易收入確認(rèn)的依據(jù)，同時(shí)調(diào)查關(guān)聯(lián)方對(duì)外銷售情況）關(guān)注關(guān)聯(lián)交易收入確認(rèn)的依據(jù)，同時(shí)調(diào)查關(guān)聯(lián)方對(duì)外銷售情況（3）對(duì)于采用經(jīng)銷模式經(jīng)營(yíng)的，關(guān)注經(jīng)銷商年末存貨的狀況）對(duì)于采用經(jīng)銷模式經(jīng)營(yíng)的，關(guān)注經(jīng)銷商年末存貨的狀況（4）關(guān)注大額、異常的收入）關(guān)注大額、異常的收入（5）關(guān)注期后發(fā)生的退貨業(yè)務(wù)）關(guān)注期后發(fā)生的退貨業(yè)務(wù)28三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事

39、項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）12、在建工程狀況、在建工程狀況 （1）關(guān)注是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，如是則應(yīng)暫估轉(zhuǎn)固）關(guān)注是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，如是則應(yīng)暫估轉(zhuǎn)固（2）關(guān)注資本化利息是否合理，并在附注中單獨(dú)披露）關(guān)注資本化利息是否合理，并在附注中單獨(dú)披露29三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）13、納稅事項(xiàng)、納稅事項(xiàng) （1）梳理各項(xiàng)稅金的計(jì)提及繳納的準(zhǔn)確性）梳理各項(xiàng)稅金的計(jì)提及繳納的準(zhǔn)確性（2）關(guān)注遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量與核算，并考慮對(duì)合并報(bào)表的影響）關(guān)注遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量與核算，并考慮對(duì)合并報(bào)

40、表的影響（3）隨時(shí)跟進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的進(jìn)度，以在稅務(wù)備案的金額為準(zhǔn)）隨時(shí)跟進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的進(jìn)度，以在稅務(wù)備案的金額為準(zhǔn)（4）考慮企業(yè)所得稅匯算清繳的影響，年度報(bào)稅報(bào)表應(yīng)與審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)一致）考慮企業(yè)所得稅匯算清繳的影響，年度報(bào)稅報(bào)表應(yīng)與審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)一致30三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）14、非經(jīng)營(yíng)性損益情況、非經(jīng)營(yíng)性損益情況 （1）關(guān)注核算范圍，正確區(qū)分非經(jīng)營(yíng)損益的分類）關(guān)注核算范圍，正確區(qū)分非經(jīng)營(yíng)損益的分類（2）關(guān)注政府補(bǔ)助與資產(chǎn)、收益的相關(guān)性）關(guān)注政府補(bǔ)助與資產(chǎn)、收益的相關(guān)性（3）收到補(bǔ)助補(bǔ)助的時(shí)點(diǎn)以及確認(rèn)補(bǔ)助收益點(diǎn)的恰當(dāng)

41、性）收到補(bǔ)助補(bǔ)助的時(shí)點(diǎn)以及確認(rèn)補(bǔ)助收益點(diǎn)的恰當(dāng)性（4）關(guān)注政府補(bǔ)助披露的規(guī)范性，逐項(xiàng)披露取得政府補(bǔ)助的金額、文件、與資產(chǎn)有關(guān)還）關(guān)注政府補(bǔ)助披露的規(guī)范性，逐項(xiàng)披露取得政府補(bǔ)助的金額、文件、與資產(chǎn)有關(guān)還是與收益有關(guān)等。是與收益有關(guān)等。31三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）15、所有者權(quán)益事項(xiàng)、所有者權(quán)益事項(xiàng) （1）關(guān)注直接計(jì)入所有者權(quán)益的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分）關(guān)注直接計(jì)入所有者權(quán)益的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分（2）按照新修訂的準(zhǔn)則，其他綜合收益項(xiàng)目的填列是否正確）按照新修訂的準(zhǔn)則，其他綜合收益項(xiàng)目的填列是否正確

42、（3）打印年末股東清單，檢查本年股東變動(dòng)的準(zhǔn)確披露）打印年末股東清單，檢查本年股東變動(dòng)的準(zhǔn)確披露 32三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）16、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和或有事項(xiàng) （1）關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是否存在需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)）關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是否存在需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)（2）關(guān)注經(jīng)營(yíng)性租賃承擔(dān)及資本承諾事項(xiàng)的情況，以及在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露）關(guān)注經(jīng)營(yíng)性租賃承擔(dān)及資本承諾事項(xiàng)的情況，以及在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露（3）關(guān)注抵押、擔(dān)保、未決訴訟或仲裁、商業(yè)承兌匯票體現(xiàn)、合同糾紛等或有

43、事項(xiàng)，判）關(guān)注抵押、擔(dān)保、未決訴訟或仲裁、商業(yè)承兌匯票體現(xiàn)、合同糾紛等或有事項(xiàng)，判斷是否正確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否合規(guī)斷是否正確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否合規(guī) 33三、三、 20142014年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）年年報(bào)審計(jì)需要考慮的相關(guān)事項(xiàng)（續(xù)）17、內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)、內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng) （1）內(nèi)控制度建立的合理性，是否有效執(zhí)行）內(nèi)控制度建立的合理性，是否有效執(zhí)行（2）關(guān)注是否存在因內(nèi)部控制缺陷造成重大損失或潛在的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）關(guān)注是否存在因內(nèi)部控制缺陷造成重大損失或潛在的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 34四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公

44、司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊內(nèi)容比較新舊內(nèi)容比較(一）修訂背景一）修訂背景1、監(jiān)管理念變化：確立以信息披露為中心的監(jiān)管理念，要求建立以投資者需求為導(dǎo)向的、監(jiān)管理念變化：確立以信息披露為中心的監(jiān)管理念，要求建立以投資者需求為導(dǎo)向的信息披露規(guī)則體系。信息披露規(guī)則體系。2、原、原15號(hào)文存在一些問(wèn)題需要改進(jìn)：如部分披露要求難以執(zhí)行、投資者關(guān)心的問(wèn)題披號(hào)文存在一些問(wèn)題需要改進(jìn)：如部分披露要求難以執(zhí)行、投資者關(guān)心的問(wèn)題披露流于形式等。露流于形式等。3、是順應(yīng)、是順應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂和完善的需要。修訂和完善的需要。35（二）修訂思路和原則（二）修訂思

45、路和原則 1、以投資者需求為導(dǎo)向、以投資者需求為導(dǎo)向財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定是資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露的統(tǒng)一的、基礎(chǔ)的要求。隨著會(huì)計(jì)會(huì)是資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露的統(tǒng)一的、基礎(chǔ)的要求。隨著會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的修訂與完善，在吸納會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求和變化的核心信息基礎(chǔ)上，以監(jiān)管實(shí)計(jì)準(zhǔn)則體系的修訂與完善，在吸納會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求和變化的核心信息基礎(chǔ)上，以監(jiān)管實(shí)踐和對(duì)投資者需要的了解為基礎(chǔ)，增加對(duì)市場(chǎng)有用性較高的信息。踐和對(duì)投資者需要的了解為基礎(chǔ)，增加對(duì)市場(chǎng)有用性較高的信息。 2、強(qiáng)調(diào)重要性原則、強(qiáng)調(diào)重要性原則 第一章第四條公司在編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循重要性原則，并根據(jù)實(shí)際情況從性質(zhì)第一章第四條公司在編制和披

46、露財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循重要性原則，并根據(jù)實(shí)際情況從性質(zhì)和金額兩方面判斷重要性。和金額兩方面判斷重要性。36四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊內(nèi)容比較新舊內(nèi)容比較 3、強(qiáng)調(diào)個(gè)性化披露、強(qiáng)調(diào)個(gè)性化披露 鼓勵(lì)公司根據(jù)自身情況個(gè)性化披露信息，不得以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則性規(guī)定代替具體會(huì)計(jì)政鼓勵(lì)公司根據(jù)自身情況個(gè)性化披露信息，不得以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則性規(guī)定代替具體會(huì)計(jì)政策。如：公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策，披露具體收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)策。如：公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策，披露具體收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及

47、計(jì)量方法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營(yíng)模式在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別披露；鼓勵(lì)及計(jì)量方法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營(yíng)模式在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別披露；鼓勵(lì)公司披露內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的分部、分類信息；增加了對(duì)專業(yè)判斷、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的公司披露內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的分部、分類信息；增加了對(duì)專業(yè)判斷、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估和披露要求，要求披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更開(kāi)始適用的時(shí)點(diǎn)，已質(zhì)押應(yīng)收票據(jù)的披露不再評(píng)估和披露要求，要求披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更開(kāi)始適用的時(shí)點(diǎn)，已質(zhì)押應(yīng)收票據(jù)的披露不再限于前五名。限于前五名。 4、簡(jiǎn)化披露要求、簡(jiǎn)化披露要求 減少了重復(fù)披露及與投資者決策關(guān)聯(lián)程度較低的信息披露要求，突出重要信息。如：簡(jiǎn)減少了重復(fù)披

48、露及與投資者決策關(guān)聯(lián)程度較低的信息披露要求，突出重要信息。如：簡(jiǎn)化披露公司的基本情況；不再要求集中披露資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、母公司現(xiàn)金流量表間化披露公司的基本情況；不再要求集中披露資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、母公司現(xiàn)金流量表間接法、不再要求披露公司前五名客戶的營(yíng)業(yè)收入總額，應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)前五名改為接法、不再要求披露公司前五名客戶的營(yíng)業(yè)收入總額，應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)前五名改為可匯總或分別披露，不再要求披露金額前五名的長(zhǎng)期借款的起始日、借款終止日、利率可匯總或分別披露，不再要求披露金額前五名的長(zhǎng)期借款的起始日、借款終止日、利率，不再要求披露金額異?；虮容^期間變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目。，不再要求披露金額異常或比較

49、期間變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目。37四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊內(nèi)容比較新舊內(nèi)容比較（三）修訂內(nèi)容（三）修訂內(nèi)容 修訂后的修訂后的15號(hào)共五章七十四條。主要變化如下：號(hào)共五章七十四條。主要變化如下： 1 1、根據(jù)準(zhǔn)則變化增加信息披露內(nèi)容、根據(jù)準(zhǔn)則變化增加信息披露內(nèi)容 增加了職工薪酬、公允價(jià)值的披露要求；細(xì)化了企業(yè)合并，在其他主體中權(quán)益等披露內(nèi)增加了職工薪酬、公允價(jià)值的披露要求；細(xì)化了企業(yè)合并，在其他主體中權(quán)益等披露內(nèi)容。容。 2 2、簡(jiǎn)化信息披露，提供針對(duì)性、簡(jiǎn)化信息披露，提供針對(duì)性 僅保留與財(cái)務(wù)

50、報(bào)告切實(shí)相關(guān)的內(nèi)容。僅保留與財(cái)務(wù)報(bào)告切實(shí)相關(guān)的內(nèi)容。 3 3、增強(qiáng)信息披露規(guī)定的協(xié)調(diào)性、增強(qiáng)信息披露規(guī)定的協(xié)調(diào)性 對(duì)關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定，按照對(duì)關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定中界定的關(guān)聯(lián)方，披及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定中界定的關(guān)聯(lián)方，披露關(guān)聯(lián)方情況。增加關(guān)鍵管理人員薪酬、關(guān)聯(lián)方承諾等關(guān)聯(lián)交易類型。露關(guān)聯(lián)方情況。增加關(guān)鍵管理人員薪酬、關(guān)聯(lián)方承諾等關(guān)聯(lián)交易類型。 4 4、對(duì)部分條款進(jìn)行必要的調(diào)整、補(bǔ)充和完善、對(duì)部分條款進(jìn)行必要的調(diào)整、補(bǔ)充和完善38四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊

51、內(nèi)容比較新舊內(nèi)容比較2014修訂修訂2010修訂修訂變化說(shuō)明變化說(shuō)明第一章 總則第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司披露年度財(cái)務(wù)報(bào)告、首次公開(kāi)發(fā)行股票的公司（以下均簡(jiǎn)稱公司）申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告、以及按照有關(guān)規(guī)定需要參照年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露有關(guān)財(cái)務(wù)信息時(shí)，應(yīng)遵循本規(guī)則。第二條凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行證券并在證券交易所上市的股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司），按照有關(guān)規(guī)定需要披露年度財(cái)務(wù)報(bào)告或需要參照年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露有關(guān)財(cái)務(wù)信息時(shí)，應(yīng)遵循本規(guī)則。進(jìn)一步明確使用范圍第五條公司編制和對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實(shí)。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)

52、保證提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。本條刪除。原條款屬于監(jiān)管要求，不屬于信息披露要求。第四條公司在編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循重要性原則，并根據(jù)實(shí)際情況從性質(zhì)和金額兩方面判斷重要性。根據(jù)新修訂財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則新增。39四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊內(nèi)容比較新舊內(nèi)容比較402014修訂修訂2010修訂修訂變化說(shuō)明變化說(shuō)明第一章 總則第六條公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，有關(guān)審計(jì)報(bào)告由

53、上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，納入合并范圍的重要子公司和特殊目的主體的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，以及對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，也應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。本條刪除。原條款屬于審計(jì)要求，不屬于信息披露要求。第五條對(duì)于需要根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則作出專業(yè)判斷的相關(guān)交易和事項(xiàng)，公司應(yīng)充分披露具體情況、相關(guān)專業(yè)判斷的理由及依據(jù)、以及與之相關(guān)的具體會(huì)計(jì)處理。根據(jù)新修訂財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則新增。第六條特殊行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告披露另有規(guī)定的，公司還應(yīng)當(dāng)遵循其規(guī)定。本規(guī)則的某些具體要求對(duì)特殊行業(yè)確實(shí)不適用的，公司應(yīng)予以說(shuō)明。第七條

54、特殊行業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的披露除需遵守本規(guī)則外，還需遵循該行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的特別規(guī)定。對(duì)特殊行業(yè)確實(shí)不適用的，要求公司應(yīng)予以說(shuō)明。四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊內(nèi)容比較新舊內(nèi)容比較412014修訂修訂2010修訂修訂變化說(shuō)明變化說(shuō)明第二章財(cái)務(wù)報(bào)表第二章財(cái)務(wù)報(bào)表第七條公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。公司不應(yīng)以披露代替確認(rèn)和計(jì)量，不恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)和計(jì)量不能通過(guò)充分披露來(lái)糾正。第八條 公司應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并遵循相關(guān)信息

55、披露規(guī)范的規(guī)定。明確報(bào)表應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，披露不能代替確認(rèn)和計(jì)量。第十二條 公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋公司公章，由公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。若公司設(shè)置總會(huì)計(jì)師的，總會(huì)計(jì)師應(yīng)簽名并蓋章。刪除。相關(guān)要求已在會(huì)計(jì)法中體現(xiàn)。四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊內(nèi)容比較新舊內(nèi)容比較42四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊內(nèi)容比較新

56、舊內(nèi)容比較2014修訂修訂2010修訂修訂變化說(shuō)明變化說(shuō)明第三章財(cái)務(wù)報(bào)表附注第三章財(cái)務(wù)報(bào)表附注第十一條公司應(yīng)按照本規(guī)則的要求，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)涉及的交易和事項(xiàng)作出真實(shí)、充分、明晰的說(shuō)明。除特別提及母公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露事項(xiàng)外，均為合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的事項(xiàng)。第十三條公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定的要求，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注。公司編制和披露附注時(shí)應(yīng)遵循重要性原則。明確除特別提及母公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露事項(xiàng)外，均為合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的事項(xiàng)。第一節(jié)公司的基本情況第一節(jié)公司的基本情況第十二條公司應(yīng)簡(jiǎn)要披露基本情況，包括注冊(cè)地、總部地址、業(yè)務(wù)性質(zhì)

57、、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。第十五條首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司應(yīng)簡(jiǎn)述公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)、主業(yè)變更、公司的基本組織架構(gòu)等。第十六條上市公司披露定期報(bào)告時(shí)至少應(yīng)簡(jiǎn)述公司歷史沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要 產(chǎn)品或提供的勞務(wù)等。公司在報(bào)告期間內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更、股權(quán)發(fā)生重大變更、發(fā)生重大并購(gòu)、重組的，應(yīng)予以說(shuō)明。簡(jiǎn)化披露內(nèi)容。43四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊內(nèi)容比較新舊內(nèi)容比較四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披

58、露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊內(nèi)容比較新舊內(nèi)容比較2014修訂修訂2010修訂修訂變化說(shuō)明變化說(shuō)明第一節(jié)公司的基本情況第一節(jié)公司的基本情況第十三條需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，應(yīng)說(shuō)明本期的合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍及其變化情況。為突出重點(diǎn)，將合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的披露內(nèi)容提前。第十五條公司應(yīng)評(píng)價(jià)自報(bào)告期末起至少12 個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。評(píng)價(jià)結(jié)果表明對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的，公司應(yīng)披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的因素，以及公司擬采取的改善措施。根據(jù)新修訂財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則新增。增加對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估和披露要求。第三節(jié)重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)第三節(jié)重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)第十

59、六條公司應(yīng)制定與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會(huì)計(jì)政策，并充分披露報(bào)告期內(nèi)采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。公司根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定的具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)在本節(jié)開(kāi)始部分對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行提示。第十七條公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)等相關(guān)準(zhǔn)則和本規(guī)則的要求，并結(jié)合母公司或編制合并報(bào)表時(shí)合并范圍內(nèi)主體的業(yè)務(wù)特點(diǎn)充分披露報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。強(qiáng)調(diào)應(yīng)制定并披露個(gè)性化的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策披露也要體現(xiàn)重要性原則。44四、四、 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定新舊內(nèi)容比較新舊內(nèi)容比較2014修

60、訂修訂2010修訂修訂變化說(shuō)明變化說(shuō)明第三節(jié)重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)第三節(jié)重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)（三）營(yíng)業(yè)周期。公司對(duì)營(yíng)業(yè)周期不同于12 個(gè)月，并以營(yíng)業(yè)周期作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性劃分標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)披露營(yíng)業(yè)周期及確定依據(jù)。要求公司在會(huì)計(jì)政策部分披露營(yíng)業(yè)周期的判斷（影響資產(chǎn)、負(fù)債流動(dòng)性的劃分）；(六)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法。對(duì)同一子公司的股權(quán)在連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度買入再賣出，或賣出再買入的應(yīng)披露相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法。刪除第二款，已在其他規(guī)則中披露。（七）合營(yíng)安排的分類及共同經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理方法。（九）發(fā)生外幣交易時(shí)折算匯率的確定方法，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目采用的折算方法，匯兌損益的處理方法以及外幣報(bào)表折