【管理制度)濟南佳寶乳業(yè)成本費用管理制度

1、（管理制度）濟南佳寶乳業(yè)成本費用管理制度20XX年XX月峯年的企業(yè)咨詢咸成本費用管理制度一、總則第一條 為了進壹步加強公司成本和費用管理工作， 保障公司生產(chǎn)運營活動健康、 有序地進 行，且有利于各責(zé)任中心對其發(fā)生的成本、費用進行控制和考核，根據(jù)企業(yè)會計 制度及關(guān)聯(lián)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度是公司運營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。第三條 公司于生產(chǎn)運營過程中實際消耗的直接材料、 直接人工、 其他直接支出和制造費用， 計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 公司為管理和組織生產(chǎn)運營活動所發(fā)生的各項支出， 計入期間 費用，包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。二、產(chǎn)品成本管理基礎(chǔ)工作第四條 為了準(zhǔn)確、真實

2、的核算產(chǎn)品成本，公司各部門必須建立、健全成本管理基礎(chǔ)工作，財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進行嚴(yán)格考核。第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應(yīng)當(dāng)認真做好下列成本管理的基礎(chǔ)工作：1、 生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件 以及主要低值易耗品等實行定額管理。2、 原材料耗用統(tǒng)計和分?jǐn)偅?生產(chǎn)車間準(zhǔn)確統(tǒng)計每批產(chǎn)品原材料耗用且于各產(chǎn)品之間合理 分?jǐn)偂?、 工時定額和工時統(tǒng)計： 生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、 于產(chǎn)品根據(jù)本公司水平， 制定合理定額， 作為工資費用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據(jù)。同時嚴(yán)格、準(zhǔn)確的統(tǒng)計產(chǎn) 品生產(chǎn)所耗工時上報財務(wù)部。4、費用開支：根據(jù)本公司下

3、達的指標(biāo)，結(jié)合各部門的實際情況制定，實行分口管理，層 層落實。5、 車間領(lǐng)料：車間設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偂?、 倉庫登記： 對批次產(chǎn)品所領(lǐng)用的原材料全面、 準(zhǔn)確登記及時上報財務(wù)部。 同時嚴(yán)格盤 點制度，對所需原材料及備品備件提前登記且上報關(guān)聯(lián)采購部門。7、建立、健全原始記錄：生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利 用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等均 應(yīng)建立、健全原始記錄，且且要有統(tǒng)壹的原始記錄格式的填制方法以及嚴(yán)格的簽署、 審查、傳遞、匯集、保管程序，數(shù)字要做到完整、清晰、真實可靠。8、嚴(yán)格物資的計量、驗收：生

4、產(chǎn)運營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗收和產(chǎn)品、 物資的出庫，水、電、氣的消耗，均要有嚴(yán)格的檢驗和計量。9、 健全物資的管理制度： 生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料， 有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、 發(fā)料， 無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃， 實行限額發(fā)料， 不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。 各車間月末結(jié)存的材料、 工具、備件等應(yīng)進行實物盤點， 如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)， 轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用。 不需要繼續(xù)使用的材料、備件，應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。三、產(chǎn)品成本核算方法（只作建議用，實際方法由公司自定）第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步 法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)

5、品成本的核算期為 月份。設(shè)立的成本項目如下：1、直接材料的歸集和分配生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單， 倉庫按領(lǐng)料單配送原材料， 生產(chǎn) 制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄， 分類別按產(chǎn)品品種匯總， 編制 “原 材料耗用明細表” ，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用和統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對， 且分 配計入產(chǎn)品成本。2、步驟費用的歸集和分配和生產(chǎn)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)， 但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用， 按照壹定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn) 品成本，且計算出產(chǎn)品單耗。1）直接人工費的歸集和分配 生產(chǎn)車間設(shè)專人負責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔(dān)的人工費用。財務(wù)

6、部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制“工資及福利費明細表” ， 列示于“生產(chǎn)成本直接人工”和“制造費用車間管理人員工資及福利費” 的借方。 將計入 “生產(chǎn)成本直接人工” 借方的人工費按壹定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品 成本，且計算出產(chǎn)品單耗。2）工藝用輔助材料的歸集和分配 和生產(chǎn)直接關(guān)聯(lián)的輔料、其他材料等按項目歸集，按壹定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品 成本，且計算出產(chǎn)品單耗。3）工藝用燃料及動力的歸集和分配 和生產(chǎn)直接關(guān)聯(lián)的水、電、燃油等按項目歸集，按壹定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品制造費用的歸集和分配。制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。 它包括工資和福利費、折舊費、 修理費、辦公費、水電費、 機物料消

7、耗、 勞保費、 租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按壹定的系 數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，且計算出產(chǎn)品單耗。（1） 車間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設(shè)“考勤簿”及“工資及福利費明細表”進行歸集。（2） 生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費， 應(yīng)通過編制 “固定資產(chǎn)折舊計算明細表”進行歸集和分配。（3） 其他制造費用應(yīng)通過編制“其他制造費用明細表”進行歸集。第七條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，編制“產(chǎn)品成本計算單” 。同時編制可比產(chǎn)品成本計算單，和同期 或基期比較。四、產(chǎn)品成本核算要求第八條 公司必須嚴(yán)格遵守國家和財政部門統(tǒng)壹規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)， 嚴(yán)格 劃清成本開支的界限。

8、 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行核算， 凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的 費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品成本。1、成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1） 正確劃分應(yīng)計入成本和不應(yīng)計入成本的界限。2）正確劃分各月的費用界限。3）正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限。4）正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限。5）正確劃分產(chǎn)成品和于產(chǎn)品的費用界限。2、下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品成本：1)直接材料，包括生產(chǎn)運營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購 半成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料。2)直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。3)其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員

9、的職工福利費等。4)返回廢品損失， 因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的， 應(yīng)由本工序承擔(dān) 責(zé)任的費用損失。5)制造費用， 包括公司各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員 工資、職工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護 費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、 保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費、養(yǎng)路費以及其他制造費用。3、下列支出不得列入生產(chǎn)成本：1) 為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2) 對外投資的支出。3)被沒收的財物。4)各項罰款、贊助、捐贈支出。5)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

10、4、下列收入不得沖減生產(chǎn)成本：1) 規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入。2) 固定資產(chǎn)變價收入。3)外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4)按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入。5) 按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。五、產(chǎn)品成本計算基本程序公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：對所發(fā)生的費用進行審核， 確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍， 且于此基礎(chǔ)上確 定應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和應(yīng)計入各項期間費用的數(shù)額。應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用， 區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計入本月的產(chǎn)品成本， 哪些應(yīng)當(dāng)由其他 月份的產(chǎn)品成本負擔(dān)。每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用， 于各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集， 計算各種 產(chǎn)品成本。既有完

11、工產(chǎn)品又有于產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，于完工產(chǎn)品和期末于產(chǎn)品之間進行分配和歸 集，且計算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。生產(chǎn)費用計入成本的方法 各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。 各種輔助材料、動力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費等，凡是為生產(chǎn)單壹產(chǎn)品發(fā)生 的，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品成本。 凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、 由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接 計入的，按壹定系數(shù)進行分配。其他幾個核算問題的處理辦法： 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規(guī)定的 審批權(quán)限， 報經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)， 扣除責(zé)任者賠償后的余額，

12、按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé) 的劃分，分別計入和沖減公司管理費和車間經(jīng)費，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。2、 “預(yù)提費用”和“待攤費用各項預(yù)提費用應(yīng)按年度有關(guān)計劃預(yù)提， 且將預(yù)提費用計入預(yù)提月份有關(guān)成本項目，際發(fā)生費用時， 應(yīng)沖減預(yù)提費用。 實際發(fā)生費用數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額應(yīng)調(diào)整原成本項目， 實際發(fā)生數(shù)大第九條1、2、3、4、5、6、第十條1、2、第十一1、于預(yù)提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可壹次攤完，數(shù)額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費用， 但不得跨年度分?jǐn)?。因特殊情況需跨年攤提的，必須報公司批準(zhǔn)后，方可有效。“待攤費用”于各項費用發(fā)生的月份， 先將金額計入待攤費用科目， 然后按計劃將應(yīng) 遞延到以后各月成本負擔(dān)的費用，逐月計入到

13、有關(guān)成本項目。為了正確劃分本期和下期費用負擔(dān)界限， 于使用“預(yù)提費用”和“待攤費用”科目時 必須嚴(yán)格按財政部的有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)計劃， 按年編制“預(yù)提費用”和“待攤費用”， 且按項目進行明細核算，按計劃攤提，不得將其作為調(diào)節(jié)成本的手段。3、 “廢品損失”的處理。 凡是生產(chǎn)中的廢品， 將廢品扣除可回收的價值后， 于原成本項 目中反映， 凡是銷售后用戶退回的廢品， 均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間， 沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。 其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的成本， 且將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn) 成品賬戶， 沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本， 如果廢品重新加工后入庫， 應(yīng)增加車間的 當(dāng)月產(chǎn)量，如系上壹年度銷售退回的

14、廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。六、產(chǎn)品成本計劃和成本控制第十二條 公司各部門應(yīng)根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項消耗定額等 指標(biāo)，以及設(shè)備檢修計劃， 且考慮計劃期中的有利因素和不利因素， 編制年、 季、 月度成本計劃或費用定額，作為考核的依據(jù)。第十三條 編制計劃的程序和方法，?要嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制的各項規(guī)定，進行編制年、季、月度計劃或費用定額，經(jīng)公司財務(wù)部綜合平衡，報公司主管經(jīng)理審批后下達 執(zhí)行。各部門對公司下達的預(yù)算要認真貫徹落實，把成本預(yù)算分解到車間、班組 和個人，使工作者有明確的奮斗目標(biāo)。第十四條 各部門對預(yù)算的執(zhí)行情況，?應(yīng)建立定期的分析制度，做好中期預(yù)測，

15、終期分析以揭露管理中的問題，提出降低成本的措施，為各級領(lǐng)導(dǎo)進行運營決策提供可靠 數(shù)據(jù)和信息，以降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟效益。公司按照規(guī)定對各單位 的預(yù)算執(zhí)行情況進行嚴(yán)格的考核。第十五條 公司應(yīng)具體分析實際成本脫離定額成本的原因，且對執(zhí)行人進行獎勵或懲罰。七、期間費用的核算第十六條 期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用。 它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而于發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。 期間費用包括管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用。第十七條 管理費用管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織運營活動的各項費用，包括總部管理人員 工資、職工福利費、招待費、交通

16、費、電話費、辦公費、修理費、會議費、研究開發(fā)費、低 值易耗品攤銷、稅金、保險費、勞務(wù)費、無形資產(chǎn)攤銷、計提壞賬準(zhǔn)備、長期待攤費用攤銷、 折舊費、差旅費、物料消耗、董事會費、中介費、開辦費、房租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、工會經(jīng)費、 職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)宣傳費、養(yǎng)路費、取暖費、招聘費、咨詢費、保潔費、存檔費、廣告費、 綠化費、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。其中，電話費包括固定電話費和移動電話費。修理費包括房屋修理費、車輛修理費、辦公設(shè)備修理費。稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。保險費包括車輛保險、財產(chǎn)保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、大病統(tǒng)籌、住房公積金、綜合樓保險費等。董事會費是指公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括工資、津貼、辦公費用、會議費、招待費、差旅費等。第十八條 財務(wù)費用財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司生產(chǎn)運營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。第十九條 營業(yè)費用營業(yè)費用是指公司于銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，包括銷售部門人員工資、