財(cái)政知識(shí)講座全

1、-財(cái)政知識(shí)講座第一講 財(cái)政的由來和演進(jìn)一、財(cái)政的含義財(cái)政現(xiàn)象時(shí)時(shí)處處存在于人們的現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，從人們的衣食住行到國家的政治活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)建立、社會(huì)開展，財(cái)政滲透到每一個(gè)領(lǐng)域。每一個(gè)社會(huì)成員都要通過各種渠道、以各種方式與財(cái)政發(fā)生聯(lián)系，享受政府各種形式的補(bǔ)貼，同時(shí)也要為承受各種效勞支付費(fèi)用。人們的需要林林總總，但可以大體分為兩類：一類是由個(gè)人或家庭分別消費(fèi)的一般物品，如食品、衣物、住房等個(gè)人生活消費(fèi)品，即私人物品或效勞；另一類是由整個(gè)社會(huì)成員共同消費(fèi)、共同受益的特殊物品或效勞，即公共物品或效勞。衡量一種物品類別的標(biāo)準(zhǔn)，是看其是否具有消費(fèi)上的競(jìng)爭(zhēng)性和本錢上的排他性。公共物品與私人物品的競(jìng)爭(zhēng)性、排他

2、性相反，呈現(xiàn)非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性兩個(gè)特征。非競(jìng)爭(zhēng)性是指當(dāng)一個(gè)人消費(fèi)*些產(chǎn)品或效勞時(shí)，并不影響他人同時(shí)消費(fèi)，如國防一視地保護(hù)國民；非排他性是指無法阻止人們對(duì)一項(xiàng)產(chǎn)品或效勞的消費(fèi)，或者阻止他人消費(fèi)的本錢極高。純粹的公共物品包括國防、外交、治安、環(huán)保等。在私人物品和公共物品之間，還有大量的兼有二者性質(zhì)的物品，被稱為混合物品?；旌衔锲反笾乱卜譃閮深悾阂活愂窍M(fèi)上具有一定競(jìng)爭(zhēng)性的物品。這類物品由于消費(fèi)人數(shù)增加，可減少每個(gè)消費(fèi)者受益的數(shù)量，如公路在車流量增加超過通行能力時(shí)便會(huì)產(chǎn)生擁堵，必須增加執(zhí)勤人員或拓寬道路，故該類物品也成為擁擠性公共物品；另一類是技術(shù)上可以排斥他人消費(fèi)的公共物品，如城市中的公園如采取收

3、費(fèi)方法就具有排他性，這類物品也被稱作價(jià)格排他性的公共物品。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，市場(chǎng)是資源配置主體，私人消費(fèi)品或效勞是企業(yè)愿意并有能力提供的、消費(fèi)者完全可以通過市場(chǎng)渠道來獲得的物品。而公共物品則是企業(yè)不愿意或無力生產(chǎn)提供的，政府就必須來做市場(chǎng)辦不到或不愿辦而必須辦的事，擔(dān)負(fù)起提供公共物品的使命?；旌衔锲返降子烧蛘呤袌?chǎng)提供，取決于一國的政治經(jīng)濟(jì)體制類型、國家財(cái)力情況、地域人口等國情因素等等。我國建國以來，人們不僅享受到國防、公安、司法及政府管理效勞；還從遍布全國的鐵路公路網(wǎng)、城鎮(zhèn)供水供氣排水、農(nóng)村大型水利灌溉等公共工程得到諸多便利；方案經(jīng)濟(jì)體制下，國家出資興建大型電站、鋼鐵、煤礦、油田，為國民經(jīng)

4、濟(jì)提供了大量的電力、能源、原材料等根底產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品；教育、醫(yī)療、科研等事業(yè)單位也大多由財(cái)政出資建立并靠財(cái)政撥款維持開展；城鄉(xiāng)居民不同程度地享受由政府財(cái)政支付的各種福利和補(bǔ)貼。上述種種現(xiàn)象，就是與人們生活息息相關(guān)的、人們能直接感知的財(cái)政現(xiàn)象。由此可以把這些財(cái)政現(xiàn)象概括表述為：財(cái)政是為了滿足社會(huì)公共需要，以國家為主體，對(duì)一局部社會(huì)產(chǎn)品的集中性分配。二、財(cái)政的產(chǎn)生和開展一財(cái)政的產(chǎn)生財(cái)政是人類社會(huì)開展到一定歷史階段的產(chǎn)物。原始社會(huì)初期，生產(chǎn)力水平極其低下，人們用原始的、簡(jiǎn)單的勞動(dòng)手段共同勞動(dòng)，勞動(dòng)所得歸全體社會(huì)成員共同占有，以維持最低限度的生存需要。由此決定了原始社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系的根底是生產(chǎn)資料的原始氏族公

5、有制，沒有私有財(cái)產(chǎn)，不存在剝削，沒有財(cái)政分配。 原始社會(huì)末期，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的開展、剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)以及社會(huì)分工和產(chǎn)品交換的產(chǎn)生和開展，原始社會(huì)部出現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)的私人占有，私有制逐漸代替原始氏族公有制而成為整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)根底。私有制的進(jìn)一步開展，將人類社會(huì)分裂為奴隸主和奴隸兩個(gè)在經(jīng)濟(jì)利益上根本對(duì)立的階段，在階級(jí)矛盾不可調(diào)時(shí)，便產(chǎn)生了奴隸制國家。國家不同于氏族組織的重要特征之一就是要設(shè)定部隊(duì)、監(jiān)獄等各種表達(dá)公共權(quán)力的強(qiáng)制機(jī)關(guān)，使得社會(huì)分工中出現(xiàn)了一種脫離物質(zhì)生產(chǎn)、專門從事階級(jí)統(tǒng)治的機(jī)構(gòu)和人員，而國家本身并不從事物質(zhì)資料生產(chǎn)，因此，為了維持國家機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)，就只能憑借國家的權(quán)力強(qiáng)制無地征收一局部社會(huì)產(chǎn)品，

6、以滿足國家的需要。這樣，整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品分配領(lǐng)域中就出現(xiàn)了一種由國家直接參與的社會(huì)產(chǎn)品分配，這就是財(cái)政分配。二財(cái)政的開展隨著社會(huì)生產(chǎn)方式的變革和不同性質(zhì)國家的更替，財(cái)政也在不斷演進(jìn)和開展。奴隸制社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系的根本特征是奴隸主不僅占有一切生產(chǎn)資料，還直接占有奴隸本身及奴隸的勞動(dòng)。奴隸制國王既是至高無上的政治統(tǒng)治者，又是最大的土地所有者和奴隸主，由此決定了奴隸制國家財(cái)政的根本特征是：財(cái)政的根本目的是維持政治統(tǒng)治；分配對(duì)象和分配方式是直接占有奴隸的勞動(dòng)和產(chǎn)品；財(cái)政分配與直接占有奴隸勞動(dòng)的過程混為一體；國家開支與國王個(gè)人收支混為一體；財(cái)政收支表達(dá)為實(shí)物與勞役形式。封建社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系的根底是封建地主占有生產(chǎn)資

7、料，但不完全占有生產(chǎn)勞動(dòng)者，與此同時(shí)，除農(nóng)奴外社會(huì)上還存在以個(gè)體經(jīng)濟(jì)為主體的小私有制經(jīng)濟(jì)。封建社會(huì)財(cái)政的特點(diǎn)是：財(cái)政的根本目標(biāo)仍然是維持政治統(tǒng)治；國家財(cái)政收入由以官方收入為主轉(zhuǎn)為以賦稅為主；稅收與地租逐漸分開，財(cái)政關(guān)系與一般的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系逐漸分開，國王個(gè)人收支與國家財(cái)政收支逐漸別離。封建社會(huì)后期還萌生了國債和國家預(yù)算制度這兩個(gè)相互聯(lián)系的財(cái)政疇。在以資本主義私有制為根底的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度下，商品經(jīng)濟(jì)充分開展，生產(chǎn)的社會(huì)化程度日益提高。隨著資本主義由自由競(jìng)爭(zhēng)走向壟斷，國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的管理也由自由放任開展為全面干預(yù)，從而使資本主義財(cái)政呈現(xiàn)出以下特征：稅收成為國家財(cái)政的主要收入形式；國家除稅收外，還充分運(yùn)用公

8、債、財(cái)政支出等手段干預(yù)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；財(cái)政分配高度貨幣化，全部采取了價(jià)值形式。我國作為社會(huì)主義國家，財(cái)政建立在以公有制為主體、多種所有制共同開展的中國特色社會(huì)主義根底之上，表達(dá)著國家、集體和個(gè)人之間在根本利益一致根底上的整體與局部、長(zhǎng)遠(yuǎn)與當(dāng)前的利益關(guān)系，財(cái)政取之于民，用之于民。在高度集中的方案經(jīng)濟(jì)體制下，資源的配置服從于國家方案，財(cái)政屬于生產(chǎn)建立型財(cái)政。改革開放以來，特別是1998年構(gòu)建公共財(cái)政框架這一目標(biāo)確立后，我國開場(chǎng)努力探索和構(gòu)建與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求相適應(yīng)的公共財(cái)政體制，目前已取得明顯成效。三、財(cái)政的一般特征財(cái)政的具表達(dá)象紛繁復(fù)雜，不同時(shí)期的財(cái)政也形態(tài)各異，我國古代財(cái)政曾使用“度支

9、的稱謂，明清時(shí)期政府主管收支的部門被稱為“戶部，1898年清政府的戶部奏章中使用了“財(cái)政折的名稱，辛亥革命后，“財(cái)政一詞成為描述政府分配活動(dòng)的專用術(shù)語。但是，財(cái)政作為一種分配疇，無論在任何社會(huì)形態(tài)下，都有其固有的一般特征。一財(cái)政分配的主體是國家。財(cái)政分配以國家存在為前提，國家在財(cái)政分配中居于主導(dǎo)地位，財(cái)政分配以國家制定的法律制度為依據(jù)來進(jìn)展。這與企業(yè)財(cái)務(wù)分配、價(jià)格分配，銀行信用分配形成顯而易見的差異。二財(cái)政分配的對(duì)象主要是社會(huì)剩余產(chǎn)品。全部社會(huì)產(chǎn)品由補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗、勞動(dòng)者個(gè)人收入和剩余產(chǎn)品的價(jià)值三局部所組成。從社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成分析，財(cái)政分配的主要對(duì)象是一局部剩余產(chǎn)品，但生產(chǎn)資料消耗的補(bǔ)償價(jià)

10、值中的折舊在方案經(jīng)濟(jì)體制下也可以作為財(cái)政分配的對(duì)象，勞動(dòng)力價(jià)值局部由于個(gè)人所得稅的存在也局部構(gòu)成財(cái)政分配對(duì)象，并且從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開展來看，勞動(dòng)者個(gè)人收入局部在財(cái)政收入中的比重還呈逐步提高的趨勢(shì)。三財(cái)政分配的目的是實(shí)現(xiàn)國家職能。任何社會(huì)形態(tài)下的國家，其職能均會(huì)表達(dá)國家的性質(zhì)與統(tǒng)治者的意志，財(cái)政分配都是圍繞實(shí)現(xiàn)國家職能而進(jìn)展的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政分配的直接目的表現(xiàn)為滿足社會(huì)公共需要。四財(cái)政分配具有強(qiáng)制性。財(cái)政分配是以國家立法或行政權(quán)力規(guī)定條例、制度為直接依據(jù)進(jìn)展的，是所有權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移，是一種無條件的分配。如國家稅收，只要符合稅法規(guī)定，企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人必須依法履行納稅義務(wù)。五財(cái)政分配具有無償

11、性，財(cái)政收支活動(dòng)從整體看，收入與支出都不直接歸還，如國家所征稅款不再直接返還給納稅人，從財(cái)政得到資金的部門、單位及個(gè)人一般也無須歸還。六財(cái)政分配具有社會(huì)集中性。按生產(chǎn)要素、按勞動(dòng)的質(zhì)和量進(jìn)展的分配，呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)單位局部散性分配的特點(diǎn)。而以國家為主體的財(cái)政分配，表現(xiàn)為國家以及各級(jí)政府都要從其所管轄的區(qū)域集中一定數(shù)量的財(cái)政收入，并分配使用于轄區(qū)的各項(xiàng)社會(huì)公共需要。財(cái)政分配的社會(huì)集中性使財(cái)政分配活動(dòng)直接表達(dá)著政府活動(dòng)的圍和方向。 第二講 財(cái)政的職能作用一、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中財(cái)政的地位一市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)歷史證明，市場(chǎng)是一種效率極高的運(yùn)行機(jī)制，它以價(jià)值規(guī)律為杠桿，以價(jià)格信號(hào)為引導(dǎo)，自發(fā)而有序地引導(dǎo)著人們

12、生產(chǎn)什么、如何生產(chǎn)、生產(chǎn)多少。但市場(chǎng)功能不是萬能的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在運(yùn)行中存在著其本身固有的缺陷和缺乏，經(jīng)濟(jì)學(xué)稱之為市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷。當(dāng)僅靠市場(chǎng)解決不了問題時(shí)，就應(yīng)由政府出面干預(yù)，以求得市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)效率和政府的社會(huì)公平、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的有機(jī)統(tǒng)一。1、資源配置領(lǐng)域的市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)1公共產(chǎn)品方面。由于公共產(chǎn)品具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性的特征，其供應(yīng)和消費(fèi)如由市場(chǎng)解決，則每個(gè)消費(fèi)者都不愿掏錢購置，而是等著“搭便車。如國防消費(fèi)，顯然不能靠個(gè)體付費(fèi)來購置和平安寧。從一定意義上說，由于“搭便車現(xiàn)象的存在，需要政府來提供公共產(chǎn)品?？梢?，市場(chǎng)適合提供的是私人產(chǎn)品和效勞，而提供市場(chǎng)失效的公共產(chǎn)品和效勞恰恰是政府的首要職責(zé)。

13、2外部性方面。外部性也稱外部效應(yīng)，是指經(jīng)濟(jì)行為的主體從事*些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而對(duì)他人帶來損失或效益，卻沒有為之承擔(dān)應(yīng)有的本錢或沒有獲得相應(yīng)的報(bào)酬。外部效應(yīng)有正負(fù)之分，正效應(yīng)如對(duì)*種傳染病的免疫接種，使承受免疫接種和來承受免疫接種的人同時(shí)降低了傳染幾率，導(dǎo)致正效應(yīng)外溢；負(fù)效應(yīng)如生產(chǎn)工廠排污對(duì)河流土地造成的污染，把本錢和損失轉(zhuǎn)嫁給他人，導(dǎo)致負(fù)效應(yīng)外溢。外部性也是市場(chǎng)無法抑制的問題，需要通過政府予以解決。對(duì)產(chǎn)生正外部性的行為主體，政府采取提供補(bǔ)助等鼓勵(lì)措施，使其獲得局部補(bǔ)償；對(duì)產(chǎn)生負(fù)外部性的行為主體，政府通過法律、行政或經(jīng)濟(jì)手段來加以校正，使其承擔(dān)本錢，減少損害。2、收入分配領(lǐng)域的市場(chǎng)失靈和政府干預(yù)。市場(chǎng)分

14、配遵循的是要素投入和要素奉獻(xiàn)相對(duì)稱的規(guī)則，市場(chǎng)機(jī)制按照人們的能力或奉獻(xiàn)的大小、個(gè)人擁有財(cái)產(chǎn)的多少來分配收入，追求經(jīng)濟(jì)上的效率和公平，這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的優(yōu)點(diǎn)。但由于生產(chǎn)條件占有、受教育水平及勞動(dòng)能力的差異，市場(chǎng)機(jī)制形成的分配結(jié)果不可能到達(dá)社會(huì)認(rèn)可的公平狀態(tài)。在收入差距較大、富人不自愿資助窮人時(shí)，政府有必要通過強(qiáng)制性的收入政策和轉(zhuǎn)移支付的方式矯正社會(huì)分配不公。3、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行領(lǐng)域的市場(chǎng)失靈和政府干預(yù)。市場(chǎng)并不是萬能的，由于自發(fā)性、盲目性等固有弊端，不可防止地會(huì)造成失業(yè)、通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。要促進(jìn)就業(yè)、穩(wěn)定通貨、熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，政府的宏觀調(diào)控是必要的，這已為國外實(shí)踐所證明。二財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的

15、關(guān)系可以概括為：經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政影響經(jīng)濟(jì)。1、經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政1經(jīng)濟(jì)開展的規(guī)模和速度決定著財(cái)政分配的規(guī)模和財(cái)政收支的增長(zhǎng)速度。2經(jīng)濟(jì)構(gòu)造決定財(cái)政分配構(gòu)造。表現(xiàn)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系構(gòu)造所有制構(gòu)造、產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)造決定財(cái)政收入來源構(gòu)成和部門構(gòu)成；經(jīng)濟(jì)構(gòu)造合理與否制約財(cái)政收入增長(zhǎng)速度。3經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和經(jīng)濟(jì)效益上下決定財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度。4生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)和生產(chǎn)資料所有制形式?jīng)Q定財(cái)政分配的性質(zhì)和形式。5經(jīng)濟(jì)體制及運(yùn)行方式?jīng)Q定財(cái)政分配體制及調(diào)控方式。2、財(cái)政影響經(jīng)濟(jì)1財(cái)政分配規(guī)模制約經(jīng)濟(jì)開展規(guī)模，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)開展。2財(cái)政分配制約經(jīng)濟(jì)構(gòu)造、效益和速度，影響著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式和質(zhì)量。3財(cái)政分配促進(jìn)社會(huì)再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的銜接和協(xié)調(diào)，促

16、進(jìn)市場(chǎng)供需平衡。4財(cái)政分配促進(jìn)生產(chǎn)關(guān)系的變革、穩(wěn)固的完善。二、財(cái)政的職能一資源配置資源相對(duì)于人類的需求來說，數(shù)量總是有限的，稱之為資源的稀缺性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，起主導(dǎo)作用的資源配置方式是市場(chǎng)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，受物質(zhì)利益的驅(qū)使，每一經(jīng)濟(jì)主體都會(huì)不斷根據(jù)市場(chǎng)的需求調(diào)整自己的經(jīng)濟(jì)行為，從而調(diào)整對(duì)資源的配置，以便獲得最大的利潤。由于市場(chǎng)在資源配置過程中存在著自身難以抑制的市場(chǎng)失靈領(lǐng)域，就要求政府介入資源配置過程，彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，承擔(dān)起那些市場(chǎng)不能或不宜承擔(dān)的資源配置任務(wù)?？梢?，市場(chǎng)配置并不排斥政府配置，恰恰相反，只有市場(chǎng)配置與政府配置相結(jié)合，才能到達(dá)優(yōu)化資源配置的目標(biāo)。財(cái)政的資源配置職能，是指通過各種財(cái)

17、政手段，諸如稅收、財(cái)政支出等，對(duì)現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)展合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理化，使其得到最有效的使用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。具體表達(dá)在以下幾個(gè)方面。1、在公共需要之間配置資源。財(cái)政的首要職能是為政府滿足社會(huì)公共需要提供財(cái)力保證。鑒于社會(huì)需要無限性與可分配資源有限性的矛盾，財(cái)政要根據(jù)不同時(shí)期政府公共效勞的重點(diǎn)，調(diào)節(jié)資源在公共需要之間的配置，力求使公共資源得到最優(yōu)化配置。2、在地區(qū)之間配置資源。在世界各個(gè)國家和地區(qū)，經(jīng)濟(jì)開展不平衡是普遍現(xiàn)象。在我國，這種現(xiàn)象尤為突出。要解決地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)開展不平衡問題，單靠市場(chǎng)機(jī)制往往收效不大，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)差距越來越大的現(xiàn)象，即資源從

18、落后地區(qū)向興旺地區(qū)流動(dòng)，使落后地區(qū)更落后，興旺地區(qū)更興旺。從整體上看，這樣不利于經(jīng)濟(jì)的均衡開展和社會(huì)的穩(wěn)定，這就要求通過各種財(cái)政手段，如稅收、投資、財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等來進(jìn)展調(diào)節(jié)，以財(cái)政的資源配置職能促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和區(qū)域協(xié)調(diào)開展。3、在產(chǎn)業(yè)部門之間配置資源。調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的途徑主要有兩條：一是調(diào)整投資構(gòu)造，二是調(diào)整資產(chǎn)的存量構(gòu)造。在這兩方面，財(cái)政都能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。如通過直接的預(yù)算投資改變現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造；通過增加對(duì)能源交通、原材料等根底產(chǎn)業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)薄弱環(huán)節(jié)的投資，減少對(duì)加工工業(yè)的投資；還可以利用稅收、財(cái)政補(bǔ)貼手段，引導(dǎo)企業(yè)增加對(duì)國民經(jīng)濟(jì)短線產(chǎn)品的投資，抑制對(duì)國民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)線產(chǎn)品的投資，從而引導(dǎo)微

19、觀經(jīng)濟(jì)主體的投資方向，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的合理化。從調(diào)整資產(chǎn)存量構(gòu)造來看，財(cái)政通過采取有利于競(jìng)爭(zhēng)和對(duì)不同產(chǎn)業(yè)區(qū)別對(duì)待的稅收政策，可以發(fā)揮充分的調(diào)節(jié)作用。4、在政府部門與非政府部門之間配置資源。這種調(diào)節(jié)的實(shí)質(zhì)是將資源在社會(huì)公共需要與個(gè)人需要之間進(jìn)展配置。社會(huì)資源在政府部門與非政府部門之間的配置比例，主要取決于一定時(shí)期政府的職責(zé)圍和國家的經(jīng)濟(jì)管理體制。隨著國家經(jīng)濟(jì)管理體制改革與政府職能的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)使財(cái)政部門支配的財(cái)力與其承擔(dān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)責(zé)任相適應(yīng)，比重過高或過低，都不符合資源優(yōu)化配置的要求。二收入分配 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，個(gè)人收入的最終形成要經(jīng)過兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是微觀層次的市場(chǎng)分配環(huán)節(jié)，二是宏觀層次的社會(huì)分

20、配環(huán)節(jié)。市場(chǎng)分配是在各生產(chǎn)經(jīng)營單位及其收益之間進(jìn)展的分配，它以效率為準(zhǔn)則，以利益主體為社會(huì)提供生產(chǎn)要素的數(shù)量和質(zhì)量為依據(jù)，因而能夠調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性。但現(xiàn)實(shí)生活中由于各種因素的影響，人們通過市場(chǎng)獲得的收入份額會(huì)存在過分懸殊。一些喪失勞動(dòng)能力或失去就業(yè)時(shí)機(jī)的人甚至無法從市場(chǎng)分配中獲取維持其根本生存需要的收入份額，從而出現(xiàn)收入分配的社會(huì)不公現(xiàn)象。這種現(xiàn)象市場(chǎng)本身難以消除，因而必須借助于以政府為主體的社會(huì)性分配來調(diào)節(jié)。財(cái)政的收入分配職能是指財(cái)政作為以國家或政府為主體的分配活動(dòng)，按照社會(huì)公平原則的要求，改變和調(diào)整個(gè)人收入的市場(chǎng)初次分配結(jié)果，以協(xié)調(diào)各種利益分配關(guān)系。協(xié)調(diào)收入分配是政府財(cái)政的一項(xiàng)重要職能。

21、1、調(diào)節(jié)個(gè)人之間的收入分配關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，盡管市場(chǎng)機(jī)制對(duì)個(gè)人收入的分配表達(dá)了效率準(zhǔn)則的要求，但卻難以兼顧社會(huì)公平。由于個(gè)人所擁有的財(cái)產(chǎn)不同，勞動(dòng)能力不同，就業(yè)時(shí)機(jī)、競(jìng)爭(zhēng)條件存在差異，因此市場(chǎng)分配的結(jié)果會(huì)形成投資者與勞動(dòng)者之間、勞動(dòng)者相互之間、就業(yè)者與失業(yè)者之間、有勞動(dòng)能力者與無勞動(dòng)能力者之間的收入份額的懸殊差異，因而需要政府運(yùn)用財(cái)政手段來協(xié)調(diào)。2、調(diào)節(jié)企業(yè)之間的收入分配關(guān)系。從宏觀負(fù)擔(dān)方面看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，合理的財(cái)政稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)當(dāng)是既能滿足政府實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)力需要，又要使作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的企業(yè)具有自我積累、自我開展和自我改造的能力。從企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境看，財(cái)政稅收還應(yīng)區(qū)別情況考量負(fù)擔(dān)

22、，通過稅收剔除或減少客觀因素對(duì)企業(yè)利潤水平的影響，使企業(yè)大致一樣的條件下獲得大致一樣的利潤，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境。3、調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入分配關(guān)系。不同地區(qū)共同開展是經(jīng)濟(jì)開展和社會(huì)進(jìn)步的重要標(biāo)志。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，假設(shè)僅按照要素投入與要素報(bào)酬對(duì)等的原則進(jìn)展收入分配，在經(jīng)濟(jì)條件不同的地區(qū)之間會(huì)形成收入分配不均等的情況，這種差距的存在不符合社會(huì)共同進(jìn)步、人類福利普遍提高的要求，因而必須借助政府的力量，通過財(cái)政的收入分配職能來調(diào)節(jié)。三宏觀調(diào)控在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，微觀經(jīng)濟(jì)主體的趨利動(dòng)機(jī)雖然為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了動(dòng)力，但由于受到了近期利益及信息等條件的局限，難以把握社會(huì)需求的長(zhǎng)期變動(dòng)趨勢(shì)，不可防止地會(huì)產(chǎn)生

23、一定程度的自發(fā)性和盲目性，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的周期性波動(dòng)。為了彌補(bǔ)市場(chǎng)在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)開展方面的缺陷，政府必須借助于包括財(cái)政手段在的各種手段對(duì)經(jīng)濟(jì)予以調(diào)節(jié)和控制，使其協(xié)調(diào)開展和穩(wěn)定增長(zhǎng)。1、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)供求總量的大體平衡。在現(xiàn)代社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與否同政府的財(cái)政活動(dòng)有著密切聯(lián)系。財(cái)政活動(dòng)通常是同社會(huì)總供應(yīng)，尤其是同總需求聯(lián)系在一起的。一方面，財(cái)政收支規(guī)模的收縮，直接構(gòu)成了社會(huì)總需求規(guī)模伸縮的一個(gè)重要組成局部；另一方面，財(cái)政收支規(guī)模的變化、財(cái)政收支構(gòu)造的調(diào)整以及稅種、稅率的變化，都會(huì)不同程度地影響到社會(huì)總需求的規(guī)模和構(gòu)造。因此，可以通過財(cái)政手段促進(jìn)實(shí)現(xiàn)社會(huì)總需求與總供應(yīng)的大體平衡。2、調(diào)節(jié)社會(huì)供求

24、構(gòu)造的平衡。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)往往要以協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)構(gòu)造為前提，協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)構(gòu)造可以創(chuàng)造出適宜于經(jīng)濟(jì)開展的供應(yīng)，從而為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)提供良好的供應(yīng)條件。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)構(gòu)造協(xié)調(diào)本身就意味著社會(huì)需求與供應(yīng)之間的相互適應(yīng)。經(jīng)濟(jì)構(gòu)造失衡會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)構(gòu)造相對(duì)于需求構(gòu)造的不適應(yīng)，這經(jīng)常成為經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的重要誘因。財(cái)政可以通過投資、補(bǔ)貼和稅收政策等多種制度安排，促進(jìn)“瓶頸產(chǎn)業(yè)開展，改善社會(huì)需求構(gòu)造，從而促進(jìn)社會(huì)供需構(gòu)造的大體平衡。三、財(cái)政政策一財(cái)政政策的含義及類型財(cái)政政策是指國家在參與社會(huì)產(chǎn)品分配和再分配過程中，利用一系列財(cái)政手段對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)展宏觀調(diào)節(jié)和控制的政策措施。財(cái)政政策的調(diào)控機(jī)制主要是通過資金的無償轉(zhuǎn)移來實(shí)現(xiàn)

25、宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，它是經(jīng)濟(jì)手段、法律手段和行政手段的統(tǒng)一。通過財(cái)政政策手段的實(shí)施可以促進(jìn)社會(huì)總供求平衡，產(chǎn)品構(gòu)造優(yōu)化升級(jí)，收入分配、物價(jià)、就業(yè)及國際收支的合理和均衡。財(cái)政政策從不同角度可以劃分為不同的類別，這些類別主要包括：1、根據(jù)財(cái)政政策對(duì)總需求的影響，把財(cái)政政籌劃分為擴(kuò)性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策和均衡性財(cái)政政策。擴(kuò)性財(cái)政政策是通過擴(kuò)大財(cái)政支出或減少財(cái)政收入等分配活動(dòng)來刺激社會(huì)總需求，以此推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)政政策；緊縮性財(cái)政政策，是指通過減少財(cái)政支出或增加財(cái)政收入等分配活動(dòng)來減少或抑制社會(huì)總需求，從而穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的財(cái)政政策；均衡性財(cái)政政策，是指在保持財(cái)政收支平衡的情況下，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供應(yīng)和總需求平衡及

26、經(jīng)濟(jì)構(gòu)造合理的財(cái)政政策。2、根據(jù)財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)是自動(dòng)的還是自覺的，把財(cái)政政籌劃分為自動(dòng)調(diào)節(jié)的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。自動(dòng)的財(cái)政政策又稱“在穩(wěn)定器，是利用財(cái)政工具與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的在聯(lián)系來自動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的財(cái)政政策。這種在聯(lián)系是指財(cái)政政策工具在經(jīng)濟(jì)周期中，能夠自動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求變化所帶來的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。如累進(jìn)稅制隨經(jīng)濟(jì)周期變化自動(dòng)調(diào)節(jié)稅負(fù)；社會(huì)保障支出隨人們收入變化自動(dòng)調(diào)節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼支出，等等。相機(jī)抉擇財(cái)政政策，是指國家為到達(dá)預(yù)定目標(biāo)，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不同，適時(shí)調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和構(gòu)造的財(cái)政政策，如調(diào)整稅率和稅收減免政策、改變政府支出規(guī)模等都屬于相機(jī)抉擇的財(cái)政政策安排。3、根據(jù)財(cái)政政策調(diào)節(jié)的對(duì)象

27、是收支總量還是收支構(gòu)造，把財(cái)政政籌劃分為宏觀政策和微觀政策。宏觀財(cái)政政策，是指通過稅收、財(cái)政支出等政策工具的變化，影響需求和供應(yīng)的總量，以到達(dá)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)的財(cái)政政策。微觀財(cái)政政策，是指在國家收支總量既定的前提下，通過稅收和支出構(gòu)造的變化來影響相對(duì)價(jià)格，進(jìn)而影響微觀經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或行為，影響需求和供應(yīng)構(gòu)造，以到達(dá)資源配置合理和收入分配公平目標(biāo)的財(cái)政政策。二財(cái)政政策工具1、稅收。稅收的調(diào)控作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，調(diào)節(jié)社會(huì)總供應(yīng)與總需求的平衡關(guān)系。對(duì)總收入征稅的效應(yīng)偏重于供應(yīng)方面，提高或降低稅率就會(huì)直接限制或刺激供應(yīng)數(shù)量；對(duì)純收入征稅的效應(yīng)偏重于需求方面，尤其是累進(jìn)稅制下，具有自

28、動(dòng)穩(wěn)定需求的效應(yīng)。第二，通過稅率調(diào)整、稅收減免或加征等措施，調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，優(yōu)化資源配置。第三，調(diào)節(jié)收入分配，通過征收多種所得稅、財(cái)產(chǎn)稅使收入分配和財(cái)產(chǎn)擁有相對(duì)公平合理。2、財(cái)政支出。財(cái)政支出作為政策工具被使用時(shí)，可以對(duì)不同的政策目標(biāo)產(chǎn)生影響。第一，通過財(cái)政支出的增減，可以調(diào)節(jié)社會(huì)消費(fèi)和投資，以此調(diào)節(jié)國民收入和經(jīng)濟(jì)周期?，F(xiàn)代財(cái)政理論提醒，財(cái)政支出具有乘數(shù)效應(yīng)，可以作為杠桿和導(dǎo)向?qū)?jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生數(shù)倍于資金分配量的影響，從而實(shí)現(xiàn)宏觀總量財(cái)政目標(biāo)。第二，通過財(cái)政投資政策來調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造、部門構(gòu)造、技術(shù)構(gòu)造和地區(qū)構(gòu)造；通過支出政策來改善社會(huì)投資環(huán)境，刺激和引導(dǎo)私人投資的增加，從而實(shí)現(xiàn)微觀構(gòu)造性調(diào)節(jié)

29、的財(cái)政目標(biāo)。3、國債。國債是諸多財(cái)政政策工具中具有有償性特征的一種手段，兼具財(cái)政調(diào)節(jié)和金融調(diào)節(jié)的雙重特征和功能。國債的調(diào)節(jié)作用，從購置國債看，主要表現(xiàn)在調(diào)節(jié)居民收入的使用方向和構(gòu)造；從國債資金的使用看，主要調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造、消除瓶頸制約；從財(cái)政金融的雙重影響看，主要調(diào)節(jié)資金供求和貨幣流通，進(jìn)而影響社會(huì)總供應(yīng)與總需求。4、政府預(yù)算。主要通過平衡性預(yù)算、盈余性預(yù)算和赤字性預(yù)算三種收支比照狀態(tài)來實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)作用，分別表達(dá)國家財(cái)政政策的均衡、緊縮和擴(kuò)。三財(cái)政政策實(shí)踐1、積極財(cái)政政策的運(yùn)用我國積極財(cái)政政策的運(yùn)用，是在外部影響的不確定性增加，國有效需求缺乏，投資、出口和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力等情況下，在政策環(huán)境允許的限度，

30、所采取的一種階段性或反周期的適度擴(kuò)性政策。積極財(cái)政政策是政府通過增加購置和加大公共支出帶動(dòng)私人部門的投資和消費(fèi)，通過刺激社會(huì)累積需求的形成，實(shí)現(xiàn)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用。積極財(cái)政政策主要以國債和支出兩大政策工具的運(yùn)用為主。1998年，受亞洲金融危機(jī)影響，我國長(zhǎng)期以來投資擴(kuò)帶來的資本存量過高等深層次矛盾，在國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境急劇變化和國市場(chǎng)約束雙重因素作用下凸現(xiàn)，需不振，出口下降，投資增長(zhǎng)乏力，1998年下半年，中央提供了實(shí)施積極財(cái)政政策的緊急措施。一是增發(fā)國債、加強(qiáng)根底設(shè)施建立；二是為防金融風(fēng)險(xiǎn)，充實(shí)國有獨(dú)資銀行資本金；三是調(diào)整稅收政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；四是增加社會(huì)保障、救災(zāi)和科教等重點(diǎn)支出。通過上述

31、積極財(cái)政政策的實(shí)施，拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)開展，加快了完善根底設(shè)施建立的步伐，增加了就業(yè)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的優(yōu)化升級(jí)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡開展。2021年四季度以來，為了應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快開展，我國政府果斷決策，明確規(guī)定要實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策：一是擴(kuò)大政府公共投資，著力加強(qiáng)重點(diǎn)建立；二是推行稅費(fèi)改革，實(shí)行構(gòu)造性減稅，規(guī)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金管理；三是提上下收入群體收入，大力促進(jìn)消費(fèi)需求；四是進(jìn)一步優(yōu)化支出構(gòu)造，保障和改善民生；五是大力支持科技創(chuàng)新和節(jié)能減排，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造調(diào)整和經(jīng)濟(jì)開展方式轉(zhuǎn)變。2、穩(wěn)健財(cái)政政策的運(yùn)用實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)政政策，是在積極財(cái)政政策導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算赤字

32、上升較快，債務(wù)戒備水平較高，為防止通貨膨脹，服從效勞于改革開展大局而采取的松緊適度、著力協(xié)調(diào)、控制赤字、調(diào)整構(gòu)造的財(cái)政政策。穩(wěn)健性財(cái)政政策主要是通過控制財(cái)政赤字、調(diào)整支出構(gòu)造和國債資金投向、采取增收節(jié)支等措施，為市場(chǎng)主體和經(jīng)濟(jì)開展創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)寬松的財(cái)稅環(huán)境。穩(wěn)健財(cái)政政策既要抑制積極財(cái)政政策帶來的膨脹，又要防止政策突變帶來的緊縮，在經(jīng)濟(jì)可承受的圍，以調(diào)整構(gòu)造為主線，漸進(jìn)性地實(shí)現(xiàn)政策目的。穩(wěn)健性的財(cái)政政策也稱為“中性財(cái)政政策。第三講 國家稅收一、稅收概述一稅收的概念稅收是國家為滿足其公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會(huì)產(chǎn)品或國民收入分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式，稅

33、收的概念包含四個(gè)方面的含義：1稅收是國家籌集財(cái)政收入的一種形式；2稅收和國家的存在密切相關(guān)，是國家機(jī)器賴以存在并行使其職能的物質(zhì)根底；3稅收按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序征收，征收的依據(jù)是國家的政治權(quán)利；4稅收的主體是國家，表達(dá)以國家為主體的分配關(guān)系。(二)稅收的根本特征稅收作為一種政府分配行為，其在階級(jí)社會(huì)中具有強(qiáng)烈的“階級(jí)性。而從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度看，稅收是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政為市場(chǎng)提供公共產(chǎn)品和公共效勞的“價(jià)格，具有市場(chǎng)價(jià)格性。與其他財(cái)政收入相比，稅收具有以下特征。1、強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指稅收參與社會(huì)產(chǎn)品分配的依據(jù)是國家政治權(quán)力，和生產(chǎn)資料的占有沒有聯(lián)系。稅收的強(qiáng)制性具體表現(xiàn)在稅收是以國

34、家法律形式規(guī)定的，普遍適用于不同的所有者，任何組織和個(gè)人都必須遵守，如不依法納稅就要受到法律制裁。稅收的強(qiáng)制性說明，依法納稅是人們不可回避的法律義務(wù)。正因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性的特點(diǎn)，所以它是國家取得財(cái)政收入最普遍、最可靠的一種收入形式。2、無償性。稅收的無償性是指就具體的征稅過程看，國家征稅后稅收即為國家所有，不再直接歸還給納稅人，納稅人依法納稅后不獲得直接報(bào)酬。但從財(cái)政活動(dòng)的整體看，稅收是對(duì)財(cái)政提供公共產(chǎn)品和效勞的本錢補(bǔ)償，總體上呈現(xiàn)“取之于民，用之于民的相對(duì)有償性。特別是在社會(huì)主義條件下，稅收具有馬克思所說的“從一個(gè)出于私人地位的生產(chǎn)者身上扣除的一切，又會(huì)直接間接地用來為處于私人地位的生產(chǎn)者謀

35、福利的性質(zhì)上的有償性。3、固定性。稅收的固定性是指課稅對(duì)象固定、每一單位課稅對(duì)象的征稅比例或數(shù)額相對(duì)固定，并且以法律形式事先加以規(guī)定。稅收只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收，納稅人發(fā)生了納稅行為、取得了應(yīng)稅收入，就必須按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)如數(shù)繳納稅款。當(dāng)然，稅收的固定性是一個(gè)相對(duì)概念，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，征稅標(biāo)準(zhǔn)也必須適時(shí)調(diào)整。如稅法的修訂、稅率的調(diào)整、稅收減免政策的相機(jī)安排等。 三稅收制度的構(gòu)成要素稅收制度是指國家以法律或法令形式確定的各種征稅方法的總和。盡管不同國家、同一國家的不同時(shí)期的稅收制度有一定差異，但構(gòu)成稅制的根本要素是一樣的，這主要包括：1.納稅人。納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，亦稱納稅主體，是稅法規(guī)定的

36、直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。與納稅人相聯(lián)系的概念還包括以下幾個(gè)方面：一是納稅人既可以是自然人，也可以是法人；二是為了征稅方便，稅法可以規(guī)定必須履行代扣代繳稅收義務(wù)的“扣繳義務(wù)人；三是稅款的最終負(fù)擔(dān)者稱為負(fù)稅人。負(fù)稅人與納稅人是否一致，要看稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁。2.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又稱征稅客體，即征稅的標(biāo)的物。不同稅種具有不同的征稅對(duì)象，征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。與征稅對(duì)象相聯(lián)系的概念還包括兩個(gè)方面：1稅目。稅目是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體工程，表達(dá)征稅圍和征稅廣度，是征稅對(duì)象的具體化；2計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，如應(yīng)納稅收入額、利潤額、財(cái)產(chǎn)額或應(yīng)稅實(shí)物數(shù)量等。3.稅率。稅率

37、是應(yīng)納稅款的繳納比例或數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，表達(dá)征稅的深度，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。稅率主要包括比率稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率等。與稅率相聯(lián)系的概念包括:1由于減稅政策等因素的影響會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅率低于各義稅率；2累進(jìn)稅率的制定和適用，要具體考慮邊際稅率的情況。邊際稅率是累進(jìn)稅率中征稅對(duì)象的增量中稅額所占的比重，如我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅適用工資、薪金所得的9級(jí)累進(jìn)稅率，第一級(jí)：500元以下局部，稅率為5%；第二級(jí)5002000元的局部，稅率為10%，說明本級(jí)所得額超過500元至2000元的增量局部邊際稅率為10%。4.納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)一般是指稅法規(guī)定從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中

38、以及提供勞務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)該繳納稅款的具體環(huán)節(jié)。其按照有利于征收管理和提高征收效率的原則確定。5.納稅期限。納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅收的時(shí)間界限，一般包括按年、季、月、天、次征收。6.稅收減免。稅收減免是對(duì)一局部納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的特殊規(guī)定。減稅是少征局部稅收，免稅是全部免除納稅義務(wù)。稅收減免有利于因地、因時(shí)地表達(dá)國家的稅收政策。由于稅收減免會(huì)直接減少財(cái)政收入，故簡(jiǎn)稱“稅式支出。稅收減免包括稅基式減免、稅額式減免和稅率式減免。 四稅收的分類1、按征稅對(duì)象是流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源及行為，可將稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為目的稅類。2、按稅收

39、的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是價(jià)格或?qū)嵨锪浚蓪⒍惙N劃分為從價(jià)稅和從量稅。3按稅收是否構(gòu)成計(jì)稅依據(jù)和價(jià)格的一局部，可將稅種劃分為價(jià)稅和價(jià)外稅。價(jià)外稅直接顯現(xiàn)著稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，西方國家的消費(fèi)稅大都采用價(jià)外稅方式，我國1994年稅制改革實(shí)行的增值稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)采取價(jià)外稅方式征收，在零售環(huán)節(jié)為價(jià)稅。二、我國現(xiàn)行稅收制度一流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類泛指所有以流轉(zhuǎn)額即商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的營業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅種。流轉(zhuǎn)稅具有以商品或勞務(wù)交換并形成銷售收入為前提，實(shí)行普遍征稅；以商品和勞務(wù)的總收入額為計(jì)稅依據(jù)；主要實(shí)行比例稅率；計(jì)征簡(jiǎn)便等特點(diǎn)。流轉(zhuǎn)稅稅源充裕，征收方便及時(shí)。但因其與商品價(jià)格相聯(lián)系，不針對(duì)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，應(yīng)用中必須與

40、其他稅種配合使用，揚(yáng)長(zhǎng)避短。目前我國流轉(zhuǎn)稅主要包括以下稅種。1、增值稅增值稅是對(duì)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其增值額征收的一種稅。增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值局部，全部剔除生產(chǎn)資料消耗后的凈產(chǎn)值。特定稅制中的增值額都是各國稅法規(guī)定的法定增值額。因增值額不同可以把增值稅分為三種類型：1增值額不允許抵扣任何購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)值，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，稱為生產(chǎn)型增值稅；2準(zhǔn)許一次性全部抵扣當(dāng)期購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，計(jì)稅依據(jù)只包括全部消費(fèi)品價(jià)值，稱為消費(fèi)型增值稅；3只準(zhǔn)許抵扣當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊局部，就國民經(jīng)濟(jì)整體看，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于國民收入，稱為收入型增值稅。我

41、國實(shí)行的增值稅轉(zhuǎn)型，就是根據(jù)法定增值額口徑的變化，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，以期推動(dòng)投資和經(jīng)濟(jì)開展。增值稅的主要稅制容如下：1征稅圍包括在我國境銷售貨物、進(jìn)口勞務(wù)和提供加工、修理修配勞務(wù)。2納稅人包括所有銷售、進(jìn)口應(yīng)稅貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、單位和個(gè)人。為了加強(qiáng)管理，將增值稅納稅人按規(guī)模和財(cái)務(wù)管理健全程度劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。3稅率分為根本稅率17%和低稅率13%。小規(guī)模納稅人實(shí)行6%和4%的總額征收率。4計(jì)稅方法根據(jù)不同類型納稅人采取規(guī)計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅兩種方法。5一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定稅率計(jì)算并向買方

42、收取的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或承受勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人按應(yīng)稅銷售額和適用征收率計(jì)算應(yīng)繳增值稅。2、消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)境從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或應(yīng)稅數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。在增值稅普遍征收的根底上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)構(gòu)造，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入，這也是國際上的普遍做法。消費(fèi)稅的主要稅制容如下：1征稅圍包括過度消費(fèi)形成危害的產(chǎn)品、奢侈品及非生活必需品、高能耗消費(fèi)品、不可再生或替代消費(fèi)品及具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品。主要包含以下稅目：煙、酒及酒精、化裝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽

43、車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。2納稅人為從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)的單位和個(gè)人。3稅率包括比例稅率、定額稅率和復(fù)合稅率。4計(jì)稅方法。從定量額計(jì)稅時(shí)，消費(fèi)稅根據(jù)計(jì)稅數(shù)量和單位稅額計(jì)算；從價(jià)定率計(jì)稅時(shí)，根據(jù)銷售額和比例稅率計(jì)稅；復(fù)合計(jì)稅為以上兩種方法計(jì)稅的總和。3、營業(yè)稅 營業(yè)稅是以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額為征稅對(duì)象的稅種，主要特點(diǎn)是征稅面廣、計(jì)稅簡(jiǎn)便。營業(yè)稅稅制的主要容如下：1征稅圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。稅目主要包括交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育、金融保險(xiǎn)、娛樂業(yè)、效勞業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。2納稅人包括凡

44、從事上述經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人。3稅率統(tǒng)一設(shè)置為行業(yè)比例稅率。其中，由于娛樂業(yè)多屬于高消費(fèi)行業(yè)，因此制定了5%20%的幅度比例稅率，由省級(jí)政府在幅度具體確定適用稅率；金融保險(xiǎn)、效勞、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%；交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育為3%。4、關(guān)稅關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出我國國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅，由海關(guān)征收。關(guān)稅可以從不同角度進(jìn)展分類：按應(yīng)稅貨物流向分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和混合關(guān)稅；按征稅目的分為從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅和滑準(zhǔn)關(guān)稅又稱滑動(dòng)稅，是對(duì)進(jìn)口稅則中同一種商品按其市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)分別制訂不同價(jià)格檔次的稅率而征收一種進(jìn)口稅。二所得稅類所得稅類是以所得額為征稅對(duì)象的稅種的總稱

45、。所得稅的征稅對(duì)象為凈所得，指納稅人的總收入扣除有關(guān)的本錢、費(fèi)用等工程后的余額。與其他類別的稅種相比，所得稅類具有以下特點(diǎn)：1以稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)；2采用量能負(fù)擔(dān)的原則。凈所得能夠真實(shí)反響納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，更好地表達(dá)稅收公平；3有利于直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。由于所得稅的納稅人與負(fù)稅人通常一致，所以在縮小個(gè)人收入差距方面具有明顯作用，有利于發(fā)揮財(cái)政稅收的杠桿作用。所得稅類主要包括以下稅種：1、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)我國境的企業(yè)和組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。稅制容包括：1納稅人。為企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)

46、和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立、但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境的企業(yè)。非居民企業(yè)是依照外國地區(qū)法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境，但在中國境設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但有來源于中國境所得的企業(yè)。2征收對(duì)象及圍。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營或提供勞務(wù)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和股息、利息、使用費(fèi)及清算所得等其他所得。居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)分兩種情況：在境設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，應(yīng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來源于境的所得，以及發(fā)生在境外但與境機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅；未在境設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)的，應(yīng)就來源于境的所得納稅。3稅率。企業(yè)所

47、得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)未在境設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的所得和雖有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收。4計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定，用公式簡(jiǎn)單表述為：年應(yīng)納稅所得額=年收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除本錢、費(fèi)用允許彌補(bǔ)的以前年度虧損=利潤總額±按稅法調(diào)整工程金額5計(jì)稅方法。企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳的征收方法。平時(shí)按月或季占年度所得的比例預(yù)繳，年終匯算清繳，據(jù)實(shí)計(jì)征，多退少補(bǔ)。 2、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人的應(yīng)稅所得征收的一種稅。對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入、縮小貧富差距、貫徹

48、稅收公平原則起著重要作用。1納稅人為取得應(yīng)稅所得的中國公民和外籍人員。2征稅對(duì)象和稅率。個(gè)人所得稅征收對(duì)象為個(gè)人的應(yīng)稅所得，稅率采取分項(xiàng)定率、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)征收的模式。個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅率對(duì)照如下：工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率、稅率為5%45%。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%35%。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)繳稅額減征30%。勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用比

49、例稅率，稅率為20%。3計(jì)稅依據(jù)。個(gè)人所得稅按收入工程的不同，分別扣除一定費(fèi)用后計(jì)稅。具體如下：工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除本錢、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，減除收入額20%的費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原汁和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利

50、息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不減除費(fèi)用。3、土地增值稅土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的征稅。有利于完善稅制，增強(qiáng)國家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控，規(guī)國家參與土地增值收益的分配。1征稅對(duì)象與納稅人為從事土地轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得增值額的單位和個(gè)人。2稅率。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。三財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅是以法人和自然人擁有和歸其支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象征收的稅類。財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)所得稅的補(bǔ)充，是在所得稅對(duì)收入流量調(diào)節(jié)的根底上，對(duì)納稅人所占有財(cái)產(chǎn)存量的進(jìn)一步調(diào)節(jié)，有利于縮小貧富差距。財(cái)產(chǎn)稅類的征收對(duì)象是財(cái)產(chǎn)的收益或財(cái)產(chǎn)所有人的收入，具有收入穩(wěn)定性、稅源易控制、

51、調(diào)節(jié)財(cái)富分配、表達(dá)社會(huì)分配公正等特點(diǎn)。1、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征收對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或出租房屋的租金收入征收的稅種。征稅圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。納稅人是擁有或使用房產(chǎn)的單位和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)分余值和租金兩種。稅率：以余值計(jì)稅，適用稅率為1.2%；以租金計(jì)稅，適用稅率為12%。房產(chǎn)稅按年計(jì)征。2、車船使用稅車船使用稅是對(duì)行使于我國公共道路的車輛和航行于國河流或領(lǐng)海的船舶征收的稅種。納稅人主要是指境擁有并使用應(yīng)稅車船的單位和個(gè)人。征稅圍包括機(jī)動(dòng)車船和非機(jī)動(dòng)車船。稅率為年度定額稅率，根據(jù)車船的類別、噸位和使用性質(zhì)規(guī)定不同檔次的稅額。計(jì)稅依據(jù)包括輛、凈噸位和載重噸位。3、車輛購置稅車輛

52、購置稅是以在我國境購置的應(yīng)稅車輛為征稅對(duì)象的稅種。征稅圍包括汽車、摩托車、電車、掛車和農(nóng)用運(yùn)輸車。納稅人為購置、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)車輛的單位和個(gè)人。稅率為10%。4、契稅契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向取得權(quán)屬的單位和個(gè)人征收的稅種。征稅圍包括在境轉(zhuǎn)移房屋、土地權(quán)屬的行為，包括：國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈(zèng)與、交換，以土地房屋作價(jià)入股、抵債、合作建房等行為。納稅人為相關(guān)權(quán)屬的承受人。稅率設(shè)置為3%5%的幅度比例稅率。計(jì)稅依據(jù)分別為成交價(jià)或市價(jià)及權(quán)屬交換差價(jià)。5、印花稅印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證而征收的稅種。征稅對(duì)象為應(yīng)稅憑證，包括應(yīng)

53、稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)力許可證照和其他憑證五類。納稅人分別為立合同人、立據(jù)人、立賬人、領(lǐng)受人和使用人。稅率包括比例稅率和定額稅率兩種形式。四資源稅類 資源稅類是指以自然資源為征稅對(duì)象的一類稅種。自然資源具有稀缺性，對(duì)資源征稅，一是可以調(diào)節(jié)納稅人的級(jí)差收入，表達(dá)稅收公平原則;二是促進(jìn)自然資源的合理開發(fā)使用，減少資源耗損。我國現(xiàn)行稅制中的資源稅類主要包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。1、資源稅資源稅是對(duì)開采、生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收的稅種。有利于促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。納稅人為開采和

54、生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人。資源稅實(shí)行按產(chǎn)品類別從量定額計(jì)征，設(shè)置了有上下限的幅度稅額。2、土地使用稅土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的稅種。征稅圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用國家所有和集體所有的土地。納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人、土地的實(shí)際使用人或代管人、土地使用權(quán)屬未定時(shí)的實(shí)際使用人、共有權(quán)屬各方。稅率為定額稅率，由各地根據(jù)具體情況確定每年、每平米的單位稅額。第四講 財(cái)政支出和政府預(yù)算、財(cái)政支出一財(cái)政支出的含義及影響財(cái)政支出又稱政府支出或預(yù)算支出，是指政府為履行其職能而支出的一切費(fèi)用的總和。財(cái)政支出與財(cái)政收入相對(duì)應(yīng)，是政府對(duì)通過稅收等形式集中

55、起來的財(cái)政資金進(jìn)展有方案地再分配，表達(dá)著政府的政策取向和活動(dòng)圍。財(cái)政支出對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生著廣泛而深刻的影響。1、財(cái)政支出對(duì)生產(chǎn)的影響。一是財(cái)政支出方向影響著社會(huì)資金的配置效率。對(duì)于市場(chǎng)機(jī)制有效的生產(chǎn)領(lǐng)域，政府財(cái)政不宜介入，否則會(huì)降低社會(huì)資金的配置效率；對(duì)于市場(chǎng)失效的領(lǐng)域，只有財(cái)政支出適度介入才能保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并改善社會(huì)總資金的配置效率。二是財(cái)政投資規(guī)模影響著社會(huì)資金的配置效率。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，投資是由市場(chǎng)與政府共同完成的，財(cái)政投資規(guī)模偏低或偏高，會(huì)導(dǎo)致公共管理和效勞的供應(yīng)水平過剩或缺乏，市場(chǎng)的作用也會(huì)受到抑制，只有保持適度的財(cái)政投資規(guī)模才能促進(jìn)社會(huì)再生產(chǎn)的順利進(jìn)展。2、財(cái)政支出對(duì)交換的影響。

56、1財(cái)政支出作為社會(huì)需求的重要組成局部，無論是直接購置商品勞務(wù)，還是通過轉(zhuǎn)移性支出，都會(huì)對(duì)市場(chǎng)交換產(chǎn)生重大影響。2財(cái)政支出與交換所需的局部外部條件直接相關(guān)。如城市交通、郵電通訊、市場(chǎng)設(shè)施等，都離不開財(cái)政支出。3、財(cái)政支出對(duì)分配的影響。一是通過對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付，使低收入社會(huì)成員提高支付能力，維持根本生活水平；二是通過對(duì)教育、醫(yī)療、衛(wèi)生防疫、公共交通及自然壟斷行業(yè)的投資和補(bǔ)貼，普遍提高社會(huì)成員的福利水平。4、財(cái)政支出對(duì)消費(fèi)的影響。一方面財(cái)政支出形成購置力，本身產(chǎn)生著社會(huì)消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)；另一方面財(cái)政支出作為國民收入“蛋糕中的一局部，其規(guī)模大小直接影響著社會(huì)成員所占有的國民收入份額，從而也制約著社會(huì)成員

57、實(shí)際消費(fèi)的份額。5、財(cái)政支出對(duì)就業(yè)的影響。財(cái)政通過投資性支出，可以直接增加就業(yè)崗位；通過政府采購商品和勞務(wù)的購置性支出，制約企業(yè)生產(chǎn)，間接增加社會(huì)需求；政府在再就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹效勞、產(chǎn)業(yè)構(gòu)造轉(zhuǎn)化等方面，通過財(cái)政補(bǔ)貼、稅式支出等手段，促進(jìn)增加就業(yè)。二財(cái)政支出分類1、按財(cái)政職能分類 政府職能決定著財(cái)政支出的性質(zhì)和方向，根據(jù)政府的政治職能、經(jīng)濟(jì)職能及社會(huì)管理職能，財(cái)政支出主要也分為行政管理和國防支出、經(jīng)濟(jì)建立支出、社會(huì)文教事業(yè)支出三類。2、按支出經(jīng)濟(jì)影響分類按支出能否得到直接補(bǔ)償及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響方式，可將財(cái)政支出分為購置性支出和轉(zhuǎn)移性支出。1購置性支出，是政府直接消耗一局部經(jīng)濟(jì)資源購置商品和勞務(wù)，直接形成當(dāng)期社會(huì)需求的行為，購置性支出在資金配置、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)方面能夠發(fā)揮較大的作用。2轉(zhuǎn)移性支出，是政府把一局部財(cái)政收入轉(zhuǎn)移到居民、企業(yè)、地區(qū)及其他收益人所形成的支出。通過收入所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，對(duì)需求、產(chǎn)量、就業(yè)、消費(fèi)產(chǎn)生間接影響。轉(zhuǎn)移性支出能夠在公平收入分配方面發(fā)揮較大作用。3、按支出的管理權(quán)限分類1中央財(cái)政支出，是按財(cái)政體制的規(guī)定，由中央預(yù)算安排和管理的國家平安和外交、中央級(jí)行政管理和社會(huì)事業(yè)費(fèi)及調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)構(gòu)造、協(xié)調(diào)地區(qū)開展，實(shí)施宏觀調(diào)控的支出。2地方財(cái)政支出，是由地方預(yù)算安