第四章關(guān)稅參考答案-一簡答題-1試用名義關(guān)稅和保護關(guān)稅理論來解釋-

1、第四章 關(guān)稅參考答案一、簡答題1.1.試用名義關(guān)稅和保護關(guān)稅理論來解釋目前世界上大多數(shù)國家在征收進口關(guān)稅 時實施關(guān)稅升級的現(xiàn)象。答：關(guān)稅升級是世界上大多數(shù)國家制定進口關(guān)稅的原則， 即在制定本國進口稅則 時一般是按照商品的加工層次設(shè)計稅率， 加工層次越低； 關(guān)稅越低； 加工層次越 高, ,稅率越高。實行這種辦法主要是為了提高進口商品的有效保護程度。名義關(guān) 稅是指某種進口商品進入該國關(guān)境時海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅率。 在其他 條件相同或不變的條件下， 名義關(guān)稅稅率越高， 對本國同類產(chǎn)品的保護程度也越 高。有效關(guān)稅是指對某個工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價稅率，其稅率代表 著關(guān)稅對本國同類產(chǎn)品的

2、真正的有效保護程度。在其他條件不變的情況下， 由于進口國海關(guān)對不同加工層次的產(chǎn)品征收不同 的稅率，所以有效關(guān)稅保護率將會出現(xiàn)以下的變化： 當(dāng)進口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅 稅率高于所用的進口原材料的名義關(guān)稅稅率時， 有效關(guān)稅保護率超過最終產(chǎn)品的 名義關(guān)稅稅率 ; ;當(dāng)進口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率等于所用的進口原材料的名義關(guān) 稅稅率時，有效關(guān)稅保護率將等于最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率 ; ;當(dāng)進口最終產(chǎn)品的 名義關(guān)稅稅率小于所用的進口原材料的名義關(guān)稅稅率， 并且所用的原材料價值在 最終產(chǎn)品中所占的比重很小時， 有效關(guān)稅保護率可能大大低于最終產(chǎn)品的名義關(guān) 稅稅率 ; ;甚至出現(xiàn)負有效關(guān)稅保護率。由此可見， 有效關(guān)

3、稅保護率受到進口國最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率， 進口原材 料的名義關(guān)稅稅率和所有的原材料在最終產(chǎn)品中所占比重大小的影響。 因此，各 種進口商品的名義關(guān)稅稅率雖然相同， 但這些進口商品的有效關(guān)稅保護率卻有所 不同。2.2.征收關(guān)稅的方法有哪些？答：（ 1 1 ）從量稅（ specificspecific tarifftariff ）從量稅是按照商品的重量、 數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征 的關(guān)稅。計算公式為：從量稅額= =商品數(shù)量X每單位從量稅（ 2 2）從價稅（ adad valoremvalorem tariffstariffs ） 從價稅是以進口商品價格為標準計征一定比率的關(guān)稅，

4、其稅率表現(xiàn)為貨物價 格的百分率。計算公式為：從價稅額= =商品總值X從價稅率（ 3 3）混合稅（ compoundcompound tariffstariffs）又稱復(fù)合稅，它是對某種進口商品采用從量稅和從價稅同時征收的一種方 法。計算公式為：混合稅額 = =從量稅額+ +從價稅額（ 4 4）選擇稅（ alternativealternative tariffstariffs ） 選擇稅是對于同一種進口商品同時訂有從價稅和從量稅兩種稅率， 在征稅時 選擇其中一種計算應(yīng)征稅款。一般是選擇稅額較高的一種征稅。（ 5 5）差價稅（ variablevariable levylevy ） 又稱差額稅，

5、當(dāng)某種商品國內(nèi)外都生產(chǎn)， 但國內(nèi)產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于進口產(chǎn) 品的進口價格時， 為保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場， 按國內(nèi)價格和進口價格之間的差 額征收關(guān)稅，這種關(guān)稅稱為差價稅。3.3.簡述征收反傾銷稅的依據(jù)和條件。答：（ 1 1）反傾銷稅的定義反傾銷稅是指在正常海關(guān)稅費之外， 進口方主管機構(gòu)對傾銷產(chǎn)品征收的一種 附加稅。反傾銷稅的稅額不得超過所裁定的傾銷幅度2 2）征收反傾銷稅的依據(jù)和條件征收反傾銷稅的依據(jù)和條件主要有以下三個方面：1存在傾銷 傾銷是指一種產(chǎn)品的出口價格低于出口方用于本國消費的同類產(chǎn)品的價格， 在確定一種產(chǎn)品是否傾銷時， 必須比較該產(chǎn)品的出口價格與出口方的國內(nèi)消費價 格。如果前者低于后者

6、，即被認為是傾銷。但是，如果出口方國內(nèi)市場銷售行為 不正?；蛘邍鴥?nèi)市場銷售量較少時， 傾銷的確定不能根據(jù)出口價格和出口方的國 內(nèi)消費價格的比較，而應(yīng)該把出口價格同以下兩者之一進行比較：a.a.同類產(chǎn)品出口到第三國的可比價格； b.b. 在進口產(chǎn)品生產(chǎn)成本加上一般費用、 銷售與管理費用 和利潤的基礎(chǔ)上計算出來的推定價值。2存在實質(zhì)損害實質(zhì)損害是構(gòu)成法律傾銷與采取反傾銷措施的必要條件。 實質(zhì)性損害有三種 表現(xiàn)，或是指對進口國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的實質(zhì)損害， 或是指對進口園產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生實質(zhì)威脅， 或是指對進口國新建產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生實質(zhì)障礙。 以下內(nèi)容構(gòu)成對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的損害或受到 損害的威脅： a a 傾銷進口大量增加，相對于

7、進口國的生產(chǎn)或消費而言，或是絕對 增加或是相對增加；b.b.進口商品的價格降低了國內(nèi)同類產(chǎn)品的價格，或阻礙其價格的提高。3傾銷和損害之間的因果關(guān)系進口方如果要采取反傾銷行動， 除了證明一進口產(chǎn)品存在傾銷行為和對國內(nèi) 產(chǎn)業(yè)存在損害之外， 還必須證明傾銷和損害之間存在因果關(guān)系， 即證明進口國國 內(nèi)或相似產(chǎn)業(yè)的損害是由于進口產(chǎn)品的傾銷造成的。4.4.簡述普惠制的基本原則答：普遍優(yōu)惠制(generalizedgeneralized systemsystem ofof preferencespreferences , GSPGSP)簡稱普惠制, 是發(fā)展中國家在聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議上經(jīng)過長期斗爭， 在 1

8、968 年通過建立普 惠制決議之后取得的，是發(fā)達國家單方面給予發(fā)展中國家出口制成品和半制成品 的一種關(guān)稅優(yōu)惠待遇。 其主要內(nèi)容是： 在一定數(shù)量范圍內(nèi) （主要指關(guān)稅配額或限 額），發(fā)達國家對從發(fā)展中國家進口的工業(yè)品減免關(guān)稅， 部分免除加工過的農(nóng)產(chǎn) 品的進口關(guān)稅。對于超過限額的進口則一律征收最惠國關(guān)稅。普惠制有三項基本原則： 普遍性原則， 指發(fā)達國家應(yīng)對從發(fā)展中國家進口 的制成品和半制成品盡可能給予關(guān)稅優(yōu)惠； 非歧視原則， 指發(fā)達國家應(yīng)對所有 發(fā)展中國家一視同仁，實施統(tǒng)一的普惠制，而不應(yīng)區(qū)別對待；非互惠原則，指 發(fā)達國家給予發(fā)展中國家特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇， 不應(yīng)要求發(fā)展中國家給予反向?qū)Φ?優(yōu)惠。概括起

9、來說就是， 發(fā)達國家應(yīng)對從所有發(fā)展中國家進口的全部制成品和半 制成品給予單向優(yōu)惠關(guān)稅待遇。5.5.什么是關(guān)稅減讓？關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)和原則是什么？ 答：關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定（ GATTGATT ）和世界貿(mào)易組織（WTOWTO ）所指的關(guān)稅“減讓”，具有很廣泛的含義，包括：（ 1 1）削減關(guān)關(guān)稅并約束削減后的稅率，如承諾將某 產(chǎn)品的關(guān)稅從 30%30% 減為 10%10% ，并加以約束；（ 2 2 ）約束現(xiàn)行的關(guān)稅水平，如某 一產(chǎn)品現(xiàn)行的實施關(guān)稅為 10%10% ，談判中承諾今后約束在 10%10%；（ 3 3）約束稅率 上限，即將關(guān)稅約束在高于現(xiàn)行稅率的某一特定水平， 各方的實施稅率不能超出 這一

10、水平；（ 4 4）約束低關(guān)稅或零關(guān)稅。關(guān)稅減讓談判按照以下原則實施：（ 1 1）互惠互利，但要從整個國家貿(mào)易發(fā) 展著眼，不僅僅局限在具體的關(guān)稅談判上； （ 2 2）考慮對方需要，包括每個成員、 每種產(chǎn)業(yè)的實際需要， 發(fā)展中國家使用關(guān)稅保護本國產(chǎn)業(yè)的需要， 增加財政收入的特殊需要，以及各成員經(jīng)濟發(fā)展等其他方面的需要；（3 3）對談判情況予以保 密，以避免其他成員在談判中互相攀比要價；（4 4 ）按照最惠國待原則實施，即 關(guān)稅談判達成的談判結(jié)果，對所有成員實施。二、論述題1.1.試以局部均衡分析方法分析小國進口關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)。答：小國征收關(guān)稅的影響的局部均衡可用下圖分析。圖中SdSd 表示 A A

11、 國生產(chǎn)的 X X產(chǎn)品的供給曲線。供給曲線說明了生產(chǎn)者每增加一個單位該商品所支付的額外成本，因為供給曲線表明了生產(chǎn)者對每一單位商品愿意接受的最低價格。DdDd 表示A A 國對 X X 產(chǎn)品的總需求曲線，既包括對國內(nèi)生產(chǎn)的 X X 產(chǎn)品的需求，也包括對外 國生產(chǎn)的 X X產(chǎn)品的需求。需求曲線表明了消費者對新增的每一單位商品愿意支 付的最高價格。供給曲線和需求曲線交于點 H H。自由貿(mào)易條件下，A A 國國內(nèi)產(chǎn)品 價格與世界價格一致，都為 PwPw。在此價格條件下，A A 國對 X X 產(chǎn)品的需求量為 D0D0，國內(nèi)供給量為 SOSO，供求存在缺口，即貿(mào)易量為 D0D0 SOSO。在此供求關(guān)系下

12、， 生產(chǎn)者剩余為 e e，消費者剩余為（a+b+c+d+fa+b+c+d+f）。如果 A A 國對進口的 X X 產(chǎn)品征收關(guān)稅，由于 A A 國是小國，X X 產(chǎn)品的世界市場價格不變，而進口產(chǎn)品 X X 在國內(nèi)的售價由 PwPw 提高到 PdPd ，此即小國征收關(guān)稅的 價格效應(yīng)；國內(nèi)生產(chǎn)由 SOSO 增加到 S1S1,此為關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)（也指面積 b b 所代 表的福利損失，即因為關(guān)稅，商品 X X 的部分供給由進口轉(zhuǎn)移至成本更高昂的國 內(nèi)生產(chǎn)而導(dǎo)致的額外成本）；對 X X 產(chǎn)品的需求量由 DODO 減少到 D1D1，此為關(guān)稅的 消費效應(yīng)（也指面積 d d 所代表的福利損失，即由于關(guān)稅而失去的

13、國際貿(mào)易利益 以及專業(yè)化所得）；進口量由 DOSODOSO 減少到 D1S1D1S1，此為關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)；政府 獲得了關(guān)稅收入 c c,此為關(guān)稅的收入效應(yīng)。關(guān)稅的福利效應(yīng)如下：消費者剩余損失（a+ba+b + + c+dc+d），生產(chǎn)者剩余增加 a a， 考慮到政府關(guān)稅收入 c c，關(guān)稅給 A A 國的凈福利影響為減少了（ b+db+d）。2.2.分析 2O2O 世紀 9O9O 年代以來口我國出口產(chǎn)品不斷遭受反傾銷指控的原因，中國 加入 WTOWTO后，這一問題的前景如何 我們應(yīng)采取什么對策 ？ 答： 2O2O 世紀 9O9O 年代以來，我國企業(yè)之所以 - -屢屢在反傾銷上“觸雷”，既有外 因

14、也有內(nèi)因。（ 1 1 ）外因外因主要有以下幾方面：1從國際大環(huán)境來看， 國際貿(mào)易保護主義政策盛行。 近十年來， 歐美等西方 發(fā)達國家的貿(mào)易逆差不斷上升， 于是歐美等國家不斷加強反傾銷的立法， 擴大反 傾銷的調(diào)查范圍， 提高反傾銷稅的稅率， 其目的就是用反傾銷來保護本國國內(nèi)工 業(yè)。2從一定意義上講， 是規(guī)則本身導(dǎo)致了反傾銷案件越來越多。 比較 WTOWTO 成 員國保護國內(nèi)市場所能采取的幾種方式， 反傾銷是最有效的。 程序簡便易行， 便 于實施，能夠有效排斥進口又不易招致報復(fù)， 因此被各國視為保護本國產(chǎn)業(yè)和市場的最佳辦法之一而被頻繁采用3國外反傾銷法大多對我國采取歧視態(tài)度。一些國家在反傾銷調(diào)查過

15、程中， 視中國為“非市場經(jīng)濟國家”，對中國的進口產(chǎn)品的成本認定適用所謂的“替代 國”或“類比國”制度。而在選用替代國時隨意性非常大，經(jīng)常運用經(jīng)濟發(fā)展水 平遠遠高于中國的國家作為替代國。 | |這樣認定的結(jié)果必然是中國 ! !的出口產(chǎn)品的 正常價值與出口價格處于事實上的不可比狀態(tài)， 最終導(dǎo)致中圄被征收高額反傾銷 稅或做出價格承諾、限制出口數(shù)量。（2 2）內(nèi)因1我國近年來出口發(fā)展快、 順差大也是導(dǎo)致反傾銷訴訟增多的重要原因。 一 個國家對外貿(mào)易出口的迅猛增長往往會導(dǎo)致反傾銷訴訟的大幅增加， 這種狀況在 其他國家也曾出現(xiàn)過。2國內(nèi)企業(yè)的無序競爭為國外提出反傾銷提供了口實， 這也是我國企業(yè)屢屢 遭訴的

16、重要原因。低廉的勞動力和原材料價格使中國的勞動密集型產(chǎn)品具有天然 的比較優(yōu)勢。問題是我國一些企業(yè)行為不規(guī)范， 缺乏自我約束機制， 往往是得知 同行在某一國際市場出口獲得成功便蜂擁而上， 結(jié)果導(dǎo)致出口產(chǎn)品過分集中于某 一國家或地區(qū)。 據(jù)統(tǒng)計， 我國約有 75%75%的出口產(chǎn)品 （含香港轉(zhuǎn)口 ）集中在北美和西 歐市場。 “扎堆”現(xiàn)象加之缺乏協(xié)調(diào)，導(dǎo)致本國企業(yè)互相殺價，惡性競爭，給國 外以反傾銷口實。3此外，對國外的傾銷指控應(yīng)訴不積極或應(yīng)訴不力，導(dǎo)致別人更加“得寸進 尺”。你越害怕我就越用此道對付你 ）從而引起反傾銷的“連鎖反應(yīng)”。最典型 的莫過于 19941994 年美國裁定“中國大蒜傾銷案”之后

17、，起訴方律師抓住中方企業(yè) 不愿應(yīng)訴的弱點， 又鼓勵美國蜂蜜行業(yè)對中國企業(yè)提起反傾銷訴訟。 同時， 這家 律師事務(wù)所又說服美國自行車生產(chǎn)企業(yè)對中國企業(yè)提起訴訟。接下來是蘑菇罐 頭，然后是靛藍染料。雖然是小行業(yè)的“連鎖反應(yīng)”但也總共影響了中國高達 3 3 億美元的出口。（3 3）人世后我國反傾銷狀況的前景加入 WTOWTO 后我國反傾銷狀況不僅不會得到改善， 相反將會越來越嚴重。 這 是因為一旦加入 WTOWTO 后，我國的出口商品將會享受很多特別的優(yōu)惠， 這些優(yōu)惠 只有世貿(mào)組織成員國之間才能獲得， 原本由于其他進口國征收的高關(guān)稅所抵消價 格部分都將被顯示出來。而與此同時， 中國在入世協(xié)議中對保障

18、措施所作的承諾 都將激起其他國家依據(jù)此承諾對我國出口產(chǎn)品采取反傾銷措施， 因此，入世后不 僅不會弱化其他國家對我國的反傾銷訴訟，相反還可能掀起一股反傾銷浪潮。（4 4）對策1從宏觀面上， 建立反傾銷應(yīng)訴體系是當(dāng)務(wù)之急。 應(yīng)構(gòu)筑由政府、 中介組織 和企業(yè)共同組成的反傾銷應(yīng)訴體系，加強對出口反傾銷應(yīng)訴工作的內(nèi)部協(xié)調(diào)力 度，并由政府抽調(diào)專門力量做好指導(dǎo)、 協(xié)調(diào)應(yīng)訴及相關(guān)工作， 以維護國家和企業(yè) 的合法權(quán)益。2要加快人才培養(yǎng)。據(jù)專家介紹，歐盟目前的反傾銷調(diào)查官員（不包括秘書）有 200200 人， 100100 人負責(zé)傾銷調(diào)查、 100100 人負責(zé)損害調(diào)查。而我圄目前從事反傾 銷調(diào)查的人員不到歐盟的

19、 1/101/10 。3應(yīng)該建立反傾銷應(yīng)訴基金$這個基金來源可以有三方面：政府撥款、向出口 企業(yè)收取反傾銷風(fēng)險防范基金和將中國征收的反傾銷稅部分投入。 這個基金可以 成為中國企業(yè)進行應(yīng)訴的堅實后盾。4而對于被訴企業(yè)，則必須做好兩點:首先，一定要正視被訴的現(xiàn)實，切忌回避，要依法理性應(yīng)訴。國際法專家指出，盡管國外的反傾銷法對中國企業(yè)存在相當(dāng)?shù)钠缫暎?但平心而論， 一些國家的 法律還是給予我國企業(yè)在框架內(nèi)進行平等訴訟的權(quán)利， 提供了相當(dāng)多法律上的抗 辯依據(jù)。而如果我們主動放棄，就等于不戰(zhàn)而降。因為，國外反傾銷! !法一般都規(guī)定，如果涉訴企業(yè)不應(yīng)訴，可以直接作出“缺席判決”。這時法庭將完全按照 起訴方

20、的資料作出判決。其次，企業(yè)的行業(yè)自律和協(xié)作必須加強。 如果我們的企業(yè)能在商會、 協(xié)會等 機構(gòu)的協(xié)調(diào)組織下，對價格、市場等方面進行充分協(xié)商、協(xié)調(diào)，對敏感國家和地 區(qū)的出口控制好價格和數(shù)量， 避免自己企業(yè)間的惡性競爭， 就可以從根本上避免 或減少被訴的機會， 至少可以減少被攻擊的借口。 而下旦被訴， 同行業(yè)企業(yè)齊心 合力，共赴“沙場”也遠比單槍匹馬、各自為戰(zhàn)好得多。七、計算與分析1.1.答：（1 1）從價關(guān)稅用進口產(chǎn)品價值的一部分來表示。如果該國對外國電視機征收 30%30%的關(guān)稅，那么電視機的價格將增加為：5000+0.35000+0.3X50005000 = 65006500，等于電 視機的國內(nèi)市場價格。 在這樣的關(guān)稅率下， 國內(nèi)消費者將