應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及其防范

1、-中央播送電視大學(xué)會計本科畢業(yè)論 文資料袋題目名稱 應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及其防以D公司為例學(xué)生學(xué) 號專 業(yè)會計分校播送電視大學(xué)指導(dǎo)教師職 稱序號資料名稱袋有者劃 序號資料名稱袋有者劃 1論文原創(chuàng)性申明5論文評審表2開題報告6論文初稿3論文目錄7其 它4論 文綜合評定成績：中央播送電視大學(xué)會計本科畢 業(yè) 論 文20 20 年題 目： 應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及其防以D公司為例 分 校： 播送電視大學(xué)學(xué)位論文：班 級：學(xué) 號：學(xué)生：指導(dǎo)教師：起訖日期：播送電視大學(xué)會計本科論文原創(chuàng)性申明本人重申明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨立進展研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的容外，本論文不包含任何

2、其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對本文的研究作出重要奉獻的個人和集體，均已在文中以明確方式說明。本人完全意識到本申明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期：2021年11月20日論文使用授權(quán)書本論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保存、使用論文的規(guī)定，同意學(xué)校保存并向國家有關(guān)部門或機構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)播送電視大學(xué)可以將本論文的全部或局部容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進展檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本論文。本論文屬于保 密 ，在 年解密后適用本授權(quán)書。不 。請在以上相應(yīng)方框打“ 作者簽名： 日期：2021年11月20日導(dǎo)師簽名： 日期：中央播送電視大學(xué)

3、會計本科畢 業(yè) 論 文 開 題 報 告題 目： 應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及其防以D公司為例 分 校： 播送電視大學(xué)學(xué)位論文：班 級：學(xué) 號：學(xué)生：指導(dǎo)教師：起訖日期：.一、 選題的依據(jù)及意義：隨著經(jīng)濟全球化的快速開展，國市場逐步的國際化，并逐漸的與國際市場并軌，這導(dǎo)致了市場競爭的日益加劇。傳統(tǒng)的賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)榱爽F(xiàn)在的買方市場，企業(yè)為了擴大產(chǎn)品的銷售量，并搶占市場，提升在市場中的占有率，刺激消費者的購置力，并實現(xiàn)企業(yè)的盈利目的，除了傳統(tǒng)的運用提高產(chǎn)品質(zhì)量和實行價格優(yōu)惠等經(jīng)營手段外，大量的運用商業(yè)信用進展促銷，并使得信用交易的方式逐步的成為主流，代替了傳統(tǒng)的現(xiàn)款交易方式，而這造成了應(yīng)收賬款的形成。然而，

4、由于我國的社會主義市場經(jīng)濟開展時期不長，許多相關(guān)的經(jīng)濟政策制度還不完善，市場管理和經(jīng)營秩序仍然不規(guī)，與國際化的市場存在很大的差距，企業(yè)的信用體系尚未全部建立，企業(yè)的授信額度較難以衡量，企業(yè)違約的風(fēng)險較大，一旦出現(xiàn)違約，就會造成應(yīng)收賬款的死賬或者壞賬的出現(xiàn)，并且如果應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中所占的比率較大，就會直接影響到企業(yè)的正常運營，嚴重的會直接導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，近幾年倒閉的企業(yè)中，50%以上的企業(yè)是因為資金鏈的斷裂，而最終的原因歸結(jié)于應(yīng)收賬款的管理不善，應(yīng)收賬款在整個資金中的占比過高，無法及時收回所致。因此，如何有效的預(yù)防和管理企業(yè)的應(yīng)收賬款成為眾多企業(yè)的管理需要考慮的首要問題

5、。很多學(xué)者也針對應(yīng)收賬款的問題進展了研究，應(yīng)收賬款風(fēng)險防和管理已經(jīng)引起眾多學(xué)者的關(guān)注。許多學(xué)者都是從企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中存在的問題以及企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生的原因入手，很少從應(yīng)收賬款風(fēng)險管理成功的企業(yè)入手研究該問題，從而導(dǎo)致最終提出的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理建議只具有理論意義，而其實用性略顯缺乏。本文的研究目的在于以應(yīng)收賬款風(fēng)險防和管理較為成功的D公司為研究對象，通過對我國企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的分析，重點對我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中采用的方法以及應(yīng)收賬款管理不善所面臨的風(fēng)險進展闡述，找出企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理普遍存在的問題，并通過剖析D公司在應(yīng)收賬款管理方面的成功所在，歸納出D公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系及管

6、理經(jīng)歷，為其他企業(yè)提高應(yīng)收賬款風(fēng)險管控提供參考。 從理論角度考慮，研究影響應(yīng)收賬款的眾多因素以及企業(yè)信用額度，綜合評定企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險以及預(yù)測企業(yè)應(yīng)收賬款開展趨勢，不僅能夠推動應(yīng)收賬款風(fēng)險管理理論的研究，而且有利于企業(yè)健全應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度；從實踐角度考慮，研究應(yīng)收賬款的影響因素，分析應(yīng)收賬款分析方法、管理體制以及應(yīng)收賬款風(fēng)險，可以增強企業(yè)管理者的應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識，促進企業(yè)注重本錢-收益分析，加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管理。 二、 國外研究現(xiàn)狀及開展趨勢含文獻綜述：國外關(guān)于應(yīng)收賬款的研究成果較為豐富。進入新世紀以來，隨著應(yīng)收賬款管理的重要性逐步突出。國外應(yīng)收賬款研究進入到新的階段。在M. Ozba

7、yrak， M.AkgUn (2006)的研究中，從戰(zhàn)略管理的角度，指出企業(yè)現(xiàn)金流對于企業(yè)開展具有重要的意義。應(yīng)收賬款作為影響企業(yè)現(xiàn)金流的主要因素，企業(yè)必須將應(yīng)收賬款管理置于企業(yè)戰(zhàn)略管理的目標(biāo)之一，編制應(yīng)收賬款戰(zhàn)略管理方案、目標(biāo)和實施細則，從而為企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)代化管理提供依據(jù)。在Michael Raith (2021)的研究中，則認為應(yīng)收賬款的產(chǎn)生從本質(zhì)上與企業(yè)的戰(zhàn)路管理有關(guān)。對于采取進取型戰(zhàn)略的企業(yè)而言，容易面臨更大的應(yīng)收賬款風(fēng)險。這類企業(yè)為了搶占市場，往往會采用賒銷的手段。通過賒銷給經(jīng)銷商(代理商)所帶來的種種優(yōu)惠政策，實現(xiàn)市場的迅速擴大。但是同時，也會埋藏更大的應(yīng)收賬款風(fēng)險。相反，對于

8、保守型企業(yè)而言，往往采取穩(wěn)健的戰(zhàn)略決策，并不急于擴大市場。因此應(yīng)收賬款增長始終保持在合理的圍，發(fā)生風(fēng)險的機率小。隨著市場經(jīng)濟在我國的迅速開展，尤其是賣方市場向買方市場的轉(zhuǎn)變，企業(yè)除銷增多。與此同時，應(yīng)收賬款風(fēng)險也在加大。國學(xué)者關(guān)于應(yīng)收賬款的研究也非常多。在金麗梅(2021)的研究中，從提高企業(yè)競爭力的角度指出了應(yīng)收賬款管理的重要意義。她認為應(yīng)收賬款管理直接與企業(yè)的現(xiàn)金流有密切的關(guān)系，反映了企業(yè)財務(wù)管理的水平。因此要強化應(yīng)收賬款管理以提高企業(yè)財務(wù)管理水平。而東東(2021)的碩士學(xué)位論文中，則在一定程度上使用戰(zhàn)略管理理論就如何降低應(yīng)收賬款風(fēng)險提出了看法。他認為企業(yè)應(yīng)收賬款的戰(zhàn)略管理要改變企業(yè)冒進

9、的擴型戰(zhàn)略。企業(yè)戰(zhàn)略上的冒進是導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險的戰(zhàn)略原因。如果冒進的擴戰(zhàn)略不能得到根本改變，再好的控制措施都難以降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。三、本課題研究容：本文在我國應(yīng)收賬款不斷增加的背景下展開研究，主要探討企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及管理問題，應(yīng)收賬款作為企業(yè)財務(wù)管理的一個重要容,對于企業(yè)現(xiàn)金流、財務(wù)風(fēng)險控制等都具有重要意義。通過對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的研究,還可以進一步改善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀,促進其財務(wù)管理水平的提升。與此同時,鑒于財務(wù)管理對于企業(yè)核心競爭力的突出價值,研究的局部結(jié)論也將為企業(yè)競爭力的提升提供有益的參考和借鑒,從而為推動企業(yè)的可持續(xù)開展夯實更加穩(wěn)固深厚的根底。本文從應(yīng)收狀況的相關(guān)理論

10、研究入手，結(jié)合D公司的開展實際，指出當(dāng)前應(yīng)收賬款管理方面存在的風(fēng)險，并有針對性的提出防和管理措施，為我國企業(yè)科學(xué)防和管理應(yīng)收賬款風(fēng)險提供借鑒。四、本課題研究方案首先，對選題進展審題分析確定，擬出本課題容綱目，設(shè)計出課題調(diào)查研究方案；其次，按確定的方案提綱進展搜集調(diào)研資料，并結(jié)合本人從業(yè)實踐經(jīng)歷予以整合；第三，分析、篩選、整理所有的資料，并進展課題構(gòu)架，對子課目行進一步研究，得出初步的成果；5、 研究目標(biāo)、主要特色及工作進度：2021.10.12完成開題報告，2021.11.20完成畢業(yè)論文.六、參考文獻：【主要參考文獻】 1 凌敏.探討企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式的開展J.時代金融，20212 哲榕.

11、基于風(fēng)險導(dǎo)向的應(yīng)收賬款部控制方式探討J.科技資訊，20213 虹.高素質(zhì)銷售團隊與防銷售風(fēng)險的關(guān)系J.會計之友，20214 樊靜波.企業(yè)部信用管理體系的構(gòu)建J.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，20215 *靚.寶鈦股份應(yīng)收賬款管理研究D.西北大學(xué)，20216 哲榕.基于風(fēng)險導(dǎo)向的應(yīng)收賬款部控制方式探討J.科技資訊，20217 *炳波.關(guān)于應(yīng)收賬款的理論概述和分析J.中國證券期貨，20218 杜希杰.關(guān)于應(yīng)收賬款最正確持有量確實定J.現(xiàn)代商業(yè)，20219 虞倩茹.后金融危機時代應(yīng)收賬款管理的探討J.企業(yè)導(dǎo)報，202110 其濤.基于核心競爭力培育下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控研究J.決策探索，202111 麗娜.加強營

12、運資金管理，提高企業(yè)資金效益J.企業(yè)研究，2021論文目錄摘要1一、 應(yīng)收賬款風(fēng)險防相關(guān)理論概述1一應(yīng)收賬款的概念1二 應(yīng)收賬款風(fēng)險的概念2三 應(yīng)收賬款風(fēng)險防的概述2二、 D公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析3一D公司簡介3二D公司應(yīng)收賬款過程跟蹤及管理3三D公司應(yīng)收賬款風(fēng)險外部保障措施4四D公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險分析5三、D公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防面臨的問題6一外部問題分析6二部問題分析7四、 提升企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防能力的對策8一加強自身建立，改善應(yīng)對風(fēng)險的能力8二建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)8三完善企業(yè)部控制制度9完畢語10參考文獻11. z-應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及防以D公司為例摘要：應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟競爭的產(chǎn)物，是由

13、企業(yè)擁有或控制的、經(jīng)過一定期間才能收回的流動資產(chǎn)。該項資產(chǎn)等同于給客戶提供了資金，只有變?yōu)楝F(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)經(jīng)營過程，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。從財務(wù)杠桿的角度來說，資產(chǎn)的流動性越強，公司失敗的風(fēng)險越小，其中應(yīng)收賬款的流動性就取決于收款周期的長短。因而企業(yè)應(yīng)收賬款收款周期的長短，對企業(yè)資金運營效果、現(xiàn)金流影響重大。本論文主要通過對家電這個高競爭性行業(yè)里的D公司的信用管理模式變遷及管理體系的具體論述，展示面對劇烈的競爭壓力時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實施怎樣的信用管理政策，如何通過加強部、外部的控制來優(yōu)化應(yīng)收賬款的管理，防應(yīng)收賬款所面臨的各種風(fēng)險，進而提高自身的“造血能力。 關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)

14、險 防 對于企業(yè)的利益相關(guān)者來說，無論是長期債權(quán)人，還是短期債權(quán)人，如供應(yīng)商、企業(yè)貸款的銀行等都對企業(yè)的應(yīng)收賬款狀況給予了高度的關(guān)注，以判斷自身所擁有債權(quán)的平安性。同樣，公司的股東和潛在的投資者也關(guān)心應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，以評價支付現(xiàn)金股利和規(guī)模擴大的能力。因此，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的一個重要組成局部，一方面，企業(yè)需要通過提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)使用效率，到達節(jié)約應(yīng)收賬款資金占用本錢的目標(biāo)；另一方面，企業(yè)需要改善應(yīng)收賬款狀況保持足夠的短期償債能力，改善企業(yè)融資條件，為企業(yè)爭取更多的現(xiàn)金流入，進一步促進企業(yè)再生產(chǎn)。1、 應(yīng)收賬款風(fēng)險防相關(guān)理論概述一應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過

15、程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購置單位收取的款項，包括應(yīng)由購置單位或承受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購置方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款確實認與收入確實認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或承受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進展明細核算。應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購置單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種消耗，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。（2） 應(yīng)

16、收賬款風(fēng)險的概念應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金本錢和管理本錢的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。因此，對應(yīng)收賬款還進展有效風(fēng)險控制，增強風(fēng)險意識，制定防措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要容。（3） 應(yīng)收賬款風(fēng)險防的概述1.應(yīng)收賬款風(fēng)險防的概念風(fēng)險防是有目的、有意識地通過方案、組織、控制和檢察等活動來阻止防風(fēng)險損失的發(fā)生，削弱損失發(fā)生的影響程度，以獲取最大利益。應(yīng)收賬款風(fēng)險防是通過采取一定的防措施，使得應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生的可能性降到最低，防止應(yīng)收賬款壞賬損失發(fā)生。2. 應(yīng)收賬款風(fēng)險防的主要措施

17、1制訂合理的信用政策 信用標(biāo)準、信用期限、折扣標(biāo)準是信用政策主要三個方面，一個企業(yè)的信用政策，往往是一把雙刃劍，對銷售的影響很大。過寬的信用政策有利于刺激銷售量的增長，過緊的信用政策不利于刺激銷售量的增長，但過度的信用標(biāo)準和信用期限往往隱含著應(yīng)收賬款的風(fēng)險越大；單就折扣標(biāo)準而言，客戶享受折扣越高，得到的優(yōu)惠就越多，就越有利于及時收回應(yīng)收賬款。因此企業(yè)必須對客戶的信用狀況、償債能力進展全面、科學(xué)地分析判斷，判斷出不同客戶的償債能力。通過查閱金融機構(gòu)公布的一些企業(yè)的信用等級以及向給客戶提供信用的其他企業(yè)調(diào)查等多種途徑，可以了解到客戶的以往的信用狀況、抵押狀況、債務(wù)以及注冊資金、銀行存款等情況。企業(yè)

18、通過查閱客戶開戶銀行提供的資信證明、客戶歷年財務(wù)報表，合理評估企業(yè)的償債能力，制定適合企業(yè)自身特點的信用政策，加強應(yīng)收賬款風(fēng)險的控制。 （2） 建立限制賒銷額制度 賒銷作為商業(yè)信用是企業(yè)拓寬銷售渠道、增加銷售收入的有效方式，但賒銷又會給企業(yè)帶來應(yīng)收賬款風(fēng)險，應(yīng)收賬款的余額越大，帶來的呆賬、壞賬的風(fēng)險也就越大。因此，企業(yè)應(yīng)按照邊際利潤大于應(yīng)收賬款管理本錢的原則建立限制賒銷額制度。在限額賒銷的制度下，是否允許給予客戶賒銷，應(yīng)經(jīng)應(yīng)收賬款管理部門批準，授予的賒銷額度也應(yīng)該嚴格執(zhí)行部控制制度的規(guī)定，防止私自賒銷和盲目賒銷。對供不應(yīng)求的熱銷產(chǎn)品，應(yīng)盡量現(xiàn)銷甚至定金訂貨，以保證資金盡早回籠。 2、 D公司應(yīng)

19、收賬款現(xiàn)狀分析一D公司簡介D公司始創(chuàng)于1958年，參軍工立業(yè)、彩電興業(yè)，到信息電子的多元拓展，產(chǎn)業(yè)拓展至黑電、白電、IT/通訊、效勞、零部件、軍工等多種門類，己成為集軍工、消費電子、核心器件研發(fā)與制造為一體的綜合型跨國企業(yè)集團，并正向具有全球競爭力的信息家電容與效勞提供商挺進。歷經(jīng)多年開展，D公司完成由單一的軍品生產(chǎn)到軍民結(jié)合的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，開展成為多元化、綜合型跨國企業(yè)集團，逐步成為全球具有競爭力和影響力的3C信息家電綜合產(chǎn)品與效勞提供商。（2） D公司應(yīng)收賬款過程跟蹤及管理配合信用管理流程，D公司對于應(yīng)收賬款也進展全過程的跟蹤和控制。根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡劃分實行全程催收和跟蹤處理，以保證應(yīng)收賬款

20、管理閉環(huán)，完善事后補救措施。根據(jù)股份公司資產(chǎn)有效性管理規(guī)定，根據(jù)應(yīng)收賬款狀況不同，催收、管控措施如下：根據(jù)不同客戶類別，按不同賬齡進展催收。其中，大客戶為連鎖客戶涉及圍大，風(fēng)險較小，略放寬催收期；而一般客戶由于分散面廣，風(fēng)險程度較高，因此實行緊盯催收。根據(jù)不同賬齡，催收、關(guān)注主體不同。逾期120天以，由信用管理部門負責(zé)催促催收；逾期120天以上則由公司法務(wù)部門介入。根據(jù)不同賬齡，催收對象不同：對風(fēng)險較小逾期應(yīng)收，直接催促經(jīng)辦銷售人員催收；風(fēng)險較大的則現(xiàn)成銷售經(jīng)理共同催收，以便解決銷售過程中的問題。根據(jù)不同逾期賬齡，采取不同的催收措施，包括部催收、催款函，律師函等；根據(jù)不同逾期賬齡，如停頓信用發(fā)

21、貨。對不同的逾期賬齡，對銷售部門采取不同的考核措施，以經(jīng)濟利益推動制度執(zhí)行。三D公司應(yīng)收賬款風(fēng)險外部保障措施為充分發(fā)揮信用對銷售的促進效果，提高D公司系統(tǒng)風(fēng)險承受能力，減少銷售人員對信用銷售的后顧之憂，D公司自2007年起對局部信用銷售客戶納入信用保險體系。隨后，隨著新興的理財機構(gòu)的出現(xiàn)，根據(jù)不同應(yīng)收賬款的催收難度，又有選擇性的引入了商賬追討機制。1.信用保險機制引入信用保險機制對D公司產(chǎn)生了一些積極影響，為D公司信用管理提供了有用的外部信息，拓寬了D公司授信圍，進一步提高信用管理的系統(tǒng)性、規(guī)性，提高結(jié)算主體名稱的準確性，參加信用保險后，D公司可以直接將相關(guān)的債權(quán)憑證交給保險公司，按保險合同獲

22、得索賠款項。至于保險公司能否追回款項，則與公司無關(guān)，無需為訴訟再消耗人力、物力。但是，信用保險由于保險公司的訴求與D公司的訴求難以到達一致，同樣也存在著局限性，主要表現(xiàn)為：但信保公司的參?？蛻魞H限于“公司這一注冊類型，與三四級市場多為個體工商戶的客戶現(xiàn)狀不兼容。即使客戶為公司類型，信保額度與業(yè)務(wù)需要額度存在較大差異。在工程渠道拓展上，D公司和信用公司的訴求不一致。國客戶在授信時受到較為嚴格的審查。由于國客戶有固定的經(jīng)營場所，有固定的渠道，很多都是長期與D公司合作的客戶，出險的可能性小。對合作中出現(xiàn)風(fēng)險的客戶，D公司銷售部門第一反響就是通過收回庫存的方式直接沖抵債權(quán)，或者是對一些爭議費用進展確認

23、以減少應(yīng)收賬款。2.商賬追討隨著效勞業(yè)的擴展，一種新的效勞機構(gòu)一商賬追討公司紛紛成立。這些公司一般都在工商部門登記注冊，手續(xù)完善、遵紀守法，專門針對客戶提供商務(wù)和私人債務(wù)追討效勞。他們一般通過協(xié)調(diào)、溝通以及與債權(quán)人的嚴密合作來達成目標(biāo)，致力于保障債權(quán)人與客戶之間的關(guān)系不被損害。必要時，通過全國圍合作伙伴，施加法律及社會影響。利用以上各種方式，可以在相對較短的時間，對債務(wù)人施加強大的壓力，迫使其盡解決欠款問題。為對壞賬的追收方式進展摸索，D公司有選擇性的對收款難度大的客戶的壞賬進展了商賬追討的方式進展了嘗試。但是，由于與商賬追討公司的利益訴求點不同，一般是將追討較為困難的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)交給其進展處

24、理。四D公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險分析D公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險簡單的來講也應(yīng)該會來自兩方面：一方面可以來自客戶的風(fēng)險；另一方面可以總結(jié)為基于公司戰(zhàn)略性開展所帶來的潛在風(fēng)險以賒銷的方式提高市場占有率等等。 1.客戶風(fēng)險 雖然D公司針對客戶進展了有效的選擇，客戶風(fēng)險也會存在，特別是一些新的客戶?？蛻麸L(fēng)險可以根據(jù)D公司對客戶的分類分為：大客戶風(fēng)險、經(jīng)銷商風(fēng)險及其他小客戶風(fēng)險。大客戶風(fēng)險，潛在的風(fēng)險主要是信用風(fēng)險，一般大客戶會存在連續(xù)供貨的情況，針對大客戶企業(yè)所授權(quán)的信用額度往往比較高，與其他類客戶相比，往往會存在支付延遲的現(xiàn)象，這種延遲會造成應(yīng)收賬款回籠周期的延長，會影響到企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。在同類企業(yè)中，

25、如何防大客戶集中延遲支付的風(fēng)險也是十分重要的工作，其重要性甚至比防止產(chǎn)生壞賬重要10倍。經(jīng)銷商客戶存在的風(fēng)險相對大客戶來講會小，其經(jīng)銷量和應(yīng)收賬款的銷售總量在應(yīng)收賬款余額總量的占用比例不高。但經(jīng)銷商客戶數(shù)量比較多，分布相比照擬廣泛，管理上所用的時間和精力往往要比大客戶多。而且這些客戶不僅存在延遲支付的風(fēng)險，也會出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險。特別是經(jīng)濟大環(huán)境不景氣時，經(jīng)銷商會出現(xiàn)成批倒閉的現(xiàn)象，這也使得這些客戶存在的潛在風(fēng)險實際要比大客戶高的多。一旦出現(xiàn)經(jīng)銷商倒閉，就難免要出現(xiàn)壞賬，將直接導(dǎo)致公司實際利潤的減少。2.戰(zhàn)略性開展存在的風(fēng)險 每個企業(yè)的開展都會面臨著這種潛在的風(fēng)險，企業(yè)要想持續(xù)開展不單單要穩(wěn)定現(xiàn)有

26、的客戶，而且也必須不斷開發(fā)新的戰(zhàn)略性的大客戶。D公司也不例外，其戰(zhàn)略性的開展中，也會面臨著選擇大客戶時所存在的風(fēng)險。 D公司作為國際型的大企業(yè)，所面臨的競爭壓力更大，有時候為了提高市場占有率、增加銷售額也會考慮降低與新客戶談判的條件，在還款時間、支付方式、信用授權(quán)方面也會做出讓步。而這種讓步，也會出現(xiàn)信用銷售的現(xiàn)象，后期的應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險也會自然的形成。三、D公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防面臨的問題一外部問題分析1.競爭對手的壓力目前D公司與競爭對手的長期處于焦灼狀態(tài)，產(chǎn)品的同質(zhì)化、渠道的一致化，使得信息的透明度更為充分，各競爭對手的渠道銷售政策、信用政策根本趨同。面對競爭對手的追趕壓力，為穩(wěn)固市場地位

27、，擴大信用敞口成為了D公司迫不得以地采取的競爭手段之一。競爭壓力使得客戶的庫房成為各大競爭對手爭奪的目標(biāo)，在銷售部門甚至形成了誰把產(chǎn)品優(yōu)先轉(zhuǎn)移到了客戶的庫房，誰就離終端消費者更進了一步，而本品牌的產(chǎn)品占滿了客戶的庫房，其他競爭就手就無法進入的荒唐思想。2.渠道壓力隨著渠道為王的狀況的逐漸形成，處于供應(yīng)鏈前后端的制造商與渠道之間由于運營資金、利潤的壓力存在相互的競爭。而一些有實力的客戶為降低自身資金壓力，以固定的結(jié)算周期占用供應(yīng)商資金，國美、寧等對供應(yīng)商付款均附帶嚴苛的條件，如款庫比(應(yīng)付賬款與庫存比例)、限制結(jié)算日期等。同時，客戶也以付款作為業(yè)務(wù)談判的籌碼，向制造商強行攤派費用。面對渠道攤派的

28、不合理的費用，制造商和客戶之間在博弈的過程中，回款成為了客戶對制造商有效的挾制手段之一。由于客戶信息的封閉性，而合同條款約定以客戶收貨為結(jié)算賬期起始點，因此，信息的不對稱也使得D公司往往因部管理不到位而導(dǎo)致貨款延期結(jié)算，擴大了應(yīng)收賬款的同時也延長了賬齡。二部問題分析1.不合理的績效牽引制度在較早一段時期，D公司的績效考評以銷售任務(wù)完成率為主要考核指標(biāo)，導(dǎo)致銷售部門抓回款意識的不強。隨著近幾年的調(diào)整，盡管將績效考核指標(biāo)改為以有效回款任務(wù)完成率，但在銷售部門完成銷售目標(biāo)的壓力下，先有出庫才有回款的思想仍然占據(jù)著主導(dǎo)，需要長期的正向引導(dǎo)才能轉(zhuǎn)變銷售人員的觀念。2.未成體系的終端零售管理未在銷售終端環(huán)

29、節(jié)形成有效、合理的零售預(yù)測機制，不能使客戶庫存保持在平安庫存下。因備貨不合理形成的高庫存、滯銷等結(jié)果直接影響應(yīng)收賬款的及時回收；另一方面，存貨壓力的增加，又促使公司希望通過賒銷實現(xiàn)庫存轉(zhuǎn)移，綁定客戶加大品牌促銷力度，信用敞口不斷擴大。3.人員管理不到位銷售人員素質(zhì)參差不齊，積極性、主動性缺乏，不重視終端銷售及客戶庫存清理，對于影響貨款結(jié)算的滯銷、殘次、爭議費用等問題不及時解決，影響回款及時性；銷售部門在對主要客戶主管業(yè)務(wù)經(jīng)理變動頻繁，導(dǎo)致對客戶的采購、收貨、結(jié)算、付款流程不熟悉，導(dǎo)致貨款不能及時結(jié)算；4.信用管理手段落后管理手段落后，相關(guān)的信用及應(yīng)收賬款管理制度的執(zhí)行有效性難以得到保障。在對銷

30、售部門的例行審計過程中，經(jīng)常出現(xiàn)超過審批的信用額度發(fā)貨的情況。由于日常發(fā)貨屬于人為檢查剩余可用額度，沒有適時信息的支持，人為檢查時就容易出現(xiàn)因信息滯后而導(dǎo)致的超過信用額度發(fā)貨的情況，甚至?xí)霈F(xiàn)為完成銷售任務(wù)而成心超過信用額度發(fā)貨的情況。因此，缺乏有效的信用管理手段及工具導(dǎo)致授信政策的執(zhí)行無法得到有力的保障，也給公司帶來了信用風(fēng)險。5.部流程冗長，效率低銷售環(huán)節(jié)流程長，與客戶應(yīng)付賬款信息不對稱，導(dǎo)致信用管理人員難以區(qū)分應(yīng)收賬款的組成，催收不得力。公司以貨物出倉開場計應(yīng)收，客戶以貨物入倉開場計應(yīng)付，中間環(huán)節(jié)產(chǎn)生的差異難以跟蹤，容易導(dǎo)致公司應(yīng)收與客戶應(yīng)付不一致。 4、 提升企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防能力的對

31、策一加強自身建立，改善應(yīng)對風(fēng)險的能力1.加強自身建立，適應(yīng)客觀環(huán)境變化企業(yè)所處的外界經(jīng)濟、法律、政治等客觀環(huán)境是不斷變化的，不同時期對企業(yè)有不同的要求，企業(yè)只有調(diào)整好自身建立，適應(yīng)環(huán)境的要求，才能取得長足的開展。所以企業(yè)在謀求自身開展時，要根據(jù)環(huán)境的要求，建立建全自身應(yīng)收賬款管理控制體系，具有先進的專業(yè)技術(shù)，配備專業(yè)勝任的人力資源，科學(xué)完善的操作流程，嚴密組織體系等，保證企業(yè)在適應(yīng)客觀環(huán)境開展要求的情況下，有效地躲避應(yīng)收賬款風(fēng)險，取得進步開展。2.全員樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險意識一個企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險不只是針對*個人或*些人，它關(guān)系到整個企業(yè)的利益，關(guān)系到每個人的切身利益。應(yīng)收賬款工作貫穿于企業(yè)活動的各

32、個領(lǐng)域，涉及到各個崗位，上到領(lǐng)導(dǎo)下到基層工作者，工作容都與應(yīng)收賬款相關(guān)。特別是一些關(guān)鍵崗位，更是應(yīng)該劃定應(yīng)收賬款風(fēng)險界限，讓相關(guān)人員時刻警覺應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。如D公司營銷人員在處理賒銷業(yè)務(wù)時，就要有應(yīng)收賬款可能壞賬的意識，對相關(guān)賒銷業(yè)務(wù)人員實行責(zé)任追究制，應(yīng)收賬款回款情況直接與其業(yè)績掛鉤，讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理業(yè)務(wù)時就有應(yīng)收賬款風(fēng)險的概念，從根源上有效的防止應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。二建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警機制具有其自身特色，它是運用數(shù)據(jù)化格式設(shè)置企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機制，分析企業(yè)外部環(huán)境中存在的風(fēng)險因素，及其可能引發(fā)的危機。同時針對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險特質(zhì)，尋求有效的風(fēng)險預(yù)警途徑，包括，應(yīng)

33、收賬款風(fēng)險形成的條件，促成因素，風(fēng)險可能引發(fā)的危害，風(fēng)險防措施等?？梢詮膬蓚€層面防風(fēng)險：1.設(shè)置應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)從企業(yè)全局出發(fā)，設(shè)置長期風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。對物資生產(chǎn)銷售等相關(guān)部門設(shè)置風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，分別從獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、企業(yè)開展?jié)摿?、?yīng)收賬款彈性、盈利能力、舉債經(jīng)營的應(yīng)收賬款風(fēng)險等方面設(shè)置應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。并根據(jù)企業(yè)特色設(shè)置這些指標(biāo)的預(yù)警值。2.根據(jù)現(xiàn)金流量情況，預(yù)測應(yīng)收賬款風(fēng)險日常工作中對應(yīng)收賬款正常運轉(zhuǎn)影響最大的當(dāng)屬現(xiàn)金流量，即使在賬面盈利的情況下，如果企業(yè)流動資產(chǎn)全部由存貨和應(yīng)收賬款組成，則，企業(yè)是很難運轉(zhuǎn)的。從現(xiàn)金流量出發(fā)，對企業(yè)進展動態(tài)監(jiān)控，可以預(yù)測企業(yè)潛在的應(yīng)收賬款

34、風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況，設(shè)置現(xiàn)金流量預(yù)警體系，以同行業(yè)和企業(yè)往年狀況做參照，比照企業(yè)未來開展規(guī)劃，制定現(xiàn)金流量預(yù)測表，以有效地防應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。三完善企業(yè)部控制制度1.建立部控制制度企業(yè)要取得長遠的開展，首先要從完善自身做起，只有部強大了，才有向外部開展的力量。企業(yè)部控制涉及到各個方面，從企業(yè)經(jīng)營到應(yīng)收賬款管理，從生產(chǎn)到銷售，從市場到客戶，從購料到售貨，從人力資源的管理到應(yīng)收賬款能力的監(jiān)控等。完善企業(yè)部控制制度，從企業(yè)操作規(guī)程、管理細則等對企業(yè)進展嚴格督導(dǎo)。企業(yè)部審計準則是企業(yè)部控制制度的保障，通過企業(yè)部審計控制，能有效的預(yù)防應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。部審計部門是獨立的一個機構(gòu)，對企業(yè)決策層

35、負責(zé)，以專業(yè)人員的身份，置身事外，對企業(yè)運營管理進展監(jiān)視。如企業(yè)部應(yīng)收賬款審計，獨立于應(yīng)收賬款部門，對應(yīng)收賬款進展審計，就審計中遇到的問題妥善處理，將相關(guān)應(yīng)收賬款風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。2.完善控體系完善的控體系是防應(yīng)收賬款風(fēng)險的根底。D公司應(yīng)該建立完備的應(yīng)收賬款規(guī)章制度，嚴格界定崗位職責(zé)，對于存在風(fēng)險業(yè)務(wù)，要實行崗位別離，提高應(yīng)收賬款人員按章辦事的意識。企業(yè)還應(yīng)建立部審計系統(tǒng)，以及時發(fā)現(xiàn)并防風(fēng)險。D公司的管理根本上是以財務(wù)管理為核心的，加強控制度建立，提高應(yīng)收賬款人員的職業(yè)素養(yǎng)，是加強D公司財務(wù)管理的根本要求。強化應(yīng)收賬款人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)技能和監(jiān)視意識，提高應(yīng)收賬款人員的管理水平，對應(yīng)收賬款人員進展專業(yè)與職業(yè)素養(yǎng)教育。應(yīng)