第八章__社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理(謝正富)

1、第六章第六章 社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理第六章第六章 社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理 本章主要內(nèi)容：本章主要內(nèi)容：n1. 1. 社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源與資金募集社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源與資金募集n2. 2. 社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金管理社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金管理n3. 3. 社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源與資金募集機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源與資金募集 一、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源一、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源( (一一) )服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)與財(cái)務(wù)管理的意義服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)與財(cái)務(wù)管理的意義n1 1，經(jīng)費(fèi)是機(jī)構(gòu)資源開(kāi)拓的必要保證。，經(jīng)費(fèi)是機(jī)構(gòu)資源開(kāi)拓的必要保

2、證。經(jīng)費(fèi)包括機(jī)經(jīng)費(fèi)包括機(jī)構(gòu)提供服務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用和支持機(jī)構(gòu)日常活動(dòng)的經(jīng)構(gòu)提供服務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用和支持機(jī)構(gòu)日?；顒?dòng)的經(jīng)費(fèi)。費(fèi)。n2 2，社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵：，社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵：n發(fā)展資源，為機(jī)構(gòu)創(chuàng)造更多的社會(huì)資本；發(fā)展資源，為機(jī)構(gòu)創(chuàng)造更多的社會(huì)資本；n安排資源，妥善使用已擁有的資源和經(jīng)費(fèi)；安排資源，妥善使用已擁有的資源和經(jīng)費(fèi)；n管理資金，有效使用和控制機(jī)構(gòu)的運(yùn)作成本；管理資金，有效使用和控制機(jī)構(gòu)的運(yùn)作成本；n記錄財(cái)務(wù)和方案執(zhí)行情況，報(bào)告和解釋財(cái)務(wù)運(yùn)用記錄財(cái)務(wù)和方案執(zhí)行情況，報(bào)告和解釋財(cái)務(wù)運(yùn)用情況；情況；n規(guī)劃和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)需求與財(cái)務(wù)來(lái)源，確保機(jī)構(gòu)在經(jīng)規(guī)劃和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)需求與財(cái)務(wù)來(lái)源，確保機(jī)構(gòu)在

3、經(jīng)費(fèi)運(yùn)作中的可持續(xù)發(fā)展。費(fèi)運(yùn)作中的可持續(xù)發(fā)展。 n3 3，社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的作用，社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的作用：通過(guò)財(cái)務(wù)通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算管理，使機(jī)構(gòu)對(duì)未來(lái)的發(fā)展使命管理，使機(jī)構(gòu)對(duì)未來(lái)的發(fā)展使命和目標(biāo)有較恰當(dāng)?shù)亩ㄎ?；和目?biāo)有較恰當(dāng)?shù)亩ㄎ?；通過(guò)財(cái)務(wù)通過(guò)財(cái)務(wù)控制控制管理，可以使機(jī)構(gòu)有效率并有效管理，可以使機(jī)構(gòu)有效率并有效益地使用經(jīng)費(fèi)；益地使用經(jīng)費(fèi)；通過(guò)實(shí)施通過(guò)實(shí)施募款募款計(jì)劃，可以使機(jī)構(gòu)籌集到更多的計(jì)劃，可以使機(jī)構(gòu)籌集到更多的經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)；通過(guò)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)行銷策略，促使機(jī)構(gòu)的服務(wù)項(xiàng)目通過(guò)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)行銷策略，促使機(jī)構(gòu)的服務(wù)項(xiàng)目的推廣和良好的機(jī)構(gòu)公眾形象的建立；的推廣和良好的機(jī)構(gòu)公眾形象的建立；通過(guò)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)

4、危機(jī)管理，規(guī)避機(jī)構(gòu)在資金方通過(guò)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)危機(jī)管理，規(guī)避機(jī)構(gòu)在資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，確保社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的使命的實(shí)現(xiàn)。面的風(fēng)險(xiǎn)，確保社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的使命的實(shí)現(xiàn)。n4 4. .社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理三要素社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理三要素( (斯基德莫斯基德莫爾爾) )：n第一，第一，管理者與職員對(duì)錢的態(tài)度，關(guān)系到一個(gè)，關(guān)系到一個(gè)機(jī)構(gòu)發(fā)展的成敗；機(jī)構(gòu)發(fā)展的成?。籲第二，收入的金額和機(jī)構(gòu)可用的經(jīng)費(fèi)的多少，第二，收入的金額和機(jī)構(gòu)可用的經(jīng)費(fèi)的多少，關(guān)系到機(jī)構(gòu)的生存和服務(wù)的質(zhì)量；關(guān)系到機(jī)構(gòu)的生存和服務(wù)的質(zhì)量；n第三，第三，經(jīng)費(fèi)是否能被有效地使用經(jīng)費(fèi)是否能被有效地使用，關(guān)系到機(jī)構(gòu)，關(guān)系到機(jī)構(gòu)的管理和建設(shè)的能力。的管理和建設(shè)的

5、能力。 n營(yíng)利組織與非營(yíng)利組織的比較營(yíng)利組織與非營(yíng)利組織的比較n（在管理目標(biāo)上） 中國(guó)社團(tuán)面臨的主要問(wèn)題（中國(guó)社團(tuán)面臨的主要問(wèn)題（137137頁(yè)的圖表），頁(yè)的圖表）， 以以缺乏資金、缺乏活動(dòng)場(chǎng)所和辦公設(shè)備、缺乏缺乏資金、缺乏活動(dòng)場(chǎng)所和辦公設(shè)備、缺乏人才、政府支持不夠等四個(gè)主要問(wèn)題的比例，人才、政府支持不夠等四個(gè)主要問(wèn)題的比例，超過(guò)到超過(guò)到60%60%以上以上。( (二二) )經(jīng)費(fèi)的來(lái)源經(jīng)費(fèi)的來(lái)源 世界各國(guó)的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)構(gòu)成可以分為三世界各國(guó)的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)構(gòu)成可以分為三類類（1 1）以政府資助為主；）以政府資助為主；（2 2）以會(huì)費(fèi)收入為主；）以會(huì)費(fèi)收入為主；（3 3）以外國(guó)捐款為主。）

6、以外國(guó)捐款為主。一、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源一、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)政來(lái)源：社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)政來(lái)源：1.1.向政府有關(guān)向政府有關(guān)部門申請(qǐng)資部門申請(qǐng)資源源n在我國(guó)，政府在我國(guó)，政府資助的主要方資助的主要方式有：財(cái)政撥式有：財(cái)政撥款、提供辦公款、提供辦公場(chǎng)所、員工福場(chǎng)所、員工福利、購(gòu)買服務(wù)、利、購(gòu)買服務(wù)、官辦民營(yíng)。官辦民營(yíng)。n2 2向服務(wù)消向服務(wù)消費(fèi)者收取費(fèi)用費(fèi)者收取費(fèi)用：根據(jù)聯(lián)合國(guó)的根據(jù)聯(lián)合國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，非營(yíng)利標(biāo)準(zhǔn)，非營(yíng)利組織的經(jīng)營(yíng)收組織的經(jīng)營(yíng)收入的比例最多入的比例最多不得超過(guò)總收不得超過(guò)總收入的入的5050 n3.3.基金會(huì)基金會(huì)n美國(guó)的基金會(huì)包括家族式基金會(huì)、企業(yè)基金會(huì)、美國(guó)的基

7、金會(huì)包括家族式基金會(huì)、企業(yè)基金會(huì)、社區(qū)基金會(huì)和一般基金會(huì)四種類型。社區(qū)基金會(huì)和一般基金會(huì)四種類型。n中國(guó)的基金會(huì)大多是籌款機(jī)構(gòu)，而不是捐贈(zèng)機(jī)中國(guó)的基金會(huì)大多是籌款機(jī)構(gòu)，而不是捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)。構(gòu)。n美國(guó)的基金會(huì)主要是捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)，而不是籌款機(jī)美國(guó)的基金會(huì)主要是捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)，而不是籌款機(jī)構(gòu)。構(gòu)。n美國(guó)和其他國(guó)家還有一種類型的組織，即聯(lián)合美國(guó)和其他國(guó)家還有一種類型的組織，即聯(lián)合勸募組織，是社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源之一。勸募組織，是社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源之一。這種組織在市場(chǎng)上統(tǒng)一籌款，根據(jù)一定規(guī)則將這種組織在市場(chǎng)上統(tǒng)一籌款，根據(jù)一定規(guī)則將資金合理分配給社會(huì)服務(wù)組織。資金合理分配給社會(huì)服務(wù)組織。4.4.公眾捐獻(xiàn)公眾捐獻(xiàn)

8、 n在西方國(guó)家，公眾捐贈(zèng)是社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)籌款的在西方國(guó)家，公眾捐贈(zèng)是社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)籌款的主要來(lái)源之一。主要來(lái)源之一。n在美國(guó)，公眾個(gè)人的捐贈(zèng)占到所有私人慈善捐在美國(guó)，公眾個(gè)人的捐贈(zèng)占到所有私人慈善捐款的款的8080左右。左右。n在捐款動(dòng)機(jī)方面，各不相同。（表在捐款動(dòng)機(jī)方面，各不相同。（表8-38-3） n5 5企業(yè)捐贈(zèng)企業(yè)捐贈(zèng)n企業(yè)捐贈(zèng)的方式有：企業(yè)捐贈(zèng)的方式有：現(xiàn)金捐贈(zèng)、實(shí)物資助、提供辦現(xiàn)金捐贈(zèng)、實(shí)物資助、提供辦公場(chǎng)所或企業(yè)的設(shè)施、借調(diào)人員、擔(dān)任理事公場(chǎng)所或企業(yè)的設(shè)施、借調(diào)人員、擔(dān)任理事等。等。 n我國(guó)企業(yè)捐贈(zèng)意愿不強(qiáng)的原因我國(guó)企業(yè)捐贈(zèng)意愿不強(qiáng)的原因：n企業(yè)經(jīng)濟(jì)能力有限；公益捐贈(zèng)意識(shí)缺乏；對(duì)服企

9、業(yè)經(jīng)濟(jì)能力有限；公益捐贈(zèng)意識(shí)缺乏；對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的誠(chéng)信持懷疑態(tài)度；政府對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)的務(wù)機(jī)構(gòu)的誠(chéng)信持懷疑態(tài)度；政府對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)的減免稅政策不夠明確；法律法規(guī)不健全。減免稅政策不夠明確；法律法規(guī)不健全。 n國(guó)際資助是我國(guó)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的重要來(lái)源。國(guó)際資助是我國(guó)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的重要來(lái)源。n國(guó)際資助的類型：國(guó)際資助的類型： n(1)(1)聯(lián)合國(guó)體系。聯(lián)合國(guó)體系。n如：聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)署（如：聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)署（UNDP)UNDP)、聯(lián)合國(guó)兒童基金、聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì)會(huì)(UNICEF)(UNICEF)、國(guó)際勞工組織、國(guó)際勞工組織(1LO)(1LO)、糧農(nóng)組織、糧農(nóng)組織(FAO)(FAO)、聯(lián)合國(guó)人口基金會(huì)、聯(lián)合國(guó)人口基金

10、會(huì)(UNFPA)(UNFPA)、聯(lián)合國(guó)教、聯(lián)合國(guó)教科文組織科文組織(UNESCO)(UNESCO)、聯(lián)合國(guó)難民署、聯(lián)合國(guó)難民署(UNHCR)(UNHCR)、世界衛(wèi)生組織世界衛(wèi)生組織(WHO)(WHO)等。等。(2)(2)國(guó)際金融組織。世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行國(guó)際金融組織。世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行 (3)(3)海外政府開(kāi)發(fā)援助海外政府開(kāi)發(fā)援助(ODA) (ODA) (4)(4)國(guó)際非政府組織國(guó)際非政府組織(INGO) (INGO) 6國(guó)際資助國(guó)際資助 n國(guó)際非政府組織的不同類型：國(guó)際非政府組織的不同類型：n國(guó)際性的基金會(huì)不直接開(kāi)展項(xiàng)目，而是資助中國(guó)國(guó)際性的基金會(huì)不直接開(kāi)展項(xiàng)目，而是資助中國(guó)的社團(tuán)開(kāi)展

11、服務(wù)；的社團(tuán)開(kāi)展服務(wù)；n執(zhí)行性的國(guó)際非政府組織與中國(guó)的機(jī)構(gòu)合作，直執(zhí)行性的國(guó)際非政府組織與中國(guó)的機(jī)構(gòu)合作，直接開(kāi)展項(xiàng)目；接開(kāi)展項(xiàng)目；n混合型的國(guó)際非政府組織介于基金會(huì)和執(zhí)行性國(guó)混合型的國(guó)際非政府組織介于基金會(huì)和執(zhí)行性國(guó)際非政府組織之間，不僅資助中國(guó)的社團(tuán)開(kāi)展項(xiàng)際非政府組織之間，不僅資助中國(guó)的社團(tuán)開(kāi)展項(xiàng)目，而且也在中國(guó)直接開(kāi)展項(xiàng)目。目，而且也在中國(guó)直接開(kāi)展項(xiàng)目。n國(guó)際資助的方式：項(xiàng)目支持、資金援助、低息或國(guó)際資助的方式：項(xiàng)目支持、資金援助、低息或無(wú)息貸技術(shù)援助、能力建設(shè)服務(wù)、志愿者援助、無(wú)息貸技術(shù)援助、能力建設(shè)服務(wù)、志愿者援助、國(guó)際交流等。國(guó)際交流等。 ( (一一) )爭(zhēng)取政府撥款爭(zhēng)取政府撥款n

12、政府擁有的資源：政府擁有的資源：n行政資源、經(jīng)費(fèi)資源、公眾調(diào)動(dòng)資源、責(zé)信資行政資源、經(jīng)費(fèi)資源、公眾調(diào)動(dòng)資源、責(zé)信資源。源。二、社會(huì)服務(wù)的資金募集二、社會(huì)服務(wù)的資金募集社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)取得政府資源與經(jīng)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)取得政府資源與經(jīng)費(fèi)支持的策略：費(fèi)支持的策略：n(1)(1)投其所好，配合政府的福利服務(wù)發(fā)展目標(biāo)；投其所好，配合政府的福利服務(wù)發(fā)展目標(biāo)；n(2)(2)掌握時(shí)機(jī)，把握時(shí)效；掌握時(shí)機(jī)，把握時(shí)效；n(3)(3)利用正當(dāng)與合法程序；利用正當(dāng)與合法程序； n(4)(4)機(jī)構(gòu)主動(dòng)游說(shuō)政府；機(jī)構(gòu)主動(dòng)游說(shuō)政府；n(5)(5)設(shè)計(jì)精湛的服務(wù)計(jì)劃。設(shè)計(jì)精湛的服務(wù)計(jì)劃。社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)與政府社會(huì)服務(wù)資社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)與政府

13、社會(huì)服務(wù)資源結(jié)合的方式：源結(jié)合的方式：n(1)(1)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助；經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助；n(2)(2)注重特定的活動(dòng)；注重特定的活動(dòng)；n(3)(3)分工合作；分工合作；n(4)(4)伙伴關(guān)系；伙伴關(guān)系；n(5)(5)策略聯(lián)盟。策略聯(lián)盟。 nKotlerKotler將募款管道分為將募款管道分為溝通管道溝通管道和和集款管道集款管道，將募款組織、溝通管道、潛在捐款者及集款將募款組織、溝通管道、潛在捐款者及集款管道四方面視為一個(gè)循環(huán)。管道四方面視為一個(gè)循環(huán)。(二二)勸募：勸募：常用的募款方法：常用的募款方法：n(1)(1)直接招募：包括電話、直接招募：包括電話、信函、面對(duì)面、媒體、網(wǎng)信函、面對(duì)面、媒體、網(wǎng)絡(luò)等方式；絡(luò)

14、等方式；n(2)(2)間接招募：包括特殊事間接招募：包括特殊事件活動(dòng)，如游會(huì)、義賣會(huì)、件活動(dòng)，如游會(huì)、義賣會(huì)、演唱會(huì)、運(yùn)動(dòng)會(huì)等。演唱會(huì)、運(yùn)動(dòng)會(huì)等。 n(1)(1)接觸捐款人：包括提供認(rèn)識(shí)組織的信息以接觸捐款人：包括提供認(rèn)識(shí)組織的信息以接觸捐款人；接觸捐款人；n(2)(2)捐款人成長(zhǎng)：增強(qiáng)潛在捐款人的捐款意識(shí)捐款人成長(zhǎng)：增強(qiáng)潛在捐款人的捐款意識(shí)n(3)(3)捐款人承諾捐款：包括財(cái)產(chǎn)及遺產(chǎn)捐贈(zèng)等。捐款人承諾捐款：包括財(cái)產(chǎn)及遺產(chǎn)捐贈(zèng)等。募款的三個(gè)階段：募款的三個(gè)階段：一、活動(dòng)時(shí)間一、活動(dòng)時(shí)間：8月11日晚上8點(diǎn) 二、活動(dòng)地點(diǎn)二、活動(dòng)地點(diǎn)：江城路常安步行街口 三、活動(dòng)形式：三、活動(dòng)形式： （一）組織新

15、聞工作者采訪小王穎及其家人。 （二）給監(jiān)利各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直部門及企業(yè)負(fù)責(zé)人發(fā)函，請(qǐng)求捐款。 （三）組織志愿者和學(xué)生街頭發(fā)送倡議書(shū)。 （四）組織義演活動(dòng)，現(xiàn)場(chǎng)募捐。 四、活動(dòng)組織四、活動(dòng)組織： （一）主辦單位：（二）協(xié)辦單位：（三）承辦單位：（四）監(jiān)督部門：案例： “救救小王穎”義演募捐活動(dòng)策劃方案五、活動(dòng)流程與工作分工：五、活動(dòng)流程與工作分工： （一）組織采訪活動(dòng)： （二）印制倡議書(shū) （三）爭(zhēng)取有關(guān)部門支持 1、請(qǐng)求團(tuán)縣委支持，牽頭負(fù)責(zé)此次活動(dòng)； 2、與縣文化局聯(lián)系，請(qǐng)求免費(fèi)提供舞臺(tái)、燈光、音響。 3、與縣民政局聯(lián)系，取得募捐許可。 4、選擇重點(diǎn)單位和企業(yè)勸募。 （四）街頭發(fā)送傳單 （五）節(jié)目準(zhǔn)備

16、 （六）演出現(xiàn)場(chǎng)工作 （七）擬邀請(qǐng)參加義演的單位與人員： ( (三三) )爭(zhēng)取國(guó)際支持爭(zhēng)取國(guó)際支持n國(guó)際資助的方式：國(guó)際資助的方式：n項(xiàng)目支持、資金援助、低息或無(wú)息貸款、技術(shù)援助、項(xiàng)目支持、資金援助、低息或無(wú)息貸款、技術(shù)援助、能力建設(shè)服務(wù)、志愿者援助、國(guó)際交流能力建設(shè)服務(wù)、志愿者援助、國(guó)際交流n我國(guó)大多數(shù)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)無(wú)法從國(guó)際上籌集服務(wù)經(jīng)費(fèi)我國(guó)大多數(shù)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)無(wú)法從國(guó)際上籌集服務(wù)經(jīng)費(fèi)的原因：的原因：n第一，目前中國(guó)絕大多數(shù)民間非營(yíng)利組織缺乏與境外第一，目前中國(guó)絕大多數(shù)民間非營(yíng)利組織缺乏與境外組織直接打交道的組織直接打交道的能力和人才能力和人才。n第二，社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)第二，社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)際籌

17、款市場(chǎng)不了解，不知道國(guó)際籌款市場(chǎng)不了解，不知道通過(guò)什么途徑通過(guò)什么途徑可以獲得國(guó)際資助?？梢垣@得國(guó)際資助。n第三，制度和政策障礙。目前還存在一些不利于境內(nèi)第三，制度和政策障礙。目前還存在一些不利于境內(nèi)組織與境外組織溝通的思想和政策障礙。組織與境外組織溝通的思想和政策障礙。第二節(jié)第二節(jié) 社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金管理社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金管理一、資金運(yùn)用的原則一、資金運(yùn)用的原則: :合法合法有效有效以服務(wù)為本以服務(wù)為本二、財(cái)務(wù)預(yù)算及報(bào)賬制度二、財(cái)務(wù)預(yù)算及報(bào)賬制度( (一一) )預(yù)算制：財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣形式表現(xiàn)的機(jī)構(gòu)預(yù)算制：財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣形式表現(xiàn)的機(jī)構(gòu)計(jì)劃，它決定資源的分配，反映出與預(yù)算相關(guān)計(jì)劃，它決定資源

18、的分配，反映出與預(yù)算相關(guān)的需求者對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的偏好。的需求者對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的偏好。預(yù)算的四個(gè)功能：預(yù)算的四個(gè)功能：n(1)(1)為機(jī)構(gòu)將有限的資源為機(jī)構(gòu)將有限的資源合理分配合理分配打下基礎(chǔ)，便打下基礎(chǔ)，便于內(nèi)部溝通；于內(nèi)部溝通；n(2)(2)指明未來(lái)的籌資需求指明未來(lái)的籌資需求規(guī)模和時(shí)間；規(guī)模和時(shí)間；n(3)(3)為管理者的決策提供為管理者的決策提供依據(jù)；依據(jù)；n(4)(4)預(yù)算是評(píng)估項(xiàng)目績(jī)效預(yù)算是評(píng)估項(xiàng)目績(jī)效的基礎(chǔ)。的基礎(chǔ)。預(yù)算應(yīng)具備的條件：預(yù)算應(yīng)具備的條件：n(1)(1)機(jī)構(gòu)的組織狀況要穩(wěn)定，即機(jī)構(gòu)內(nèi)部的運(yùn)機(jī)構(gòu)的組織狀況要穩(wěn)定，即機(jī)構(gòu)內(nèi)部的運(yùn)作管理、外部的環(huán)境變數(shù)、領(lǐng)導(dǎo)層的人事格局作管理、外部的

19、環(huán)境變數(shù)、領(lǐng)導(dǎo)層的人事格局要相對(duì)穩(wěn)定，否則所做的預(yù)算難以執(zhí)行。要相對(duì)穩(wěn)定，否則所做的預(yù)算難以執(zhí)行。n(2)(2)要有好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)要求：要有好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)要求：一要賬目清楚，二要專人負(fù)責(zé)，三要有成本分一要賬目清楚，二要專人負(fù)責(zé)，三要有成本分析概念，熟悉每個(gè)方案包含的經(jīng)費(fèi)來(lái)源、服務(wù)析概念，熟悉每個(gè)方案包含的經(jīng)費(fèi)來(lái)源、服務(wù)量、服務(wù)計(jì)量單位等。量、服務(wù)計(jì)量單位等。n(3)(3)預(yù)算要納入計(jì)劃和決策之中（權(quán)威性、可預(yù)算要納入計(jì)劃和決策之中（權(quán)威性、可行性和可操作性）。行性和可操作性）。預(yù)算的內(nèi)容：預(yù)算的內(nèi)容：n（1 1）收入預(yù)算）收入預(yù)算n（2 2）成本費(fèi)用預(yù)算）成本費(fèi)用預(yù)算（

20、3 3）資本預(yù)算）資本預(yù)算n（4 4）現(xiàn)金流量預(yù)算）現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)算的基本方法：預(yù)算的基本方法：(1)(1)彈性預(yù)算。彈性預(yù)算。 (2)(2)項(xiàng)目預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算。(3)(3)零基預(yù)算。零基預(yù)算。(4)(4)遞增預(yù)算。遞增預(yù)算。（二）報(bào)賬制度（二）報(bào)賬制度n社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)分社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，財(cái)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)外的年度報(bào)告，而管理會(huì)計(jì)則是對(duì)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)外的年度報(bào)告，而管理會(huì)計(jì)則是對(duì)內(nèi)的期中報(bào)告內(nèi)的期中報(bào)告1 1機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求(1)(1)決定會(huì)計(jì)格式。即決定會(huì)計(jì)格式。即選擇現(xiàn)金收付制記賬選擇現(xiàn)金收付制記賬或權(quán)或權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬。責(zé)發(fā)生制記賬。(

21、2)(2)明確定義科目。即分為明確定義科目。即分為總賬和分類賬總賬和分類賬，具體，具體確定科目的復(fù)雜程度和記賬頻率等，有條件的確定科目的復(fù)雜程度和記賬頻率等，有條件的使用合適的財(cái)務(wù)管理軟件，提高管理效能。使用合適的財(cái)務(wù)管理軟件，提高管理效能。 (3)(3)設(shè)立會(huì)計(jì)程序。設(shè)立會(huì)計(jì)程序。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的流程：會(huì)計(jì)系統(tǒng)的流程： 原始憑證原始憑證 日記賬日記賬 科目科目 總賬及分類總賬及分類賬賬 財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表。n會(huì)計(jì)程序基本原則：責(zé)任分散，層層負(fù)責(zé)、責(zé)會(huì)計(jì)程序基本原則：責(zé)任分散，層層負(fù)責(zé)、責(zé)任分明，管理書(shū)面化或格式化。任分明，管理書(shū)面化或格式化。 2 2機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度(1)(1

22、)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是機(jī)構(gòu)的對(duì)外報(bào)告制度，其目的是為組對(duì)外報(bào)告制度，其目的是為組織的外部捐贈(zèng)人及相關(guān)利益團(tuán)織的外部捐贈(zèng)人及相關(guān)利益團(tuán)體提供信息。體提供信息。(2)(2)管理會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)又稱對(duì)內(nèi)管理會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)又稱對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)，其目的是為機(jī)構(gòu)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)，其目的是為機(jī)構(gòu)內(nèi)部理部門的管理決策提供信息部理部門的管理決策提供信息支持，包括預(yù)算編制、資金安支持，包括預(yù)算編制、資金安排、存貨管理、成本控制等。排、存貨管理、成本控制等。3 3財(cái)務(wù)報(bào)告的操財(cái)務(wù)報(bào)告的操作方法作方法(1)(1)財(cái)務(wù)記錄。財(cái)務(wù)記錄。 包括原始憑證包括原始憑證日記賬、過(guò)賬、日記賬、過(guò)賬、對(duì)賬和結(jié)賬。對(duì)賬和

23、結(jié)賬。(2)(2)財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告。 財(cái)務(wù)報(bào)表包括財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。損益表。 資產(chǎn)負(fù)債表包資產(chǎn)負(fù)債表包括：資產(chǎn)、負(fù)括：資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)。債和凈資產(chǎn)。三、財(cái)務(wù)管理三、財(cái)務(wù)管理( (一一) )成本分析成本分析常用服務(wù)計(jì)量單位：常用服務(wù)計(jì)量單位：(1)(1)受益者數(shù)量。計(jì)算所提供服務(wù)的受益者人數(shù)。受益者數(shù)量。計(jì)算所提供服務(wù)的受益者人數(shù)。(2)(2)服務(wù)種類。計(jì)算工作人員所提供的服務(wù)種類。服務(wù)種類。計(jì)算工作人員所提供的服務(wù)種類。(3)(3)服務(wù)數(shù)量。計(jì)算工作人員所完成的服務(wù)數(shù)量。服務(wù)數(shù)量。計(jì)算工作人員所完成的服務(wù)數(shù)量。(4)(4)服務(wù)時(shí)間。服務(wù)時(shí)間。行政和管理費(fèi)用按成本計(jì)

24、算，包括房屋租賃費(fèi)、行政和管理費(fèi)用按成本計(jì)算，包括房屋租賃費(fèi)、郵資、清潔費(fèi)、電話費(fèi)、人事費(fèi)、公關(guān)費(fèi)。郵資、清潔費(fèi)、電話費(fèi)、人事費(fèi)、公關(guān)費(fèi)。成本分析成本分析 ( (二二) )投資管理投資管理n投資活動(dòng)是指運(yùn)用營(yíng)投資活動(dòng)是指運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金、固定資產(chǎn)及運(yùn)資金、固定資產(chǎn)及年度結(jié)余去投資并使年度結(jié)余去投資并使資產(chǎn)增值的活動(dòng)。資產(chǎn)增值的活動(dòng)。n社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)投資管社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)投資管理的三個(gè)基本原則：理的三個(gè)基本原則：n一是一是安全、低風(fēng)險(xiǎn)；安全、低風(fēng)險(xiǎn)；n二是有一定的投資回二是有一定的投資回報(bào)率；報(bào)率；n三是保證基金的增值三是保證基金的增值。 ( (三三) )財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析n縱向分析和橫向分析是縱向分析和橫

25、向分析是財(cái)務(wù)分析的兩種基本方財(cái)務(wù)分析的兩種基本方法。法。n縱向分析又稱動(dòng)態(tài)分析縱向分析又稱動(dòng)態(tài)分析或趨勢(shì)分析，它根據(jù)連或趨勢(shì)分析，它根據(jù)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)告，比續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)告，比較前后期各項(xiàng)目的增減較前后期各項(xiàng)目的增減方向和幅度，來(lái)揭示財(cái)方向和幅度，來(lái)揭示財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)上的變化和趨務(wù)和經(jīng)營(yíng)上的變化和趨勢(shì)。勢(shì)。n橫向分析又稱靜態(tài)分析，橫向分析又稱靜態(tài)分析，是將同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上是將同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列以說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列項(xiàng)目之間的相互關(guān)系。項(xiàng)目之間的相互關(guān)系。 n財(cái)務(wù)分析的四種常用指標(biāo)：財(cái)務(wù)分析的四種常用指標(biāo)：n(1)(1)比率指標(biāo)，即兩組數(shù)據(jù)之

26、間的比較，表現(xiàn)比率指標(biāo)，即兩組數(shù)據(jù)之間的比較，表現(xiàn)為一定的百分比或數(shù)值比。為一定的百分比或數(shù)值比。變現(xiàn)能力比率，資變現(xiàn)能力比率，資產(chǎn)管理比率，負(fù)債比率，盈利能力比率等。產(chǎn)管理比率，負(fù)債比率，盈利能力比率等。n(2)(2)動(dòng)態(tài)趨勢(shì)，表現(xiàn)為以時(shí)間為根軸的波形圖。動(dòng)態(tài)趨勢(shì)，表現(xiàn)為以時(shí)間為根軸的波形圖。n(3)(3)百分比，即部分占全部的百分比，表現(xiàn)為百分比，即部分占全部的百分比，表現(xiàn)為圓形餅圖等形式。圓形餅圖等形式。n(4)(4)差異指標(biāo)，比較實(shí)際費(fèi)用與預(yù)期費(fèi)用之間差異指標(biāo)，比較實(shí)際費(fèi)用與預(yù)期費(fèi)用之間的差異等。的差異等。四、資金的運(yùn)營(yíng)四、資金的運(yùn)營(yíng)( (一一) )服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的

27、運(yùn)營(yíng)問(wèn)題n我國(guó)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)資金運(yùn)營(yíng)面臨的問(wèn)題：我國(guó)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)資金運(yùn)營(yíng)面臨的問(wèn)題：如何區(qū)分有償服務(wù)與經(jīng)營(yíng)性服務(wù)如何區(qū)分有償服務(wù)與經(jīng)營(yíng)性服務(wù)? ? 社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展有償服務(wù)與經(jīng)營(yíng)性服務(wù)是否社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展有償服務(wù)與經(jīng)營(yíng)性服務(wù)是否符合機(jī)構(gòu)的宗旨符合機(jī)構(gòu)的宗旨? ?如何建立符合國(guó)際慣例的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)如何建立符合國(guó)際慣例的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)體系體系? ? 我國(guó)關(guān)于非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)歸屬體系問(wèn)題存在我國(guó)關(guān)于非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)歸屬體系問(wèn)題存在的爭(zhēng)論：的爭(zhēng)論：(1)(1)非營(yíng)利性質(zhì)的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否應(yīng)當(dāng)獨(dú)立非營(yíng)利性質(zhì)的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否應(yīng)當(dāng)獨(dú)立成為一個(gè)會(huì)計(jì)體系。成為一個(gè)會(huì)計(jì)體系。(2)(2)如何建立非營(yíng)利組

28、織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。如何建立非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。(3)(3)如何加強(qiáng)民間非營(yíng)利服務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)法律如何加強(qiáng)民間非營(yíng)利服務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)法律法規(guī)制度建設(shè)。法規(guī)制度建設(shè)。 ( (二二) )運(yùn)營(yíng)的原則及方式運(yùn)營(yíng)的原則及方式n社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的運(yùn)作：社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的運(yùn)作：n一是機(jī)構(gòu)用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金運(yùn)營(yíng)，二是機(jī)構(gòu)一是機(jī)構(gòu)用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金運(yùn)營(yíng)，二是機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外的資金運(yùn)營(yíng)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外的資金運(yùn)營(yíng)。n機(jī)構(gòu)資金的運(yùn)營(yíng)方式：機(jī)構(gòu)資金的運(yùn)營(yíng)方式：n(1)(1)興建慈善項(xiàng)目設(shè)施作為固定資產(chǎn)形式的保興建慈善項(xiàng)目設(shè)施作為固定資產(chǎn)形式的保值增值。值增值。n(2)(2)進(jìn)入資本市場(chǎng)。進(jìn)入資本市場(chǎng)。 n(3)(3)將資

29、金存人銀行收取利息。將資金存人銀行收取利息。第三節(jié)第三節(jié) 社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)一、審計(jì)的概念及作用一、審計(jì)的概念及作用 ( (一一) )審計(jì)的概念審計(jì)的概念n審計(jì)即查賬，就是對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、審計(jì)即查賬，就是對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督。合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督。n審計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。n我國(guó)的審計(jì)類型我國(guó)的審計(jì)類型：n國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。 ( (二二) )審計(jì)是一種監(jiān)督審計(jì)是一種監(jiān)督n審計(jì)本質(zhì)上是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)本質(zhì)上是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。n社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)和問(wèn)題交代制