第二講國(guó)外基金會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)

1、第二講第二講 國(guó)外基金會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)國(guó)外基金會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)一、基金會(huì)計(jì)原理一、基金會(huì)計(jì)原理 二、政府基金會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)二、政府基金會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) （普通基金與特種基金（普通基金與特種基金, ,非基金賬戶組）非基金賬戶組） 三、政府非營(yíng)利組織基金會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)三、政府非營(yíng)利組織基金會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一、基金會(huì)計(jì)原理一、基金會(huì)計(jì)原理 （一）基金會(huì)計(jì)的概念及作用（一）基金會(huì)計(jì)的概念及作用 （二）美國(guó)政府基金會(huì)計(jì)組成（二）美國(guó)政府基金會(huì)計(jì)組成 （三）基金衡等式及基金要素（三）基金衡等式及基金要素 （四）會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)及其類型（四）會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)及其類型 （五）基金財(cái)務(wù)報(bào)告（五）基金財(cái)務(wù)報(bào)告一、基金會(huì)計(jì)原理一、基金會(huì)計(jì)原理（一）基金會(huì)

2、計(jì)的概念及作用（一）基金會(huì)計(jì)的概念及作用 1.基金及基金的特征：基金及基金的特征： 目的性目的性 限定性限定性 有廣泛的受托條件有廣泛的受托條件 2什么是基金會(huì)計(jì)什么是基金會(huì)計(jì) 一般認(rèn)為：基金會(huì)計(jì)是指政府及非營(yíng)利組織一般認(rèn)為：基金會(huì)計(jì)是指政府及非營(yíng)利組織以基金為基礎(chǔ)，按照基金項(xiàng)目、種類進(jìn)行會(huì)計(jì)以基金為基礎(chǔ)，按照基金項(xiàng)目、種類進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的一種會(huì)計(jì)模式。確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的一種會(huì)計(jì)模式。 3.基金會(huì)計(jì)的作用基金會(huì)計(jì)的作用 基金會(huì)計(jì)的研究對(duì)象是基金，具有構(gòu)成其模式基金會(huì)計(jì)的研究對(duì)象是基金，具有構(gòu)成其模式的要素、獨(dú)特的會(huì)計(jì)等式；按基金種類或基金的要素、獨(dú)特的會(huì)計(jì)等式；按基金種類或基金組編制

3、的會(huì)計(jì)報(bào)告，它組編制的會(huì)計(jì)報(bào)告，它是現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)的重要是現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)的重要標(biāo)志之一。標(biāo)志之一。 在政府會(huì)計(jì)中，采用基金會(huì)計(jì)模式具有以下方在政府會(huì)計(jì)中，采用基金會(huì)計(jì)模式具有以下方面作用：面作用： （1）有助于實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)）有助于實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo) （2）促進(jìn)政府預(yù)算的貫徹執(zhí)行）促進(jìn)政府預(yù)算的貫徹執(zhí)行 （3）有助于評(píng)估管理當(dāng)局的管理業(yè)績(jī)）有助于評(píng)估管理當(dāng)局的管理業(yè)績(jī)（二）西方國(guó)家政府基金會(huì)計(jì)組成（二）西方國(guó)家政府基金會(huì)計(jì)組成以美國(guó)為例以美國(guó)為例政府基金（公共基金）：處理國(guó)家安全、公共事務(wù)的財(cái)務(wù)資源政府基金（公共基金）：處理國(guó)家安全、公共事務(wù)的財(cái)務(wù)資源 包括：包括： 普通基金、特種基金、普通基金、特種基金

4、、 償債基金、償債基金、 資本項(xiàng)目基金資本項(xiàng)目基金權(quán)益基金：處理政府延伸的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，政府提供的與企權(quán)益基金：處理政府延伸的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，政府提供的與企 業(yè)類似的貨物與服務(wù)業(yè)類似的貨物與服務(wù) 包括：內(nèi)部服務(wù)基金：企業(yè)基金：包括：內(nèi)部服務(wù)基金：企業(yè)基金：受托基金：以信托人或代理人身份接受委托運(yùn)作的財(cái)務(wù)受托基金：以信托人或代理人身份接受委托運(yùn)作的財(cái)務(wù) 資源包括：信托基金資源包括：信托基金 、代理基金、代理基金非基金賬戶組（不屬于基金）：非基金賬戶組（不屬于基金）： 包括：普通固定資產(chǎn)包括：普通固定資產(chǎn) 、普通長(zhǎng)期負(fù)債、普通長(zhǎng)期負(fù)債政府基金會(huì)計(jì)系統(tǒng)政府基金會(huì)計(jì)系統(tǒng)公共基金會(huì)計(jì)公共基金會(huì)計(jì)普通基金會(huì)計(jì)普通基

5、金會(huì)計(jì)特種基金會(huì)計(jì)特種基金會(huì)計(jì)資本項(xiàng)目基金會(huì)計(jì)資本項(xiàng)目基金會(huì)計(jì)償債基金會(huì)計(jì)償債基金會(huì)計(jì)非基金賬戶組非基金賬戶組普通固定資產(chǎn)普通固定資產(chǎn)普通長(zhǎng)期負(fù)債普通長(zhǎng)期負(fù)債權(quán)益基金會(huì)計(jì)權(quán)益基金會(huì)計(jì)企業(yè)基金會(huì)計(jì)企業(yè)基金會(huì)計(jì)內(nèi)部服務(wù)基金會(huì)計(jì)內(nèi)部服務(wù)基金會(huì)計(jì)受托基金會(huì)計(jì)受托基金會(huì)計(jì)信托基金會(huì)計(jì)信托基金會(huì)計(jì)代理基金會(huì)計(jì)代理基金會(huì)計(jì)（三）基金衡等式及基金要素 1.基金衡等式基金衡等式 政府與非營(yíng)利會(huì)計(jì)的核心政府與非營(yíng)利會(huì)計(jì)的核心財(cái)務(wù)資源用途歸屬（受限）財(cái)務(wù)資源用途歸屬（受限） 政府與非營(yíng)利會(huì)計(jì)的等式政府與非營(yíng)利會(huì)計(jì)的等式強(qiáng)調(diào)限制強(qiáng)調(diào)限制 衡等式為：衡等式為： 資產(chǎn)=資產(chǎn)限制 即：資源提供者對(duì)資源使用的限制即：資源提供

6、者對(duì)資源使用的限制 擴(kuò)展式為：擴(kuò)展式為： 資產(chǎn)=負(fù)債+基金余額 在特定期間為（運(yùn)營(yíng)結(jié)果）：在特定期間為（運(yùn)營(yíng)結(jié)果）： 資產(chǎn)=負(fù)債+基金余額 收入支出 =負(fù)債+（期初基金余額+本期基金收入結(jié)余） 2基金會(huì)計(jì)要素（基金會(huì)計(jì)要素（5個(gè)）：個(gè)）：1基金資產(chǎn)：是一項(xiàng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)，但受預(yù)算立法約束。基金資產(chǎn)：是一項(xiàng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)，但受預(yù)算立法約束。 （特例）（特例）2基金負(fù)債：是一項(xiàng)需要償還的義務(wù)。（特例）基金負(fù)債：是一項(xiàng)需要償還的義務(wù)。（特例）3基金余額：基金余額：1-2的差額。的差額。 與企業(yè)的所有者權(quán)益比較，區(qū)別：與企業(yè)的所有者權(quán)益比較，區(qū)別： 僅表示一個(gè)差額，不表示所有權(quán)的歸屬；基金僅表示一個(gè)差額，不表示所

7、有權(quán)的歸屬；基金余額來(lái)源；余額來(lái)源； 基金余額不會(huì)分配給基金資源的提供基金余額不會(huì)分配給基金資源的提供 者。者。4基金收入：政府依法取得非償還性資金基金收入：政府依法取得非償還性資金 無(wú)償性；無(wú)償性； 具有非交換性；具有非交換性； 有部分是從其他有部分是從其他基金轉(zhuǎn)入基金轉(zhuǎn)入5基金支出：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資源流出基金支出：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資源流出 支出不與收入相聯(lián)系；支出不與收入相聯(lián)系； 支出確認(rèn)基礎(chǔ)按多支出確認(rèn)基礎(chǔ)按多種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)； 支出中包括對(duì)其他組織補(bǔ)貼，也支出中包括對(duì)其他組織補(bǔ)貼，也包含包含“資本性支出資本性支出”； 可轉(zhuǎn)讓給其他基金。可轉(zhuǎn)讓給其他基金。（四）會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)及其類型：

8、四）會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)及其類型： 美國(guó)美國(guó)應(yīng)用于公共部門的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)用于公共部門的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)界界定為四類，還有其他一些變體，總結(jié)起來(lái)共定為四類，還有其他一些變體，總結(jié)起來(lái)共6方面：方面： 主要基礎(chǔ)（主要基礎(chǔ)（4個(gè)）個(gè)） 現(xiàn)金基礎(chǔ)現(xiàn)金基礎(chǔ) 修正的現(xiàn)金基礎(chǔ)修正的現(xiàn)金基礎(chǔ) 應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)計(jì)基礎(chǔ) 修正的應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)修正的應(yīng)計(jì)基礎(chǔ) 其他基礎(chǔ)（2個(gè)） 承諾基礎(chǔ)承諾基礎(chǔ) 成本基礎(chǔ)成本基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較（以采購(gòu)紙張為例）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較（以采購(gòu)紙張為例）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)記錄交易的時(shí)間記錄交易的時(shí)間說(shuō)明說(shuō)明承諾基礎(chǔ)承諾基礎(chǔ)承諾階段（最早）承諾階段（最早）發(fā)出訂單發(fā)出訂單應(yīng)計(jì)及修正基礎(chǔ)應(yīng)計(jì)及修正基礎(chǔ)責(zé)任發(fā)生責(zé)任發(fā)生收到紙張收到紙張/或

9、單據(jù)或單據(jù)現(xiàn)金制現(xiàn)金制現(xiàn)金流動(dòng)現(xiàn)金流動(dòng)付款付款成本基礎(chǔ)成本基礎(chǔ)使用（最晚）使用（最晚）消耗紙張消耗紙張基金會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的選擇基金會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的選擇 政府基金（公共基金）政府基金（公共基金）：以當(dāng)期實(shí)際花費(fèi)的支以當(dāng)期實(shí)際花費(fèi)的支出，不考慮未來(lái)支出出，不考慮未來(lái)支出現(xiàn)金制現(xiàn)金制 權(quán)益基金：權(quán)益基金：與企業(yè)運(yùn)作相類似，將收入與成本相配，與企業(yè)運(yùn)作相類似，將收入與成本相配，計(jì)算盈虧計(jì)算盈虧應(yīng)計(jì)制應(yīng)計(jì)制 受托基金：受托基金： （1）可支用受托基金（限定用途）：如捐贈(zèng)，其他）可支用受托基金（限定用途）：如捐贈(zèng)，其他組織提供，用于專門用途組織提供，用于專門用途修正的應(yīng)計(jì)制修正的應(yīng)計(jì)制 （2）不可支用受托基金

10、：如養(yǎng)老保險(xiǎn)，政府委托運(yùn)）不可支用受托基金：如養(yǎng)老保險(xiǎn)，政府委托運(yùn)作，政府要求保本，并獲得收益，企業(yè)基金類似作，政府要求保本，并獲得收益，企業(yè)基金類似應(yīng)計(jì)制應(yīng)計(jì)制（五）基金財(cái)務(wù)報(bào)表：（五）基金財(cái)務(wù)報(bào)表： 基金運(yùn)作關(guān)鍵是要反映政府受托業(yè)績(jī)，基金基金運(yùn)作關(guān)鍵是要反映政府受托業(yè)績(jī)，基金會(huì)計(jì)要按不同用途編相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括兩個(gè)賬戶會(huì)計(jì)要按不同用途編相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括兩個(gè)賬戶組），均要單獨(dú)報(bào)表，最后合并匯總。組），均要單獨(dú)報(bào)表，最后合并匯總。 基金的報(bào)表一般有兩個(gè)表：基金的報(bào)表一般有兩個(gè)表： （1）資產(chǎn)負(fù)債表；）資產(chǎn)負(fù)債表； （2）基金收入、支出及基金余額變動(dòng)表）基金收入、支出及基金余額變動(dòng)表 每個(gè)

11、基金單獨(dú)編制，再按類匯總。每個(gè)基金單獨(dú)編制，再按類匯總。 每個(gè)基金單獨(dú)編制，再按類匯總。每個(gè)基金單獨(dú)編制，再按類匯總。 某個(gè)基金某個(gè)基金 某種基金某種基金 某類基金某類基金 A特種基金特種基金 特種基金特種基金 政府基金政府基金 B特種基金特種基金 普通基金普通基金 資本項(xiàng)目基金資本項(xiàng)目基金 償債基金償債基金 基金財(cái)務(wù)報(bào)表與政府層面財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系 （只介紹：普通基金與特種基金（只介紹：普通基金與特種基金 非基金賬戶組）非基金賬戶組）（一）普通基金與特種基金（一）普通基金與特種基金 （二）非基金賬戶組（二）非基金賬戶組二、政府基金會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)二、政府基金會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)（一）普通基金和特種基金（一）普通基金

12、和特種基金 1.含義及特點(diǎn)含義及特點(diǎn) （1） 普通基金：指根據(jù)法律規(guī)定以納稅人交納的稅收普通基金：指根據(jù)法律規(guī)定以納稅人交納的稅收建立的，主要用于政府公共行政事業(yè)開支的基金。建立的，主要用于政府公共行政事業(yè)開支的基金。 普通基金不再細(xì)分，沒(méi)有子基金。普通基金不再細(xì)分，沒(méi)有子基金。 （2）特種基金：指根據(jù)特別法律規(guī)定或開征特別稅取）特種基金：指根據(jù)特別法律規(guī)定或開征特別稅取得資源，用于特定用途，處理除可支用信托法律規(guī)定以外得資源，用于特定用途，處理除可支用信托法律規(guī)定以外的特種用途。的特種用途。 特種基金需建立不同的基金，單獨(dú)核算。特種基金需建立不同的基金，單獨(dú)核算。 二者比較二者比較: 共同點(diǎn)

13、：兩者都是政府最基本的基金共同點(diǎn)：兩者都是政府最基本的基金 不同點(diǎn)：特種基金收入即使來(lái)源于稅收也是特別稅；不同點(diǎn)：特種基金收入即使來(lái)源于稅收也是特別稅；特種基金在法律上就規(guī)定只用于某項(xiàng)用途。特種基金在法律上就規(guī)定只用于某項(xiàng)用途。2.普通基金和特種基金收入會(huì)計(jì)普通基金和特種基金收入會(huì)計(jì)（1）政府基金收入分類）政府基金收入分類 按收入性質(zhì)：按收入性質(zhì)： 稅收：按管轄權(quán)、按稅種稅收：按管轄權(quán)、按稅種 非稅收入：非稅收入： 按基金主體按基金主體 普通基金：稅收、執(zhí)照和特許收入普通基金：稅收、執(zhí)照和特許收入 、 政府間收入、服務(wù)費(fèi)收入、政府間收入、服務(wù)費(fèi)收入、 罰沒(méi)收入、其他收入罰沒(méi)收入、其他收入 特種

14、基金：特種稅費(fèi)特種基金：特種稅費(fèi) 其他基金：項(xiàng)目基金、其他基金：項(xiàng)目基金、 償債基金償債基金 1）財(cái)產(chǎn)稅: 例:某地方政府根據(jù)法案,決定為下一年度學(xué)區(qū)建設(shè)開征房產(chǎn)稅,本期開出稅收繳款帳單80萬(wàn)元,預(yù)計(jì)稅款損失2%. 2）銷售稅 例:某商貿(mào)公司本期應(yīng)繳消費(fèi)稅100萬(wàn)元,經(jīng)書面申請(qǐng)獲批延期納稅. 3）其他收費(fèi) 例:本期向財(cái)產(chǎn)所有者收取街道照明費(fèi),垃圾收取費(fèi)30萬(wàn)元 （2）政府基金收入的核算舉例：）政府基金收入的核算舉例：3.普通基金和特種基金支出會(huì)計(jì)普通基金和特種基金支出會(huì)計(jì)（1） 政府基金支出分類：政府基金支出分類： 支出概念：通常指在某一期間除運(yùn)支出概念：通常指在某一期間除運(yùn)營(yíng)、剩余權(quán)益轉(zhuǎn)賬給

15、其它基金以外的所營(yíng)、剩余權(quán)益轉(zhuǎn)賬給其它基金以外的所有減少基金余額的交易或事項(xiàng)，是政府有減少基金余額的交易或事項(xiàng)，是政府基金財(cái)務(wù)資源的流出。基金財(cái)務(wù)資源的流出。政府基金支出分類政府基金支出政府基金支出權(quán)益權(quán)益基金支出基金支出受托受托基金支出基金支出某部門某部門 或或某單位某單位聯(lián)邦政府（國(guó)防、外交、一般政務(wù)聯(lián)邦政府（國(guó)防、外交、一般政務(wù)）州和地方政府（一般行政、公共安全、公共設(shè)施州和地方政府（一般行政、公共安全、公共設(shè)施）運(yùn)營(yíng)支出：人事服務(wù)支出、物料支出、其他支出運(yùn)營(yíng)支出：人事服務(wù)支出、物料支出、其他支出資本支出：取得土地、建筑物及改良資本支出：取得土地、建筑物及改良償債支出償債支出: 償還政府

16、普通長(zhǎng)期負(fù)債本金、利息、手續(xù)費(fèi)償還政府普通長(zhǎng)期負(fù)債本金、利息、手續(xù)費(fèi)政府間支出：體制分配、財(cái)政援助政府間支出：體制分配、財(cái)政援助按基金類別按基金類別按部門或單位按部門或單位按功能（項(xiàng)目）按功能（項(xiàng)目）按性質(zhì)和用途按性質(zhì)和用途政府政府基金基金支出支出（2）政府基金的支出控制）政府基金的支出控制 支出周期支出周期 圖示為：圖示為：確定撥款確定撥款（立法機(jī)構(gòu)（立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)）批準(zhǔn)）分配撥款分配撥款（分給支出（分給支出單位）單位）承諾承諾（簽訂合（簽訂合同）同）核定核定（核定支（核定支付）付）付款付款（商品和服務(wù)（商品和服務(wù)供應(yīng)者賬戶）供應(yīng)者賬戶）商品服務(wù)供應(yīng)者商品服務(wù)供應(yīng)者撥款撥款（3）政府基金支出的

17、核算舉例：）政府基金支出的核算舉例： 1）人事服務(wù)支出）人事服務(wù)支出 例:某地方政府本月應(yīng)付公務(wù)員薪金20萬(wàn)元,應(yīng)繳公務(wù)員養(yǎng)老金8萬(wàn)元. 2）物料用品支出）物料用品支出 例:某地方政府采用集中采購(gòu)方式,采購(gòu)貨物經(jīng)公開招標(biāo),由A供應(yīng)商提供，總價(jià)款45萬(wàn)元。 3）基金之間業(yè)務(wù)）基金之間業(yè)務(wù) 例：普通基金耗用內(nèi)部服務(wù)基金12萬(wàn)元 （二）非基金賬戶組（二）非基金賬戶組 包括：普通固定資產(chǎn)包括：普通固定資產(chǎn) 、普通長(zhǎng)期負(fù)債、普通長(zhǎng)期負(fù)債 1.1.普通固定資產(chǎn)賬戶組：普通固定資產(chǎn)賬戶組： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)= =固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資 2.2.普通長(zhǎng)期負(fù)債賬戶組：普通長(zhǎng)期負(fù)債賬戶組： 應(yīng)提供償債款應(yīng)提供償

18、債款+ +已提供償債款已提供償債款= =應(yīng)付長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)付長(zhǎng)期負(fù)債普通固定資產(chǎn)賬戶組普通固定資產(chǎn)賬戶組（1 1）作用：確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以政府基金和）作用：確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以政府基金和 類似的受托基金購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)的增減變類似的受托基金購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)的增減變化情況?；闆r。（2 2）普通固定資產(chǎn)賬戶組確認(rèn)：）普通固定資產(chǎn)賬戶組確認(rèn)： 三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：法律要求、重大性、管理控制三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：法律要求、重大性、管理控制（3 3）普通固定資產(chǎn)賬戶組計(jì)量）普通固定資產(chǎn)賬戶組計(jì)量 三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：歷史成本、估計(jì)成本、公允價(jià)值三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：歷史成本、估計(jì)成本、公允價(jià)值 （1 1）用普通基金現(xiàn)金購(gòu)辦公設(shè)備）用普通基金現(xiàn)金購(gòu)

19、辦公設(shè)備5000050000元元 普通基金會(huì)計(jì)普通基金會(huì)計(jì) 借：支出借：支出5000050000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金5000050000 普通固定資產(chǎn)賬戶組：普通固定資產(chǎn)賬戶組： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)5000050000 貸：固定資產(chǎn)投資貸：固定資產(chǎn)投資5000050000 （2 2）以）以25002500元價(jià)格出售原價(jià)元價(jià)格出售原價(jià)30003000元的固定資產(chǎn)元的固定資產(chǎn) 普通固定資產(chǎn)賬戶組：普通固定資產(chǎn)賬戶組： 借：固定資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)投資3000 3000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)30003000 普通基金：普通基金： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金25002500 貸：收入貸：收入250025

20、00非基金賬戶組會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：非基金賬戶組會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：（3 3）發(fā)行債券）發(fā)行債券5000050000元建垃圾場(chǎng)元建垃圾場(chǎng) 資本項(xiàng)目基金：資本項(xiàng)目基金： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金50000 貸：其他資金來(lái)源貸：其他資金來(lái)源50000 普通長(zhǎng)期負(fù)債賬戶組：普通長(zhǎng)期負(fù)債賬戶組： 借：應(yīng)提供償債款借：應(yīng)提供償債款50000 貸：應(yīng)付債券貸：應(yīng)付債券50000 （4 4）垃圾場(chǎng)完工收到?jīng)Q算，賬單）垃圾場(chǎng)完工收到?jīng)Q算，賬單5000050000元元 資本項(xiàng)目基金：資本項(xiàng)目基金： 借：支出借：支出50000 貸：應(yīng)付工程款貸：應(yīng)付工程款50000 普通固定資產(chǎn)賬戶組：普通固定資產(chǎn)賬戶組： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)5000

21、0 貸：固定資產(chǎn)投資貸：固定資產(chǎn)投資50000 （5 5）以現(xiàn)金支付垃圾場(chǎng)賬單）以現(xiàn)金支付垃圾場(chǎng)賬單 資本項(xiàng)目基金：資本項(xiàng)目基金： 借：應(yīng)付工程款借：應(yīng)付工程款50000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金50000 （6 6）以普通基金中轉(zhuǎn)出）以普通基金中轉(zhuǎn)出5000050000建立償債基金建立償債基金 普通基金會(huì)計(jì)：普通基金會(huì)計(jì)： 借：其他資金運(yùn)用借：其他資金運(yùn)用50000 50000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金5000050000 償債基金會(huì)計(jì)：償債基金會(huì)計(jì)： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金5000050000 貸：其他資金來(lái)源貸：其他資金來(lái)源普通基普通基 金轉(zhuǎn)入金轉(zhuǎn)入5000050000 （7 7）償還到期債券本金）償還到期債

22、券本金5000050000元和利息元和利息50005000元元 償債基金會(huì)計(jì)償債基金會(huì)計(jì)： 借：支出借：支出 5500055000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 5500055000 普通長(zhǎng)期負(fù)債賬戶組：普通長(zhǎng)期負(fù)債賬戶組： 借：應(yīng)付債券借：應(yīng)付債券 5000050000 貸：已提供償債款貸：已提供償債款 5000050000 三、政府非營(yíng)利組織基金會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)三、政府非營(yíng)利組織基金會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要領(lǐng)域：主要領(lǐng)域： 教育機(jī)構(gòu)、健康和福利組織、宗教組織、教育機(jī)構(gòu)、健康和福利組織、宗教組織、慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)、其他慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)、其他（一）政府非營(yíng)利組織基金（組）的種類（一）政府非營(yíng)利組織基金（組）的種類 1.1.非限定性流動(dòng)基金非限定性流動(dòng)基金 2.2.董事會(huì)設(shè)立的基金董事會(huì)設(shè)立的基金 3.3.限定性流動(dòng)基金限定性流動(dòng)基金 4.4.限定性留本基金限定性留本基金 根據(jù)具體受托責(zé)任，還設(shè)立許多特殊基根據(jù)具體受托責(zé)任，還設(shè)立許多特殊基 金，以反映捐贈(zèng)人的限定和董事會(huì)使用非限金，以反映捐贈(zèng)人的限定和董事會(huì)使用非限定性資源的決策。定性資源的決策。（二）國(guó)外高等院?；饡?huì)計(jì)（二）國(guó)外高等院?；饡?huì)計(jì)1.1