第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿

1、第四章第四章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿會(huì)計(jì)憑證和賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明任的書(shū)面證明, ,是記賬的根據(jù)。是記賬的根據(jù)。 一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（一）會(huì)計(jì)憑證的作用（一）會(huì)計(jì)憑證的作用審審核核經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù) 作作為為記記帳帳的的依依據(jù)據(jù) 加加強(qiáng)強(qiáng)崗崗位位責(zé)責(zé)任任制制 （二）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)（二）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)nP142，圖4.1第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿二、原始憑證二、原始憑證 俗稱(chēng)單據(jù)，它是證明經(jīng)

2、濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)俗稱(chēng)單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。 具有法律效力的書(shū)面證明具有法律效力的書(shū)面證明第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（一）原始憑證的內(nèi)容（一）原始憑證的內(nèi)容（P143） 1、原始憑證的名稱(chēng)；、原始憑證的名稱(chēng)； 2、填制單位的名稱(chēng)；、填制單位的名稱(chēng)； 3、填寫(xiě)憑證的日期和編號(hào)；、填寫(xiě)憑證的日期和編號(hào)； 4、對(duì)外憑證要有接受單位的名稱(chēng)；、對(duì)外憑證要有接受單位的名稱(chēng)； 5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額； 7、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。、經(jīng)辦人員的簽

3、名或蓋章。 8、憑證的附件。、憑證的附件。 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿自制原始憑證自制原始憑證 是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員，在通知或執(zhí)是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員，在通知或執(zhí)行、完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證，行、完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證，如領(lǐng)料單、工資單等。如領(lǐng)料單、工資單等。外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證本單位在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)收到外本單位在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)收到外單位填制的原始憑證單位填制的原始憑證 ，如發(fā)票、收據(jù)等。，如發(fā)票、收據(jù)等。（二）各類(lèi)原始憑證的說(shuō)明：（二）各類(lèi)原始憑證的說(shuō)明：n按照來(lái)源分：按照來(lái)源分：第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿一次憑證一

4、次憑證只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且填制手只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且填制手續(xù)是一次完成的原始憑證，大多數(shù)憑證都是一次憑證，如續(xù)是一次完成的原始憑證，大多數(shù)憑證都是一次憑證，如收料單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)算憑證等。收料單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)算憑證等。累計(jì)憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)地記載若干項(xiàng)不斷累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)地記載若干項(xiàng)不斷重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)作重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的自制原始憑證。它的填制手續(xù)不是為記賬依據(jù)的自制原始憑證。它的填制手續(xù)不是一次完成的，如限額領(lǐng)料單。一次完成的，如限額領(lǐng)料單。n按照

5、填制手續(xù)分：按照填制手續(xù)分：第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿匯總憑證匯總憑證是指根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證經(jīng)過(guò)匯總而是指根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證經(jīng)過(guò)匯總而另行填制的一種自制原始憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)另行填制的一種自制原始憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的憑證務(wù)總括發(fā)生情況的憑證 ，如發(fā)料憑證匯總表。，如發(fā)料憑證匯總表。所有的外來(lái)原始憑證都是一次憑證所有的外來(lái)原始憑證都是一次憑證第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿通知憑證通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。如支票、收款通知書(shū)、罰款通知書(shū)、貨物運(yùn)單等。如支票、收款通知書(shū)

6、、罰款通知書(shū)、貨物運(yùn)單等。 執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證是指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成情況的原始是指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成情況的原始憑證。如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等。憑證。如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等。 計(jì)算憑證計(jì)算憑證是指對(duì)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)的資料經(jīng)過(guò)一定計(jì)是指對(duì)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)的資料經(jīng)過(guò)一定計(jì)算而填制的憑證。如產(chǎn)品成本計(jì)算單、工資計(jì)算單等。算而填制的憑證。如產(chǎn)品成本計(jì)算單、工資計(jì)算單等。 n按照用途分：按照用途分：第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿 原始憑證填制必須符合的要求：原始憑證填制必須符合的要求： 1、真實(shí)。、真實(shí)。 2、完整。（前述的、完整。

7、（前述的8項(xiàng)內(nèi)容）項(xiàng)內(nèi)容） 3、書(shū)寫(xiě)清楚、正確、規(guī)范。、書(shū)寫(xiě)清楚、正確、規(guī)范。 4、有經(jīng)辦人員的簽字。、有經(jīng)辦人員的簽字。 5、填制及時(shí)。、填制及時(shí)。 6、數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)。、數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)。（三）原始憑證的填制（三）原始憑證的填制第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（四）原始憑證的審核（四）原始憑證的審核（五）原始憑證審核后的妥善處理（五）原始憑證審核后的妥善處理第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿三、記賬憑證三、記賬憑證 又稱(chēng)傳票，是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的傳票，是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法確定會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法確定會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。一般是分錄，并作

8、為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。一般是由會(huì)計(jì)部門(mén)填制的。由會(huì)計(jì)部門(mén)填制的。 有些特殊事項(xiàng)如更正錯(cuò)賬、期末賬項(xiàng)調(diào)整等，無(wú)有些特殊事項(xiàng)如更正錯(cuò)賬、期末賬項(xiàng)調(diào)整等，無(wú)法取得原始憑證時(shí)，也可以由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿法取得原始憑證時(shí)，也可以由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿資料編制記賬憑證。資料編制記賬憑證。 填制記賬憑證的作用是對(duì)種類(lèi)繁多、數(shù)量龐大、填制記賬憑證的作用是對(duì)種類(lèi)繁多、數(shù)量龐大、格式不一的原始憑證加以歸類(lèi)和整理。格式不一的原始憑證加以歸類(lèi)和整理。（一）記賬憑證的內(nèi)容（一）記賬憑證的內(nèi)容P149第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿是專(zhuān)門(mén)用于某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。上述的收款是專(zhuān)門(mén)用于某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。上述的收款憑證、付款憑

9、證和轉(zhuǎn)賬憑證就是專(zhuān)用記賬憑證。憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證就是專(zhuān)用記賬憑證。 專(zhuān)用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證是適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。是適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 n按照適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同劃分：按照適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同劃分：（二）記賬憑證的種類(lèi)（二）記賬憑證的種類(lèi)第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿記賬憑證第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿 收款憑證收款憑證 是用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款是用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。業(yè)務(wù)的憑證。 付款憑證付款憑證 是用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款是用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。業(yè)務(wù)的憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證

10、轉(zhuǎn)賬憑證 是用來(lái)記錄與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收是用來(lái)記錄與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。同貨幣資同貨幣資金增減變金增減變化的關(guān)系化的關(guān)系有關(guān)有關(guān)無(wú)關(guān)無(wú)關(guān)n按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿單式記賬憑證單式記賬憑證又叫單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉又叫單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，對(duì)方科目只供參考，賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，對(duì)方科目只供參考，不憑以記賬。不憑以記賬。 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證又叫多科目

11、記賬憑證，又叫多科目記賬憑證，是指在一張記賬憑證上反是指在一張記賬憑證上反映一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。映一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 n按照填制方式不同劃分：按照填制方式不同劃分：第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（三）記賬憑證的填制（三）記賬憑證的填制第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿1、收款憑證的填制、收款憑證的填制 根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的存款業(yè)務(wù)的原始憑證或原根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的存款業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。始憑證匯總表填制的。收款憑證以借方科目來(lái)設(shè)置。收款憑證以借方科目來(lái)設(shè)置。收款憑證收款憑證 (簡(jiǎn)化格式簡(jiǎn)化格式) 固定固定 借方科目借方科目:銀行存款銀行存款(或現(xiàn)金或現(xiàn)金) 變化變化 貸方科目貸方科

12、目 金額金額 合合 計(jì)計(jì) 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿例例: : 出售產(chǎn)品一批出售產(chǎn)品一批, ,含稅價(jià)為含稅價(jià)為1170011700元元, ,增值稅率為增值稅率為17%,17%,貨款已轉(zhuǎn)存銀行。貨款已轉(zhuǎn)存銀行。 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿收款憑證第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿付款憑證是根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，以及貨幣付款憑證是根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，以及貨幣資金之間相互收、付業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，資金之間相互收、付業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目2、付款憑證的填制、付款憑證的填制第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿 例例: :

13、李明報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)李明報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)500500元元, ,出納以現(xiàn)金支付。出納以現(xiàn)金支付。 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿付款憑證第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿凡是涉及貨幣資金凡是涉及貨幣資金之間收付款的業(yè)務(wù)，之間收付款的業(yè)務(wù)，如將庫(kù)存現(xiàn)金存入如將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取銀行或從銀行提取現(xiàn)金等類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金等類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在實(shí)際工作在實(shí)際工作中一律只編中一律只編制付款憑證制付款憑證注意：注意：第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳憑憑證證 (簡(jiǎn)簡(jiǎn)化化格格式式) 科科目目 借借方方金金額額 貸貸方方金金額額 合合 計(jì)計(jì) 由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的填制的3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制、

14、轉(zhuǎn)賬憑證的填制第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿例：例：工廠出售產(chǎn)品一批工廠出售產(chǎn)品一批, ,含稅價(jià)為含稅價(jià)為1170011700元元, ,增增值稅率為值稅率為17%,17%,對(duì)方支付金額為對(duì)方支付金額為50005000元的元的2 2個(gè)月個(gè)月后到期的商業(yè)承兌匯票一張后到期的商業(yè)承兌匯票一張, ,余款尚未支付。余款尚未支付。 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿轉(zhuǎn)賬憑證第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿注意：注意： 在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有庫(kù)存現(xiàn)金或銀行在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 如：

15、如： 采購(gòu)員李某出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)總計(jì)采購(gòu)員李某出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)總計(jì)1 000元，元，因出差前曾預(yù)借因出差前曾預(yù)借1 200元，故剩余款項(xiàng)以現(xiàn)金退回元，故剩余款項(xiàng)以現(xiàn)金退回出納。出納。對(duì)于這筆業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí)對(duì)于這筆業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí) 一張庫(kù)存現(xiàn)金的收款憑證和一張庫(kù)存現(xiàn)金的收款憑證和 一張轉(zhuǎn)賬憑證。一張轉(zhuǎn)賬憑證。第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿4、單式記賬憑證的填制、單式記賬憑證的填制 按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)填制一張記按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)填制一張記賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，又分為賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，又分為“借項(xiàng)記賬憑證借項(xiàng)記賬憑證”和

16、和“貸項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證”如：某企業(yè)如：某企業(yè)2001年年10月月20日售出產(chǎn)品一批，售價(jià)日售出產(chǎn)品一批，售價(jià)20000元，增值稅元，增值稅3400元，收到款項(xiàng)存入銀行。元，收到款項(xiàng)存入銀行。此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款借：銀行存款23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)3400第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿可見(jiàn)，應(yīng)編制三張單式記賬憑證可見(jiàn)，應(yīng)編制三張單式記賬憑證 借借項(xiàng)項(xiàng)記記帳帳憑憑證證 科科目目 明明細(xì)細(xì)科科目目 金金額額 銀銀行行存存款款 23400 合合 計(jì)計(jì) 23400 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（四）記賬憑證的編號(hào)（四）記賬憑證的編號(hào)33

17、4532453145、如：如：45表示該業(yè)務(wù)是第表示該業(yè)務(wù)是第45筆業(yè)務(wù)，分母三表示該筆業(yè)筆業(yè)務(wù)，分母三表示該筆業(yè)務(wù)共有三張憑證，分子務(wù)共有三張憑證，分子1、2、3、分別表示這是第、分別表示這是第1、2、3、張憑證。、張憑證。第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（五五）記賬憑證的審核）記賬憑證的審核 填填寫(xiě)寫(xiě)是是否否正正確確會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄是是否否正正確確所所附附原原始始憑憑證證是是否否正正確確第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿四、會(huì)計(jì)憑證的管理四、會(huì)計(jì)憑證的管理1 1、會(huì)計(jì)憑證的日常保管、會(huì)計(jì)憑證的日常保管2 2、會(huì)計(jì)憑證的歸檔保管、會(huì)計(jì)憑證的歸檔保管 應(yīng)將各種記帳憑證按編號(hào)順序連同所附原始憑證，定期裝訂成冊(cè)應(yīng)將各種記帳

18、憑證按編號(hào)順序連同所附原始憑證，定期裝訂成冊(cè) 每?jī)?cè)都應(yīng)加具封面，并載明相關(guān)信息每?jī)?cè)都應(yīng)加具封面，并載明相關(guān)信息 今后需抽出利用的原始憑證，可另行裝訂，并在記帳憑證中說(shuō)明今后需抽出利用的原始憑證，可另行裝訂，并在記帳憑證中說(shuō)明 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé) 保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定 （一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞（二）會(huì)計(jì)憑證的保管（二）會(huì)計(jì)憑證的保管第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的意義與種類(lèi)一、賬簿的意義與種類(lèi) 賬簿是由一定格式、互有聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以審

19、核無(wú)賬簿是由一定格式、互有聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來(lái)序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來(lái)序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍（或稱(chēng)賬本）。映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍（或稱(chēng)賬本）。 設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)（一）賬簿的概念和意義（一）賬簿的概念和意義第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿賬簿的作用有：賬簿的作用有：能夠提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息能夠提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理能夠加強(qiáng)崗位責(zé)任制能夠加強(qiáng)崗位責(zé)任制能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)

20、能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿兩種分類(lèi)的結(jié)合兩種分類(lèi)的結(jié)合總總 分分 類(lèi)類(lèi) 帳帳 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 帳帳 訂訂 本本 式式 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 帳帳 明明 細(xì)細(xì) 分分 類(lèi)類(lèi) 帳帳 活活 頁(yè)頁(yè) 式式 固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn) 明明 細(xì)細(xì) 帳帳 卡卡 片片 式式 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿二二、序時(shí)賬序時(shí)賬 普通日記帳普通日記帳: 記錄與反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)記錄與反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè) 序時(shí)賬序時(shí)賬(日記賬日記賬) 務(wù)發(fā)生或完成情況務(wù)發(fā)生或完成情況 (序時(shí)記錄與反映序時(shí)記錄與反映) 特種日記帳特種日記帳: 記錄與反映某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)記錄與反映某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)發(fā)生或完成情況務(wù)發(fā)生或完成情況

21、 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（一）普通日記賬（一）普通日記賬 也稱(chēng)為通用日記賬，是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)也稱(chēng)為通用日記賬，是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（二）特種日記賬（二）特種日記賬 專(zhuān)門(mén)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬專(zhuān)門(mén)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)核算和管理的需要采庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)核算和管理的需要采用不同的賬頁(yè)格式，一般有兩種格式：用不同的賬頁(yè)格式，一般有兩種格式：三欄式三欄式多欄式多欄式第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿年年 憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 摘摘 要要對(duì)應(yīng)對(duì)應(yīng)科目科目 收收 入入 支支 出出 余余 額額月

22、月日日 收收款款付付款款111153135期初余期初余額額股東投股東投資資購(gòu)貨購(gòu)貨 本期發(fā)本期發(fā)生額及生額及期末余期末余額額實(shí)收實(shí)收資本資本庫(kù)存庫(kù)存商品商品500 000 750 000 100 000 650 000 8 000 508 000 408 000 108 000 銀行存款日記賬（三欄式）銀行存款日記賬（三欄式） 存款種類(lèi)：人民幣存款種類(lèi)：人民幣 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿年憑證摘 要收入（借方）支出（貸方） 余額月日種類(lèi)編號(hào)對(duì)應(yīng)科目(貸方)合計(jì)對(duì)應(yīng)科目(借方)合計(jì)應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入原材料庫(kù)存現(xiàn)金8 1期初余額3 0002銀付1購(gòu)入材料1 2001 2001 8003銀付2提取現(xiàn)金5

23、005001 3006銀收1收到貨款4 0004 0005 3007銀收2獲得收入8 0008 00013 3008銀付3提取現(xiàn)金60060012 70020銀收3獲得收入10 00010 00022 700 8 31合合 計(jì)計(jì)4 00018 00022 0001 2001 1002 30022 700銀行存款日記賬（多欄式多欄式） 存款種類(lèi)：人民幣 注：多欄式日記賬對(duì)應(yīng)科目合計(jì)欄的作用過(guò)總賬第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿年憑證摘 要收入（借方）支出（貸方） 余額月日種類(lèi)編號(hào)對(duì)應(yīng)科目(貸方)合計(jì)對(duì)應(yīng)科目(借方)合計(jì)應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入原材料庫(kù)存現(xiàn)金8 1期初余額3 0002銀付1購(gòu)入材料1 2001 2

24、001 8003銀付2提取現(xiàn)金5005001 3006銀收1收到貨款4 0004 0005 3007銀收2獲得收入8 0008 00013 3008銀付3提取現(xiàn)金60060012 70020銀收3獲得收入10 00010 00022 700 8 31合計(jì)4 00018 00022 0001 2001 1002 30022 700銀行存款日記賬（多欄式多欄式） 存款種類(lèi)：人民幣 應(yīng)收賬款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 原材料 銀行存款18 0004 0001 20022 0002 300？第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿使用多欄式日記賬要避免庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款總賬使用多欄式日記賬要避免庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款總賬的重復(fù)登賬即：的

25、重復(fù)登賬即： 在根據(jù)各科目的合計(jì)數(shù)過(guò)入總賬時(shí)，銀行存款日在根據(jù)各科目的合計(jì)數(shù)過(guò)入總賬時(shí)，銀行存款日記賬中的記賬中的“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)不必過(guò)賬，科目專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)不必過(guò)賬，因?yàn)橐驗(yàn)椤皫?kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的過(guò)賬是直接根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的過(guò)賬是直接根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的合計(jì)數(shù)進(jìn)行的；庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中的日記賬的合計(jì)數(shù)進(jìn)行的；庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中的“銀銀行存款行存款”科目專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)也不過(guò)賬，因?yàn)榭颇繉?zhuān)欄的合計(jì)數(shù)也不過(guò)賬，因?yàn)椤般y行銀行存款存款”賬戶的過(guò)賬是直接根據(jù)銀行存款日記賬中的賬戶的過(guò)賬是直接根據(jù)銀行存款日記賬中的合計(jì)數(shù)進(jìn)行的。這樣就不會(huì)重復(fù)過(guò)賬。合計(jì)數(shù)進(jìn)行的。這樣就不會(huì)重復(fù)過(guò)賬。需要注

26、意的是：需要注意的是：第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿年憑證摘 要收入（借方）支出（貸方） 余額月日種類(lèi)編號(hào)對(duì)應(yīng)科目(貸方)合計(jì)對(duì)應(yīng)科目(借方)合計(jì)應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入原材料庫(kù)存現(xiàn)金8 1期初余額3 0002銀付1購(gòu)入材料1 2001 2001 8003銀付2提取現(xiàn)金5005001 3006銀收1收到貨款4 0004 0005 3007銀收2獲得收入8 0008 00013 3008銀付3提取現(xiàn)金60060012 70020銀收3獲得收入10 00010 00022 700 8 31合計(jì)4 00018 00022 0001 2001 1002 30022 700銀行存款日記賬（多欄式多欄式） 存款種類(lèi)：人

27、民幣 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 庫(kù)存現(xiàn)金 18 000分別根據(jù)“現(xiàn)金日記賬（多欄式多欄式）” 收入（借方）、支出（貸方）欄合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿庫(kù)存現(xiàn)金日記賬第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿銀行存款日記賬第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿練習(xí)： 某企業(yè)某企業(yè)年年7月月31日銀行存款日記賬余額為日銀行存款日記賬余額為 260 000元；庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額為元；庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額為8 000元。元。8月上旬發(fā)生下列銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：月上旬發(fā)生下列銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：(1)1日，收到投資者投入款日，收到投資者投入款50 000元，存入銀行元，存入銀行(銀收銀收801號(hào)號(hào)(2)1日，以銀行存款日，以銀行存款

28、20 000元?dú)w還短期借款元?dú)w還短期借款(銀付銀付801號(hào)號(hào))。(3)2日，以銀行存款日，以銀行存款18 000元償付應(yīng)付賬款元償付應(yīng)付賬款(銀付銀付802號(hào)號(hào))。(4)2日，把日，把2 000元庫(kù)存現(xiàn)金存人銀行元庫(kù)存現(xiàn)金存人銀行(現(xiàn)付現(xiàn)付801號(hào)號(hào))。(5)3日，用庫(kù)存現(xiàn)金預(yù)付職工差旅費(fèi)日，用庫(kù)存現(xiàn)金預(yù)付職工差旅費(fèi)1 800元元(現(xiàn)付現(xiàn)付802號(hào)號(hào))。第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿 (6)4日，收到應(yīng)收賬款日，收到應(yīng)收賬款80 000元存入銀行元存入銀行(銀收銀收802號(hào)號(hào))。 (7)5日，以銀行存款日，以銀行存款50 000元支付購(gòu)買(mǎi)材料款元支付購(gòu)買(mǎi)材料款(銀銀付付803號(hào)號(hào))。 (8)5日，以銀行

29、存款日，以銀行存款1 800元支付購(gòu)人材料運(yùn)費(fèi)元支付購(gòu)人材料運(yùn)費(fèi)(銀銀付付804號(hào)號(hào))。 (9)7日，以銀行存款支付本月電費(fèi)日，以銀行存款支付本月電費(fèi)1 000元元(銀付銀付805號(hào)號(hào))。 (10)8日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款46 800元存人銀行元存人銀行(銀收銀收803號(hào)號(hào))。 (11)10日，用銀行存款上繳銷(xiāo)售稅金日，用銀行存款上繳銷(xiāo)售稅金8 700元元(銀付銀付806號(hào)號(hào))。 要求：登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三欄要求：登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三欄式）式）第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿三、分類(lèi)賬三、分類(lèi)賬 分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，設(shè)立的目的是分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

30、的賬簿，設(shè)立的目的是為了從各個(gè)賬戶中取得總括或詳細(xì)的核算為了從各個(gè)賬戶中取得總括或詳細(xì)的核算資料資料 分為：分為：總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（一）總分類(lèi)賬（一）總分類(lèi)賬 簡(jiǎn)稱(chēng)簡(jiǎn)稱(chēng)“總賬總賬”，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，集中，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，集中反映會(huì)計(jì)主體全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。反映會(huì)計(jì)主體全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。 (1) (1) 總分類(lèi)賬按規(guī)定的一級(jí)賬戶分設(shè)賬頁(yè)?？偡诸?lèi)賬按規(guī)定的一級(jí)賬戶分設(shè)賬頁(yè)。(2) (2) 總分類(lèi)核算只運(yùn)用貨幣度量。總分類(lèi)核算只運(yùn)用貨幣度量。(3) (3) 賬頁(yè)比較廣泛地采用了賬頁(yè)比較廣泛地采用了“三欄式三欄式”結(jié)構(gòu)。結(jié)構(gòu)。( (表表4-14

31、) 4-14) (4) (4) 總賬登記可按記賬憑證逐筆登記，也可匯總后總賬登記可按記賬憑證逐筆登記，也可匯總后, ,按按 日日( (旬、月旬、月) )加以登記。加以登記。 1、概念、概念2、特點(diǎn)、特點(diǎn)第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿有時(shí)候也用多欄式總分類(lèi)賬：有時(shí)候也用多欄式總分類(lèi)賬： 將所有賬戶合設(shè)在一張表格或賬頁(yè)上，就是前面將所有賬戶合設(shè)在一張表格或賬頁(yè)上，就是前面分類(lèi)中的日記總賬。分類(lèi)中的日記總賬。( (賬表合一賬表合一) ) 可以減少記賬的工作量，提高工作效率?？梢詼p少記賬的工作量，提高工作效率。 但是賬頁(yè)篇幅大但是賬頁(yè)篇幅大, ,登記不便。登記不便。第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（二）明細(xì)分類(lèi)賬（二）明細(xì)

32、分類(lèi)賬 簡(jiǎn)稱(chēng)簡(jiǎn)稱(chēng)“明細(xì)賬明細(xì)賬”，它是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，用以具，它是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，用以具體反映某類(lèi)資金增減變化和結(jié)存情況的分類(lèi)賬。明細(xì)分類(lèi)體反映某類(lèi)資金增減變化和結(jié)存情況的分類(lèi)賬。明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記；若記賬憑證已賬應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記；若記賬憑證已列明細(xì)項(xiàng)目列明細(xì)項(xiàng)目,也可根據(jù)記賬憑證登記。也可根據(jù)記賬憑證登記。1、概念、概念2、常用格式、常用格式 三欄式三欄式 賬頁(yè)格式一般采用賬頁(yè)格式一般采用 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬年憑證摘 要借方貸方借或貸 余額月 日 字 號(hào)注

33、：適用于只要作金額核算，不必作數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目（如應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款等）。明細(xì)科目：第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬 明細(xì)科目： 年憑證號(hào)數(shù)摘 要收入發(fā)出結(jié)存月 日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額注：適用于既需要反映金額，又需要反映數(shù)量的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶（如原材料，庫(kù)存商品等）的明細(xì)分類(lèi)核算。 實(shí)例見(jiàn)p. 297第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（3）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬（適用于在管理上需要了解明細(xì)項(xiàng)目的一些賬戶）（適用于在管理上需要了解明細(xì)項(xiàng)目的一些賬戶） 即，在即，在“借方借方”或或“貸方貸方”按照明按照明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分別設(shè)置若干專(zhuān)細(xì)科

34、目或明細(xì)項(xiàng)目分別設(shè)置若干專(zhuān)欄，以集中反映某明細(xì)賬戶核算資欄，以集中反映某明細(xì)賬戶核算資料。料。 借方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬貸方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬借貸方多欄式明細(xì)賬賬簿格式的一個(gè)顯著特征:第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿借方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬 年憑證摘 要借 方 合計(jì)月 日工資折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)勞保費(fèi) 合 計(jì)制造費(fèi)用明細(xì)賬注意：無(wú)貸方欄，減少與期末轉(zhuǎn)出用紅字注意：橫向合計(jì)n適用于生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等適用于生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿貸方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬 年 憑證摘 要 貸 方 合 計(jì)月 日非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得盤(pán)盈利得捐贈(zèng)利得 合 計(jì)營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬注意：無(wú)借方欄，減

35、少與期末轉(zhuǎn)出用紅字。n適用于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等適用于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿借貸方多欄式明細(xì)賬借貸方多欄式明細(xì)賬 本年利潤(rùn)明細(xì)賬日期憑證摘要 借 方 貸 方借或貸余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益合計(jì)合計(jì)n適用于本年利潤(rùn)賬戶適用于本年利潤(rùn)賬戶第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬戶第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿應(yīng)付賬款新華廠明細(xì)分類(lèi)賬戶第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿應(yīng)付賬款大明廠明細(xì)分類(lèi)賬戶第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿3、總賬和明細(xì)賬的聯(lián)系與區(qū)別、總賬和明細(xì)賬的聯(lián)系與區(qū)別（一）聯(lián)系：（一）聯(lián)系： 1、總分類(lèi)賬戶和所屬明細(xì)

36、分類(lèi)賬戶的核算內(nèi)容是相同的。、總分類(lèi)賬戶和所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的核算內(nèi)容是相同的。 2、登記總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的原始依據(jù)是相同的。、登記總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的原始依據(jù)是相同的。（二）區(qū)別：（二）區(qū)別： 1、 總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度不同。不同。 有些明細(xì)分類(lèi)賬戶還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)有些明細(xì)分類(lèi)賬戶還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)等。等。 2、 總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的作用不同?？偡诸?lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的作用不同。 總分類(lèi)賬戶總分類(lèi)賬戶: 提供總括資料提供總括資料,對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶起統(tǒng)馭作對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)

37、賬戶起統(tǒng)馭作用；用； 明細(xì)分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶: 提供詳細(xì)、具體的資料提供詳細(xì)、具體的資料,對(duì)有關(guān)總分類(lèi)賬戶對(duì)有關(guān)總分類(lèi)賬戶起輔助和補(bǔ)充作用。起輔助和補(bǔ)充作用。 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿4、總賬和明細(xì)賬的、總賬和明細(xì)賬的“平行登記平行登記” 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿平行登記舉例平行登記舉例: :某企業(yè)某年某企業(yè)某年1111月初與原材料有關(guān)的賬戶的余額為：月初與原材料有關(guān)的賬戶的余額為：總賬總賬50005000元，元，A A材料材料20002000元，元，B B材料材料10001000元，元，C C材材料料20002000元，元，1111月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)入購(gòu)入A A材料一批材料一批

38、, ,價(jià)值價(jià)值1 0001 000元。元。購(gòu)入購(gòu)入B B材料一批材料一批, ,價(jià)值價(jià)值500500元。元。購(gòu)入購(gòu)入A A 、C C材料各一批材料各一批, ,價(jià)值分別為價(jià)值分別為1 5001 500元和元和 2 0002 000元。元。購(gòu)入購(gòu)入B B材料一批材料一批, ,價(jià)值價(jià)值1 0001 000元。元。產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A A材料一批材料一批, ,價(jià)值價(jià)值2 0002 000元。元。 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿在總賬中的登記在總賬中的登記借借 方方 原原 材材 料料 貸貸 方方 期期 初初 余余 額額5000 1 10 00 00 0 5 50 00 0 2 20 00 00 0 3 35

39、50 00 0 1 10 00 00 0 本本 期期 發(fā)發(fā) 生生 額額 6 60 00 00 0 本本 期期 發(fā)發(fā) 生生 額額 2 20 00 00 0 期期 末末 余余 額額 9 90 00 00 0 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿在明細(xì)賬中的登記在明細(xì)賬中的登記借借方方 原原材材料料A 貸貸方方 期期初初余余額額 2000 1 10 00 00 0 1 15 50 00 0 2 20 00 00 0 本本期期發(fā)發(fā)生生額額 2 25 50 00 0 本本期期發(fā)發(fā)生生額額 2 20 00 00 0 期期末末余余額額 2 25 50 00 0 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿平行登記的結(jié)果平行登記的結(jié)果例如：承前例：

40、例如：承前例：第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿例題： 某企業(yè)某企業(yè)年年9月月30日有關(guān)總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分日有關(guān)總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的余額如下：類(lèi)賬戶的余額如下：(1)總分類(lèi)賬戶?？偡诸?lèi)賬戶。 “原材料原材料”賬戶借方余額賬戶借方余額400 000元。元。 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶貸方余額賬戶貸方余額100 000元。元。(2)明細(xì)分類(lèi)賬戶。明細(xì)分類(lèi)賬戶。 “原材料原材料甲材料甲材料”賬戶賬戶1 600千克，單價(jià)千克，單價(jià)150元，借方余額元，借方余額240()00元。元。 “原材料原材料乙材料乙材料”賬戶賬戶400千克，單價(jià)千克，單價(jià)100元，借方余額元，借方余額40 000元。元。第四章會(huì)計(jì)憑證和賬

41、簿 “原材料原材料丙材料丙材料”賬戶賬戶1 000千克，單價(jià)千克，單價(jià)120元，借方余額元，借方余額120 000元。元。 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù)公司公司”賬戶貸方余額賬戶貸方余額60 000元。元。 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款B公司公司”賬戶貸方余額賬戶貸方余額40 000元。元。 2該企業(yè)這一年該企業(yè)這一年10月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(不考慮增值稅不考慮增值稅)： (1)以銀行存款償還以銀行存款償還A公司前欠貨款公司前欠貨款30 000元。元。 (2)購(gòu)進(jìn)甲材料購(gòu)進(jìn)甲材料200千克，單價(jià)千克，單價(jià)150元，價(jià)款元，價(jià)款 30 000元，以銀行存款支付，材料入庫(kù)。元，以銀行存款

42、支付，材料入庫(kù)。第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿 (3)生產(chǎn)車(chē)間向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料一批，其中甲材料生產(chǎn)車(chē)間向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料一批，其中甲材料400千克，千克，單價(jià)單價(jià)150元；乙材料元；乙材料200千克，單價(jià)千克，單價(jià)100元；丙材料元；丙材料500千千克，單價(jià)克，單價(jià)120元，共計(jì)領(lǐng)用材料金額元，共計(jì)領(lǐng)用材料金額140 000元。元。 (4)以銀行存款償還以銀行存款償還B公司前欠貨款公司前欠貨款20 000元。元。 (5)向向A公司購(gòu)人乙材料公司購(gòu)人乙材料200千克，單價(jià)千克，單價(jià)100元，材料入庫(kù)，元，材料入庫(kù)，貨款貨款20 000元暫欠。元暫欠。 (6)向向B公司購(gòu)人丙材料公司購(gòu)人丙材料300千克，單價(jià)千克

43、，單價(jià)120元，材料入庫(kù)，元，材料入庫(kù)，貨款貨款36 000元暫欠。元暫欠。 (三三)要求：要求： 1根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄?！霸牧显牧稀焙秃汀皯?yīng)付賬應(yīng)付賬款款”賬戶要寫(xiě)出明細(xì)分類(lèi)科目。賬戶要寫(xiě)出明細(xì)分類(lèi)科目。 2開(kāi)設(shè)開(kāi)設(shè)“原材料原材料”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶，結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。類(lèi)賬戶，結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿四、賬簿的登記規(guī)則四、賬簿的登記規(guī)則（二）登記賬簿的規(guī)則（二）登記賬簿的規(guī)則 （173頁(yè)）頁(yè)）1 1、賬簿啟用時(shí)的扉頁(yè)、賬簿啟用時(shí)的扉頁(yè) 2 2、連續(xù)登記、隔頁(yè)跳行的處理、

44、轉(zhuǎn)頁(yè)的承上啟下、連續(xù)登記、隔頁(yè)跳行的處理、轉(zhuǎn)頁(yè)的承上啟下( (下例下例) )3 3、筆與墨水的使用、筆與墨水的使用 4 4、記賬錯(cuò)誤時(shí)不能用的更正方法、記賬錯(cuò)誤時(shí)不能用的更正方法 5 5、符號(hào)使用符號(hào)使用 6、原則上，每年都應(yīng)更換新賬簿。（下例）、原則上，每年都應(yīng)更換新賬簿。（下例） 7、訂本式賬簿都有賬頁(yè)的順序號(hào)，不得任意撕毀，活、訂本式賬簿都有賬頁(yè)的順序號(hào)，不得任意撕毀，活頁(yè)式賬簿也不得隨意抽換賬頁(yè)頁(yè)式賬簿也不得隨意抽換賬頁(yè)（一）賬簿的基本結(jié)構(gòu)（一）賬簿的基本結(jié)構(gòu)（173頁(yè)）頁(yè)）第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿跳行、隔頁(yè)的處理跳行、隔頁(yè)的處理對(duì)角紅線對(duì)角紅線摘 要借 方貸 方借或貸余 額例:賬戶名稱(chēng):

45、庫(kù)存現(xiàn)金 P.1李第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿賬頁(yè)間轉(zhuǎn)頁(yè)時(shí)的賬頁(yè)間轉(zhuǎn)頁(yè)時(shí)的“承上啟下承上啟下”處理處理摘 要借 方貸 方借或貸余 額期初余額借 800(略)100借 900(略)200借1100(略)200借 900300借 600轉(zhuǎn)次頁(yè)300500借 600例:賬戶名稱(chēng):庫(kù)存現(xiàn)金 P.1例:賬戶名稱(chēng):庫(kù)存現(xiàn)金 P.2摘 要借 方貸 方借或貸余 額承前頁(yè)300500借 600(略)第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿每年新賬簿更換年初，更換新賬簿時(shí)的處理賬戶名稱(chēng)：庫(kù)存現(xiàn)金 P.1摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)借借 600 600第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿五、錯(cuò)賬的查找與更正方法五、錯(cuò)賬

46、的查找與更正方法（一）錯(cuò)賬的查找方法（一）錯(cuò)賬的查找方法 法法除除法法除除差差數(shù)數(shù)法法個(gè)個(gè)別別檢檢查查法法逆逆查查法法正正查查法法全全面面檢檢查查法法92第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿正查法與逆查法 正查法正查法 記賬憑證記賬憑證 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 賬簿記錄賬簿記錄 賬戶結(jié)賬計(jì)算的正確性賬戶結(jié)賬計(jì)算的正確性 抄入試算表數(shù)據(jù)的正確性抄入試算表數(shù)據(jù)的正確性 試算表有關(guān)合計(jì)數(shù)正確性試算表有關(guān)合計(jì)數(shù)正確性 逆查法逆查法 同正查法順序相反同正查法順序相反實(shí)際工作中常用逆查法實(shí)際工作中常用逆查法因差錯(cuò)往往出現(xiàn)于后期因差錯(cuò)往往出現(xiàn)于后期第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法 記賬錯(cuò)誤，往往是記賬人

47、員偶然疏忽大意造成的，記賬錯(cuò)誤，往往是記賬人員偶然疏忽大意造成的，一般來(lái)講，錯(cuò)賬不會(huì)很多，因此個(gè)別檢查法是常一般來(lái)講，錯(cuò)賬不會(huì)很多，因此個(gè)別檢查法是常用的方法用的方法差數(shù)是由于漏記、看錯(cuò)、抄錯(cuò)等原因。差數(shù)是由于漏記、看錯(cuò)、抄錯(cuò)等原因。錯(cuò)賬有時(shí)會(huì)因?yàn)榈清e(cuò)了方向，除錯(cuò)賬有時(shí)會(huì)因?yàn)榈清e(cuò)了方向，除2 2法很管用法很管用如果記賬時(shí)把數(shù)字的位置寫(xiě)錯(cuò)了，可以用除如果記賬時(shí)把數(shù)字的位置寫(xiě)錯(cuò)了，可以用除9 9法，法，錯(cuò)位有兩種情況，一是順序錯(cuò)位，如錯(cuò)位有兩種情況，一是順序錯(cuò)位，如400400寫(xiě)成寫(xiě)成40004000了，還有一種是數(shù)字顛倒，如了，還有一種是數(shù)字顛倒，如5757寫(xiě)成寫(xiě)成7575。（。（P313P31

48、3例）例）第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿例題1： (1)某企業(yè)年11月份庫(kù)存現(xiàn)金日記賬記錄如下表所示。 日期摘要對(duì)方賬戶收入付出結(jié)余1日期初余額5800提取現(xiàn)金銀行存款4 0002 500略27080200860507007360n(2)當(dāng)日下班前，結(jié)賬時(shí)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存5 640元(假定記賬有錯(cuò))。 第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿例題2： 某企業(yè)某企業(yè)年年5月份銀行存款日記賬如下：月份銀行存款日記賬如下：第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿 總賬上總賬上“銀行存款銀行存款”賬戶的期末余額為賬戶的期末余額為 46 386元，兩者核對(duì)不相符合。元，兩者核對(duì)不相符合。 分析可能發(fā)生的差錯(cuò)及產(chǎn)生差錯(cuò)的原因。分析可能發(fā)生的差錯(cuò)及產(chǎn)生差錯(cuò)的原

49、因。第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（一）劃線更正法（一）劃線更正法適用情況：記賬憑證正確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆誤適用情況：記賬憑證正確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆誤 ( (如數(shù)字錯(cuò)如數(shù)字錯(cuò), ,記錯(cuò)賬戶記錯(cuò)賬戶) ) 具體操作具體操作（1）劃紅線劃紅線（2）更正）更正（3）蓋章）蓋章六、錯(cuò)賬的更正方法六、錯(cuò)賬的更正方法第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（二）紅字更正法（二）紅字更正法 適用情況適用情況:(1)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目或金額有錯(cuò)誤，并已登記入賬時(shí)或金額有錯(cuò)誤，并已登記入賬時(shí) (2)發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的賬發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的賬 戶沒(méi)戶沒(méi)有錯(cuò)誤，但所寫(xiě)金額大于正確金額有錯(cuò)誤，但所寫(xiě)金額大于

50、正確金額具體操作：具體操作：(1)用紅字編與錯(cuò)誤分錄相同的記用紅字編與錯(cuò)誤分錄相同的記 賬憑賬憑證證 （2）用藍(lán)字編正確分錄的記賬憑）用藍(lán)字編正確分錄的記賬憑證證第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿紅字更正法圖示 使用前提：使用前提： 記賬憑證有錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記賬憑證登了賬。 適用范圍：適用范圍： 所有同類(lèi)錯(cuò)誤。所有同類(lèi)錯(cuò)誤。 使用前提：使用前提： 記賬憑證有錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記賬憑證登了賬。 適用范圍：適用范圍： * 僅數(shù)字錯(cuò)誤。僅數(shù)字錯(cuò)誤。 * 錯(cuò)記數(shù)錯(cuò)記數(shù) 應(yīng)記數(shù)應(yīng)記數(shù)全額更正差額更正第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿例例1：再用藍(lán)字編一張正確的記賬憑證：再用藍(lán)字編一張正確的記賬憑證：借：原材料借：原材料10001000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款10001000某企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料某企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料1000元，貨款尚未支付。編制記賬元，貨款尚未支付。編制記賬憑證時(shí)，誤編制下列會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬：憑證時(shí)，誤編制下列會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬：借：原材料借：原材料1000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1000第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿例例2：某企業(yè)以銀行存款歸還購(gòu)料欠款某企業(yè)以銀行存款歸還購(gòu)料欠款1000元。誤編下列元。誤編下列分錄，并已登記入賬。分錄，并已登記入賬。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿（三）補(bǔ)充登記法（三）補(bǔ)充登記法適用情況適