會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊(cè)14

1、第一次作業(yè)第1題：如何理解內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。 內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項(xiàng)現(xiàn)金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不能由一人既開(kāi)票又收款還兼發(fā)貨，應(yīng)由不同人員分別完成，不得一人包攬）內(nèi)部牽制原則（會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務(wù)與事務(wù)分離原則，會(huì)計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開(kāi)來(lái)，會(huì)計(jì)不能既管帳又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納等）審核檢查原則（如收款人對(duì)開(kāi)票人開(kāi)出的銷(xiāo)貨發(fā)票的檢查，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證，必須經(jīng)過(guò)另一會(huì)計(jì)人員審核后才能轉(zhuǎn)給出納收款或付款等）經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則（通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對(duì)經(jīng)管

2、人員實(shí)施制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)管理）成本效益原則（重視控制成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī)范管理，防止損失，提高工作效益）。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。組織機(jī)構(gòu)控制制度不相容職務(wù)分離制度授權(quán)批準(zhǔn)控制制度信息質(zhì)量控制制度預(yù)算控制制度實(shí)物安全控制制度文件記錄控制制度業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱(chēng)，又是有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有效的保護(hù)性措施。例如：作為內(nèi)部控制的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制就會(huì)涉及到會(huì)計(jì)制度的方方面面，會(huì)計(jì)收款、

3、存貨的核算的制度的規(guī)定，應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)形成企業(yè)的負(fù)債會(huì)計(jì)制度，企業(yè)按照負(fù)債會(huì)計(jì)制度提供負(fù)債信息。通過(guò)負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)，制定負(fù)債核算制度和控制方法，從而為準(zhǔn)確地揭示企業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，為正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。第2題：試說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)之間的關(guān)系。答：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)而形成的項(xiàng)目，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶(hù)和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)目標(biāo)應(yīng)滿(mǎn)足的要求：符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。簡(jiǎn)單明

4、確，便于記憶和使用。會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容反映各科目之間的橫向關(guān)系。會(huì)計(jì)科目的確定，只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類(lèi)，確定和某個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)。但是，如果只用分類(lèi)的名稱(chēng)，而沒(méi)有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來(lái)，以取得有用的會(huì)計(jì)信息。為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種有用的會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶(hù)。賬戶(hù)是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式的結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素

5、增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)之間是兩個(gè)不同的概念，二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的聯(lián)系是：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，是賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶(hù)所要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構(gòu)成可分類(lèi)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的專(zhuān)門(mén)方法，缺一不可。它們的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目只是賬戶(hù)的名稱(chēng)，沒(méi)有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)除了名稱(chēng)之外，還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果，因此，賬戶(hù)比會(huì)計(jì)科目有更豐富的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)科目只解決了核算什么內(nèi)容的問(wèn)題，而賬戶(hù)還解決了如何進(jìn)行具體核算的問(wèn)題。第3題：請(qǐng)指出下面是什么報(bào)表？并說(shuō)明完整的該種

6、報(bào)表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？答：（1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。（2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱(chēng)、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。第4題：請(qǐng)指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說(shuō)明其程序內(nèi)容。答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登

7、記總分類(lèi)賬。（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬與對(duì)應(yīng)的總分類(lèi)賬相互核對(duì)。（7）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、第二次作業(yè)點(diǎn)評(píng)6作業(yè)目的：考察學(xué)生對(duì)課程第五章至第七章內(nèi)容的理解和應(yīng)用，這部分內(nèi)容開(kāi)始涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，作業(yè)考察的內(nèi)容將與會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)更緊密。7作業(yè)要求第一題、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問(wèn)題所在。來(lái)源：() - 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)2答案_秋天_新浪博客 年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號(hào)11  上年結(jié)余   500 1付1提取備用金銀行存款1300  

8、 2付6付市內(nèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用 600  14付13丁洋借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款丁洋 280  15收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款張亮118   16付20領(lǐng)用備用金  300  16付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款儲(chǔ)備科 400  20付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)部 200138 24收45伍紅交回現(xiàn)金 310   29付85支付差旅費(fèi)管理費(fèi)用 70 

9、0;30付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20 000    付125發(fā)放工資應(yīng)付工資 20 000     本日合計(jì)  20 000378    月結(jié) 21 27821 580378這道題目主要是要求學(xué)生掌握貨幣資金業(yè)務(wù)的報(bào)告方法。要指出說(shuō)市這個(gè)現(xiàn)金日記賬問(wèn)題所在，必須要去考察會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)。答題可以從以下方面來(lái)考慮：存在問(wèn)題1沒(méi)有本日合計(jì)。2月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。3部分欄目沒(méi)有對(duì)方科目。4月結(jié)欄目沒(méi)有登記日期。5沒(méi)有結(jié)算憑證的種類(lèi)和

10、號(hào)數(shù)。6沒(méi)有注明記賬的年份。第二題、舉例說(shuō)明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。這道題目主要是要求學(xué)生在應(yīng)收及預(yù)付會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)核算要有全面的了解。尤其要真正理解“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的關(guān)系。責(zé)任教師可以引導(dǎo)學(xué)生去查閱企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的相關(guān)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的科目說(shuō)明，并分析點(diǎn)明兩者之間的關(guān)系。答題可以從以下方面來(lái)考慮：1預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方。2“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末

11、借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；3根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。第三題、珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷(xiāo)售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量

12、與銷(xiāo)售部門(mén)統(tǒng)計(jì)的銷(xiāo)售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷(xiāo)售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱(chēng)，每筆發(fā)貨均以銷(xiāo)售部門(mén)事先開(kāi)具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問(wèn)，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開(kāi)出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門(mén)口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有編號(hào)，與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根”

13、，檢查組認(rèn)為可能存在重大問(wèn)題，并將此事做了記錄。有7張用汽車(chē)提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒(méi)有按公司規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒(méi)有加蓋銷(xiāo)售部門(mén)的印章（已與“存根”核對(duì)無(wú)誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門(mén)和客戶(hù)，檢查組沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，說(shuō)明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系。為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。這道題目主要是要求學(xué)生掌握理解存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)

14、部控制制度，尤其是促使學(xué)生加強(qiáng)對(duì)教材第七章中銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法知識(shí)點(diǎn)的理解和分析?？疾炝虽N(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、發(fā)貨單的流轉(zhuǎn)程序。這道題與實(shí)際工作聯(lián)系的非常緊密?？梢源偈箤W(xué)生仔細(xì)地閱讀教材，了解銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的程序、方法以及發(fā)貨單的流轉(zhuǎn)程序和各聯(lián)次的用途，通過(guò)題中的實(shí)際案例分析，把理論知識(shí)運(yùn)用到答題中。通過(guò)這道題的回答，可以使學(xué)生了解掌握銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，尤其是發(fā)貨單這一在銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)中非常重要的憑證的流轉(zhuǎn)程序和各聯(lián)次的用途。答題可以從以下方面來(lái)考慮：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從

15、倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒(méi)有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒(méi)有履行核查的職責(zé)；沒(méi)有編號(hào)的發(fā)貨單說(shuō)明沒(méi)有對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒(méi)有按規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒(méi)有留下日后核對(duì)的線(xiàn)索；沒(méi)有預(yù)先編號(hào)的憑證說(shuō)明，很可能存在銷(xiāo)售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣(mài)商品的嚴(yán)重事件。由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷(xiāo)售部門(mén)留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門(mén)作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶(hù)；第6聯(lián)交門(mén)衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放