中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)模擬試題

1、2011年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試_會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)_模擬試題-財(cái)考04一、單選題1.2×10年12月26日，華為公司與華科公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2×11年3月20日，華為公司應(yīng)按每臺(tái)93萬(wàn)元的價(jià)格向華科公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2×10年12月31日，華為公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫(kù)存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺(tái)，其賬面價(jià)值（成本）為216萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為228萬(wàn)元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本345萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2×10年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬(wàn)元。A.216 B.228 C.372 D.213

2、2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。該公司董事會(huì)決定于2011年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2011年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資1 300萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬(wàn)元（等于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于2011年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3 900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15

3、年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2011年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。A.125 3.2011年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對(duì)外出租，董事會(huì)已決議作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司房屋原價(jià)140萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。A.確認(rèn)資本公積10萬(wàn)元 B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元 D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失10萬(wàn)元4.A公司20×9年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā)，20×9年度投入研究費(fèi)用300萬(wàn)元、開發(fā)費(fèi)用

4、200萬(wàn)元，2×10年度投入開發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，至2×11年1月獲得成功，并向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)等60萬(wàn)元。該項(xiàng)專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，預(yù)計(jì)使用年限12年。假定所支出開發(fā)費(fèi)用均符合資本化條件，按照直線法攤銷。2×12年底，由于技術(shù)進(jìn)步原因，該專利權(quán)預(yù)計(jì)可收回金額為650萬(wàn)元。則A公司2×12年度由于該專利權(quán)影響利潤(rùn)總額的金額為（ ）萬(wàn)元。A.86 B.124 C.38 D.965.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)

5、部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不一定能夠確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)6.2011年12月31日，乙公司預(yù)計(jì)某生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為400萬(wàn)元、600萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1 200萬(wàn)元，2016年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為800萬(wàn)元；假定按照5的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3 500萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：該生產(chǎn)線2011年12月31日的可收回金額

6、為（ ）萬(wàn)元。A.3 230.24 B.3 301.72 C.3 500 D.3 115.127.甲公司將兩輛小汽車與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付銀行存款10萬(wàn)元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛小汽車賬面原價(jià)為140萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元；A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）萬(wàn)元。A.0 B.5 C.10 D.158.2011年3月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股用于短期持有獲利，乙公司的股票每

7、股價(jià)格10元，甲公司另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。乙公司于3月5日宣告按每股0.1元分配現(xiàn)金股利，甲于3月10日收到現(xiàn)金股利10萬(wàn)。3月20日，甲以每股11元的價(jià)格將股票全部出售，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，則2011年3月甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。A.110 B.109 C.108 D.989.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)B.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量C.對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量D.

8、對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積10.下列有關(guān)債務(wù)重組的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.在債務(wù)重組中，若涉及多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行分配B.修改其他債務(wù)條件后，債權(quán)人涉及或有應(yīng)收金額的，計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值C.修改其他債務(wù)條件后，若債權(quán)人未來(lái)應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)將未來(lái)應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積D.在混合重組方式下，債務(wù)人和債權(quán)人在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，一般先考慮以現(xiàn)金清償，然后是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債務(wù)轉(zhuǎn)為

9、資本方式清償，最后才是修改其他債務(wù)條件11.甲公司為2011年新成立的企業(yè)。2011年該公司分別銷售A.B產(chǎn)品1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的26之間。2011年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。A.7 B.9 C.10 D.1512.2011年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅

10、度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為500萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。A.500 B.0 C.50 D.50013.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺(tái)2 000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1 950美元。11月20日的即期匯率是1美元7.

11、8人民幣元，12月31日的匯率是1美元7.9人民幣元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）人民幣元。A.3 120 B.1 560 C.0 D.3 16014.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2010年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊100萬(wàn)元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2011年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬(wàn)元。A

12、.90 B.180 C.200 D.27015.關(guān)于民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾的處理，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A.應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 B.應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露C.不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露D.滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，應(yīng)予以確認(rèn)二、多選題1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求的有（ ）。A.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算B.采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.將長(zhǎng)期借款利息予以資本化2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有（ ）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)

13、值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值C.核電站、核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本3.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式4.下列

14、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（ ）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年攤銷5.甲公司用房屋換取乙公司的專利，甲公司的房屋符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，甲公司房屋賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值110萬(wàn)元，乙公司專利賬面價(jià)值10萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，甲公司另向乙公司支付30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)交換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有（ ）。A.甲公司確

15、認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元B.甲公司換入專利的入賬價(jià)值為130萬(wàn)元C.甲公司換入專利的入賬價(jià)值為140萬(wàn)元D.乙公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入130萬(wàn)元6.關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)范的資產(chǎn)減值損失的確定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損

16、失 ，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回7.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化8.2×11年11月1日，乙股份有限公司因合同違約而被丁公司

17、起訴。2×11年12月31日，法院尚未作出判決。丁公司預(yù)計(jì)，如無(wú)特殊情況很可能在訴訟中獲勝，假定丁公司估計(jì)將來(lái)很可能獲得賠償金額1 900 000元。在咨詢了公司的法律顧問后，乙公司認(rèn)為最終的法律判決很可能對(duì)公司不利。假定乙公司預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等費(fèi)用為1 600 000元至2 000 000元之間的某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為30 000元。根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，下列表述中正確的有（ ）。A.丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)在2×11年12月31日的報(bào)表附注中披露或有資產(chǎn)1 900 000元B.乙股份有限公司應(yīng)在資產(chǎn)

18、負(fù)債表中確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為1 800 000元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出1 770 000元D.丁公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)同時(shí)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露9.下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法10.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工

19、具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)D.無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量三、判斷題1.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂＃?）2.固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用應(yīng)該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊。（ ）3.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）4.企業(yè)購(gòu)入的土地使用

20、權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。（ ）5.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬，每期權(quán)益工具公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）6.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與一般借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。（ ）7.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（ ）8.資產(chǎn)負(fù)債表日

21、，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（ ）9.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（ ）10.民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（ ）四、計(jì)算分析題1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）有關(guān)股份支付的資料如下（1）20×9年11 月，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2&#

22、215;10年1月1日，甲公司授予200名中層以上管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×10年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可從2×12年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×14年12月31日之前行使完畢。甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（2）2×10年有20名管理人員離開甲公司，甲公司估計(jì)以后兩年還將有15名管理人員離開公司；2×11年又有10名管理人員離開公司，甲公司估計(jì)還將有10名管理人員離開公司；2×12年又

23、有15名管理人員離開公司。（3）假定2×12年12月31日有70人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金；2×13年12月31日有50人行使了股票增值權(quán)；2×14年12月31日剩余35人全部行使了股票增值權(quán)。要求（1）計(jì)算甲公司各資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的金額和應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債的金額。（2）編制甲公司自2×10年至2×14年各年的會(huì)計(jì)分錄。2.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×11年2月28日的

24、余額如下：（2）甲公司2×11年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下： 3月3日，將20萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元8.02元人民幣。 3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬(wàn)元人民幣，增值稅646萬(wàn)元人民幣。 3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，

25、款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。 3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2×11年1月1日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2×10年10月開工。該外幣借款金額為1200萬(wàn)美元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2×11年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。 3月31日，市場(chǎng)匯率為1美元7.98元人民幣。 要求（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)

26、的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算所列外幣賬戶2×11年3月31日發(fā)生的匯兌損益（答案填寫在下列表格的空格處，匯兌收益以“”表示，匯兌損失以“”表示），并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1.恒通股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱恒通公司），為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。恒通公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積。恒通公司2×

27、;11年度所得稅匯算清繳于2×12年5月1日完成。恒通公司2×11年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2×12年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2×12年4月30日。恒通公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2×11年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2×11年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問（1）B公司為恒通公司的第二大股東，持有恒通公司20%的股份，計(jì)1 800萬(wàn)股。因B公司欠恒通公司3 000萬(wàn)元，逾期未償還，恒通公司于2×11年4月1日向人民法院提出申請(qǐng)，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的恒通公司法人股。同年9月29日，人民法院向

28、恒通公司送達(dá)民事裁定書同意上述申請(qǐng)。恒通公司于9月30日對(duì)B公司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至2×11年12月31日，此案尚在審理中。恒通公司經(jīng)估計(jì)該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的B公司所持恒通公司股份的處置收入中收回全部欠款，恒通公司調(diào)整了應(yīng)交所得稅費(fèi)用。恒通公司于2×11年12月31日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款3 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入3 000（2）10月15日，恒通公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。 10月

29、15日，恒通公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；恒通公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，恒通公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140 貸：庫(kù)存商品140（3）8月12日，A公司為研制新產(chǎn)品（不滿足三新標(biāo)準(zhǔn)），共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷100萬(wàn)元，記入管理費(fèi)用。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了一下會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用 100 貸：遞延所得稅負(fù)債

30、 100（4）12月1日，恒通公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；恒通公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月5日，恒通公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，恒通公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

31、350 貸：庫(kù)存商品350（5）9月6日因金融危機(jī)影響，恒通公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從2×12年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原來(lái)某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬(wàn)元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，并于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10，12人接受的概率為30，15人接受的概率為60。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬(wàn)元，2×11年對(duì)該事項(xiàng)的處理是借：制造費(fèi)用 150 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 150 期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本。（6）1

32、2月1日，恒通公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，恒通公司于2×12年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。 12月1日，恒通公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。假定不考慮所得稅的影響。恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600 貸：庫(kù)存商品600（7）2×11年6月15日，甲公司與丙公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將

33、某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自2×11年7月1日起，甲公司自丙公司所售房產(chǎn)租回管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬(wàn)元，每半年末支付480萬(wàn)元 。甲公司于2×11年6月25日收到丙公司的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款，當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。假定售后租回交易稅法處理與會(huì)計(jì)處理相同。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理 5 600 累計(jì)折舊 1 400

34、 貸：固定資產(chǎn) 7 000 借：銀行存款 6 500 貸：固定資產(chǎn)清理 5 600 遞延收益 900 借：管理費(fèi)用 330 遞延收益 150 貸：銀行存款 480 要求（1）逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號(hào)即可）（2）對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（3）計(jì)算填列利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）2×11年4月1日，甲公司與丙公司簽

35、訂合同，自丙公司購(gòu)買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3 000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬(wàn)元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司2×11年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn) 3 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 000 借：銷售費(fèi)用 450 貸：累計(jì)攤銷 450（2）2×11年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股

36、權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策決策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2×11年4月30日甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。 2×11年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取

37、得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2×11年末已出售40箱。 2×11年12月31日，因?qū)Ω镜耐顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2 200萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 200 壞賬準(zhǔn)備 800 貸：應(yīng)收賬款 3 000 借：投資收益 40 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 40（3）2×11年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同： 2×11年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2×12年3月以每箱1.2萬(wàn)元的價(jià)格向辛公司銷售1 000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金

38、150萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。 2×11年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬(wàn)元。 2×11年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2×12年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向壬公司銷售3 000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20。 2×11年12月31日，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3 000件，成本總額為1 200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1 400萬(wàn)元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述合同至2×11年12月31日尚未完全履行

39、，甲公司2×11年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下；借：銀行存款150 貸：預(yù)收賬款150（4）甲公司的X設(shè)備于20×8年10月20日購(gòu)入，取得成本為6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。 2×10年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬(wàn)元。 2×11年12月31日， X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬(wàn)元。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于2×11年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬(wàn)元，

40、相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440 貸：資產(chǎn)減值損失 440（5）甲公司其他有關(guān)資料如下： 甲公司的增量借款年利率為10；（P/A,10%,3）=2.4869。 不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。 各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求（1）根據(jù)資料（1）至（5），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。（2）根據(jù)要求（1）對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對(duì)甲公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列"甲公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目"表。參考答案一、單選題

41、1.答案D解析由于華為公司與華科公司簽訂的銷售合同規(guī)定，乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，華為公司的乙產(chǎn)品還未生產(chǎn)，但持有庫(kù)存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購(gòu)的數(shù)量，因此，在這種情況下，計(jì)算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)以銷售合同約定的乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額558萬(wàn)元（93×6）作為計(jì)量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值558345213（萬(wàn)元）。2.答案B解析2011年技術(shù)改造前該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊：5 000/20×3/1262.5（萬(wàn)元）。技術(shù)改造后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值：5 0003 0005001901 300103 980（萬(wàn)元）。由于改

42、造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3 900萬(wàn)元，按照現(xiàn)行規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為3 900萬(wàn)元（選擇3 980萬(wàn)元和3 900萬(wàn)元兩者中的較低者）。2011年技術(shù)改造后該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊：3 900/15×3/1265（萬(wàn)元）。甲公司2011年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為：62.565127.5（萬(wàn)元）。3.答案D解析非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值110萬(wàn)元小于賬面價(jià)值120萬(wàn)元的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的借方。4.答案B解析該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為860（20060060）萬(wàn)元，應(yīng)按照10年期限攤銷，20×11年度

43、和2×12年度分別應(yīng)攤銷的金額是860÷1086（萬(wàn)元）。2×12年底專利權(quán)攤銷完后的賬面價(jià)值是8608686688（萬(wàn)元），可收回金額為650萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備38萬(wàn)元。所以A公司2×12年度由于該專利權(quán)影響利潤(rùn)總額的金額為8638124（萬(wàn)元）。5.答案C解析企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。6.答案C解析該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值400×0.9524600×0.9070800×0.86381 200×0.8227800×0.78353 230.24（萬(wàn)元），

44、而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額3 500（萬(wàn)元），所以，該生產(chǎn)線可收回金額3 500（萬(wàn)元）。7.答案D解析甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益130（14025）15（萬(wàn)元）。8.答案C解析2011年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益（100×111）100×10110108（萬(wàn)元）。9.答案B解析對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。10.答案D解析選項(xiàng)A

45、，應(yīng)該按照各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬，不需要分配；選項(xiàng)B，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，應(yīng)該轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，而不是計(jì)入資本公積。11.答案A解析甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額（1×1002×50）×（2%6%）÷217（萬(wàn)元）。12.答案B解析應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)5005000。13.答案B解析甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 000×8×7.81 950×8×7.91 560（人民幣元）。14.答案D解析甲公司2011年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分

46、配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額（100200）×（110）270（萬(wàn)元）。15.答案C解析民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。二、多選題1.答案BC解析將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式要求；將長(zhǎng)期借款利息予以資本化不符合謹(jǐn)慎性要求。2.答案AC解析選項(xiàng)B，融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者為基礎(chǔ)確定租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目。3.答案AC解析采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)

47、行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。4.答案ACD解析當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項(xiàng)A不正確；具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C不正確；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)D不正確。5.答案AB解析甲公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)

48、務(wù)收入110萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元，不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A不正確；甲公司換入專利的入賬價(jià)值11030140（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入（11030）10130（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。6.答案ABC解析資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。7.答案AB解析符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)A.B不正確；購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活

49、動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)C正確；購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)D正確。8.答案ABC解析丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)。9.答案ABC解析固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。10.答案AC解析以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。三、判斷題1.答案解析2.答案×解析本題考核固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用的處理。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用若不符合資本化條件，則應(yīng)

50、直接計(jì)入當(dāng)期損益。3.答案×解析與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。4.答案×解析企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購(gòu)?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款無(wú)法在兩者之間合理分配的，才全部計(jì)入固定資產(chǎn)成本。5.答案解析6.答案×解析對(duì)于專門借款而言應(yīng)是在資本化期間內(nèi)按照專門借

51、款的利息費(fèi)用扣除專門借款閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益來(lái)確認(rèn)資本化金額，本題由于建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額超過專門借款金額，所以不存在專門借款閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益，而不能扣除一般借款的相關(guān)收益。7.答案×解析以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。8.答案×解析資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很

52、可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。9.答案解析10.答案×解析民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。四、計(jì)算分析題1.答案解析（1）計(jì)算甲公司各資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的金額和應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債的金額：（2）甲公司自2×10年至2×14年各年的會(huì)計(jì)分錄如下：2×10年1月1日：授予日不做處理。2×10年12月31日借：管理費(fèi)用77 000貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付77 0002×11年12月31日借：管理費(fèi)用83 000貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付83 0002×12年12月31日借：

53、管理費(fèi)用105 000貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付105 000借：應(yīng)付職工薪酬股份支付112 000貸：銀行存款112 0002×13年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 500貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付20 500借：應(yīng)付職工薪酬股份支付100 000貸：銀行存款 100 0002×14年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益14 000貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付14 000借：應(yīng)付職工薪酬股份支付87 500貸：銀行存款87 5002.答案解析（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款人民幣戶160.4（20×8.02）財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.6貸：銀行存

54、款美元戶（20萬(wàn)美元）162（20×8.1）借：原材料 3 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646貸：應(yīng)付賬款美元戶（400萬(wàn)美元）3 216（400×8.04）銀行存款人民幣戶 1 230借：應(yīng)收賬款美元戶（600萬(wàn)美元）4 812（600×8.02）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 812借：銀行存款美元戶（300萬(wàn)美元）2 400（300×8）貸：應(yīng)收賬款美元戶（300萬(wàn)美元）2 400（300×8）借：在建工程 95.76貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息美元戶（12萬(wàn)美元）95.76（12×7.98）（2）填列甲公司2×11年3月31日

55、外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。銀行存款匯兌損益（80020300）×7.98（6 4401622 400）59.6（萬(wàn)元）（損失）應(yīng)收賬款匯兌損益（400600300）×7.98（3 2204 8122 400）46（萬(wàn)元）（損失）應(yīng)付賬款匯兌損益（200400）×7.98（1 6103 216）38（萬(wàn)元）（收益）長(zhǎng)期借款匯兌損益（1 20012）×7.98（9 66012×7.98）84（萬(wàn)元）（收益）借：應(yīng)付賬款 38財(cái)務(wù)費(fèi)用67.6貸：銀行存款 59.6應(yīng)收賬款 46借：長(zhǎng)期借款84貸：在建工程84五、綜合題1.

56、答案解析（1）第錯(cuò)誤。（2）對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入3 000貸：其他應(yīng)收款3 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 750貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 750借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2250貸：以前年度損益調(diào)整2250借：盈余公積 225貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 225對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34貸：預(yù)收賬款 234借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 140借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 15貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 15借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 45貸：以前年度損益調(diào)整 45借：盈余公積 4.5貸：利潤(rùn)分配未分配利

57、潤(rùn) 4.5對(duì)第三個(gè)事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用 400累計(jì)攤銷 100貸：無(wú)形資產(chǎn) 500借：遞延所得稅負(fù)債 100貸：以前年度損益調(diào)整 100借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 300貸：以前年度損益調(diào)整 300借：盈余公積 30貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 30對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)收入500貸：預(yù)收賬款 500借：發(fā)出商品 350貸：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 350所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬(wàn)元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬(wàn)元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（500×25）貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 37.5遞延所得稅負(fù)債 87.5（350×25）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 112.5貸：以前年度損益調(diào)整 112.5借：盈余公積 11.25貸